Az Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete adminisztrációcsökkentési javaslatai Hatósági eljárásokra, továbbá adóhatóságok által rendszeresített bevallási, adatszolgáltatási nyomtatványokra javasolt adminisztráció-csökkentési javaslatok (általános kérdéskör): Adóelőleg feltöltési kötelezettség eltörlése. A december 20. napjára időzített adóelőleg feltöltési kötelezettség (társasági adó, helyi adók, EVA, stb.) teljesen indokolatlan előírás, amely az év végi hajrában hasraütésszerű becslésekre kötelezi a vállalkozókat. Ne kelljen olyan adatot az adóhatóság/hatóság rendelkezésére bocsátani, melyek nyilvánosak és elérhető részükre (pl.): közzétett éves/egyszerűsített beszámoló adatainak megismétlése a társasági adóban aláírási címpéldány cégkivonat benyújtott bevallások; Többletterhet jelent a gazdálkodóknak az önellenőrzések nyilvántartása, ugyanis az adózás rendjéről szóló törvény alapján önellenőrzési jegyzőkönyv készül, melyben a nyilvántartásban szerepelendő tételek is feltüntetésre kerülnek, sokkal részletesebben. Továbbá a jogszabályi változások értelmében jelenleg az önellenőrzés esedékessége a benyújtás időpontja, ellentétben a korábbi szabályozással, miszerint a helyesbítéstől számított 15 napon belül kellett bevallani a helyesbítést: ezzel a módosítással okafogyottá vált a nyilvántartás vezetése. Az adóellenőrzések során az elektronikus kommunikálás lehetőségének bővítése, illetve a papíralapon benyújtandó iratok mennyiségének csökkentése. Az adóhatóság ne kérjen be olyan nyilatkozatokat, melyek csak azt támasztják alá, hogy valamilyen törvényben előírt mentesülésnek miért felel meg a nyilatkozó. Táppénz és egyéb pénzbeli ellátás igénylése során a többszörös adatbekésések megszüntetése (Jelenleg ugyanazokat a nyomtatványokat, megegyező adatokkal és alátámasztó dokumentumokkal kell elkészíteni (pl. a gyermek anyakönyvi kivonatának legalább két alkalommal történő becsatolása vagy az irányadó időszak bérének újbóli közlése).) A benyújtandó havi bevallások mennyiségének csökkentése az ún. előlegek befizetésének megtartásával (pl. szakképzési hozzájárulásra vonatkozó rendszeres bevallások cseréje 1 db éves bevallásra); 1
Az egyéni vállalkozás indítása/ megszüntetése az elektronikus bejelentkezéssel, a költségmentességgel valóban könnyebbé vált, de több pl. az önkormányzathoz bejelentő nyomtatványt, az ún. 101E, 1041, bejelentkezés az iparűzési adó hatálya alá történő bejelentőt kell egyszerre, párhuzamosan kitölteni, amellett a kereskedelmi kamarához is kell még regisztrálni. Javasoljuk a valódi egyablakos rendszer megvalósítását az egyéni vállalkozás indításakor, amikor erről minden hatóságot értesítenek egyszeri adatmegadással. A társas vállalkozók az alakulás napjától biztosítottak, tehát azonnal be kell a jogviszonyt jelenteni. Azonban az adott időpillanatban nincs még regisztrációjuk az ügyfélkapuhoz. Az általános eljárási szabályok értelmében a későn benyújtott 1041 bevallás jogkövetkezményekkel jár. Javasoljuk, hogy a bejegyzést végző ügyvédnek legyen lehetősége ezt is bejelenteni. Amennyiben ez nem megoldható, javasoljuk egy reális határidő meghatározását a bejelentés elvégzéséhez (pl. a bejegyzéstől számított 30 nap). KATÁ-s tevékenységét szüneteltető vagy pl. szülési szabadság, táppénz miatt keresőképtelen egyéni vállalkozónak minden hónapban be kell adnia a '101E nyomtatványt. A javasoljuk, hogy szüneteltetés vagy a keresőképtelenség esetén annak csak a kezdetét és végét kelljen bejelenteni. Adóigazolások tekintetében csak egy nyomtatvány legyen erre a célra, amelyen be lehet jelölni az adóigazolás célját. Az átláthatóság érdekében javasoljuk egységesíteni a bevallások fejléceit pl. az adózó és a képviselő adatai ugyanolyan elrendezésben legyenek minden bevalláson. Nagy segítség lenne, ha a NAV nyomtatványkereső menüjében a bevallások száma mellett a dokumentum neve is látszana, hiszen a gazdálkodó nem tudja megjegyezni az összes nyomtatványt a száma szerint. Az önellenőrzésekhez javasoljuk egységesíteni a bevallások javítási módját minden bevallás esetében. Jelenleg pl. az ÁFA bevalláson minden adatot szerepeltetni kell, a havi Szja és járulék ( 08A-n) bevalláson csak a javítást. A gazdálkodóknak nehézséget okoz, (a kitöltési útmutató és a NAV felhívását követően is), hogy bizonyos nyomtatványokat helyesen töltsön ki. Többek között ezek közé tartozik az ún. Adatlap gazdasági társaság (egyéb gazdálkodó szervezet) fizetési könnyítésre és mérséklésre irányuló kérelmének elbírálásához tartozó nyomtatvány, melynek szövegezése túlságosan bonyolult, több helyen körülményes és nem egyértelmű. A kérelem benyújtását megelőző 3 hónapnál nem régebbi főkönyvi kivonat csatolása mellett a sok esetben gazdálkodóknak fel kell tölteniük az eredmény-kimutatásukat és mérlegüket is a nyomtatvány mellékleteként. Ha ezt nem teszik, az Adóhatóság hiánypótlásra szólítja fel az adózót, különösen, ha a kérelem elbírálásának időpontjában nem igaz az a kitétel, hogy 3 hónapnál nem régebbi adatokkal 2
van kitöltve. Javasoljuk, hogy vizsgálják felül e nyomtatvány szerkezetét, illetve hogy egységesen kezeljék az elbírálásnál a kitételeket. Bővítsék ki az Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer működését, és ösztönözzék a bankokat és hitelintézeteket, hogy csatlakozzanak a rendszerhez. Ezzel a vállalkozások jelentősen csökkenthetnék az adminisztrációra fordított időt. Javasoljuk megszüntetni a havi Szja és járulék bevallásban ( 08-as bevallás) az azonos (Szja és a járulékok) indokolatlan szétbontását, és két számlaszámra történő befizetését (adókódokra fizetését) Például össze lehetne vonni a két személyi jövedelemadóra vonatkozó adókódot; ugyanígy meg lehetne szüntetni az egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék jelenlegi 3 részre bontását is a bevallásban és fizetésben, amit már csak egy számlán könyvelnek.) Egyéni vállalkozás átalakulásának egyszerűsítése Az egyéni vállalkozás átalakulása több lépésben történik. Első lépésben egyéni céget kell alapítani, majd ezt követi a gazdasági társasággá történő átalakulás. Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvényt oly módon kell egyszerűsíteni, hogy az egyéni vállalkozás közvetlenül egyszemélyes kft-vé alakulhat át. Célszerű ezzel egyidejűleg megszüntetni az átalakulással együtt járó szja és illeték kötelezettséget, hiszen a vállalkozási vagyon ténylegesen nem kerül kivonásra. Egyszerűsített cégforma formaváltás lehetővé tétele. Célszerű bevezeti a gazdasági társaságok egyszerűsített átalakulása elnevezésű eljárást, amelyet akkor kellene alkalmazni, ha a társaságnál csak formaváltás történik, de a tagok összetételében nem következik be változás. Például: a betéti társaság változatlan tagokkal átalakul kft.-vé, vagy a kft. átalakul rt.-vé. A jelenleg hatályos eljárási rend bonyolult, többszöri cégközlönyi közzététel, vagyonmérleg tervezet, végleges vagyonmérleget és vagyonleltárt kell készíteni stb. Az egyszerűsítés lényege abban állna, hogy csak egy hirdetményt kell közzétenni és az egyéb számviteli kötelezettségek szükségtelenek. Iratmásolati illetékbélyegben történő lerovásának megszűntetése Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény alapján az iratmásolati illetéket a másolat átvételekor az eredeti iraton illetékbélyeggel kell megfizetni. Erre az előírásra hivatkozva a közigazgatási ügyintézők megtagadják az iratmásolatok postán való megküldését, mondván, hogy a törvény előírásai szerint bélyegben kell az illetéket leróni. Tehát jelenjen meg személyes az ügyfél a hivatalban, ha iratmásolatot kér. A hatékony ügyintézés érdekében az Itv. Melléklet IV. 3. pontját törölni szükséges. A külön munkaügyi statisztika eltörlése Minden kifizető, munkáltató és foglalkoztató köteles havi rendszerességgel, elektronikus formában benyújtani a 08-as bevallást a NAV-hoz, amelyben összesítve és magánszemélyekre lebontva köteles közölni az általa valamilyen 3
formában foglalkoztatott magánszemélyekre vonatkozó összes adatot. Ebből következően a KSH által igényelt munkaügyi adatszolgáltatás teljes mértékben szükségtelen, ezt át lehet venni a NAV-tól. Általános forgalmi adóra vonatkozó adminisztráció-csökkentési javaslatok: Amennyiben az általános forgalmi adó bevallási határideje meghosszabbodna 1 hónappal, rengeteg felesleges önellenőrzéstől mentesítene minden résztvevőt (adóhivatalt és gazdálkodót is). Sok esetben a közösségi ügyletekhez kapcsolódó bizonylatok nem érkeznek meg a jelenleg érvényben levő határidőig, így a hatályos jogszabályok miatt önellenőrzéssel kell korrigálni a benyújtott bevallást. Véleményünk szerint a költségvetést nem érintené hátrányosan, mivel az első meghosszabbított határidőt követően, helyreállna a folyamatos befizetés. Javaslatunk, hogy ne tárgyhót követő 20-ig kelljen az ÁFA bevallásokat benyújtani, hanem tárgyhót követő hónap végétől számított 20. napra. A belföldi összesítő jelentés eltörlése abban az esetben, amennyiben az erre vonatkozó elkészítendő hatástanulmányok alapján ez nem váltotta be a hozzáfűzött reményeket. Az összesítő nyilatkozatot javasoljuk a havi ÁFA bevallásba integrálni. Ez a bevallások számát is csökkenthetné, és a kerekítések miatti hibákra ellenőrzési funkciót is tartalmazhatna. az Áfa tv. 153/C. miatt a levonható adót utólag módosító számla adótartalmát külön sorban, fizetendő adóként kell feltüntetni, ahelyett, hogy egyszerűen a levonható adót csökkentő tételként szerepeltethetné az adózó. Termékimport utáni önadózás bevezetését javasoljuk. A termékimport után a vámhatóság által kivetett áfa csak a megfizetése után vonható le. Ez a megoldás ellentétes a közösségi joggal, amit az Európai Unió Bíróságának C-414/10. számú ítélete is tartalmaz. Társasági adóra vonatkozó adminisztráció-csökkentési javaslatok: Az adóalap növelő és az adóalap csökkentő tételek számának drasztikus csökkentését javasoljuk, mivel azok összességében érdemben nem változtatják a költségvetés bevételét. Transzferár-nyilvántartásnál a belföldi ügyletek esetén javasoljuk, hogy szűnjön meg a dokumentáció elkészítési kötelezettség, mert ennek hiányában sem sérül makrogazdasági szinten a költségvetés bevétele (mivel ami az egyik helyen adóalap növelő, az a másiknál csökkentő, így az adó összege nem változik. 4
Járulékkal kapcsolatos adminisztráció-csökkentési javaslatok: A kifizetőt terhelő adók megállapítása a 08-as bevalláson történik, a tárgyhavi bérszámfejtéssel együtt. Azonban a kifizetőt számos olyan juttatás után is adó terhel, ami nem a bérszámfejtés eredménye. Ilyen például a reprezentáció vagy a telefon. A könyvelés általában nem történik meg a hónap első harmadában, így a könyvelőknek nincs elegendő információjuk ennek a bevallásához. Javaslat az lenne, hogy a kifizetőt terhelő adók bevallása a tárgyhónapot követő második hónap 12. napja; A 08-as bevalláson a szakképzési hozzájárulás egyes cégeknél negatív összeget tartalmaz. Számukra jelentene egyszerűsítést, ha a nyomtatványon belül lenne egy 17-es (vagy 170-es) lap az átvezetéshez. Ekkor nem kellene külön nyomtatványon kérni az átvezetést. A Nyugdíjjárulék Egyéni Nyilvántartó Lap ( NYENYI ) ugyan évekkel ezelőtt megszűnt, de azóta is kéri a nyugdíjigazgatóság minden nyugdíjba vonuláskor, vagy nyugdíjemelési kérelem esetén azokat az adatokat, melyeket régen ilyen formában szolgáltatott a gazdálkodó. Ezt a gyakorlatot szükséges megszűntetni, mivel ezek az adatok havonta rendelkezésre bocsátásra kerül a NAV felé ( 08-as bevalláson) Az adóbevallásokon javasoljuk törölni a minden esetben bekért személyes adatokból az indokolatlanul kérteket (születési adatok, anyja neve stb.), mert a magánszemélyt a neve és az adóazonosító és/vagy a TAJ egyértelműen azonosítja. Nem csak az adminisztráció egyszerűsítése miatt, hanem a vállalkozók terheinek csökkentése érdekében is felül kellene vizsgálni, hogy indokolt-e az egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék alapjának 150%-os, a szociális hozzájárulási adó alapjának 112,5%-os megemelése ez utóbbi a szakképzési hozzájárulás növekedését is maga után vonja. Személyi jövedelemadóra vonatkozó adminisztráció-csökkentési javaslatok: Legyen lehetőség arra, hogy ingatlan bérbe adása esetén a magánszemély vagy társasház bérbeadó is bevallhassa, és fizethesse az szja-t és az esetleges egészségügyi hozzájárulást, ne csak a kifizetőnek minősülő bérlő. Ez különösen KATÁ-s bérlő esetén jelentene egyszerűsítést, mert neki emiatt jelenleg be kell adnia a 08-as bevallást. A céges telefon magáncélú használatának lehetővé tétele átalányban is, az előző évi használat alapján, a havi tételes számítás helyett. 5
Helyi adókra vonatkozó adminisztráció-csökkentési javaslatok: Helyi iparűzési adó bevallásánál javasoljuk, hogy csak egy adóbevallást kellene kitölteni azoknak a gazdálkodóknak is, akik valamilyen módszer alapján osztják meg a kötelezettségüket. Javasoljuk, hagy a bevalláson a teljes kötelezettség feltüntetése mellett a jogosult települések is kerüljenek feltüntetésre a HIPA törvény szerint elvárt százalékos megosztás feltüntetésével. Az ügyfélkapun benyújtott bevallást pedig a NAV rendszere továbbítaná a jogosult önkormányzatok felé. Az idegenforgalmi adót a beszedést követő hónap 15. napjáig kell megfizetni. Az egyszerűsítés érdekében célszerű a befizetések gyakoriságát negyedéves, féléves vagy éves időtartamra változtatni. Számviteli törvényre vonatkozó adminisztráció-csökkentési javaslatok: A Ptk. szerinti behajtási költség általány kötelező elszámolásának megszűntetése, hogy azt csak a jogosult külön igénye alapján kelljen elszámolni ráfordításként Az éves beszámolót készítő vállalkozásoknál: cash flow kimutatás opcionálissá tétele a környezetvédelemmel kapcsolatosan információkat ne kelljen két helyen, a kiegészítő mellékletben és az üzleti jelentésben is bemutatni Az egyszerűsített éves beszámolót készítőknél a kiegészítő melléklet készítés megszüntetése. A kettős könyvvitelt vezető társas vállalkozások kb. 98%-a egyszerűsített éves beszámolót készít, amelynek keretében a kiegészítő mellékletet vagy csak nagyon formálisan, vagy egyáltalán nem készítik el, Mivel többnyire csak mechanikusan megismétlik a beszámolóban szereplő adatokat, ezért a kiegészítő melléklet a gyakorlatban semmilyen további információt nem tartalmaz. Budapest, 2014. október 13. 6