PKF Magyarország Adóváltozások 2018 Adózás rendje Általános forgalmi adó Személyi jövedelem adó és társadalombiztosítási járulék Társasági adó IFRS Helyi iparűzési adó Illeték A PKF International, mint független könyvvizsgáló és tanácsadó irodák szövetsége 120 ország 440 irodájában áll az ügyfelek rendelkezésére. A PKF budapesti irodája 1992-ben alakult, magyar könyvvizsgálók tulajdonában áll és 1996 óta a PKF International teljes jogú tagja.
Tisztelt Partnerünk! Ön a PKF Magyarország elektronikus adózási hírlevelét olvassa, mely az évközben elfogadott adótörvény-módosítások közül az általunk legfontosabbnak ítélteket foglalja össze. A változások többségében 2018-tól alkalmazandóak, így ahol külön nem jelöljük, a változás 2018. január 1-jétől lép hatályba. A adófizetési biztosíték letételi kötelezettségről a NAV értesíti az érintetteket. Az abban foglaltakat 30 napos jogvesztő határidőn belül kell teljesíteni, melynek elmulasztása az adózó adószámának törlését vonja maga után. (További részletszabályok megalkotására az NGM kapott felhatalmazást.) Az olvasottakkal, vagy bármilyen más adózást érintő kérdéssel kapcsolatban kérjük forduljanak hozzánk bizalommal! ADÓZÁS RENDJE Új adózói kötelezettségek A belföldi gazdasági társaságoknak kötelező lesz bejelenteniük a külföldi pénzintézeteknél vezetett valamennyi érvényes bankszámlájuk adatait, értékhatártól függetlenül. A bejelentésnek tartalmaznia kell a külföldi bankszámla számlaszámát, a számlát vezető külföldi pénzintézet nevét, valamint a számla megnyitásának és lezárásának napját. A 2018. január 1. napján érvényes külföldi bankszámlák bejelentési határideje 2018. január 31. lesz, mely időpont elmulasztása, hibás, vagy valótlan adattartamú teljesítse akár 600 000 Ft-os mulasztási bírság kiszabásával is szankcionálható. A törvény az adókötelezettségek teljesítése körében, általános feltételeként rendelkezik arról, hogy az adózó javára engedélyezett kedvezőbb feltételek (ide nem értve a fizetési könnyítés és mérséklés kedvezményét) alkalmazására kizárólag abban az esetben kerülhet sor, ha az adózó az erre irányuló kérelem benyújtása napján nem rendelkezik nettó adótartozással. Adófizetési biztosíték A gazdaság fehérítését célozva 2018-tól új jogintézmény bevezetésére kerül sor. Az öt éven belül adótartozással megszűnt cégben döntési pozíciót viselő (pl. többségi szavazattal vagy képviseleti joggal rendelkező), majd egy új (másik) cégben felelősség vállaló személyre tekintettel adófizetési biztosíték teljesítésére kötelezett a már működő adózó, ahova az adott magánszemély belép. (Amennyiben új cégben venne részt a többségi szavazattal vagy képviseleti joggal, úgy az új cégnek adószám nem adható ki.) A biztosíték összege a nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett adótartozás, amelynek összegét a NAV letéti számlájára történő egyösszegű befizetéssel, vagy pénzintézet által kiállított garancialevél benyújtásával köteles teljesíteni az érintett adózó. Súlyosítási tilalom A korábbi szabályok szerinti súlyosítási tilalom értelmében a határozattal lezárt ellenőrzés esetén a határozat jogerőre emelkedésétől, illetve határozat nélkül lezárult ellenőrzés esetén annak befejezésétől számított egy éven túl - a vizsgáltakkal összefüggésben - az adózóra nézve hátrányosabb rendelkezéseket tartalmazó döntés meghozatalára nincs mód. Az új rendelkezés szerint, amennyiben az új határozat meghozatalát ellenőrzés (felülellenőrzés) előzi meg, és az ellenőrzési (felülellenőrzési) jegyzőkönyvet az egy éves időtartamon belül átadják, vagy postára adják, az egy év leteltét követően is (de legkésőbb 18 hónapon belül) meghozható a korábbi határozathoz képest adózóra nézve terhesebb határozat is. Az új rendelkezés 2017. június 20-án már hatályba is lépett. Számla-adatszolgáltatási kötelezettséggel kapcsolatos rendelkezések A 2017. július 1-jére bevezetni tervezett, a tételes adatszolgáltatási kötelezettség (az ún. belföldi áfaösszesítő) értékhatárának 1 millió forintról 100 ezer forintra csökkentése, és az ezzel összefüggő, a 100 ezer forintot meghaladó összegű áthárított áfát tartalmazó számlák adatairól történő valós idejű adatszolgáltatási kötelezettség (online számla-bekötés) bevezetésére, a kellő felkészülési idő biztosítása érdekében, végül csak 2018. július 1-jén kerül sor. 2
A türelmi időszakban önkéntes alapon alkalmazható az új szabályozás is, de ez az önkéntes tesztüzemi részvétel nem váltja ki a kötelezően teljesítendő, 1 millió Ft-os áfa-tartamú számlákról adandó adatszolgáltatást. Az önkéntes adatszolgáltatáshoz szükséges részletes információkat az adóhatóság tájékoztató formájában teszi majd közzé. Tervezetként elérhető már a kapcsolódó NGM-rendelet is. Székhelyszolgáltatással kapcsolatos bejelentési kötelezettség 2017. január 1-jétől székhelyszolgáltatás igénybe vétele esetén a székhely-szolgáltató adatait be kell jelenteni az adóhatóságnak. Átmeneti szabály híján csak a 2016. december 31-ét követően létrejött székhelyszolgáltatási szerződésekre vonatkozott a bejelentési kötelezettség, a korábban megkötöttekre azonban nem. A most elfogadott jogszabálymódosítás az átmeneti szabályt hivatott pótolni. A változtatás eredményeképpen azon adózóknak, akik 2017. január 1-je előtt is igénybe vettek, s azóta is folyamatosan székhely-szolgáltatást vesznek igénybe, székhely-szolgáltatójuk adatait 2017. szeptember 29-ig kell bejelenteniük. Iparűzési adóval kapcsolatos adminisztrációs egyszerűsítések A 2017. november 1-től hatályos módosítás értelmében nem csak a helyi iparűzési adó bevallást, hanem az adóelőleg-kiegészítésről szóló bevallást is be lehet nyújtani elektronikusan az állami adóhatósághoz, melyet a NAV továbbít a megfelelő önkormányzat(ok) nak. További egyszerűsítés, hogy cégalapításkor sem kell majd a székhelyet bejelenteni az önkormányzathoz, azt is a NAV intézi. Tekintve, hogy a telephelyek a cégnyilvántartásból nem feltétlenül derülnek ki, azok bejelentését továbbra is az adózónak kell teljesítenie az önkormányzatok felé. Új rendelkezésként kerül bevezetésre, hogy a NAV honlapján közzéteszi azoknak az adózóknak az adatait, akik Áfa-bevallási kötelezettségüknek több, mint két bevallási időszakon keresztül nem tettek eleget. SZEMÉLYI JÖVEDELEM ADÓ ÉS TB A bérbeadási tevékenységgel összefüggő egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség megszűnik 2018. január 1-től. A bérbeadókat tehát csak a 15 %-os SZJA-kötelezettség fogja terhelni, függetlenül attól, hogy a bérbeadásból származó jövedelmük meghaladja-e az egymillió forintot. A fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a jelenlegi egy ingatlan helyett akár 3 lakással vagy üdülővel összefüggésben is választhatja az ún. tételes általányadózást az e tevékenységből származó bevételére. Nő a mobilitási lakhatási támogatás mértéke is, és szélesebb körben válik adhatóvá a lakhatási támogatás. A közeli hozzátartozó tulajdonában lévő járműre tekintettel is érvényesíthet költségelszámolást az önálló tevékenységet végző magánszemély. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Az általános forgalmi adó területén a várakozásoknak megfelelően a legmarkánsabb változás az adókulcsok további csökkentése. A már tavaly nyáron elfogadott, 2018-tól hatályba lépő áfa kulcs csökkentések mellett melyek az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- valamint a helyben készített, nem alkohol tartalmú italforgalmat sorolták 5%-os adókulcs alá a most jóváhagyott módosítások révén jövő év január 1-jétől az internet hozzáférés és az eladott, emberi fogyasztásra szánt hal áfa kulcsa is 5%- ra csökken. Módosító javaslat útján került a törvénybe, hogy a házi sertés élelmezési célra alkalmas vágási melléktermékeinek és belsőségeinek áfakulcsa is 5% lesz. TÁRSASÁGI ADÓ A társasági adó törvényt érintő változások következtében jövőre bármekkora mértékű (nem csak minimum 10 %-os) részesedés esetén lehet élni a bejelentett részesedés adta lehetőséggel. A korai fázisú vállalkozásoknak (start-up) akkor is jár adóalap-kedvezmény, ha a foglalkoztatottak közt nincs legalább egy K+F-dolgozó. 3
Új társasági adóalap kedvezményként kerül bevezetésre, hogy az elektromos töltőállomások bekerülési értékének összege a meg nem térülő eredmény erejéig levonhatóvá válik a társasági adóalapból. Az elektromos töltőállomásokra vonatkozó adóalap-kedvezményt már a 2017. június 30-át követően megkezdett beruházásokra lehet alkalmazni. ILLETÉK A jövőben a vagyonszerzési illeték alapját képező forgalmi értékről a szerző csak nyilatkozatot tesz, de az adóhatóság fogja azt az illetékkiszabó határozatban rögzíteni (a két évnél nem régebbi, az ingatlannyilvántartásból származó összehasonlító értékadatok kimunkálásával). A lakáscserék esetében magánszemély vagyonszerző esetén akkor is a cserélt lakások értéke közti különbözet képez illetékalapot, ha a lakást nem magánszemély tulajdonostól szerzi meg. IFRS A törvénymódosítás az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózókra nézve is tartalmaz változásokat. Rendelkezik arról, hogy a számviteli törvény alapján megállapított terv szerinti értékcsökkenésnek kell tekinteni az IFRS-ek szerinti értékcsökkenést. Ezen felül pontosítja az áttéréssel kapcsolatos részletszabályokat is. HELYI IPARŰZÉSI ADÓ A módosítás az adózók védelme érdekében arról rendelkezik, hogy a határozott időre rögzített alacsony adómértéket meddig kell az önkormányzatoknak fenntartania. Ennek értelmében, ha az önkormányzat határozott időre rögzített alacsony adómértéket, azt az első két évben nem lehet emelnie. Utána is csak akkor, és olyan arányban, ha jelentős (legalább 30 %-os) adóbevétel-csökkenést szenvedett el. Ezt az adómérték-emelést is csak addig tarthatja fenn az előre meghatározott időintervallumon belül, míg bevételei nem érik el a korábbi szintet. A törvénymódosítás meghatározza az emelés maximumát is, mely szerint az adómérték az emelést követően sem haladhatja meg a korábban rögzített adó 130 %-át. 4
Az olvasottakkal, illetve adózást érintő kérdésekkel kapcsolatban forduljanak bizalommal munkatársainkhoz: Vadkerti Krisztián Ügyvezető igazgató vadkerti.krisztian@pkf.hu Pénzely Márta Transzferárazás TAO penzely.marta@pkf.hu Molnár Emese SZJA ÁFA Egyéb adók molnar.emese@pkf.hu Tel: +36-1/391-4220 Fax: +36-1/391-4221 Email: mail@pkf.hu www.pkf.hu 1021 Budapest, Bölöni György utca 22. A Hírlevélben foglaltak csak tájékoztató jellegűek. Nem helyettesítik a szakmai tanácsadást, amely szükségszerűen figyelembe veszi az adott helyzet körülményeit. Fenntartjuk a jogot, hogy a Hírlevélben foglalt információt és véleményeket megváltoztassuk, értesítés nélkül. Sem a PKF, sem a partnerei vagy alkalmazottai nem vállalnak felelősséget a Hírlevél teljességéért és pontosságáért, valamint bármely olyan kárért, amely abból ered, hogy ezen Hírlevél alapján cselekedtek vagy tartózkodtak a cselekvéstől.