Helgertné Dr. Szabó Ilona Kurcsinka Tamásné PÉNZÜGYI SZÁMVITEL (Mérlegtételek) Budapest, 2008
Szerzők: Helgertné Dr. Szabó Ilona (1-3. fejezetek) Kurcsinka Tamásné (4-7. fejezetek) Lektorálta: Dr. Lukács János ISBN 978 963 638 281 0 ISSN 1789-5103 Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Budapest, XIII. Mór u. 2-4. Felelős kiadó: dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja. A SALDO Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!
TARTALOMJEGYZÉK ELŐSZÓ... 7 1. A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK... 9 1.1. Az immateriális javak... 9 1.1.1. Az immateriális javak tételeinek tartalma... 10 1.1.2. Az immateriális javak értékelése... 13 1.1.3. Az immateriális javak nyilvántartása... 16 1.1.4. Az immateriális javak főbb gazdasági eseményei... 16 1.2. A tárgyi eszközök... 30 1.2.1. A tárgyi eszközök tételeinek tartalma... 30 1.2.2. A tárgyi eszközök értékelése... 34 1.2.3. A tárgyi eszközök nyilvántartása... 35 1.2.4. A tárgyi eszközök főbb gazdasági eseményei... 36 1.3. A befektetett pénzügyi eszközök... 45 1.3.1. A befektetett pénzügyi eszközök tételeinek tartalma... 45 1.3.2. A befektetett pénzügyi eszközök értékelése... 47 1.3.3. A befektetett pénzügyi eszközök nyilvántartása... 48 1.3.4. A befektetett pénzügyi eszközök főbb gazdasági eseményei... 49 2. ÉRTÉKPAPÍROK...55 2.1. Értékpapírok fogalma, megjelenése a mérlegben... 55 2.2. Az értékpapírok értékelése... 58 2.3. Értékpapírok nyilvántartása... 62 2.4. Értékpapírok könyvviteli elszámolása... 62 3. FORGÓESZKÖZÖK... 73 3.1. A készletek... 73 3.1.1. A vásárolt készletek... 74 3.1.1.1. A vásárolt készletek tételeinek tartalma... 74 3.1.1.2. A vásárolt készletek értékelése... 77 3.1.1.3. A vásárolt készletek nyilvántartása... 78 3.1.1.4. A vásárolt készletek főbb gazdasági eseményei... 81 3.1.1.4.1. Anyagokkal, árukkal kapcsolatos főkönyvi elszámolások évközi folyamatos értéknyilvántartás esetén...81 3.1.1.4.2. Az anyagokkal, árukkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások évközi folyamatos értéknyilvántartás hiányában...93 3.1.1.4.3. Az anyagokkal, árukkal kapcsolatos egyéb gazdasági események... 94 3.1.2. A saját termelésű készletek... 98 3.1.2.1. A saját termelésű készletek tételeinek tartalma... 98 3.1.2.2. A saját termelésű készletek értékelése... 99 3.1.2.3. A saját termelésű készletek nyilvántartása... 100
3.1.2.4. A saját termelésű készletek főbb gazdasági eseményei... 102 3.1.2.4.1. A saját termelésű készletek főbb gazdasági eseményei évközi folyamatos értéknyilvántartás esetén... 104 3.1.2.4.2. A saját termelésű készletekkel kapcsolatos elszámolások évközi folyamatos értéknyilvántartás hiányában... 116 3.2. Követelések... 118 3.2.1. A követelések fogalma, csoportjai... 118 3.2.2. A követelések tételeinek tartalma... 119 3.2.3. A követelések értékelése... 121 3.2.4. A követelések nyilvántartása... 123 3.2.5. A követelések főbb gazdasági eseményeinek könyvviteli elszámolása... 124 3.3. Pénzeszközök... 140 3.3.1. A pénzeszközök fogalma, csoportosítása... 140 3.3.1.1. Készpénz... 140 3.3.1.2. Pénzt helyettesítő eszközök... 141 3.3.1.3. Számlapénz... 141 3.3.2. A pénzeszközök értékelése... 143 3.3.3. A pénzeszközök nyilvántartása... 145 3.3.4. A pénzeszközök könyvviteli elszámolása... 147 4. IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK... 157 4.1. Az időbeli elhatárolások fogalma, esetei... 157 4.2. Az időbeli elhatárolások értékelése, nyilvántartása, elszámolása... 157 4.3. Az aktív időbeli elhatárolások... 160 4.3.1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása... 160 4.3.2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolásai... 163 4.3.3. Halasztott ráfordítások... 165 4.4. Passzív időbeli elhatárolások... 168 4.4.1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása... 168 4.4.2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása... 169 4.4.3. Halasztott bevételek... 172 5. SAJÁT TŐKE... 177 5.1. A saját tőke fogalma, összetevői... 177 5.1.1. Jegyzett tőke (I.)... 179 5.1.2. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (II.)... 182 5.1.3. Tőketartalék (III.)... 182 5.1.4. Eredménytartalék (IV.)... 183 5.1.5. Lekötött tartalék (V.)... 184 5.1.6. Értékelési tartalék (VI.)... 186 5.1.7. A mérleg szerinti eredmény (VII.)... 187 5.2. A saját tőke nyilvántartása... 187 5.3. A saját tőkével kapcsolatos főkönyvi elszámolások... 188
6. CÉLTARTALÉKOK... 196 6.1. Céltartalék a várható kötelezettségekre... 196 6.2. Céltartalék a jövőbeni költségekre... 198 6.3. Egyéb céltartalék... 199 6.4. A céltartalékok nyilvántartása... 201 7. KÖTELEZETTSÉGEK... 202 7.1. A kötelezettségek fogalma, csoportosítása... 202 7.1.1. A hátrasorolt kötelezettségek fogalma, tételei... 203 7.1.2. A hosszú lejáratú kötelezettségek fogalma, tételei... 203 7.1.3. A rövid lejáratú kötelezettségek fogalma, tételei... 205 7.2. A kötelezettségek értékelése... 207 7.3. A kötelezettségek nyilvántartása... 209 7.4. A hátrasorolt kötelezettségek főkönyvi elszámolása... 210 7.5. A hosszú lejáratú kötelezettségek főkönyvi elszámolása... 210 7.6. A rövid lejáratú kötelezettségek főkönyvi elszámolása... 219 7.6.1. Rövid lejáratú kölcsönök és rövid lejáratú hitelek főkönyvi elszámolása... 219 7.6.2. Vevőktől kapott előlegek főkönyvi elszámolása... 219 7.6.3. A szállítók főkönyvi elszámolása... 220 7.6.4. A váltótartozások főkönyvi elszámolása... 224 7.6.5. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek főkönyvi elszámolása... 225 7.6.5.1. A fizetendő adókkal kapcsolatos elszámolások... 225 7.6.5.2. Munkavállalókkal szembeni kötelezettségek elszámolása... 232 7.6.5.3. Társadalombiztosítási kötelezettség... 233 7.6.5.4. Ki nem emelt egyéb rövid lejáratú kötelezettségek... 235 JAVASOLT SZÁMLATÜKÖR... 236 FORRÁSMUNKÁK... 252