ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS az MSZP gazdákodása - A Magyar Szociaista Párt 2011-2012. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő 14003 2014. január
Áami Számvevőszék Iktatószám: V-0346-170/2014. T émaszám: 1380 Vizsgáat-azonosító szám: V0659 Az eenőrzést feügyete: Drebán Andrea feügyeeti vezető Az eenőrzést vezette és az végrehajtásáért feeős: Soymár Ágnes eenőrzésvezető A számvevőszéki jeentés összeáításában közreműködtek: Benesik Árpád számvevő Huszárné Borbós Meinda számvevő Szöősi Zsot számvevő Vörös Katain számvevő tanácsos Az eenőrzést végezték: Benesik Árpád számvevő Vörös Katain számvevő tanácsos Huszárné Borbós Meinda számvevő Szöősi Zsot számvevő jeentéseink az Országgyűés számítógépes háózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is ovashatóak.
A témához kapcsoódó eddig készített számvevőszéki jeentések: címe Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 1991. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 1992-1993-1994. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 1995-1996. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 1997-1998 évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 1999-2000. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 2001-2002. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 2003-2004. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 2005-2006. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 2007-2008. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő Jeentés a Magyar Szaciaista Párt 2009-2010. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő sorszáma 156 278 352 004 0134 0353 0561 0747 0950 1205
, TARTALOMJEGYZEK BEVEZETÉS 5 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK. A Párt gazdákodásáró szóó 2011-2012. évi beszámoók 1.1. A tejes eenőrzött időszakra érvényes megáapítások 1.1.1. Bevéteek 1.1.2. Kiadások 2. A Pártnak a beszámoó összeáítására és az azt aátámasztó könyvvezetésére vonatkozó beső szabáyozása és gyakorata 2.1. A számvitei rendszer szabáyozása 2.2. A könyvvezetés összhangja a jogszabáyokban és a beső szabáyzatokban eőírt követeményekke 2.3. A bizonyati ev és fegyeem, a bizonyati rend érvényesüésének eenőrzése 2.4. A Pártra jeemző speciáis terüetek 3. A Párt bevéteszerző gazdákodó tevékenysége az eenőrzött években 3.1. A Párt gazdákodásának szabáyozottsága 32. A Párt vagyonának eemei 4. A gazdákodássa összefüggő, egyéb jogszabáyokban fogat eőírások betartása 4.1. A fogakoztatás szabáyszerűsége 4.2. Szeméyi jeegű kifizetésekre vonatkozó jogszabáyok betartása 4.3. Az adózási, társadaombiztosítási és egyéb jogszabáyok rendekezéseinek érvényesítése 5. A beső kontro rendszer 5.1. Az eenőrzés rendszerének szabáyozottsága, működése, eredményessége 5.2. A pénzügyi-számvitei informatikai rendszer szabáyozottsága és beső kontrojainak működtetése 6. Az eőző számvevőszéki eenőrzés megáapítására tett intézkedések 12 12 12 12 14 15 15 17 18 19 19 19 19 22 22 22 24 26 26 29 31
MELLÉKLETEK. szám ú A Magyar Szaciaista Párt 2011. évi pénzügyi zárómérege 2. számú A Magyar Szaciaista Párt- A pártok működésérő és gazdákodásáró szóó törvény szerinti beszámoója 3. szám ú A Magyar Szaciaista Párt enökének észrevéteei a jeentéstervezethez 4. számú Az Áami Számvevőszék váaszevee az észrevéteekre 2
RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Art. Áfa tv. ÁSZ tv. Civi tv. G j t. Munka tv. párttörvény Számv. tv. Szja tv. Tbj. tv. Egyéb rövidítések aapszabáy 1 aapszabáy 2 ÁSZ gazdákodási szabáyzat, gazdákodási szabáyzat2 KPEB NAV OK Párt Párt számvitei szabáyzatui PEB Az adózás rendjérő szóó - többször módosított - 2003. évi XCII. törvény Az átaános forgami adóró szóó - többször módosított - 2007. évi CXXVII. törvény Az Áami Számvevőszékrő szóó - többször módosított - 1989. évi XXXVIII. törvény és az Áami Számvevőszékrő szóó 2011. évi LXVI. törvény Az egyesüési jogró!, a közhasznú jogáásró, vaamint a civi szervezetek működésérő és támogatásáró szóó 2011. évi CLXXV. törvény A gépjárműadóró szóó 1991. évi LXXXII. törvény A Munka Törvénykönyvérő szóó -többször módosított - 1992. évi XXII. törvény és a Munka Törvénykönyvérő szóó 2012. évi I. törvény A pártok működésérő és gazdákodásáró szóó - többször módosított- 1989. évi XXXIII. törvény A számviterő szóó - többször módosított - 2000. évi C. törvény A szeméyi jövedeemadóró szóó - többször módosított - 1995. évi CXVII. törvény A társadaombiztosítás eátásaira és a magánnyugdíjra jogosutakró, vaamint e szogátatások fedezetérő szóó -többször módosított- 1997. évi LXXX. törvény A Magyar Szaciaista Párt Aapszabáya, 2009. március 21-tő hatáyos A Magyar Szaciaista Párt Aapszabáya, 2011. november 12-tő hatáyos Áami Számvevőszék A Magyar Szaciaista Párt Aapszabáyának 3. számú meékete, a Váasztmány áta 2007. szeptember 22-én efogadott Gazdákodási Szabáyzat A Magyar Szaciaista Párt Aapszabáyának 3. számú meékete, az Országos Párttanács áta 2011. december 7 -én efogadott Gazdákodási Szabáyzat Központi Pénzügyi Eenőrző Bizottság Nemzeti Adó- és Vámhivata Országos Központ Magyar Szaciaista Párt A Párt számvitei szabáyzatain a számviterő szóó 2000. évi C. törvényben eőírt számvitei poitika, az eszközök és a források etárkészítési és etározási szabáyzata, az eszközök és a források értékeési szabáyzata, a pénzkezeési szabáyzat, továbbá a számarend értendő. Pénzügyi Eenőrző Bizottság 3
SZMSZ Szervezeti és Működési Szabáyzat 4
, JELENTES az MSZP gazdákodása - A Magyar Szociaista Párt 2011-2012. évi gazdákodása törvényességének eenőrzésérő BEVEZETÉS Az Áami Számvevőszékrő szóó 2011. évi LXVI. törvény 5. () bekezdés a) pontja, vaamint a pártok működésérő és gazdákodásáró szóó 1989. évi XXXIII. törvény (párttörvény) 10. () bekezdése aapján a pártok gazdákodása törvényességének eenőrzésére az Áami Számvevőszék (ÁSZ) jogosut. Az ÁSZ a rendszeres kötségvetési támogatásban részesüő pártok gazdáikadását a párttörvény 10. (3) bekezdésében eőírtak szerint kétévenként eenőrzi. Eőzőeg az ÁSZ a Magyar Szaciaista Párt (Párt) 2009-2010. évi gazdákodása törvényességét eenőrizte. A Párt a 2011. és 2012. évben egyaránt 521 300 ezer Ft kötségvetési támogatásban részesüt. Az eenőrzés céja vot annak megáapítása, hogy: a Párt áta készített és a Magyar Közönyben közzétett éves beszámoók a törvényi eőírásoknak megfeetek-e, a könyvvezetéssei és a vaóságga megegyező adatokat tartamaztak-e; a könyvvezetés és a gazdákodás során betartották-e a számviterő szóó 2000. évi C. törvény és az egyéb jogszabáyok rendekezéseit, a beső eőírásokat; a Párt a működéséhez szabáyszerűen igénybe vehető forrásokat hasznát-e fe, a párttörvényben engedéyezett gazdákodó tevékenységet foytatott-e; a Párt az ÁSZ eőző eenőrzése során fetárt hiányosságak megszüntetésére tett-e intézkedéseket, az intézkedések hatására megszűntek-e a hibák, hiányosságok. Az eenőrzött időszak: 2011. január 1-2012. december 31. Az eenőrzés típusa: pénzügyi-szabáyszerűségi eenőrzés Az eenőrzés körüményeit ietően rögzíteni szükséges, hogy: a párttörvény. sz. meékete szerinti beszámoó mintához magyarázatot, útmutatót nem készítettek a jogakotók, így ennek kitötése pártonként - kiaakított számvitei poitikájuknak megfeeően - etérő ehet; a beszámoó minta a számvitei törvény rendekezéseive nem harmonizá, nem fee meg sem a méreg, sem az eredménykimutatás követeményeinek. 5
BEVEZETÉS Az eenőrzés hasznosuása: az eenőrzés a gazdákodás szabáyszerűségének bemutatásáva hozzájáru ahhoz, hogy a társadaom objektív képet akothasson a pártok működésérő. Az eenőrzés eredménye eősegítheti, hogy a törvényakotók konkrét épéseket tegyenek a pártok finanszírozására vonatkozó szabáyozások megvátoztatása, átáthatóbbá, eenőrizhetőbbé tétee irányába. Az eenőrzött szervezetek szintjén a hiányosságok, szabáytaanságok fetárása, az ennek kapcsán megfogamazott megáapítások eősegíthetik a pártok szabáyszerű gazdáikadását A gazdákodás szabáyszerűségének bemutatásáva az eenőrzés értékteremtő módon járu hozzá az ÁSZ stratégiai céjainak megvaósításához. Az ÁSZ a párttörvény módosításáig a jeeneg hatáyos rendekezéseknek megfeeő - egységes módszertani aapokra heyezett - gyakoratta foytatja a pártok gazdákodása törvényességének eenőrzését. Az eenőrzést az ÁSZ a pénzügyi-szabáyszerűségi eenőrzés módszertani szabáyai szerint végezte. Az eenőrzési feadatok szempontrendszerét az ÁSZ kockázateemzésse aapozta meg. Az eenőrzésné az átfogó ényegességi küszöb mértékét a Párt áta közzétett pénzügyi beszámoók bevétei főösszegének 2%-ában határozta meg. Specifikus ényegességi küszöböt akamaztunk az egyéb hozzájáruások és adományok esetében, tekintette a párttörvény 9. (2) bekezdésében eőírt nevesítési köteezettség értékhatáraira (befödi jogi és magánszeméytő kapott hozzájáruás, adomány 500 ezer Ft feett, küfödi jogi és magánszeméytő kapott hozzájáruás, adomány 100 ezer Ft feett). A Párttó bekért adatok eőzetes eemzése és a 2011-2012. évi főkönyvi könyveési adatok aapján tervezte meg az ÁSZ a statisztikai mintavétei ejárást, vaamint a tétees eenőrzést. Az eenőrzési kockázat - ÁSZ követeménynek megfeeő - 5%-os szinten tartásához az eredendő kockázatot aacsonynak, a beső kontro kockázatot közepesnek minősítettük. T éteesen eenőriztük a bevéteek közü az egymiió Ft feetti téteeket, vaamint a beszámoóban köteezően nevesítendő, értékhatárt eérő egyéb hozzájáruásokat, adományokat. Az eenőrzött évekre vonatkozóan a bizonyati rend és fegyeem eenőrzéséhez a mintát az eenőrzési program szerint IDEA programma, statisztikai mintavéte módszeréve váasztottuk ki. Az ÁSZ tv. 29. () bekezdéseszerint a jeentéstervezetet megküdtük észrevéteezésre a Párt enökének. A Párt enöke az ÁSZ tv. 29. (2) bekezdésében fogat észrevéteezési jogáva ét. A Párt enökének észrevéteét, vaamint az arra adott váaszt, ideértve az e nem fogadott észrevéteek indokoását a jeentés 3. és 4. számú meéketei tartamazzák. 6
. ÖSSZEGZŐ MEGALLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK..,,,,,.., I. OSSZEGZO MEGALLAPITASOK, KOVETKEZTETESEK, JAVASLATOK A Párt a 2011. és 2012. évi beszámoóit a párttörvényben eőírt határidőn beü és formában nyivánosságra hozta. A Párt a beszámoó összeáításának rendjét, a hatáyos számvitei poitikájában és a hozzákapcsoódó számarendjében szabáyozta. A nyivánosságra hozott beszámoók összeáítása során érvényesütek Számv. tv. aapevei. A beszámoókban szerepő adatok evezethetők votak a főkönyvi kivonatokbó, és az azokhoz kapcsoódó anaitikus nyivántartásokból A Párt 2011-2012. évi gazdákodásáró, pénzügyi heyzetérő a megjeentetett éves beszámoók megbízható és vaós képet adtak. Az eenőrzés során a 2011. és 2012. évi pénzügyi záróméregben szerepő hibák eőjető függeten összege nem haadta meg az ÁSZ áta efogadott, a bevétei főösszegre vetített 2o/o-os ényegességi szintet. A Párt számvitei szabáyzaai csak részben feetek meg a Számv. tv. és a párttörvény vonatkozó eőírásainak. A Párt 2012. január -jétő hatáyos számvitei poitikáját a számvitei szogátatást végző és a könyvvezetést támogató program vátozása miatt módosította. A számvitei poitika a pénzügyi záróméreg összeáítását és az azt aátámasztó könyvvezetést a Számv. tv-ben fogataknak megfeeően szabáyozta, kivéve a párttörvény szerinti nem pénzben nyújtott vagyoni hozzájáruást, ameynek értékeési módját nem határozta meg. A könyvvezetés módjára vonatkozó eőírások közü a heyi szervezetek pénzeszközöket érintő gazdasági műveetek aapbizonyatainak megküdési határidejére vonatkozó szabáyozás nem feet meg a Számv. tv. eőírásainak. Az eszámoáshoz a bizonyatok megküdésének határidejét, tárgyhót követő 15-e heyett a tárgy negyedévet követő 15-éig írta eő. A szabáyozási hiányosság miatt az eenőrzésre kiváasztott 288 db 2011-ben könyvet aapbizonyat 67,7%-át, a 2012-ben könyvetbő kiváasztott 249 db-nak pedig 69,1 o/o-át vette a Párt késve nyivántartásba. Ennek következtében évközben nem vot biztosított az eszközökben és forrásokban bekövetkezet vátozások foyamatos könyvvitei nyivántartása, ami nem feet meg a Számv. tv.-ben eőírtaknak. Az eszközök és források értékeési szabáyzata a Számv. tv.-ben eőírtaknak megfeeően tartamazta az eszköz- és forráscsoportok váasztott értékeési ejárásait 2011. év végéig. A Számv. tv.-ben eőírt számarendet és a számatükröt a Párt évente aktuaizáta. A 2012. január -jétő hatáyos számarend módosítását a könyvvitei szogátató, ietve a könyvvezetést támogató program vátozása is indokota. A számarendhez kapcsoódóan a vizsgát időszakban rendekezett bizonyati szabáyzatta és bizonyati abumma. A számarend megfeet a Számv. tv.-ben eőírt egységes számakeret követeményeinek, tartamazta a Számv. tv.-ben fogat eemeket. A korábbi ÁSZ eenőrzés során a szabáyzatra vonatkozóan fetárt hiányosságat a párt kijavította, a pénzügyi záróméreg 6. sor egyéb bevéteek sor heyett az eengedett köcsöntartozást heyesen, a 4. sor egyéb hozzájáruások, adományok aatt mutatja ki. 7
. ÖSSZEGZ6 MEGÁLLAPfTASOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A könyvvezetést a számvitei poitikának megfeeően, a kettős könyvvite rendszerében, 2011-ben a főkönyveőség, 2012-tő a számvitei szogátatást végző cég végezte. A pénzügyi záróméreget aátámasztó könyvvezetésben a Számv. tv.-ben szabáyozott számvitei aapevek érvényesütek. A számakijeöés gyakorata összhangban vot a Számv. tv. vonatkozó eőírásaiva. Az eenőrzött 537 db-os mintában 2011-ben egy téves kontírozás (nyomdai munka) eenértékét a működési kiadások heyett poitikai kiadásként keett vona nyivántartásba venni. Az eenőrzött mintában egy 2012. évi poitikai hirdetés számáján a váakozó 30% engedményt adott, amit a Párt a párttörvényt megsértve adományként nem számot e. A Párt a 2011. évi beszámoójában tévesen 4399 ezer Ft összegű, az Országos Nyugdíjbiztosítási Főigazgatóságtó származó adományt nevesített, annak eenére, hogy a jogügyet nem vot ingyenes. A hiba nem haadta meg az ÁSZ áta efogadott, a pénzügyi záróméreg bevétei főösszegre vetített 2o/o-os ényegességi szintet, ezért nem minősüényeges hibának. Az éves zárósok eőtt a Párt a Számv. tv. rendekezéseive, vaamint a etározási és etárkészítési szabáyzat eőírásáva összhangban dokumentátan evégezte a befektetett eszközök, a követeések és köteezettségek egyeztetéses etározását. Az eenőrzött években a Pártnak mennyiségi fevétees etározási köteezettsége nem vot. Az eszközök és források értékeését a Számv. tv. rendekezésének megfeeően végezte. A etározásokat a szabáyzatban, vaamint a etározási ütemtervben eőírt rendben hajtotta végre. A gazdasági események számvitei nyivántartásokban történő rögzítése során a Párt részben tartotta be a Számv. tv.-ben eőírt bizonyati evet. A nyivántartásba vett bizonyatok között eőfordutak oyanok, ameyek nem feetek meg a Számv. tv.-ben meghatározott aaki és tartami követeményeknek. A 2011. évre vonatkozóan az eenőrzött bizonyatok 2,8%-a nem feet meg az utaványozásra vonatkozó rendekezésnek, 2,4%-át nem eenőrizték. A 2012. évre vonatkozó, eenőrzött aapdokumentumok 5,2%-a nem feet meg az utaványozásra vonatkozó rendekezéseknek, 16,5%-át nem eenőrizték. Nem feet meg a jogszabáyi eőírásoknak, hogy az eenőrzött pénztár kiadási bizonyatokon 2011-ben egy dokumentumró hiányzott az összeg átvéteét igazoó aáírás, négy dokumentumon az átvevő aáírása heyett szignó szerepet, 2012-ben egy bizonyatró hiányzott az összeg átvéteét igazoó aáírás, három bizonyaton pedig az átvevő aáírása heyett szignó szerepet. A számvitei aapbizonyatok hibái a könyvvezetés és az éves pénzügyi záróméreg vaódiságát nem befoyásota. Az ÁSZ eőző jeentésében megfogamazott fehívásra a Párt intézkedett, ameyye a fetárt hiányosságokat megszüntette. 8
I. ÖSSZEGZÖ MEGALLAPfTASOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az eenőrzött időszakban a Párt 552 040 ezer Ft bevétebő gazdákodott, ameynek megoszását az. számú ábra mutatja be.. szám ú ábra Bevéteek megoszása 2011-2012. években 7% 5% Tagdíjak 21 ED Áami támogatás Egyéb hozzájáruások, adományok Egyéb bevéte A Párt gazdákodó, bevéteszerző tevékenysége során - könyvvitei nyivántartásai szerint - betartotta a párttörvényben eőírt forrásszerzési és gazdákodási tiamakat Bevéteei tagdíjfizetésbő, a párttörvény szerinti áami támogatásbó, egyéb hozzájáruásokbó és adományokbó, a tuajdonában áó ingatanok bérbe adásábó, tárgyi eszközök értékesítésébő, kötségtérítésekbő, káresemények miatti bevéteekbő, vaamint kamatbevéteekbő és diszkontkincstárjegy eadásbó átak. A Párt más áamtó, kötségvetési szervtő, áami váaattó, áami részvétee működő gazdasági társaságtó, közveten kötségvetési támogatásban vagy kötségvetési szervi támogatásban részesüő aapítványtó nem fogadott e vagyoni hozzájáruást, vaamint névteen adományt. A Párt az eenőrzött időszakban könyvvitei nyivántartásai szerint csak a párttörvényben engedéyezett forrásbó származó kötségvetési támogatást fogadott e. A párttörvényben nem engedéyezett gazdákodó tevékenységet nem foytatott, gazdasági társaságban részesedést nem szerzett, váaatot nem aapított, egyszeméyes kft.-je nem vot. A Pártná a szeméyi jeegű kifizetések szabáyszerű munkaszerződéseken aaputak, ameyek tartama megfeet a Munka Törvénykönyve eőírásainak. Mindkét eenőrzött évben a Párt 36 tejes munkaidős, 20-ben 16, 2012-ben részmunkaidős munkatársat, 20-ben, 2012-ben egy nyugdíjas munkaváaót akamazott, 20-ben egy tiszteetdíjas, 2012-ben egy főt megbízássa fogakoztatott. A munkabérek számfejtése, kifizetése munkaszerződésekke, a hatáyos Tbj. törvénnye, az Szja. törvénnye és egyéb jogszabáyokka összhangban történt. Az egyéni bér- és járuék nyivántartásokat vezették, ameyek megegyeztek a főkönyvi könyveéssei és bevaásokkal A munkaváaóknak adómentes mértékben étkezési utaványt, a munkába járáshoz bérettérítést és gépkocsi kötség eszámoást, továbbá iskoakezdési támogatást biztosítottak. A hivatai és a magántuajdonú gépjármű hivatai céú hasznáatát, eszámoási rendjét szabáyozták, az érintettekke a saját gépjármű hasznáatára meg- 9
I. ÖSSZEGZŐ MEGALLAPfTAsOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK áapodást kötöttek. A magánszeméyek tuajdonában áó gépjármű hivataos céú hasznáata kötségtérítéséné a szabáyzatnak és jogszabáynak megfeeően az Szja tv.-ben eőírt tartamú kiküdetési rendevényt akamazták. A Párt, a dogozóknak - terüeti szövetségenként etérőerr - munkába járássa összefüggően heyközi tömegközekedési eszközre szóó béret hozzájáruást fizetett az eőírt mértékig. Az adózási és a társadaombiztosítási jogszabáyok eőírásainak a Párt munkátatói és kifizetői jogköréve összefüggésben a havi és az éves adatszogátatási bejeentési, adó- és járuék nyivántartási, evonási, bevaási, adatszogátatási köteezettségének eeget tett. A köteező nyivántartásokat vezették, meyek megegyeztek a főkönyvi könyveéssei és bevaásokkal A Párt a Tbj. tv. eőírásainak eeget téve, határidőben tejesítette a fogakoztatottak biztosítási jogviszonyában történt vátozások bejeentését. A Pártnak a 2011-2012. évekre vonatkozó - adó-, ieték-, és járuék bevaást és befizetést tartamazó - foyószáma - kivonatok szerint hátraéka nem vot. A Párt feadatai tejesítéséhez 2011. év eső negyedévéig négy saját tuajdonú gépkocsit üzemetetett, ameyekhez kapcsoódó adóbevaási és fizetési köteezettségnek a Gjt. eőírásai szerint eeget tett. A Pártnak átaános forgami adó bevaási és fizetési köteezettsége csak az OK gazdákodó tevékenységéhez kapcsoódóarr keetkezett, meyeket határidőben tejesített. A reprezentációs kiadások eküönített nyivántartása szerint 2011-ben a Pest Megyei terüeti Szövetség épte tú az Szja tv-ben szabáyozott adómentes értékhatárt, amey után az adó- és járuékfizetést a Szja tv-nek megfeeően, szabáyszerűen tejesítették. A beső eenőrzést a hatáyos beső szabáyzatokban összehangotan szabáyozták. Az Aapszabáyban, a gazdákodási szabáyzatban rögzítették a vezetői eenőrzés kereteit, amey - 2011 decemberéig - a pénztárnok, azt követően az országos enökség, ietve a Pártigazgató feeősségi körébe tartozott. Az eenőrző testüetek (KPEB, megyei és heyi PEB-ek) éves munkatervek aapján végezték tevékenységüket. Az eenőrzések eredményérő beszámoót készítettek a Kongresszusnak. A testüetek eenőrzési tevékenységükke a gazdákodás szabáyszerűségét, a törvényes működést segítették. Az eenőrzések során hiányossógot nem tártak fe. A vezetői eenőrzés a köteezettségváaás és utaványozás foyamatán keresztü - 2011-ben az eenőrzött bizonyatok 97,2%-ában, 2012-ben 94,8%-ban -, és a munkátatói jog gyakorásúrr keresztü érvényesüt mindkét évben. Az Országos Enökség efogadta a Párt informatikai biztonsági szabáyzatát és beső adat- és információvédemi szabáyzatát. A szabáyozás tartamazza az infrastruktúrához, a hardverhez, az adathordozókhoz, a dokumentumokhoz, a szoftverekhez, a kommunikációhoz és a szeméyekhez kapcsoódó védemi intézkedéseket. Tartamazza továbbá az eektronikus adatok kezeésére, fedogozására, tároására, mentésére és megőrzésére vonatkozó eőírásokat. A gazdákodási adatok biztonságáró rendszeres mentésse és a dogozónkénti hozzáférési jogosutság korátozásáva biztosított vot az informatikai rendszerek kontrojainak működtetése. A Párt rendekezett az informatikai eszközökön kezet dokumentumtípusok és adatbázisok tejes körű, naprakész nyivántartásával 10
. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az ÁSZ tv. 33. () bekezdésében fogatak értemében az eenőrzött szervezet vezetője kötees a jeentésben fogat megáapításokhoz kapcsoódó intézkedési tervet összeáítani, és azt a jeentés kézhezvéteétő számított 30 napon beü az ÁSZ részére megküdeni. Amennyiben az intézkedési tervet határidőre nem küdi meg a szervezet, vagy az nem efogadható, az ÁSZ enöke az ÁSZ tv. 33. (3) bekezdés a)-b) pontjaiban fogatakat érvényesítheti. A heyszíni eenőrzés megáapításainak hasznosítása meett javasojuk: a párt enökének 1. A számvitei poitika a pénzügyi záróméreg összeáítását és az azt aátámasztó könyvvezetést a Számv. tv-ben fogataknak megfeeően szabáyozta, kivéve a párttörvény szerinti nem pénzben nyújtott vagyoni hozzájáruást, ameynek értékeési módját nem határozta meg. Javasat: Egészítse ki a párttörvény 4. (5) bekezdésében eőírt, nem pénzben nyújtott vagyoni hozzájáruások bekerüési értékére vonatkozó szabáyokka a számvitei szabáyozásait a Számv. tv. 57-68. -ában eőírtak figyeembe véteével 2. A könyvvezetés módjára vonatkozó eőírások közü a heyi szervezetek pénzeszközöket érintő gazdasági műveetek aapbizonyatainak megküdési határidejére vonatkozó szabáyozás nem feet meg a Számv. tv. eőírásainak. Az eszámoáshoz a bizonyatok megküdésének határidejét, tárgyhát követő 15-e heyett a tárgy negyedévet követő 15-éig írta eő. A szabáyozási hiányosság miatt az eenőrzésre kiváasztott 288 db 2011-ben könyvet aapbizonyat 67,7%-át, a 2012-ben könyvetbő kiváasztott 249 db-nak pedig 69, %-át vette a Párt késve nyivántartásba. Javasat: Szabáyazza a számvitei poitikában a Számv. tv. 165. (3) bekezdésben meghatározott határidőknek megfeeően a heyi szervezetek eszámoását.
II. RÉSZLETES MEGALLAP[TÁSOK,,,, II. RESZLETES MEGALLAPIT ASOK. A PÁRT GAZDÁLKODÁSÁRÓL SZÓLÓ 2011-2012. ÉVI BESZÁMO LÓK 1.1. A tejes eenőrzött időszakra érvényes megáapítások A Párt a 2011. évi beszámoóját 2012. ápriis 27-én a Magyar Közöny Hivataos Értesítője 19. számában, a 2012. évi beszámoóját 2013. ápriis 30-án a Magyar Közöny Hivataos Értesítője 19. számában jeentette meg a párttörvény 9. () bekezdésében eőírt határidőn beü, a párttörvény. számú meéketében meghatározott minta szerint (1-2. számú meéket). A Párt mindkét évi beszámoóját az internetes honapján is közzétette. A heyi és terüeti szervezetek vaamint az OK gazdákodási adatait a kettős könyvvite rendszerében, a 2011. évben az OK főkönyveőségén, majd megbízási szerződés aapján küső könyvvitei szogátatóná rögzítették. A könyveések konszoidát adataibó december 31-ei forduónappa áították össze a Párt éves beszámoóit. A beszámoók összeáítása során érvényesütek Számv. tv. 15-16. -ában megfogamazott aapevek. Mindkét év beszámoóiban szerepő adatok evezethetők votak a főkönyvi kivonatokbó, ietve a főkönyvi számákbó és az azokhoz kapcsoódó anaitikus nyivántartásokból A Párt 2011-2012. évi gazdákodásáró, pénzügyi heyzetérő megbízható és vaós képet adtak a megjeentetett éves beszámoók. Az eenőrzés során a 2011. és 2012. évi pénzügyi záróméregben szerepő hibák eőjető függeten összege nem haadta meg az ÁSZ áta efogadott, a bevétei főösszegre vetített 2o/o-os ényegességi szintet. 1.1.1. Bevéteek A tagdíjfizetési köteezettséget az aapszabáy1,2 49. -a rögzítette. Az aapszabáy1,2 szerint a tagdíjak méctékérő a párttag és a pártszervezet áapodik meg. A tagdíjak beszámoó szerinti adatai mindkét évben megegyeztek a főkönyvi könyveésben és azt aátámasztó anaitikus nyivántartásban ezen a jogcímen szerepő összegge. A könyveésben szerepő tagdíj összegét és a befizető nevét a bevétei pénztárbizonyat, ietve a bankkivonat, vagy azokhoz csatot aapbizonyat tartamazta. A főkönyvi száma és a beszámoó sor csak a tagdíjak fogaomkörébe tartozó összegeket tartamazott. Egyeten esetben, 2012-ben téves könyveés miatt 1050 Ft-ot (teefon kötség visszatérítést) a tagdíj főkönyvi számán szerepetettek, az egyéb bevéteek főkönyvi száma heyett. A hiba nem haadta meg az ÁSZ áta efogadott, a pénzügyi záróméreg bevétei főösszegre vetített 2o/o-os ényegességi szintet (0,1 o/o) ezért nem minősüt ényegesnek. Az áami kötségvetésbő származó támogatásokat a főkönyvi könyveésben kimutatott és a bankszáma kivonoton szerepő, a Magyar Áamkincs- 12
II. RÉSZLETES MEGÁLLAP/TÁSOK tár áta tényegesen átutat összegge egyezően mutatták be a párttörvény szerinti beszámoójukban. A 2011. évrő közzétett kötségvetési támogatás összege megegyezett a Magyar Köztársaság 2011. évi kötségvetésének végrehajtásáró szóó 2012. évi CLV. törvényben fogatakka. A 2012. évi közzétett kötségvetési támogatás összege megegyezett a Magyarország 2012. évi központi kötségvetésének végrehajtásáró szóó 2013. évi CXCIII. törvényben meghatározott öszszegge. 'A Párt a 2011. és 2012. évben egyaránt 521 300 ezer Ft kötségvetési támogatásban részesüt. Az egyéb hozzájáruások, adományok beszámoósor adattartamát a Párt, a párttörvény. számú meéketében eőírt minta szerint részetezte. A Pártnak ezen a jogcímen mindkét évben befödi jogi szeméyektő, jogi szeméynek nem minősüő befödi gazdasági társaságtó és befödi magánszeméyektő származott bevétee. Az eenőrzött időszakban a közzétett beszámoók aapján a Párt küfödi jogi szeméyektő, jogi szeméynek nem minősüő gazdasági társaságtó és küfödi magánszeméyektő adományt nem fogadott e. A Párt a főkönyvi nyivántartását a párttörvényben meghatározott jogcímek és értékhatár szerinti bontásban aakította ki. A beszámoósor részadatainak értéke mindkét év vonatkozásában megegyezett a kapcsoódó főkönyvi számák egyenegéve, az egyes beszámoósorok oda nem tartozó bevétet nem tartamaztak. Az egyéb hozzájáruások, adományok befödi jogi szeméyektő jogcímen mindkét év beszámoójában a párttörvény 9. (2) bekezdés eőírásának megfeeően, az adományozókat nevesítve 500 ezer Ft feett (2011. évben huszonegy, 2012. évben tizenöt) a támogatás összegéve együtt szerepetették. A beszámoó sor tartamazta a párttörvény 4. (5) bekezdésében eőírtakka összhangban az önkormányzati és az egyéb tuajdonú béret ingatanok tényeges és a piaci béreti díjának küönbözeteként kapott nem pénzbei vagyoni hozzájáruás értékét. Az ingatanhasznáati díj formájában kapott nem pénzbei vagyoni hozzájáruások értéke a 2011. évben 63 745 ezer Ft, a 2012. évben 37 076 ezer Ft vot. Mindkét eenőrzött évben a beszámoósor adata egyezett a vonatkozó főkönyvi számák összesített egyenegével A Párt tévesen a 2011. évi beszámoójában 4399 ezer Ft összegű, az Országos Nyugdíjbiztosítási Főigazgatóságtó származó adományt nevesített. A Párt az ingatanbéret kapcsán nevesített öszszeget az Országos Nyugdíjbiztosítási Főigazgatóság jogeődjéve 1994. december 13-án kötött megáapodás szerint az átaa a jogeőd szervezet részére birtokba adott ingatan eenértékeként kapta. Ennek következtében a jogügyet nem vot ingyenes, ezért a kapott 4399 ezer Ft összeg nem minősüt adománynak. A 2011. évben az Országos Nyugdíjbiztosítási Főigazgatóságtó származó tévesen bemutatott nevesített adomány miatt az ingatanhasznáati díj formájában kapott nem pénzbei vagyoni hozzájáruások értéke a 63 745 ezer Ft-ró 59 346 ezer Ft-ra csökken. A hiba nem haadta meg az ÁSZ áta efogadott, a pénzügyi záróméreg bevétei főösszegre vetített 2%-os ényegességi szintet, ezért nem minősüényeges hibának. A 2011. és a 2012. évi beszámoókban az egyéb hozzájáruások, adományok jogi szeméyiségnek nem minősüő gazdasági társaság méregsoron a Párt áta közzétett adatok a vonatkozó főkönyvi nyivántartásban szerepő összegekke megegyeztek. 13
II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Az egyéb hozzájáruások, adományok befödi magánszeméyektő címen mindkét év beszámoójában a párttörvény 9. (2) bekezdés eőírásának megfeeően fetüntették az 500 ezer Ft feetti összeget adományozó szeméyek nevét és az adományozott összeget. A 2011. évben negyvenegy, a 2012. évben harminchét befödi magánszeméy adományozott 500 ezer Ft-ot meghaadó öszszeget a Pártnak 27 934 ezer Ft, ietve 25 252 ezer Ft összegben. A beszámoósorak összegét a Párt mindkét évben aátámasztotta a főkönyvi számákka és az anaitikus nyivántartásokka, a beszámoósoron közöt összegek a vonatkozó főkönyvi számák egyenegéve megegyeztek. Az egyéb bevéteek között az értékpapír és banki kamatokbó származó kamatbevéteeket, az eszközök értékesítésébő és bérbeadásábó, a rendkívüi bevéteekbő, vaamint a kötségtérítésbő származó bevéteeket tartották nyiván a hatáyos számarendde összhangban. A beszámoó sor összege megegyezett az anaitikus nyivántartásokka és a kapcsoódó főkönyvi számákan kimutatott bevéteel A Párt a beszámoó sor összegét az eenőrzött években aátámasztotta a főkönyvi számákka és az anaitikus nyivántartásokkal 1.1.2. Kiadások Az éves pénzügyi záróméregek az egyes pénzügyi záróméreg sorok adatának kiszámításáná figyeembe vett főkönyvi számák egyenegéve, ietve összesített forgamáva egyező összegben tartamazták a kiadásokat. Támogatás egyéb szervezeteknek beszámoó soron közöt támogatást a Párt mindkét évben bíróságon bejegyzett szervezetek részére nyújtotta. Mindkét évben a beszámoó soron szerepő összeg megegyezett az anaitikus nyivántartásokban és a kapcsoódó főkönyvi számákan kimutatott kiadásokkal A működési kiadások beszámoósoron a hatáyos számarendde összhangban a Párt mindkét évben az anyagkötségeket, a működéshez kapcsoódó igénybevett szogátatásokat (p. közüzemi díjakat), a bérkötséget és annak járuékait, vaamint a szeméyi jeegű kifizetések együttes összegét szerepetette. A beszámoósor adata mindkét évben egyezett a főkönyvi számák egyenegeinek összesített adatáva, érvényesüt a működési kiadások jogcímeinek azonossága. Az eszközbeszerzés beszámoósoron a Párt hatáyos számarendjéve összhangban mindkét évben az immateriáis javak, az ingatanok és kapcsoódó vagyoni értékű jogok, továbbá a berendezések, feszereések növekedés forgamának összesített adatát mutatta ki. A beszámoókban közöt összegek a kapcsoódó főkönyvi számák adataibó evezethetők votak, az adatok mindkét évben egyeztek a főkönyvi számák egyenegeinek összesített adatáva. A poitikai tevékenység kiadásai között a Párt hatáyos számarendjében eőírtak aapján propaganda kiadások, nemzetközi tagdíjak, munkabérek és járuékai, vaamint szeméyi jeegű egyéb kifizetések eszámoására kerüt sor. A beszámoó sor adata mindkét évben egyezett a főkönyvi számák egyenegeinek összesített adatáva. Mindkét évben a beszámoósoron közöt összegek megegyeztek a vonatkozó főkönyvi számák egyenegeinek összesített adatáva. 14
II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Az eenőrzött években érvényesüt a poitikai tevékenység kiadása jogcímeinek azonossága, következetes eszámoása. Az egyéb kiadások között a Párt hatáyos számarendjében meghatározottak szerint bankkötséget, árfoyamveszteséget, hitekamatot, ietéket, közjegyzői díjat, kerekítés miatti etéréseket mutatott ki. A beszámoó sor adata mindkét évben megegyezett a vonatkozó főkönyvi számák összevont egyenegével Az eenőrzött években érvényesüt az egyéb kiadások jogcímeinek azonossága, következetes eszámoása. 2. A PÁRTNAK A BESZÁMOLÓ ÖSSZEÁLLÍTÁSÁRA ÉS AZ AZT ALÁTÁ MASZTÓ KÖNYVVEZETÉSÉRE VONATKOZÓ BELSŐ SZABÁLYOZÁSA ÉS GYAKORLATA 2.1. A számvitei rendszer szabáyozása A Párt számvitei szabáyzatai csak részben feetek meg a Számv. tv. és a párttörvény vonatkozó eőírásainak. A Párt a pénzügyi záróméreg összeáítását és az azt aátámasztó könyvvezetést a Számv. tv. 14. (3)-(4) bekezdéseiben eőírt számvitei poitikában szabáyozta. A Számv. tv. 3. (3) bekezdése 5. pontjáva összhangban szabáyozta a megbízható és vaós képet ényegesen befoyásoó hiba nagyságát, vaamint a Számv. tv. 154. (5) bekezdésének megfeeően az ismétet közzététere vonatkozó eőírást. A könyvvezetés módjára vonatkozó eőírások közü a heyi szervezetek eszámoásának, a számvitei aapbizonyatok megküdésének határidejére vonatkozó szabáyozás nem feet meg a Számv. tv. 12. (2) és a 165. (3) bekezdés a) pontjának. A heyi szervezetek eszámoásának határidejét, tárgyhót követő 15-e heyett a tárgy negyedévet követő 15-éig írta eő. A szabáyzat az eszközök bekerüési értékét a Számv. tv. eőírásainak megfeeően szabáyozta, kivéve a nem pénzben nyújtott vagyoni hozzájáruást. Erre vonatkozó rendekezéseket az eszközök és források értékeési szabáyzata sem tartamazott. A szabáyzatban pontosításra kerüt a működési és a poitikai tevékenység kiadásainak meghatározása. E kiadásokat 2012-tő nem főkönyvi számánként, hanem a kiadás céját figyeembe véve veszi nyivántartásba a Párt poitikai vagy működési kiadásként. A Párt rendekezett a Számv. tv. 14. (5) bekezdésében a számvitei poitikához eőírt Ietározási és seejtezési szabáyzatta, eszközök és források értékeési szabáyzatta, pénzkezeési szabáyzatta. A Pártnak gazdákodása sajátosságai miatt önkötség számítási szabáyzatot nem keett készítenie. A Ietározási és seejtezési szabáyzat tartama összhangban vot a Számv. tv. 69. -ában fogatakka. A etár etérések főkönyvi eszámoására vonatkozóan a szabáyzat rögzítette, hogy az etéréseket az anaitikában és a főkönyvi könyveésben is javítani ke, de az etérések eszámoásának módját a szabáyzat nem írta eő. A Párt a etározási és seejtezési szabáyzatban a mennyiségi fevétees etározásra vonatkozó eőírást a Számv. tv. 69. (3) bekezdésének megfeeően (három évre) vátoztatta. 15
. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Az eszközök és források értékeési szabáyzata a Számv. tv. 57-68. ában eőírtaknak megfeeően tartamazta az eszköz- és forráscsoportok váasztott értékeési ejárásait (kivéve a nem pénzben nyújtott hozzájáruások értékeését). Erre vonatkozó rendekezéseket az eszközök és források értékeési szabáyzata sem tartamazott. Az eszközök és források értékeési szabáyzatában a Párt rendekezett a terven feüi értékcsökkenés eszámoásáról A Párt eentmondásosan szabáyozta az értékvesztés eszámoásának szabáyait, ugyanis az eszközök és források értékeésének szabáyzata tartamazott eőírásokat az értékvesztés eszámoására, míg a számvitei poitikában a Párt azt rögzítette, hogy "az értékvesztés ehetőségéve a Párt nem é". A párt a Számv. tv. 14. (5) bekezdés d) pontjában eőírt pénzkezeési szabáyzatta az eenőrzött években rendekezett. A szabáyzat 2011. január - 2012. november 30-a között tartamazta a Számv. tv. 14. (8)-(9) bekezdéseiben, majd 2012. december -jétő a Számv. tv. 14. (8) bekezdésében szabáyozott tartami eemeket. A Párt az utaványozók, a bankszáma feetti rendekezésre jogosutak névsorát, aáírási mintáját nem meékete a szabáyzathoz, azt a pénztárban heyezték e. A pénzkezeési szabáyzat eőírásai az OK-ra vonatkoztak, a terüeti szervezetek részére mintaként szogát. A Számv. tv. 161. -ában eőírt számarendet és a számatükrőt a Párt évente aktuaizáta. A 2012. január -jétő hatáyos számarend módosítását a könyvvitei szogátató, ietve a könyvvezetést támogató program vátozása is indokota. A számarendhez kapcsoódóan a vizsgát időszakban a Párt rendekezett bizonyati szabáyzatta és bizonyati abumma. A számarend részben feet meg a Számv. tv. 160. -ában eőírt, egységes számakeret követeményeinek, mive nem tartamazta minden számához a Számv. tv. 161. (2) bekezdésében fogat eemeket, azaz az egyes számák értékének növeő és csökkentő jogcímeit - a Számv. tv. 161. (2) bekezdés b) pontja rendekezésétő etérően - nem tejes körűen írta eő. A Számv. tv. 161. (3) bekezdés eőírásainak érvényesüéséhez az anaitikus nyivántartások és főkönyvi könyveés értékadatainak egyeztetési köteezettségét a számarend eőírta, annak módját részetesen nem szabáyozta. A Párt kijeöte az egyéb bevéteek, a működési kiadások, az eszközbeszerzések, a poitikai tevékenység és az egyéb kiadások főkönyvi számáit. A párt az ÁSZ eőző eenőrzése során fetárt vonatkozó hibákat javította. A 2011. szeptember 22-ei hatáya módosított számarendje már tartamazta, hogy a Párt terüeti szervezeteitő kapott nem pénzbei támogatás OK-ná könyvet összegét a pénzügyi záróméreg összeáítása során, figyemen kívü ke hagyni. Továbbá a 2012. január -jétő hatáyos számarendjében az eévüt köteezettségeket, mint adományokat, a párttörvény szerinti beszámoóban a 6. sor egyéb bevéteek cím heyett a 4. sor egyéb hozzájáruások között rendete kimutatni. 16
I. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 2.2. A könyvvezetés összhangja a jogszabáyokban és a beső szabáyzatokban eőírt követeményekke A váasztott könyvvezetés kiaakított rendje az eenőrzött években részben feet meg a Számv. tv. 159. -ában fogataknak. A gazdákodási szabáyzat 4. pontjában eőírtakka összhangban központosított vot az aapbizonyatok fedogozásának rendje és számvitei nyivántartásba vétee. A könyvvezetést a számvitei poitikának megfeeően a kettős könyvvite rendszerében, az aapbizonyatok számítógépes fedogozásáva201-ben az OK főkönyveősége, 2012-tő számvitei szogátatást végző cég végezte. A nem megfeeő szabáyozásra is visszavezethető, hogy az eenőrzésre kiváasztott 288 db 2011-ben könyvet aapbizonyat 67,7%-át, a 2012-ben könyvetbő kiváasztott 249 dbnak pedig 69,1 o/o-át vette a Párt késve nyivántartásba. Ennek következtében évközben nem vot biztosított az eszközökben és forrásokban bekövetkezet vátozások foyamatos könyvvitei nyivántartása, ami nem feet meg a Számv. tv. 159. -ában eőírtaknak. A Párt könyvvezetését támogató könyveő program 2012-ben megvátozott a tevékenységet eátó vátozása következtében. Az eenőrzött években akamazott könyveő programok törzsadat-áományát a gazdasági vátozásoknak megfeeően évente aktuaizáták. Az eenőrzés igényeinek megfeeőerr minden szükséges adat ekérdezhető vot. A Számv. tv. 15-16. -aiban szabáyozott számvitei aapevek érvényesütek a pénzügyi záróméreget aátámasztó könyvvezetésben. A számakijeöés gyakorata összhangban vot a Számv. tv. 160. (1)-(3) bekezdés egységes számakeretre vonatkozó számarendi eőírásokka. Az eenőrzött 537 db-os mintában 2011-ben téves kontírozás miatt egy téte (nyomdai munka) eenértékét a működési kiadások heyett poitikai kiadásként keett vona nyivántartásba venni. A száma meé csatot dokumentum szerint poitikai céú kiadvány készüt, ezért a poitikai kiadások számaszámra keett vona kontírozni. Az eenőrzött mintában egy 2012. évi poitikai hirdetés számáján a váakozó 30% (25,2 ezer Ft) engedményt adott, amit a Párt a párttörvény 4. (5) bekezdését megsértve adományként nem számot e. Az eszközök bekerüési értékét a Párt a Számv. tv. 47-51. rendekezései szerint határozta meg. Az eszközök értékcsökkenésének eszámoása megfeet a Számv. tv. 52-53. -ai és a számvitei poitika eőírásainak. A Párt a nem pénzbei vagyoni hozzájáruásokat egyedieg értékete. A Párt az egyes főkönyvi számákhoz kapcsoódó anaitikus nyivántartásokat (immateriáis javak, aktivát tárgyi eszközök, követeések, köteezettségek, munkabérek, adományok) a számvitei eőírásoknak és a számvitei poitikában eőírtaknak megfeeően vezette. A főkönyvi számák és az anaitikus nyivántartások között az értékadatok számszerű egyeztetése a Számv. tv. 161. (3) bekezdése és a számarend eőírásai szerint, a pénzügyi zárást megeőzően megtörtént. Az éves zárósok eőtt a Párt a Számv. tv. 69. () és (2) bekezdések rendekezéseive, vaamint a etározási és etárkészítési szabáyzat eőírásáva összhangban dokumentátan evégezte a befektetett eszközök, a követeések és köteezettségek egyeztetéses etározását. Az eenőrzött években a Pártnak mennyiségi fevétees etározási köteezettsége nem vot. Az eszközök és forró- 17
II. RÉSZLETES MEGALLAPfTAsOK sok értékeését a Számv. tv. 46. (3) bekezdése rendekezésének megfeeően végezte. A etározásokat a szabáyzatban, vaamint a etározási ütemtervben eőírt rendben hajtották végre. A zárati munkáatok végrehajtása során a Számv. tv. 164. (1)-(2) bekezdésben, vaamint a számvitei poitikában eőírt határidőket betartották. Az év végi záratná a Számv. tv. 165. (4) bekezdés eőírásának megfeeően gondoskodtak a főkönyvi könyveés, az anaitikus nyivántartások és a bizonyatok adatai közötti egyeztetés és eenőrzés ogikaiag zárt rendszerben vaó végrehajtásáró. A pénzkezeés gyakorata megfeet a Számv. tv. 14. (8) bekezdésben fogataknak és a pénzkezeési szabáyzat eőírásainak, kivéve a pénzkezeési szabáyzat 5.2.2. pontjában eőírt, a pénztári kifizetés bizonyatoására vonatkozó rendekezéseit. Az eenőrzött mintatéteek aapján a bizonyati fegyemet a Párt 2011-ben öt esetben, 2012-ben négy esetben sértette meg. Az egyes pénztárosi feadatkört eátók nem csak utaványozásra jogosut szeméy utaványozásáva eátott kiadási pénztárbizonyat aapját fizettek ki a pénztárbó összeget. Eőfordut továbbá, hogy a kiadási pénztárbizonyaton az átvevő aáírásáva nem igazota az összeg átvéteét, vagy azt csak szignáta. Nem minden kiadási pénztárbizonyaton szerepet az eenőr aáírása. Az ÁSZ jogosuatan kifizetést nem tárt fe. 2.3. A bizonyati ev és fegyeem, a bizonyati rend érvényesüésének eenőrzése A Párt a gazdasági események eszámoására és nyivántartására akamazott bizonyatok körét a számarend részeként ekészített bizonyati szabáyzatban rögzítette. A Párt gazdákodási szabáyzata és a terüeti szervezetek hatáyos SZMSZ-e határozta meg a gazdákodássa kapcsoatos feadat- és hatásköröket. A pénzkezeési szabáyzat eőírta többek között a számavezetés és készpénzkezeés, a bizonyatok kiáításának, fedogozásának ejárásait, vaamint a köteezettségváaás és utaványozás rendjét. A gazdasági események számvitei nyivántartásokban történő rögzítése során a Párt részben tartotta be a Számv. tv. 165. (1)-(2) bekezdésében szabáyozott bizonyati evet. A nyivántartásba vett bizonyatok között eőfordutak oyanok, ameyek nem feetek meg a Számv. tv. 167. -ában eőírt aaki és tartami követeményeknek. Az eenőrzésre kijeöt minta a Párt könyvvitei nyivántartásában szerepet. Nem feet meg a Számv. tv. 167. c) bekezdésében eőírt aaki és tartami követeményeknek, hogy az eenőrzött bizonyatok közü a 2011. évre vonatkozó, eenőrzött aapdokumentumok 2,8%-a nem feet meg az utaványozásra vonatkozó rendekezésnek, 2,4%-át nem eenőrizték, az eenőrzést végző szeméy aáírása nem szerepet a dokumentumon. A 2012. évre vonatkozó, eenőrzött aapdokumentumok 5,2%-a nem feet meg az utaványozásra vonatkozó rendekezéseknek, 16,5%-át nem eenőrizték, az eenőrzést végző szeméy aáírása nem szerepet a dokumentumon, vagy az aapbizonyatot kiáító, könyveő és az eenőrzést végző szeméye megegyezett. Nem feet meg a jogszabáyi eőírásoknak továbbá, hogy az eenőrzött pénztár kiadási bizonyatokon 2011-ben egy dokumentumró az összeg (9350 Ft) átvéteét 18
II. RÉSZLETES MEGÁLLAP[TÁSOK igazoó aáírás, 4 dokumentumon az átvevő aáírása heyett szignó szerepet, 2012-ben bizonyatró hiányzott az összeg (5335 Ft) átvéteét igazoó aáírás, 3 bizonytaton pedig az átvevő aáírása heyett szignó szerepet. Az eenőrzés során fetár hiányosságok a könyvvezetés és az éves pénzügyi záróméreg vaódiságát nem befoyásota. A Számv. tv. 167. () bekezdésében rögzített aaki-tartami eőírások be nem tartása a könyvvezetés vaódiságát nem befoyásota. A Párt a szigorú számadású bizonyatok nyivántartását a Számv. tv. 168. (3) bekezdésében fogat rendekezésének és a pénzkezeési szabáyzat eőírásainak megfeeően vezette. A Párt a bizonyatok megőrzésérő a Számv. tv. 169. eőírásának megfeeően gondoskodott. Évente eenőrizte, hogy az ementett pénzügyi, számvitei adatáományokbó a Számv. tv. 169. -a szerinti megőrzési időn beü az adatok tejes körűen eőáíthatók-e. 2.4. A Pártra jeemző speciáis terüetek A Párt 2011-ben 45 db, 2012-ben 44 db az áami vagyonró szóó 2007. évi CVI. törvény 67. és 68. -ának szabáyai aapján megszerzett ingatanna rendekezett. A Párt az e törvény szabáyai szerint megszerzett ingatanok közü a Zaaszentgrót, Dózsa György út 9. szám aatti ingatant bérbe adta. Ennek az ingatannak a megvásárásához a Párt a Magyar Fejesztési Bank Zrt.-tő a 68. () bekezdése szerinti kedvezményes pénzköcsönt nem vett igénybe. Az ingatan véteárát a Párt és az MNV Zrt. között étrejött, SZT -27950. szám ú szerződés szerint egy összegben fizette meg. A szerződés szerint az ingatanhoz kapcsoódó jogok és hasznok a vevőt ietik meg, ezért az ingatan hasznosítása jogszerűen történt. A Párt az eenőrzött két évben a megszerzett ingatanokat tejes körűen a törvényben meghatározott rendetetési cénak megfeeően, a párt működési fetéteeinek biztosítása érdekében hasznáta. 3. A PÁRT BEVÉTUSZERZŐ GAZDÁLKODÓ TEVÉKENYSÉGE AZ ELLEN ŐRZÖTT ÉVEKBEN 3.1. A Párt gazdákodásának szabáyozottsága A Párt gazdákodására vonatkozó szabáyokat a mindenkori hatáyos aapszabáy 3. sz. meékete szerinti gazdákodási szabáyzat rögzíti. Az eenőrzött időszakban a gazdákodási szabáyzat1.,z. meghatározta a bevéteek jogcímeit, a gazdákodó tevékenységének jogcímeit nem nevesítette. A szabáyozás összhangban vot a párttörvény 4-6. -aiban fogatakka. 3.2. A Párt vagyonának eemei A Párt vagyono 2011. december 31-érő 2012. december 31-ére 4,5%-ka (100 148 ezer Ft-ta) csökkent. A vagyoncsökkenést egnagyobb méctékben az ingatanok év végi áományának vátozása (-91 156,8 ezer Ft) okozta. Hozzájárut a vátozáshoz a követeések (-7234 ezer Ft) és a pénzeszközök (4839 ezer Ft) év végi áományának csökkenése. 19
I. RÉSZLETES MEGAi.LAPÍTÁSOK A Párt év végi eszközáományának vátozását az. számú tábázat mutatja be.. számú tábázat Adatok ezer Ft-ban Megnevezés Szeemi termékek Ingatanok Gépek, berendezések Beruházások Hosszúejáratú köcsönök, bankbetétek Készetek Követeések Pénzeszközök Aktív időbei ehatároások Összesen 2011. december 31. 593,0 2 023 989,9 10 479,1 o 158,0 o 18 379,0 173 905,0 o 2 228 504,0 2012. december 31. 2 341,6 932 833,1 8 842,8 246,9 87,2 94,4 11145,0 169 066,0 3 699,0 2128 356,0 Az eenőrzött időszakban a Párt vagyonának eemei a párttörvény 4. () bekezdése szerinti forrásokbó képződtek. A Párt saját bevéteei tagdíjfizetésbő, egyéb hozzájáruásokbó és adományokbó, a tuajdonában áó ingatanok bérbe adásábó, tárgyi eszközök értékesítésébő, kötségtérítésekbő, káresemények miatti bevéteekbő, vaamint kamatbevéteekbő és diszkont-kincstárjegy eadásbó átak. A bevéteek meghatározó része, 2011. évben 64,9%-a, 2012. évben 69,6%-a áami támogatásbó származott. 2011. évben a bevéteek 4,8% a tagdíjbó, 25,2%-a befödi magánszeméyektő és jogi szeméyektő származó egyéb hozzájáruásokbó, adományokbó, 5,1%-a egyéb bevéteekbő származott. A 2012. évben a bevéteek 4,4%-át tagdíjak, 16,5%-át befödi magánszeméyektő és jogi szeméyektő származó egyéb hozzájáruások, adományok, 9,5%-át az egyéb bevéteek tették ki. Az egyéb hozzájáruások, adományok 2011-ben 68,3%-a, 2012-ben 69,6%-a magánszeméyektő származott. A Párt bevéteeinek aakuását a 2. számú ábra mutatja be. 20
I. RÉSZLETES MEGALLAPfTASOK 2. számú ábra A Párt 2011-2012. évi bevéteeinek aakuása 900 800 700 600 500 400 300 200 100 2011. 2012. Tagdíjak!! Áami támogatás O Egyéb hozzájáruások, adományok Egyéb bevéte A Párt 2011-2012. években kedvezményes összegű béreti díj fizetése meett hasznát önkormányzati és egyéb tuajdonú ingatanokat. 2011-ben 63 db, 2012-ben 40 db ingatan esetében a párttörvény 4. (5) bekezdésében eőírtak szerint meghatározta a kedvezményes díjtéte, ietve a tényeges piaci ár közötti küönbözet összegét. A Párt az eenőrzött években könyvvitei nyivántartásai és nyiatkozata szerint a párttörvény 4. (2)-(3) bekezdéseiben meg nem engedett forrásbó származó vagyoni hozzájáruást áami váaattó, áami részvétee működő gazdasági társaságtó, közveten kötségvetési támogatásban vagy kötségvetési szervi támogatásban részesüő aapítványtó, más áamtó vagyoni hozzájáruást, továbbá névteen adományt nem fogadott e. A Párt az eenőrzött időszakban könyvvitei nyivántartásai szerint csak a párttörvény 5. (2) bekezdésében engedéyezett forrásbó származó kötségvetési támogatást fogadott e. A Párt az eenőrzött időszakban a párttörvény 6. -ában meg nem engedett gazdákodó tevékenységet nem foytatott, gazdasági társaságban részesedést nem szerzett, egyszeméyes kft.-t, váaatot nem aapított, egyszeméyes kft.-je nem vot, más gazdasági társaságban tuajdoni részesedéssei nem rendekezett, a párttörvény áta titott értékpapírt nem vásárot. A Párt gazdákodásábó származó - a korábbiakban bemutatott - bevéteek megegyeztek az egyéb bevéteek főkönyvi számáinak egyenegével A gazdákodó tevékenységre vonatkozó, annak jogszerűségét igazoó szerződések, egyéb dokumentumok az eenőrzés során rendekezésre átak. 21
. RÉSZLETES MEGÁLLAP/TÁSOK 4. A GAZDÁLKODÁSSAL ÖSSZEFÜGGŐ, 'EGYÉB JOGSZABÁLYOKBAN foglalt 'ELŐÍRÁSOK BETARTÁSA 4.1. A fogakoztatás szabáyszerűsége Az eenőrzött időszakban a Párt feadatai eátásához munkaviszony és megbízásos jogviszony keretében az aábbi összetéteben fogakoztatott munkaváaókat: Adatok: főben Megbízási szer- Tejes Részmun- Évek Nyugdíjas ződésse foga- Tiszteetdíjas munkaidős kaidős koztatottak 2011. 36 16 11 o 2012. 36 11 o A munkaerő-fogakoztatás szabáyszerű munkaszerződéseken aaput, ameyek tartama megfeet a Munka tv. 76. ()-( 6) bekezdésében fogataknak. A pénzügyi- számvitei terüeten dogozók megfeeő szakmai végzettségge, gyakoratta rendekeztek, a munkaköri eírásokban a heyettesítést szabáyozták. A fogakoztatáshoz kapcsoódó bejeentési, nyivántartási, számfejtési és kifizetői feadatokat a Párt egészére az OK főkönyveősége biztosította 2011. év végéig, ezt követően küső szogátató végezte megbízási szerződés aapján a könyveési és a munkaügyi feadatokat. A munkaszerződéseket a munkátatói jogokat gyakoró az aapszabáy 26. 5. e) pontjában fehatamazott pártigazgató írta aá. A Párt a fogakoztatottakat az Art. 16. (4) bekezdése eőírásának megfeeően bejeentette. Az eenőrzött időszakban a tejes- és részmunkaidős, a nyugdíjasok, vaamint a megbízássa fogakoztatottak munkabérének számfejtése, kifizetése a munkaszerződésse, a hatáyos Tbj. tv., az Szja. tv. és egyéb jogszabáyokka összhangban történt. Az egyéni bér- és járuék nyivántartásokat vezették, ameyek megegyeztek a főkönyvi könyveéssei és bevaásokkal Az Art. 46. () bekezdésben, vaamint a Tbj. tv. 47. (3) bekezdésben szabáyozott igazoásokat a Párt határidőben kiadta. 4.2. Szeméyi jeegű kifizetésekre vonatkozó jogszabáyok betartása A szeméyi jeegű kifizetésekre kiadott szabáyzatok eőírásai összhangban átak a jogszabáyok és más beső szabáyzatok rendekezéseive. Ezek: a küfödi kiküdetés eszámoásának szabáyzata (hatáyos: 2011. január -jétő, majd 2012. január -jétő), a teefonszogátatás hasznáati rendje, amey a cégteefonok magáncéú hasznáata megtérítésének módját tartamazta (hatáyos: 22