Betekintés a Könyvvizsgálati munkába Könyvvizsgálói munka szakaszai, Könyvvizsgálói jelentés változás
Könyvvizsgálati munka szakaszai: - megbízás elfogadása, - tervezés, - vizsgálat, - áttekintés, értékelés - véleményalkotás
Ügyfél megismerése (megbízás elfogadásakor, tervezéskor, vizsgálat során) - felelős vállalatirányítás működik, (szakmai hozzáértés, prémiumban érdekeltség, beszállítók kiválasztása,..) - kontroll mechanizmusok megismerése, elemzése, megállapítások, (folyamatokba épített és vezetői ellenőrzés hatékonysága..) - Vezetés tisztességének felmérése.
Tervezés I. - Kockázatbecslés (iparági, piaci, cégi ) - Lényegességi küszöbök meghatározása, (mérlegadatokból számított mutató, ami a vizsgálat mélységében ad igazodást) - Kritikus területek kiválasztása, (A társaság tevékenységére legjobban jellemző mérlegsor, jelentős mozgású, fontos terület kiemelése. A terület vizsgálatának eredménye a beszámolóra kivetíthető.)
Tervezés II. - Könyvvizsgálati stratégia meghatározása, (Vizsgálati módszerek, eljárások meghatározása-mintavétel, becslések ellenőrzése, értékelése, a vizsgálat körülményekhez való igazítása...) - Rendszerfelmérések, kontrollpontok kijelölése, tesztelések, minősítések, munkaprogramok elkészítése.,
Vizsgálat programvégrehajtása I. (részlet) - Piaci értéknek megfeleltetés, (értékvesztések elszámolása, értékhelyesbítések alkalmazása ) - Csalási helyzetek vizsgálata, (szokatlan könyvelési tételek, jogcím nélküli utalások, készpénzmozgások, aránytalanul magas összegű törzstőke emelés, vagy tulajdonosi kölcsön nyújtás, amit nem indokol a vállalkozás működése, ténylegesen nem folytatott üzleti tevékenység számlázása )
Vizsgálat programvégrehajtása II. (részlet) - Fordulónap utáni események hatása az időszaki beszámolóra, - Vállalkozás folytatás elvének megvalósulása, (helyén való-e, hogy a vezetés a pénzügyi kimutatásokat a vállalkozás folyatásának feltételezésével állotta össze ) - Jelentős események és azok hatásának bemutatása (az események számszerűsítése és azok hatása a beszámolóra és a következő évekre )
Véleményalkotás jelentéskészítés - Dokumentáció áttekintése, - Végzett munka és a kinyert információk elegendőek-e a véleményalkotáshoz, - Lényeges hibás állítások kockázatának felmérése, - A beszámoló megbízható és valós képet ad a gazdálkodó tevékenységéről, eredményéről. (megfelelő következtetések levonása ).
Könyvvizsgálói jelentés I. A 701. témaszámú standardváltozása szerint a könyvvizsgáló köteles ismertetni minden egyes főbb megállapítást, megfelelő alcím használatával a könyvvizsgálói jelentésben. A változás hatályba lépése, először a közérdeklődésű gazdálkodókra 2016-tól, majd azt követően a többi vállalkozásra is alkalmazandó. - A legjelentősebb felmért, téves állításokból származó kockázatok leírását, - A könyvvizsgáló válaszát ezen kockázatokra, - Ezen kockázatok kapcsán felmerülő legfontosabb megfigyeléseket, - Egyértelmű utalást a pénzügyi beszámolóhoz csatolt dokumentumokra.
Könyvvizsgálói jelentés II. - Elmagyarázza, hogy a könyvvizsgálat mennyire volt képes a szabálytalanságok beleértve a csalás - feltárására, - Tanúsítja, hogy nem történt tiltott, nem audit jellegű szolgáltatásnyújtás és a könyvvizsgálat független maradt az ügyfél számára végzett könyvvizsgálói tevékenység során, - Lényegesség definiálása a lényegesség meghatározása, ismertetése, - Kulcsfontosságú könyvvizsgálati ügyek bekezdést követi a vélemény alapja bekezdés.
Még több kommunikáció A 260. témaszámú standardváltozás bővítette az irányítással megbízott személyekkel való kommunikációt. A változás hatályba lépése, először a közérdeklődésű gazdálkodókra 2016-tól, majd ezt követően a többi vállalkozásra is alkalmazandó. A vezetéssel kommunikálni kell: - A könyvvizsgáló által azonosított jelentős kockázatokat, - A tervezett könyvvizsgálati eljárások jellegét, ütemezését, - Az alkalmazott becsléseknél feltárt bizonytalanságot, - Jelentős kockázatok és bizonytalanságok bemutatásával a közzétételével kapcsolatos megítélést.