Tények, információk az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal szervezetérõl és annak 2004. évi tevékenységérõl

Tények, információk az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal szervezetérõl és annak 2004. évi tevékenységérõl

ELÕSZÓ Tisztelt Olvasó! Hatodik alkalommal jelenik meg az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal évkönyve, melyet a hivatal nemrég kinevezett elnökeként elsõ alkalommal ajánlhatok szíves figyelmükbe. Az évkönyvben a 2004. esztendõ adóztatási és adóigazgatást érintõ legfontosabb eredményeit, annak számszerûsíthetõ adatait, szervezeti jellemzõit, köztisztviselõi karunk hivatalon belüli életét mutatjuk be. Az elmúlt év adózás szempontjából is kiemelkedõ eseménye volt hazánk Európai Unióhoz történõ csatlakozása, melynek kapcsán olyan új adózási szabályok és eljárások bevezetésére került sor, amelynek megismertetése és gyakorlatban történõ alkalmazása komoly erõfeszítéseket igényelt a napi tennivalók mellett. E munkában meghatározó szerepe volt Dr. Király László György úrnak, aki 2005. február végéig irányította elnökként az APEH munkáját. Elektronikus adóigazgatási szolgáltatásaink folyamatos bõvítésével Dr. Szikora János jelentõs szerepet vállaltunk a modern, gyors, polgárbarát ügyintézés feltételeinek megteremtésében, amelyek reményeink szerint megkönnyítették és csökkentették az adózással kapcsolatos adminisztrációs terheket. E szolgáltatásaink népszerûségét az adózók körében jól tükrözi honlap-látogatottságunk dinamikus emelkedése, valamint az egyre nagyobb érdeklõdés, a bevallás kitöltését segítõ programok iránt. Tájékoztatási tevékenységünk ellátása során az adózók széles rétegeit érintõ rendszeres, közérthetõ és naprakész feladatellátást kívántunk megvalósítani. A költségvetési bevételek biztosítása érdekében az elmúlt esztendõben hatósági tevékenységünk bemutatása irányába a kommunikáció területén hangsúlyváltásra is sor került. Mindezzel elõ kívántuk segíteni az adótudatosság növelését, a jogkövetõ magatartás mind szélesebb körû kialakítását és intézményünk széles körû társadalmi elfogadtatását. Feladatainkat szigorú takarékossági intézkedések bevezetése mellett sikeresen oldottuk meg, amely jelentõs mértékben köszönhetõ az apparátus szakmai felkészültségének, elkötelezett munkatársaink odaadó és szorgalmas munkájának. Reméljük, hogy évkönyvünkkel még jobban hozzájárulunk munkánk, szervezetünk megismertetéséhez és hasznos információkhoz juttatjuk olvasóinkat. Budapest, 2005. április Dr. Szikora János elnök

TARTALOMJEGYZÉK AZ ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENÕRZÉSI HIVATAL 2004. ÉVI TEVÉKENYSÉGE ÉS SZERVEZETI JELLEMZÕI I. Az állami adóhatóság szolgáltató jellegû tevékenységei......................................9 1. Ügyfélszolgálatok szervezete, ügyfélszolgálati tevékenység...............................9 2. Az adózók törzsadattári regisztrációja..............................................11 3. Az egyszerûsített vállalkozói adó..................................................15 4. Bevallásfeldolgozás a 2004. évi feladattervben kiemelt bevallások vonatkozásában............18 5. Adóeljárási tevékenység.........................................................23 6. Folyószámlák kezelése.........................................................28 7. Az APEH iratforgalma a vonalkód-felhasználás tükrében................................30 II. Az adóhatósági kényszerintézkedések területei...........................................34 1. Az ellenõrzési tevékenység......................................................34 2. A behajtási tevékenység.........................................................52 III. Az adóhivatali szervezet mûködésének követelményrendszere..............................56 1. Jogi-hatósági tevékenység és a törvényesség helyzete..................................56 2. Az adókötelezettség jogszerû teljesítése érdekében végzett tevékenység....................60 3. A Hivatal másodfokú tevékenysége................................................62 4. Kizárólagos illetékességi ügyek...................................................65 5. Az adóstatisztikai elemzésektõl az adóhivatali tevékenység kontrollingján keresztül a kockázatkezelésig............................................................68 6. A belsõ kockázatkezelés területei..................................................72 7. Törvényességi és belsõ ellenõrzés..................................................75 8. A Panasziroda 2004. évi tevékenysége..............................................79 IV. Az adóhivatali szervezet különféle erõforrásainak fõbb jellemzõi............................81 1. Informatikai szakterület.........................................................81 2. A gazdasági-mûködési feltételek..................................................86 3. A humánpolitikai tevékenység....................................................88 4. A sajtótevékenység alakulása 2004. évben...........................................97 5. Szakszervezet...............................................................101 V. Nemzetközi kapcsolatrendszer......................................................102

VI. Stratégiai projekt fõbb elvei.......................................................107 VII. Külsõ szervezeti kapcsolataink....................................................110 VIII. Az APEH országos rendezvényei..................................................113 IX. ADOK 2004...................................................................118 X. Szépülõ igazgatóságok............................................................124 XI. Arcképcsarnok.................................................................127 ADATTÁR AZ ADÓHIVATALI TEVÉKENYSÉG KIEMELT TERÜLETEIRÕL Táblajegyzék.....................................................................139 I. Költségvetési kapcsolatok alakulása..................................................143 II. Az adózók számához, összetételéhez és területi elhelyezkedéséhez kapcsolódó adatok............168 III. Az adóbevallások kiemelt adatai....................................................174 IV. Adóigazgatási szolgáltatások fõbb jellemzõire vonatkozó adatok............................235 V. Kényszerintézkedések egyes területeivel összefüggõ adatok................................257 VI. Hatósági-jogi munka fõbb jellemzõi.................................................287 VII. A szervezeti mûködés kiemelt feladatai..............................................300 AZ APEH KÖZTISZTVISELÕIRE VONATKOZÓ FÕBB SZEMÉLYI ADATOK I. Az APEH vezetõ beosztású munkatársai...............................................323 II. Az APEH törzsgárda tagsága.....................................................337 III. A 2004-as évben kitüntetésben részesült munkatársak....................................369

AZ ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENÕRZÉSI HIVATAL 2004. ÉVI TEVÉKENYSÉGE ÉS SZERVEZETI JELLEMZÕI

I. Az állami adóhatóság szolgáltató jellegû tevékenységei I/1. Ügyfélszolgálatok szervezete, ügyfélszolgálati tevékenység Az adózók többsége hivatalunk ügyfélszolgálatainál lép elõször kapcsolatba az adóhatósággal. A személyes szóbeli tájékozódásra, a bevallások, illetve egyéb beadványok beadására érkezõk kulturált fogadása érdekében az elmúlt években jelentõs ráfordításokkal korszerûsítettük a várakozási és a fogadási körülményeket. Az adózók lakó-, illetve székhelyéhez közeli ügyintézése érdekében a korábbi idõszakban kialakított kirendeltségi hálózat mennyiségi bõvítését követõen, 2004-ben a technikai és a humánerõforrások jobb kihasználásával a szolgáltatások körét és színvonalát igyekeztünk emelni. Az Észak-budapesti Igazgatóság központi ügyfélszolgálatának 2003. év végén indított teljes felújítása 2004. év elején fejezõdött be. Debrecenben az igazgatóság 2004 májusában új székházba költözött és az ügyfélszolgálat is méltó körülmények között fogadja az adózókat. A 22 igazgatósági székhelyen mûködõ központi ügyfélszolgálaton kívül a területi kirendeltségi hálózatunk jelenleg 75 egységbõl áll. A rendszeresen nyitva tartó, a központtal számítástechnikai kapcsolattal rendelkezõ kirendeltségi hálózatot kiegészíti a szóbeli tájékoztatást nyújtó, bevallási, adóalany-nyilvántartási nyomtatványok, valamint az egyéb beadványok átvételét biztosító 25 ügyfélszolgálati hely. Az ügyfélszolgálati helyeken adható korlátozott szolgáltatás lehetõsége miatt fokozatos átalakulásuk, illetve megszûnésük várható. Az ügyfélszolgálati hálózat területi átszervezését minden esetben megelõzi az érintett szolgáltatást igénybe vevõ ügyfelek véleményének megkérdezése. A területi ügyfélszolgálati egység bezárása vagy a tevékenység áthelyezése elõtt a várható változásokról az adózókat a helyben szokásos módon informálják. 2004. évben az igazgatóságokon végzett többirányú felmérések eredményeként kikristályosodtak a továbblépés lehetséges irányai. Ennek alapján, felhasználva a már ezt alkalmazó igazgatóságok (Bács-Kiskun, Borsod-Abaúj-Zemplén, Gyõr- Moson-Sopron és Heves) tapasztalatait, prioritást kapott a komplex ügyintézést biztosító ügyfélszolgálatok országos szintû kiterjesztése, amely zömében várhatóan 2005. évben megvalósul. Ennek keretében egy-egy ügyintézõ több szakterület feladat ellátásába vonható be. A komplex ügyintézési formában megszûntethetõk az idõszaki és a munkanapon belüli torlódások és a többféle szolgáltatást igénylõ ügyfelek átirányítások nélkül jellemzõen egy ügyfélpultnál intézhetik ügyeiket. A továbblépés másik fontos eleme volt a 2004. december elsejével létrehozott Központi Tájékoztatási Osztály megalakulása, amely call center jelleggel segít az adózók adóügyeinek a megoldásában. Tevékenysége alapvetõen a telefonos tájékoztatásra, illetve az interneten érkezõ adózói kérdések megválaszolására koncentrálódik. A továbblépés harmadik lehetséges módja az önkormányzatokon mûködõ okmányirodák bevonása egyes ügyfélszolgálati tevékenységek végzésébe. Megvalósulása esetén ennek elõnyét elsõsorban az ún. kistérségek élveznék. A lehetséges megoldások kidolgozása a Belügyminisztérium bevonásával még folyik. A továbblépés lehetséges módozatai költségesek, ezért a megvalósításuk fokozatosan a rendelkezésre álló anyagi és emberi erõforrások függvényében lehetséges.

10 AZ APEH VILÁGA A kirendeltségeket elsõsorban a magánszemélyek, kisebb szervezetek és vállalkozások képviselõi, a központi ügyfélszolgálatokat az elõbbieken kívül a szakmai kérdésekben járatos nagyobb szervezetek és gazdálkodók szakemberei is felkeresik. A tájékoztatásunk az ügyfél képzettségétõl, adózási ismeretétõl függõen rendkívül differenciált. Az ügyfélszolgálatos kollégák rövid idõ alatt gyakorlatot szereznek a jogszabályok nyelvezetének a szakmailag kevésbé járatos ügyfél számára hasznosítható átadásában. Az adóhivatal missziójának egyik alapvetõ pontja a tisztességesen adózni szándékozók hatékony segítése. Ennek szellemében az ügyfelekkel kapcsolatba kerülõ munkatársaink elsõdleges célja az érdeklõdõk szakszerû tájékoztatása, segítése. A tájékoztatás nemcsak az anyagi és az eljárási szabályok ismertetésére korlátozódik, hanem a hivatalunkhoz fordulók egyéb informálásánál is megnyilvánul. Az adatlapok, a bevallások kitöltése, a határozatok és a folyószámla-kivonatok, valamint a különféle kiértesítõ-levelek értelmezése és az ügyét intézni kívánó adózó támogatása elsõrendû célunk. Az ügyfeleink adózási ismereteinek bõvítése, pontosítása, aktualizálása az állami adóhatóságnak is érdeke. A szóbeli tájékoztatásaink nem elhanyagolható típusa a különbözõ rendezvényeken az érdekképviseletek, szakmai közösségek és a nagyközönség számára elõadások, konzultációk tartása. Az iskolákban, szakmai tanfolyamokon szervezett elõadások, ismertetõk elõadóiként elsõsorban a szabályokat, elõírásokat közérthetõ formában átadni, ismertetni képes, gyakorlattal rendelkezõ ügyfélszolgálati vezetõket, munkatársakat kérik fel. A hatósági bizonyítványnak számító igazolásokat ügyfeleink jellemzõen a jogszabályokban meghatározott esetekben, például pályázatok, engedélyek érdekében, tevékenységek igazolása vagy egyéb célokra, köztük hitelkérelmek érdekében kérik. Az igazolások értékét a hamisítási szándékok is mutatják. A hamisítások ellen technikai eszközökkel, illetve a kiadott igazolások valódiságáról az adózó felhatalmazása alapján a felhasználó közvetlen tájékoztatásával védekezünk. Az ügyfélszolgálatainkon kiadott adó-, jövedelem- és illetõségigazolások száma az elõzõ évi 9,8 százalékos növekedést követõen 2004-ben mérsékeltebben 558 372-rõl 564 323-ra további 1,0 százalékkal emelkedett. Humoros történetek Idõsebb úr megjelenik az ügyfélszolgálaton és kis összegû tartozására befizetési csekket kér. Beszédbe elegyedik az ügyintézõvel: Nagyon sajnálom magukat kedveském, hogy annyira nincs pénzük. Az ügyintézõ nem érti a megjegyzést és rákérdez, hogy mit ért az ügyfél ezalatt. Hallottam a híradóban, hogy olyan kevés a bevételük, hogy kénytelenek a tartozásokat végrehajtókkal beszedetni.

AZ APEH VILÁGA 11 Humoros történetek Ügyfél érkezik az ügyfélszolgálatra és az alábbi kérdést teszi fel az ügyintézõnek: Önök tudnak nekem csekket adni? Ügyintézõ válasza: Természetesen! Milyet tetszik kérni? Ügyfél válasza: Hát olyan utazási csekket Adózóink egyre tudatosabban választanak a nemleges és az általános adóigazolások között. A nemleges adóigazolás feltétele az adóalanyi törzsadatok pontossága, továbbá a bevallások teljes körû benyújtása, a kötelezettségek rendezése és a határozatokban foglaltak pontos adózói teljesítése. Az igazolások kiadása érdekében az ügyfeleink pótolják adataiknak bejelentését, utólagosan teljesítik az elmaradt bevallási és fizetési kötelezettségeiket. Az igazolásokat kérõ ügyfeleink 2004-ben összesen 69 ezer igazoláshoz 25 540 millió forint közterhet fizettek be a költségvetésbe. A tájékoztatáson és az igazolások kiadásán kívül az ügyfelek összes önállóan kezdeményezett kapcsolatában fontos szerepet kapnak az ügyfélszolgálatok. A következõkben felsorolt feladatokat az igazgatósági központokban jellemzõen a szakfõosztályok munkatársai, a kirendeltségeken az ügyfélszolgálati osztályok szervezetébe tartozó kollégák látják el. Az adóalany-nyilvántartási lapok, a bevallások és egyéb beadványok, például kérelmek és panaszok átvételén kívül a folyószámla-kivonatok kiadása, valamint a folyószámla-egyeztetések teljes vagy részleges lefolytatása szintén az ügyfélszolgálat tevékenységi körébe tartozik. A közvetlen ügyfélfogadáshoz szervesen kapcsolódó háttérmunkákban is aktívan közremûködnek az ügyfélszolgálat szervezetébe tartozó munkatársak. Az adószámok kiadásában, a bevallások ügyfél bevonását igénylõ javításában és az adózói 1+1 százalékos felajánlások ügyintézésében is részt vesznek az ügyfélszolgálati dolgozók. I/2. Az adózók törzsadattári regisztrációja Az adóhatósághoz bejelentkezõ adóalanyok nyilvántartása, a nyilvántartott adatokban bekövetkezett változások feldolgozása, az adatok aktualizálása 2004. évben is folyamatos munkát jelentett az adóhatóság számára. Az adóhatóság törzsadattára csaknem tízmillió adóalany adatait tartalmazza. A törzsadattár adatait egyrészt az adózók által benyújtott bejelentõ, változásbejelentõ adatlapok feldolgozása útján, másrészt a társhatóságoktól (cégbíróságoktól, körzetközponti jegyzõktõl) érkezett elektronikus üzenetek alapján tartjuk karban, illetve veszünk nyilvántartásba új bejelentkezõ adóalanyt. Mindez nem egyszerû feladat, hiszen évrõl évre növekszik az adóalanyok száma. Jelenleg 8 741 595 adóazonosító jellel rendelkezõ magánszemélyt tartunk nyilván. Ez a szám az elmúlt évhez képest több mint 46 ezerrel nõtt. A növekedés oka többek között az, hogy sok, keresõképes kort el nem érõ kiskorúnak

12 AZ APEH VILÁGA igényelnek adóazonosító jelet ösztöndíjak, egyéb támogatások igénybevétele érdekében. 2002. január 1-jétõl az adóhatóságnak is lehetõsége van arra, hogy hivatalból képezzen adóazonosító jelet azoknak az adózóknak, például külföldi állampolgárságú magánszemélyeknek akik azzal nem rendelkeznek. A fentieken túl 697 ezer adószámmal rendelkezõ, vállalkozási tevékenységet folytató magánszemély és 524 ezer társas vállalkozás és költségvetési szerv szerepel az adóalany-nyilvántartásban. Az adóalanyi kör összetétele a 2000-2004. években Adóigazolványok kiadásának alakulása Közösségi adószámok A közösségi adószám hivatalból történõ megképezése azon mûködõ, valamint általánosforgalmiadó-fizetési kötelezettséggel és levonási jogosultsággal rendelkezõ, vállalkozási tevékenységet végzõ adózókat (beleértve az egyszerûsített vállalkozói adó (továbbiakban: eva) hatálya alá tartozó adózókat is) érintette, akik/amelyek az Európai Unió bármely tagállamában illetõséggel rendelkezõ adózóval fennálló kereskedelmi kapcsolatuk tényét az általánosforgalmiadó-bevallásuk megfelelõ sorában szerepeltették. Az adószámmal nem rendelkezõ cégbejegyzésre kötelezett, illetve vállalkozói igazolványhoz kötött tevékenységet végzõ, új bejelentkezõ adózók közösségi adószámuk megképezését az illetékes cégbíróságon, valamint a körzetközponti jegyzõnél benyújtott kérelemmel, a bejelentkezésükkel egyidejûleg kérhetik. Az Igazságügyi Minisztérium a társasági törvény és a cégtörvény jogharmonizációs célú módosításával lehetõvé tette, hogy 2004. évtõl a cégjegyzék tartalmazza a cégek közösségi adószámát is, ezért 2004. január 1-jétõl a cégbírósági ún. egyablakos rendszeren keresztül közösségi adószámot igényelt adózók közösségi adószámát számítógépes rendszer útján az adószámmal együttesen közli az adóhatóság a cégbírósággal, majd ezt követõen az érintett adózók a cégbíróság által értesülnek a részükre megképezett közösségi adószámról. Az okmányirodai ún. egyablakos rendszeren keresztül történõ közösségi adószám igénylése esetén, tekintettel arra, hogy az egyéni vállalkozói igazolvány nem tartalmazza a közösségi adószámot, az érintett adózók részére az adóhatóság küldi ki a megállapított közösségi adószámokról szóló igazolást. A közvetlenül az állami adóhatóságnál bejelentkezõ adószámot kérõ egyéni vállalkozók a hatályos '101 jelû, a cégbejegyzésre nem kötelezett szervezetek pedig a hatályos '201 jelû bejelentkezési lapon kérhetik közösségi adószámuk megállapítását.

AZ APEH VILÁGA 13 A már mûködõ, adószámmal rendelkezõ adózók részére az adóhatóság változásbejelentõ lapokon biztosította közösségi adószámuk igénylésének lehetõségét. A jelenleg evaalanyként mûködõ adózóknak is lehetõségük van közösségi adószámot kérniük, azonban amennyiben ilyen jellegû kérést, illetve változásbejelentõ lapot nyújtanak be az adóhatósághoz, az evaalanyiságuk az Eva tv. 3. (1) bekezdés i) pontja értelmében a közösségi adószám megállapításának napját megelõzõ nappal, míg a törvény által elõírt közösségi adószám használata esetén azzal a nappal, amely a kötelezõ adószám megállapításának napját megelõzné, megszûnik. A 17 687 közösségi adószám hivatalból történõ megképezését követõen az adózók egyedi kérelme alapján 2004. december 31-ig 8856 egyéni vállalkozó, valamint 52 206 társas vállalkozás, azaz mindösszesen 61 062 adózó részére történt közösségi adószám kiadása. Egyedi kérelemre megképezett, közösségi adószámmal rendelkezõ egyéni vállalkozók száma igazgatóságonkénti bontásban Egyedi kérelemre megképezett, közösségi adószámmal rendelkezõ társas vállalkozások száma igazgatóságonkénti bontásban

14 AZ APEH VILÁGA Az ún. egyablakos rendszeren keresztül 2077 egyéni vállalkozó és 5821 társas vállalkozás, azaz mindösszesen 7898 adózó kért közösségi adószámot. Továbbá 52 765 adószámmal rendelkezõ, mûködõ adózó igényelt változásbejelentõ lapon közvetlenül az adóhatóságtól közösségi adószámot, melybõl 6750 egyéni vállalkozó és 46 015 társas vállalkozás volt. Okmányirodai, illetve cégbírósági egyablakos rendszeren keresztül a bejelentkezésükkel egyidejûleg közösségi adószámot igénylõ adózók száma Közvetlenül az adóhatósághoz bejelentkezett és ezzel egyidejûleg közösségi adószámot igényelt adózók száma 399 volt, ebbõl 29 adószámos magánszemély, valamint egyéni vállalkozói igazolványhoz nem kötött tevékenységet végzõ vállalkozó, 370 pedig cégbejegyzésre nem kötelezett jogi személy, illetve jogi személyiséggel nem rendelkezõ egyéb társaság. Adószámmal rendelkezõ adózók egyedi kérelmére kiadott közösségi adószámok száma Az eddigi adatok alapján tehát az adóhatóság a 2003. augusztus 1-jétõl 2004. december 31-éig terjedõ idõszakban összesen 78 749 közösségi adószámot képezett meg, 10 202 db-ot egyéni vállalkozók számára, 68 547 db-ot pedig társas vállalkozások részére. Az állami adóhatóságnál a bejelentkezéssel egyidejûleg közösségi adószámot igénylõ adózók száma Hivatalból és egyedi kérelem alapján megképezett, közösségi adószámok száma összesen

AZ APEH VILÁGA 15 A hivatalból kiadott közösségi adószámokból 2004. december 31-éig 169 közösségi adószám szûnt meg azért, mert az adózó tevékenysége is megszûnt, 464 esetben pedig a tevékenység folytatása mellett az adózó kizárólag közösségi adószámának megszüntetését kérte. Az egyedi kérelemre kiadott közösségi adószámokból 477 esetben az adózó tevékenységének befejezése, 1558 adózónál pedig kizárólag a közösségi adószám megszüntetésére irányuló kérelem eredményezte a közösségi adószám visszavonását. 2005. január 1-jén összesen 75 896 mûködõ adózónak volt hatályos közösségi adószáma. I/3. Az egyszerûsített vállalkozói adó A 2004. évben az egyszerûsített vállalkozói adóról szóló, többször módosított 2002. évi XLIII. törvény (továbbiakban: Eva tv.) hatálya alá tartozó adózók közül évközben, illetve jogszerûtlen bejelentkezés miatt visszamenõlegesen, 2004. január 1-jei hatálylyal 215 fõ egyéni vállalkozó és 329 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 544 db adózó egyszerûsített vállalkozói adóalanyisága szûnt meg. A 215 fõ egyszerûsített vállalkozói adó (továbbiakban: eva) hatálya alá tartozó egyéni vállalkozó közül 98 adózó jelentette be, hogy nem felel meg az eva tv. 3. (1) bekezdésében foglaltaknak, ezért kéri az evaalanyiságának megszüntetését, 83 esetben pedig az igazgatóságok észlelték a törvényben meghatározott feltételek hiányát. További 12 fõ egyéni vállalkozó jelentette be, hogy már 2003 decemberében, az eva hatálya alá történõ bejelentkezés idõpontjában sem felelt meg az evaalanyiság választására jogosító feltételeknek, ezért visszamenõlegesen, 2004. január 1-jei hatállyal kérte evaalanyiságának megszüntetését, illetve 22 esetben az igazgatóságok észlelték az evaalanyiság jogszerûtlen választásának tényét, és 2004. január 1-jei visszamenõleges hatálylyal megszüntették azt. A 329 db eva hatálya alá tartozó társas vállalkozás közül 252 adózó jelentette be, hogy nem felel meg az eva tv. 3. (1) bekezdésében foglaltaknak, ezért kérte az evaalanyiságának megszüntetését, 48 esetben pedig az igazgatóságok észlelték a törvényben meghatározott feltételek hiányát. További 22 db társas vállalkozás jelentette be, hogy már 2003 decemberében, az eva hatálya alá történõ bejelentkezés idõpontjában sem felelt meg az evaalanyiság választására jogosító feltételeknek, ezért visszamenõlegesen, 2004. január 1-jei hatállyal kérte evaalanyiságának megszüntetését, illetve 7 esetben az igazgatóságok észlelték az evaalanyiság jogszerûtlen választásának tényét, és 2004. január 1-jei visszamenõleges hatállyal megszüntették azt. Az evaalanyiság megszûnésének leggyakrabban elõforduló okai az alábbiak voltak: az adózó végelszámolás, felszámolás hatálya alá került: 19,85% az adózó változás révén már nem felelt meg az evaalanyiságra elõírt bármely feltételnek: 18,38% az adózó részére közösségi adószám megállapítása történt: 15,62% magánszemély adóalany egyéni vállalkozói jogállása megszûnt: 14,89% az adózó bevétele meghaladta az evaalanyiság választására jogosító értékhatárt: 7,35% az adózó terhére az adóhatóság számlavagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, vagy az ellenõrzés akadályozása miatt mulasztási bírságot állapított meg: 6,43% jogi személyben, jogi személyiség nélküli gazdasági társaságban 50 százalékot meghaladó szavazati jogot biztosító részesedést szerzett olyan magánszemély, akivel az adózó a naptári évben korábban nem állt tagi jogviszonyban: 5,70% jogszerûtlen bejelentkezés, mert az adózó bevétele meghaladta a 25 millió Ft-ot: 3,68%

16 AZ APEH VILÁGA Az Eva tv. hatálya alá történõ bejelentkezés a 2005. évre Az Eva tv. hatálya alá újonnan bejelentkezõ adózóknak a 2005. évre vonatkozóan az egyszerûsített vállalkozói adózás választását 2004. december 1-je és 20-a között, az erre a célra rendszeresített 04103. számú, illetve 04203. számú adatbejelentõ lapon, a székhelyük szerint illetékes APEH igazgatóságon kellett bejelenteniük. Egyéni vállalkozók az egyszerûsített vállalkozói adóalanyiság választására nyitva álló határidõig, a JNy-05. számú nyomtatványon nyilatkozhattak arról is, hogy a minimálbérnél magasabb járulékalap után kívánják megfizetni a járulékot. A bejelentkezésre szolgáló nyomtatványok 2004. november 29-tõl voltak kaphatók a kereskedelmi forgalomban, és 2004. november 22-tõl letölthetõk az APEH internetes honlapjáról (www.apeh.hu). A bejelentkezéssel kapcsolatos változás a 2005. évre evát választani kívánók esetében az volt, hogy az az adózó, aki a 2003. évben az Eva tv. hatálya alá tartozott, és a 2004. adóévre azért veszítette el az evaalanyiságát, mert nem rendelkezett belföldi pénzforgalmi bankszámlával, az Eva tv. 3. -ának (3) bekezdésében foglaltaktól eltérõen miszerint az evaalanyiság megszûnésének adóévét követõ négy adóévre az evaalanyiság ismételten nem választható, a 2005. évre jogszerûen bejelentkezhetett az Eva tv. hatálya alá, ha a bejelentés idõpontjában megfelelt az Eva tv.- ben meghatározott valamennyi feltételnek, azaz idõközben bankszámlát is nyitott. Adatok az egyszerûsített vállalkozói adót választó adózók számáról 10 097 fõ egyéni vállalkozó és 10 303 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 20 400 db adózó jelentkezett be 2005. évre az eva hatálya alá, illetve 286 fõ egyéni vállalkozó nyilatkozott a JNy-05. számú nyomtatványon arról, hogy a minimálbérnél magasabb járulékalap után kívánja megfizetni a járulékot. A 2005. évre az eva hatálya alá újonnan bejelentkezõ adózó közül 9221 fõ egyéni vállalkozó, illetve 9130 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 18 351 db adózó bejelentkezését fogadták el az igazgatóságok. A 9130 db eva hatálya alá bejegyzett társas vállalkozás közül 6452 db betéti társaság, 2258 db korlátolt felelõsségû társaság, 266 db ügyvédi, jogtanácsosi Humoros történetek Adó, adó A helyszín egy helyi kábeltelevízió Fórum adása, téma a személyi jövedelemadó. Az adózók élõ adásban telefonon tehetnek fel kérdéseket az adóhivatal illetékes munkatársainak, akik azonnal választ adnak a bevallások kitöltésével, benyújtásával kapcsolatos kérdésekre. A témához kapcsolódóan többször hangzik el az adó szó, amikor az élõ adásba kapcsolnak egy telefonálót: Hát jó hogy beszélnek errõl, mert nálam rossz az adó, szemcsés a kép és nem látom jól az adásukat. A mûsorvezetõ az adóhivatali vendégekkel együtt kacagását visszatartva enyhén elmosolyodik és udvariasan tájékoztatja az idõs hölgy telefonálót a mûsor témájáról, mely az adóbevallásról és nem a televízió adásról szól.

AZ APEH VILÁGA 17 iroda, 142 db közkereseti társaság, 6 db egyéb szövetkezet, 3 db erdõbirtokossági társulat, 2 db mezõgazdasági szövetkezet és 1 db lakásszövetkezet. Az eva hatálya alá a 2005. évre újonnan bejelentkezõ adózók közül 866 fõ egyéni vállalkozót, illetve 1042 db társas vállalkozást, azaz mindösszesen 1908 db adózót utasítottak el az igazgatóságok. A leggyakoribb elutasítási okok a következõk voltak: végrehajtható köztartozás 44,55% nem volt bevétele az adózónak 2003-ban 24,42% belföldi pénzforgalmi bankszámlaszám hiánya 13,46% evaalanyiság megszûnését követõ 4 év még nem telt el 4,84% 2003-ban meghaladta az adózó bevétele a 25 millió forintot 4,69% tevékenység kezdés 2004-ben történt 1,57% érvényes közösségi adószám 1,52% az adatlap benyújtása 2004. december 20-nál késõbbi 1,40% a társas vállalkozás nem minden tagja magánszemély 1,11% Evaalanyiság bejelentkezésének feltételei Amennyiben az eva hatálya alá bejelentkezõ adózók a bejelentés idõpontjában az adóhivatal nyilvántartása szerint az Eva tv.-ben foglalt valamenynyi feltételnek megfeleltek (ideértve az evaalanyiság adóévére meghatározott feltételeket is), akkor a választásuk elfogadásáról az igazgatóságok a benyújtott adatlapok hivatalosan kitöltött 1 példányának visszaküldésével értesítették az érintett adózókat. Abban az esetben, ha az Eva tv.-ben foglalt feltételeknek nem feleltek meg, elutasító határozatot kaptak. Nem kellett a bejelentkezését annak megújítani, aki a 2004. évben is az eva hatálya alá tartozott és a 2005. évre ezt az adózási módot akarta fenntartani, azonban ennek ellenére a 2005. évre bejelentkezõ 20400 adózó között 141 olyan adózó is szerepelt, akik már a 2004. évben is az eva hatálya alá tartoztak. Ezen adózókat az igazgatóságok tájékoztatták, hogy az Eva tv.-ben foglaltak értelmében nem kell a bejelentkezésüket évente megújítani. Azon a 2004. évben az eva hatálya alá tartozó adózók, akik annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfeleltek, az Eva tv. 10. (3) bekezdésében foglaltak alapján a 2005. adóévben adókötelezettségeiket már nem az evaalanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánták teljesíteni, ezen irányú bejelentésüket szintén a 04103. számú, illetve a 04203. számú adatbejelentõ lapon tehették meg. Ezen esetben az érintett adózókat evaalanyiságuk megszûnésérõl értesítõlevélben tájékoztatták az igazgatóságok. Eva hatálya alól történõ kijelentkezés A 2004. évben az eva hatálya alá tartozó adózók közül 51 fõ egyéni vállalkozó, illetve 87 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 138 db adózó tett olyan irányú bejelentést, hogy annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfelelnek, a 2005. adóévben adókötelezettségeiket már nem az evaalanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánják teljesíteni. A 2004. évben az eva hatálya alá tartozó adózók a kijelentkezésre irányuló bejelentésüket kötelesek voltak megtenni, ha 2004. december 20-án nem feleltek meg az Eva tv.-ben meghatározott bármely feltételnek, vagy az állami adóhatóságnál, a vámhatóságnál, az önkormányzati adóhatóságnál, továbbá az Illetékhivatalnál nyilvántartott, végrehajtható köztartozásuk volt. Amennyiben az érintett adózók az elõzõekben említett bejelentésüket jogszerûtlenül nem tették meg, az igazgatóságok felülvizsgálták és hivatalból kezdeményezték az evaalanyiságuk törlését, tekintettel arra, hogy az Eva tv. 3. (1) bekezdés a) pontja kimondja,

18 AZ APEH VILÁGA hogy az adózók evaalanyisága megszûnik, ha az Eva tv. 10. (3) bekezdésében foglalt bejelentésüket 2004. december 20-ig jogszerûtlenül nem tették meg. A fentiek értelmében az igazgatóságok 2004. december 20-án megvizsgálták, hogy a 2004. évben az eva hatálya alá tartozó azon adózók, akik az említett határidõig nem jelentették be, hogy a 2005. adóévben adókötelezettségeiket már nem az evaalanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánják teljesíteni, 2004. december 20-án valóban megfeleltek-e az Eva tv.-ben meghatározott valamennyi feltételnek (ideértve az evaalanyiság adóévére meghatározott feltételeket is). Azon 55 fõ egyéni vállalkozó és 47 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 102 db adózó evaalanyiságát, akik a vizsgálat alapján a 2005. adóévre nem jogosultak az evaalanyiságra, megszüntették az igazgatóságok. A megszüntetés okai az alábbiak voltak: belföldi pénzforgalmi bankszámla hiánya: 47 adózó végrehajtható köztartozás: 44 adózó végelszámolás alá került az adózó: 9 adózó az adózó érvényes közösségi adószámmal rendelkezett: 2 adózó A 2005. január 12-i adatok alapján figyelembe véve az eva hatálya alá a 2005. évre újonnan bejelentkezett, az eva hatálya alól kijelentkezett, illetve az evaalanyiság hivatalbóli megszüntetésével érintett adózók számát jelenleg 52 771 fõ egyéni vállalkozó és 47 546 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 100 317 db adózó tartozik az eva hatálya alá. Tekintettel arra, hogy az eva hatálya alá a 2005. évre újonnan bejelentkezett, azonban elutasított adózóknak lehetõségük van arra, hogy az elutasító határozatban foglaltak ellen fellebbezéssel éljenek, illetve figyelembe véve azt, hogy a 2005. évre vonatkozóan az eva hatálya alól történõ kijelentkezésre rendelkezésre álló határidõ nem jogvesztõ, és így az objektív igazolási határidõn belül (6 hónap) az adózóknak még lehetõségük van ilyen irányú bejelentést tenni, az elõzõekben említett 100 317 db evaalany adózó száma még változhat. I/4. Bevallásfeldolgozás a 2004. évi feladattervben kiemelt bevallások vonatkozásában Az adóhivatal a feldolgozási naptárban szereplõ idõpontokra az adóbevallások feldolgozását befejezte és az ebbõl készült adatösszesítéseket elkészítette. Az egyéni és társas vállalkozások feldolgozása Összehasonlító adatok: Megnevezés 0203 0303 Változás Bevallásra kötelezettek (db) 480 795 489 755 101,8 Nyilvántartott bevallás* (db) 437 718 452 084 103,3 Bevallást be nem nyújtók (db) 43 077 37 671 87,4 Teljesítés (%) 91,0 92,3 101,4 * az 53-as, illetve a 43-as bevallás nyilatkozatának figyelembevételével Megnevezés 0207 0307 Változás Bevallásra kötelezettek (db) 491 796 450 490 91,6 Nyilvántartott bevallás* (db) 433 935 419 452 96,7 Bevallást be nem nyújtók (db) 57 861 31 038 53,6 Teljesítés (%) 88,2 93,1 105 * az 53-as, illetve a 43-as bevallás nyilatkozatának figyelembevételével A 0303-as bevallástípus vonatkozásában a 489 755 bevallásra kötelezett 92,3 százaléka tett eleget e kötelezettségének és ez a teljesítési százalék 1,3 százalékponttal magasabb az elõzõ évhez képest. Az elmúlt év idõarányos adatai azt mutatják, hogy a 480 795 bevallásra kötelezett közül 437 718 (91%) teljesítette kötelezettségét.

AZ APEH VILÁGA 19 A gazdálkodó és egyéb szervezetek által benyújtott 0303-as bevallások közül 452 084 db bevallás nyilvántartásba vétele történt meg, ebbõl 450 375 db (99,6%) feldolgozása az APEH igazgatóságokon befejezõdött. A 2003. év hasonló idõszakában a bevallások 98,3 százaléka volt feldolgozva. Az eredetileg hibás bevallások darabszáma 88 967 db. Az adózó bevonásával javított darabszám 1665. A hibás bevallások aránya (19,9%) 5,9 százalékponttal csökkent az elõzõ év hasonló idõszakához képest. A legjellemzõbb hiba továbbra is a bevallás sorainak és oszlopainak helytelen összegzése, amelynek többségét az adóhivatal az adózó bevonása nélkül tudta javítani. Az internetes programmal elkészített bevallások száma 315 505 db (69,8%) több, mint 1,3-szorosa az elõzõ év hasonló idõszakában regisztrálthoz képest (236 125 db). A 0307-es bevallás benyújtására 450 490 egyéni vállalkozó volt kötelezett, akiknek 93,1 százaléka teljesítette bevallási kötelezettségét. Ebben a teljesítési százalékban benne van azon adózók száma is, akik az szja-bevallásukon, illetve eva-bevallásukon tett nyilatkozatukkal teljesítették a bevallási kötelezettségüket. Az elmúlt évben a 491 796 adóbevallásra kötelezett 87,9 százaléka tett eleget bevallási kötelezettségének, beleértve az szja-bevalláson nyilatkozókat is. A bevallási kötelezettség teljesítési szintje 5,2 százalékponttal magasabb, mint az elmúlt év hasonló idõszakában. A ténylegesen benyújtott és feldolgozott 0307-es bevallások száma 144 269 db, amelynek 99,69 százaléka, befejezett (könyvelt) feldolgozottságot mutat. Az elmúlt évben a 0253-as szja-bevalláson 272 388 adózó tett az államháztartással szemben fennálló egyéb kötelezettségeire vonatkozóan nemleges nyilatkozatot. Ezt összehasonlítva az idei nyilatkozatok számával megállapítható, hogy az adóbevallási kötelezettség teljesítéseknek e módja az elmúlt évihez viszonyítva 6 százalékkal emelkedett, amely mintegy 275 183 esetet jelentett. Az internetes programmal elkészített 0307-es egyéni vállalkozói bevallások száma 61 854 db közel 30 százalékkal több az elõzõ évi idõarányos adatnál (45 783 db). A hibás bevallások aránya 14,9 százalékot mutat, 0,9 százalékponttal kevesebbet, mint amit a tavalyi év hasonló idõszakában regisztráltunk. Ebben a bevallásban változatlanul a sorok és oszlopok összegzésének hibái a jellemzõek, amelyek többségét az adóhivatal az adózók bevonása nélkül tudta javítani. Néhány, számosságát tekintve jellemzõ hibatípus a 0353-as bevallásban adójóváírás összegének helytelen megállapítása, visszaigényléses bevallás esetén a köztartozás nyilatkozatának hiánya, összevont adóalap összegébõl a bér összegének megállapítása, számlaszám, vagy postai cím kitöltésének hiánya, saját részre kiutalni kért összeg esetén, az összes adókedvezmény pontatlan kiszámítása, összeadási hibák.

20 AZ APEH VILÁGA A személyi jövedelemadó bevallások feldolgozása 2004. december végéig 2 365 573 db 0353-as szjabevallást vettünk nyilvántartásba az elmúlt évi 2 378 366 db-bal szemben, ez 0,5 százalékos csökkenést jelent. A nyilvántartott bevallások közül az internetes programmal elkészített bevallások száma 930 826 db, amely a nyilvántartásba vett mennyiség 39,3 százaléka. Az elmúlt év azonos idõszakában az internetes bevallások száma 635 818 db volt (26,7 %), 12,6 százalékkal kevesebb, mint ebben az évben. Ez egyértelmûen mutatja, hogy jelentõsen nõtt az APEH internetes szolgáltatását igénybe vevõ adózók száma, jelen esetben közel másfélszeresére. A benyújtott internetes szja-bevallások közül 186 652 db-ot nyújtott be egyéni vállalkozó, amely 38,0 százalékkal több az elmúlt évi 135 227 darabnál. A visszaigénylést tartalmazó bizonylatok közül 1 103 219 adózó részére történt meg a kiutalás 59,3 milliárd forint összegben. Az egy fõre vetített átlagos visszaigénylés ebben az évben 53 752 Ft/fõ, az elmúlt évi 35 231 Ft/fõ-vel szemben, ez 18 521 Ft/fõ (52,6 százalékos) növekedést jelent. A 30 napon túli kiutalások száma jelenleg 4 345 db, az emiatt felszámított kamat összege 3 327 396 Ft, az elmúlt év hasonló idõszakában 3584 esetben történt késedelmes utalás, amelynek kamatvonzata 2 388 792 Ft volt. A legalább egy számszaki, logikai, vagy formai hibát tartalmazó bevallások aránya 54,6 százalék, amely 1,1 százalékponttal alacsonyabb az elmúlt évinél (55,7%). Az elmúlt év hasonló idõszakában jó bevallásával együtt a 317 244 fõ nyújtott be egy kedvezményezett és 422 281 fõ két kedvezményezett megjelölését tartalmazó rendelkezõ nyilatkozatot a személyi jövedelemadó 1 százalékának közcélú felhasználásáról. Az elmúlt évben a nyilatkozók összesített száma 739 525 volt, ez a szám 2004-ben 698 597, amely 40 928 darabbal kevesebb az elõzõ évinél. A munkáltatói és kifizetõi adatszolgáltatások feldolgozása A kontroll bizonylatok feldolgozása határidõre befejezõdött. A feldolgozottsági szint az elmúlt év azonos idõszakához képest megfelelõnek mondható, melyet az alábbi táblázatok szemléltetnek: K-jelű adatszolgáltatások feldolgozásának állása Összes átvett tételszám 15 002 639 17 915 244 táblázat Ellenőrzött hibátlan tételek száma 14 703 563 16 511 048 Központi feldolgozásra leválogatott tételek száma 14 683 238 16 503 112 M29-es adatszolgáltatások feldolgozásának állása 2003 2004 2003 2004 Összes átvett tételszám táblázat 2 200 083 2 164 955 Ellenőrzött hibátlan tételek száma 2 118 009 2 092 813 Központi feldolgozásra leválogatott tételek száma 2 117 835 2 092 565 A személyijövedelemadó-bevalláshoz csatolt rendelkezõ nyilatkozatok feldolgozása A 2004. évben feldolgozott jó szja-bevallásokhoz összesen 270 668 adózó csatolt olyan rendelkezõ nyilatkozatot, ahol egy kedvezményezett, 427 909 állampolgár mellékelt olyan rendelkezõ nyilatkozatot, ahol két kedvezményezett került megjelölésre. Az összes átvett tételszám (M29-es és K-jelû együtt) az elmúlt év azonos idõszakához képest 2 877 477 db-bal nõtt (2003-ban 17 202 722 db, 2004-ben: 20 080 199 db). A 2004-ben feldolgozott 20 080 199 kontroll tétel 16,0 százalékát adták be papíron, 45,2 százalékát mágneses adathordozón és 38,8 százalékát elektronikus úton. Az adókedvezmények érvényesítéséhez kiadott

AZ APEH VILÁGA 21 igazolásokról teljesített adatszolgáltatásokat olyan idõpontig sikerült feldolgozni, hogy az ebbõl elõállított információk már az egyéni vállalkozók szja-bevallásainak benyújtására megállapított idõpontig az igazgatóságok rendelkezésére álltak. A társasági adóbevallások feldolgozása Anyilvántartásba vett bevallások száma az elõzõ évhez viszonyítva összességében csökkent, de ez a csökkenés az egyszeres könyvvitelt vezetõ adózók vonatkozásában számottevõ. A bevallásra kötelezettek számának teljesítését a következõ táblázat mutatja: KMegnevezés 0228, 0229 0328, 0329 együtt együtt Bevallásra kötelezettek (db) táblázat 398 907 382 018 Nyilvántartott bevallás (db) 370 772 335 775 Bevallást be nem nyújtók (db) 28 135 46 243 Teljesítés (%) 92,9 87,8 A tavalyi évhez képest csökkent a bevallási kötelezettséget teljesítõ adózók száma 5,1 százalékponttal. A nyilvántartott bevallások közül internetes programmal elkészített bevallások száma 252 992 db (75,3%). Az elõzõ év azonos idõszakához (239 294 db 64,5%) viszonyítva 5,7 százalékos növekedést mutat. A havi és évközi bevallások feldolgozása A 0401-es számú havi és 0402-es számú bevallások rendben érkeztek be az APEH igazgatóságokra és feldolgozásuk folyamatos. A bevallói típuskód beállítása az év elején megtörtént, ennek alapján havi bevallás benyújtására kötelezett adóalanyok száma mintegy 22 ezer, negyedéves bevallásra pedig közel 25 ezer adóalany kötelezett. A 0401-es bevallásból 2004. december 31-ig 230 489 db bevallás érkezett be adóhatóságainkhoz. Ez a mennyiség a tavalyi év azonos idõszakához képest több mint 11 százalékkal emelkedett. A bevallások feldolgozottsága 98,1 százalék. Az internetes programmal elkészített bevallások száma 161 214 db, 69,9 százaléka a nyilvántartott bevallásoknak, ez az elõzõ év azonos idõszakához viszonyítva 8,4 százalékos növekedést mutat. A 0402-es negyedéves bevallásból 68 123 db érkezett be 2004. év végéig, míg 2003-ban ez a szám Néhány jellemzõ hibatípus a társasági adóbevallásokban: adóelõleg kötelezettség helytelen megállapítása, létszám és béradatok összefüggési hibái, átlagos statisztikai létszám adata hibás, a fõlapon és a részletezõ lapokon feltüntetett adatok nem egyeznek, összeadás, kivonás hibásan történt. A hibák nagy része elírásból, figyelmetlenségbõl adódik és már a feldolgozási folyamat nyilvántartási szakaszában összegyûlik.

22 AZ APEH VILÁGA 61 147 nyilvántartott darabot jelentett. A bevallások feldolgozottsága 95,3 százalék. Az internetes programmal elkészített bevallások száma 52 532 db, a tavalyi évhez viszonyított növekedés 36 százalékot tesz ki. A nyilvántartott bevallásoknak 77,1 százalékát töltötték ki internetes program segítségével. Az áfabevallások feldolgozása Amintegy 98 ezer havi bevallásra kötelezettnek eddig közel 990 ezer, a mintegy 180 ezer negyedéves bevallónak eddig közel 680 ezer bevallását dolgoztuk fel. Az áfabevallások számainak összehasonlító adatai: Megnevezés 0365 0465 Változás Nyilvántartásba vett bevallások (db) 878 938 989 388 112,5 Feldolgozott (%) 96,9 96,8 99,9 táblázat Megnevezés 03650 04650 Változás Nyilvántartásba vett bevallások (db) 499 554 680 789 136,3 Feldolgozott (%) 95,5 91,5 95,9 Az internetes bevalláskitöltõ programok használatának tapasztalatai Az interneten benyújtott bevallások terén egyaránt kiemelkedõ a teljesítés aránya az elõzõ évhez képest, valamint az összes nyilvántartott bevallás mennyiségéhez viszonyítva, amelyet az alábbi táblázat összehasonlító adatai is mutatnak. Interneten benyújtott bevallások száma: Bevallás 2003. december 31. 2004. december 31. típusa db % * db % * 01-es bevallás 133 822 64,4 161 214 69,9 02-es bevallás 38 605 63,1 52 532 77,1 03-as bevallás 236 125 54,8 315 505 69,8 07-es bevallás 45 783 28,6 61 854 42,8 28-as bevallás: 66 193 56,7 66 212 68,4 29-es bevallás: táblázat 173 101 69,8 186 780 78,0 53-as bevallás: 635 818 26,7 930 826 44,6 ebből egyéni vállalkozó: 135 227 30,1 186 652 30,1 65-ös bevallás: 522 042 59,4 716 336 72,4 650-es bevallás: 284 373 56,9 488 353 71,7 * a nyilvántartásba vett összes bevalláshoz viszonyított arány A Hibás jelzésû internetes bevallások általánosan jellemzõ okai: rögzítési hibák, laphiányosan került benyújtásra a bevallás (hiányzó oldal), aláíráshiányos, hibás jelöléssel került benyújtásra (A lap alján kiírva Hibás ), kézzel belejavítottak a kinyomtatott bevallásba (lefesti és átírja), nem a feldolgozás aktuális ellenõrzési szempontjait vizsgálta, a nyomtató rossz minõsége miatt hibás, nem az illetékes igazgatósághoz adták be a bevallást, illetéktelenség.

AZ APEH VILÁGA 23 A 2D pontkóddal ellátott bevallások feldolgozása A 2D pontkód rendszernek az igazgatósági bevallás feldolgozó programba történõ beépítése és kiterjesztése minden bevallás típusra egyértelmûen sikeres volt, mert gyorsította a bevallások feldolgozását, kevesebb hiba fordult elõ. Az internetes programmal elkészített bevallások közül kétdimenziós pontkóddal feldolgozott bevallások száma: A teljesítéshez az adóhatóságnak ingyenes szolgáltatást kellett biztosítani, amelyre vonatkozóan PM-IHM közös rendelet jelent meg. Az Art. 175. (12) bekezdése rendelkezik arról, hogy a Pénzügyminiszternek rendeletben kell meghatároznia többek között azt az értékhatárt, amely felett az adózónak bevallási és adatszolgáltatási tevékenységét elektronikus úton kell teljesítenie. Az adóteljesítmény függvényében az ebev rendszerbe történõ bekerülést évente kell vizsgálni. Elektronikus úton benyújtott fõbb bevallások: Bevallás 2003. december 31. 2004. december 31. típusa db db % 01-es bevallás 96 445 140 115 145,3 02-es bevallás 29 151 47 912 164,3 03-as bevallás 82 103 233 623 284,5 07-es bevallás 13 279 43 829 330,0 28-as bevallás: 45 táblázat 794 55 780 121,8 29-es bevallás: 134 308 160 083 119,2 53-as bevallás: 389 459 746 832 191,7 ebből egyéni vállalkozó: 66 884 130 997 195,8 65-ös bevallás: 315 024 603 854 191,7 650-es bevallás: 179 574 422 382 235,2 Elektronikus adóügyintézés Az ebev körbe tartozó adózók által benyújtott bevallások feldolgozásával kapcsolatban 2004. január végéig lezajlott az ebev-es programrendszer tesztelése és a program terítése az igazgatóságok részére. Az Art. 175. (9) bekezdése 2004. év vonatkozásában elõírta, hogy elektronikus úton, elektronikus aláírás alkalmazásával kell teljesíteni adóbevallását és adatszolgáltatását: 2004. január 1-tõl annak az adózónak, aki a KAIG illetékességi körébe tartozik és 2004. február 1-tõl a 3000 legnagyobb adóteljesítményû adózónak. Bevallás 2003. december 31. 2004. december 31. típusa db db % Az szja 1-1 százalékos felajánlások kezelése nem kapcsolódik szorosan az adóhatóság adóztatási tevé- 01-es bevallás 4 381 30 867 704,5 02-es bevallás táblázat 4 178 4450,0 29-es bevallás: 393 2 809 714,7 65-ös bevallás: 4 258 29 056 682,4 650-es bevallás: 90 1 610 178,9 I/5. Adóeljárási tevékenység Az szja 1-1 százalékos nyilatkozatok feldolgozása Amagánszemélyek 2004-ben már nyolcadik alkalommal ajánlhatták fel adójuk 1 százalékát valamely közhasznú szervezet javára, 1998-tól pedig a civilszervezet mellett valamely egyház vagy a kiemelt költségvetési elõirányzat javára. Az adóhatósághoz a 2004. rendelkezõ évben több mint 2,2 millió 1 százalékos nyilatkozat érkezett 1,45 millió magánszemélytõl. Az elõzõ évhez képest a rendelkezõ nyilatkozatok száma csökkent, a felajánlott öszszeg azonban nõtt, amely meghaladta a 11 milliárd forintot.

24 AZ APEH VILÁGA kenységéhez, mivel a törvényi elõírások betartatása mellett lényegében közvetítõ szerepet vállalunk a rendelkezõ magánszemély és az általa megjelölt szervezet és/vagy egyház (kiemelt költségvetési elõirányzat) között. A civilszervezetek részére amennyiben a szervezet igazolja, hogy a törvényi feltételeknek megfelel átutaljuk a felajánlott összeget, azonban az egyházak tekintetében csak összesítést végzünk, az átutalás 2002-tõl 2004-ig a Miniszterelnöki Hivatal feladata. A nyilatkozatok feldolgozása során bonyolult adatvédelmi elõírásokat is be kell tartania az adóhatóságnak, azaz a nyilatkozatokat a bevallásoktól elkülönítetten kell feldolgozni, külön a rendelkezõ magánszemély azonosító adatait tartalmazó borítékot és külön a nyilatkozatokat. A feldolgozást követõen a borítékokat és a nyilatkozatokat egymástól, valamint az adózó egyéb irataitól, illetve adataitól fizikailag és rögzített adatok formájában is szigorúan elkülönítetten kell tárolni. 2004-ben az adóhatósághoz 2 millió 254 ezer rendelkezõ nyilatkozat érkezett 1 millió 447 ezer magánszemélytõl, amelynek több mint a fele önadózás útján, míg a másik fele a munkáltatója útján számolt el a 2003. évi jövedelemadójáról. A rendelkezõ magánszemélyek közül érvényes nyilatkozatot 1 millió 398 ezren tettek, akik közül 786 ezer magánszemély mindkét kedvezményezetti körre a civilszervezetekre, illetve az egyházakra és a kiemelt költségvetési elõirányzatra rendelkezett, további 578 ezer fõ kizárólag civil szervezetre és 34 ezer fõ csak egyházakra vagy a kiemelt költségvetési elõirányzatra adta be a nyilatkozatát. Az érvényes nyilatkozatokra vetített 1-1 százalék összege 2004-ben közel 1,5 milliárd forinttal, több mint 11,6 milliárd forintra emelkedett (az elõzõ évben ez az összeg 10,1 milliárd forint volt). Az érvényes nyilatkozatokban 23 255 szervezetet jelöltek meg a magánszemélyek kedvezményezettként, amelybõl 23 136 szervezet a civil kategóriába tartozott, 118 egyház, valamint a kiemelt költségvetési elõirányzat, amely 2004-ben a parlagfûmentesítés feladatainak támogatása volt. A beérkezett nyilatkozatokból közel 2 millió 185 ezer volt érvényes. Az érvénytelen nyilatkozatok között mintegy 18 ezer volt azoknak az adózói rendelkezéseknek a száma, amelyek azért voltak érvénytelenek, mert a magánszemély az adóját nem fizette meg. Az érvénytelenség egyéb okai például, hogy a rendelkezõ magánszemély a saját azonosító adatait, vagy a szervezet adatait nem vagy tévesen tüntette fel, a munkáltató útján elszámoló magánszemély a borítékot nem írta alá stb. Az érvénytelenül nyilatkozó magánszemélyeket határozatban értesítettük nyilatkozatuk érvénytelenségérõl. Humoros történetek Bevallási idõszakon kívül Teljesen fel vagyok háborodva! jött az ügyfél. Felkészültem a legrosszabbakra. A jól megszokott egy-másfél óra helyett csak tíz percet kellett várni. Nem tudtam elolvasni az újságot.

AZ APEH VILÁGA 25 Kimutatás a civilszervezetek részére felajánlott 2003. évi szja 1 százalékról kategóriánkénti bontásban: Kategória megnevezése a Szervezet személyi jövedelemadó (db) meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló, többször módosított 1996. évi CXXVI. törvény alapján Felajánlott összeg (Ft) Nyilatkozatok száma (db) Társadalmi szervezetek 7 907 1 259 353 729 241 718 Alapítványok 12 819 5 354 418 532 1 042 888 Közalapítványok 1 270 294 133 467 61 811 táblázat A törvény által nevesített szervezetek, programok 33 10 122 764 1 335 Könyvtári, levéltári, múzeumi, egyéb kulturális, egyéb szórakoztatási tevékenységet folytató szervezetek 349 67 956 045 12 603 Egyéb szervezetek, amelyek a fenti kategóriákba egyértelműen nem sorolhatók be 758 17 467 967 4 021 Civil szféra összesen 23 136 7 003 452 504 1 364 376 A kedvezményezettek jogosultságának felülvizsgálatát követõen 2004. december 31-éig közel 18 000 szervezet részére 6,8 milliárd forintot utaltunk át. Azon szervezetek részére, akik a törvényi elõírásoknak nem feleltek meg, vagy esetleg nem kérték a felajánlott összeget, kiutalást nem teljesítettünk. A szervezeteket a legtöbb esetben azért kellett elutasítani, mert a szervezet nem rendelkezett a törvényben elõírt 2, illetõleg 1 éves bírósági bejegyzéssel, vagy azért, mert a szervezet az adóhatósági értesítést követõ 30 napos határidõn túl nyújtotta be a kérelmét, és a késedelmes benyújtást igazolási kérelemmel nem mentette ki. 2004-ben 30 ezer a törvényi elõírásoknak meg nem felelt szervezetekre nyilatkozó magánszemélyt értesítettünk arról, hogy a felajánlásuk a fentiekben leírtak miatt nem ért célba. Köztartozásra történõ visszatartás Aköztartozás miatti visszatartás jogintézménye az adózók számára már közismert 2004. évben köztartozásra elszámolt összeg összesen 5933,4 millió forint volt. Ebbõl a legnagyobb arányt az APEH tartozásokra történõ visszatartás képviseli, amely 5031,3 millió forint. A vámhatóságnak 51,4 millió forintot, az önkormányzatoknak 606,6 millió forintot, az illetékhivataloknak 244,1 millió forintot utaltunk át. Összesen 59 ezer köztartozás miatti visszatartásról szóló határozatot adtunk ki, amely határozatokban 4293 millió forintról rendelkeztünk. Az adózóknak minden olyan bevallás (igénylés) esetében nyilatkozniuk kell a köztartozásukról, amikor az állami adóhatóságtól kiutalást kérnek. A nyilatkozat megtétele nélkül az APEH nem fogadja el a bevallást (igénylést). Az erre a nyilatkozatra rendszeresített nyomtatványon azt kell megjelölnie az adózónak, hogy a nyilatkozat idõpontjában van-e más adóhatóságnál esedékessé vált tartozása, ha van, akkor a tartozás milyen összegû. Természetesen azt is meg kell adnia, hogy melyik szervvel (például vámhatósággal) szemben áll fenn a megjelölt tartozás. Amennyiben az adózó más szervnél fennálló, lejárt esedékességû köztartozásról nyilatkozatot tett, az APEH a nyilatkozatban szereplõ összeget visszatartja a bevallásban igényelt összegbõl és a bevallás feldolgozását követõen intézkedik a társszerv felé történõ átutalásról. Ilyen esetben az adózó értesítést kap arról, hogy a nyilatkozatának megfelelõen az APEH intézkedett a más adóhatóság felé történõ átutalásról. A lejárt esedékességû köztartozásokról az állami adóhatóság nem csupán az adózó nyilatkozatából értesül, hanem a társszervektõl rendszeresen információt kap. Abban az esetben, ha az adózó nemleges nyilatkozatot tett vagyis azt nyilatkozta, hogy nincs lejárt esedékességû köztartozása azonban az APEH nyilvántartása szerint a köztartozás fennáll, határozatban intézkedünk a visszatartásról. Ilyenkor a kiutalni kért összeget csökkentjük a köztartozás összegével és