HELYI ADÓK 2010
HELYI ADÓK JELLEMZİI Alkotmány biztosítja Kereteit helyi adókról szóló törvény szabályozza Csak az adott önkormányzat illetékességi körére vonatkozik Befizetett adó az önkormányzatot illeti Önkormányzatnak tájékoztatási kötelezettsége van
ADÓKIVETİ Adómegállapítási jog Adó bevezetése, módosítása, törlése Adó mértékének meghatározása kerettörvényen belül Mentességeket, kedvezményeket adhat* Végrehajtási szabályokat meghatározza *vállalkozás vagyona, kommunális adója, iparőzési adó esetében nem lehet csak egy adómérték
ADÓZÁSI JOG KORLÁTJA Adótöbbszörözés korlátja Vagyoni típusú adók esetében adó alapját egységesen kell meghatározni Törvényi mentességeket nem lehet szőkíteni Törvény által meghatározott mérték felett nem lehet adót kivetni Évközi adórendelet nem súlyosbíthatja az adózó terheit
ADÓMENTES társadalmi szervezet, az egyház, az alapítvány, a közszolgáltató szervezet, a köztestület, a közhasznú társaság, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, a magán-nyugdíjpénztár, a költségvetési szerv MNB Büntetés-végrehajtási szervezet ÁPV Rt.
ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI JOG KORLÁTAI Adótöbbszörözés tilalma Vagyoni típusú adóknál adóalapot egységesen kell meghatározni Törvényi maximumnál nagyobb adót kivetni nem lehet Évközi adórendelet nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit az év közben
ÖNKORMÁNYZATI ADÓK FAJTÁI Vagyoni Építményadó Telekadó Vagyonadó Gépjármőadó Kommunális Magánszemélyek Vállalkozások Iparőzési adó Vállalkozási Idegenforgalmi adó kommunális adója
ÉPÍTMÉNYADÓ Adóalany: naptári év elsı napján építmény tulajdonosa Adótárgy: építmény (beleértve a funkcionálisan hozzá tartozó építményeket is) Adóalap: tulajdonolt építmények hasznos m2-e vagy korrigált forgalmi értéke Adómérték: 900 Ft/m2 + 2005-tól eltelı inflációval valorizálva vagy korrigált forgalmi érték 3%-a
ÉPÍTMÉNYADÓ Hasznos alapterület: 1,9 m belmagasság felett, Beletartozik a három oldalról fedett erkély, terasz Nem tartozik bele: pince, szárító, tüzelıtároló Korrigált forgalmi érték: illetéktörvény szerint meghatározott forgalmi érték 50%-a
ADÓFELFÜGGESZTÉS ÉPÍTMÉNYADÓNÁL 67%-ban rokkant, vagy 65. évét betöltött személy kérheti az adó felfüggesztését Idıtartama: naptári év elsı napja, adófelfüggesztés megszőnéséig Adó számítása: adó mértéke + jegybanki alapkamat Megszőnés: elidegenítés, elhalálozás, rokkantság megszőnése
ÉPÍTMÉNYADÓ MENTES a szükséglakás, a gyógy- vagy üdülıhelynek nem minısülı kistelepülésen fekvı komfort nélküli lakásból 100 m2, a szociális, egészségügyi és gyermekvédelmi, illetıleg a nevelési-oktatási intézmények céljára szolgáló helyiség, a költségvetési szerv, az egyház tulajdonában álló építmény, a lakás és az üdülı épülethez tartozó kiegészítı helyiségek, az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló épület
TELEKADÓ Adóalany: naptári év elsı napján telek tulajdonosa Adótárgy: beépítetlen földrészlet Adóalap: tulajdonolt telek hasznos m2-e vagy korrigált forgalmi értéke Adómérték: 200 Ft/m2 + 2005-tól eltelı inflációval valorizálva vagy korrigált forgalmi érték 3%-a
TELEKADÓ MENTES az építési tilalom alatt álló telek a tilalom ideje alatt, a közhasználatú közlekedési tevékenységet végzı adóalany, az e célra használt telek után, a teleknek az építményhez tartozó, annak rendeltetésszerő használatához szükséges földrészlete, az épülethez, az épületnek nem minısülı építményhez, nyomvonal jellegő létesítményekhez tartozó védı (biztonsági) terület, az erdı mővelési ágban nyilvántartott telek
Vagyonadó Az adórendszer átalakításának keretében 2010. január 1-jétıl egyes nagy értékő vagyontárgyak vagyonadó kötelezettség alá tartoznak. A törvény hatálya a következı vagyontárgyakra terjed ki: a) vízi jármő b) légi jármő c) nagy teljesítményő személygépkocsi
Vízi és légi jármővek Az adókötelezettség a következı jármővekre terjed ki: a) hatósági nyilvántartásban szereplı jármővek b) belföldi illetıségő magánszemély vagy belföldön bejegyzett társaságok tulajdonában lévı jármővek, ha - a hatósági nyilvántartásba bejegyzés mőszak feltételeinek megfelelnek, de a nyilvántartásban nem szerepelnek, - bejegyzésükre külföldön került sor.
Vízi és légi jármővek adómértéke Az adó vitorlás vízi jármő esetén a névleges vitorlafelület négyzetmétere után a jármő életkorától függıen 2.000 és 500 forint közötti összeg, nem vitorlás vízi jármő esetén teljesítmény kilowattonként 300 és 150 forint közötti összeg. Légi jármővek esetén a felszálló tömeg minden 100 kilogrammja után életkortól függıen 8.000 és 2.500 forint közötti összeg a vagyonadó.
Nagy teljesítményő személygépkocsik adója Adókötelesek a 125 kilowatt teljesítményt elérı motorral rendelkezı személygépkocsik, kivéve az OT rendszámmal ellátott muzeális jármővek. Adó alanya: a naptári év elsı napján a hatósági nyilvántartásban feltüntetett tulajdonos. Az adó mértéke a gépjármőadó ( súlyadó ) kétszerese 175 kilowatt teljesítmény meg nem haladó személygépkocsik esetén, a gépjármőadó 2,5-szerese a 200 kilowatt teljesítmény el nem érı személygépkocsikra és 3-szorosa a 200 kilowatt vagy azt meghaladó teljesítményő személygépkocsikra.
Nagy teljesítményő személygépkocsik adója 50%-os adókedvezmény jár a kizárólag elektromos meghajtású és a hibrid személygépkocsik adójából, valamint a nagycsaládosoknak egy személygépkocsi adójából. A kétszeres adóterhelés kizárása érdekében a fizetendı vagyonadót csökkenti az adott személygépkocsi gépjármő adója.
MAGÁNSZEMÉLYEK KOMMUNÁLIS ADÓJA Adóalany: naptári év elsı napján építmény, telek birtokosa + bérleti jogviszony Adótárgy: fentiek birtoklása vagy bérlet Adóalap: tulajdonolt építmények száma vagy bérleti jogviszony Adómérték: 12.000 Ft + 2006-tól kezdıdıen inflációval valorizálva
VÁLLALKOZÁSOK KOMMUNÁLIS ADÓJA Adóalany: gazdasági társaság és egyéni vállalkozás Adótárgy: foglalkoztatás Adóalap: alkalmazottak átlagos statisztikai létszáma Adómérték: 2.000 Ft/fı + 2006-tól kezdıdıen inflációval valorizálva Bevallás: május 31. Adóelıleg fizetés:március 15 és szeptember 15 Feltöltés: december 20.
IDEGENFORGALMI ADÓ Adóalany: üdülı birtokosa és/vagy üdülı Adótárgy: üdülés, üdülı tulajdona Adóalap és mérték: Birtokosként: üdülı hasznos m2-e után 900 Ft/m2 + 2005-tıl valorizálva Üdülıként Vendégéjszaka szám 300 Ft + 2005-tıl valorizálva Szállásdíj 4%-a
IDEGENFORGALMI ADÓNÁL BESZEDÉSRE KÖTELEZETT Kereskedelmi szálláshelynél - üzemeltetı, Az üdülıt fenntartó szerv A szállásközvetítésre jogosított szerv, Egyéb esetben - bérbeadó
IDEGENFORGALMI ADÓ ALÓL MENTES a 18 év alatti és a 70 év feletti magánszemély; a gyógyintézetben fekvıbeteg szakellátásban részesülı vagy szociális intézményben ellátott magánszemély; a közép- és felsıfokú oktatási intézménynél tanulói vagy hallgatói jogviszony alapján, hatóság vagy bíróság intézkedése folytán, a szakmunkásképzés keretében, a szolgálati kötelezettség teljesítése vagy a vállalkozási tevékenység végzése, a munkáltató által kiküldetési rendelvénnyel, a munkáltató tevékenységi körébe tartozó munkavégzés céljából az önkormányzat illetékességi területén tartózkodó magánszemély; továbbá aki az önkormányzat illetékességi területén lévı üdülı tulajdonosa vagy bérlıje, valamint a használati jogosultság idıtartamára a lakásszövetkezet tulajdonában álló üdülı használati jogával rendelkezı lakásszövetkezeti tag, illetıleg a tulajdonos, a bérlı hozzátartozója, valamint a lakásszövetkezet tulajdonában álló üdülı használati jogával rendelkezı lakásszövetkezeti tag használati jogosultságának idıtartamára annak hozzátartozója
IPARŐZÉSI ADÓ Az iparőzési adóval összefüggı adózási kérdésekben 2010. január 1-jétıl kezdıdıen az állami adóhatóság (Apeh) lesz az illetékes. Az elızı adóévek tekintetében még az önkormányzati adóhatóság az illetékes. Így a 2010. március 15-én esedékes elsı félévi adóelıleget, illetve a 2009. évi adót még az önkormányzatoknak kell megfizetni.
IPARŐZÉSI ADÓ ADÓALANYA a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott egyéni vállalkozó; a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott mezıgazdasági ıstermelı, feltéve, hogy ıstermelıi tevékenységébıl származó bevétele az adóévben a 600.000 forintot meghaladja; a jogi személy, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll; egyéb szervezet, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll; jogi személy, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt levı jogi személyt is; egyéb szervezet, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt levı szervezet
Helyi iparőzési adó fizetési könnyítése, mérséklése Ez a tevékenység csak részben került ki az önkormányzatok hatáskörébıl. Az adómérséklésre és a fizetési könnyítésre irányuló kérelmeket az állami adóhatósághoz kell benyújtani. A kérelmet az APEH bírálja el, de elsı fokon az önkormányzatnak önálló döntési jogköre marad. Ez azt jelenti, hogy a helyi iparőzési adót érintı fizetési könnyítési, adómérséklési kérelmekrıl az önkormányzat nyilatkozhat, a megindokolt nyilatkozat köti az állami adóhatóságot, vagyis a döntését az önkormányzat álláspontja szerint kell meghoznia. A jogorvoslati eljárásban viszont az önkormányzatnak már nincs beleszólási joga, az teljesen az APEH hatáskörébe tartozik.
IDEIGLENES IPARŐZÉSI ADÓ piaci és vásározó kiskereskedelmet folytat; építıipari tevékenységet folytat, illetıleg természeti erıforrást tár fel vagy kutat (30 és 181 nap között) Bármely - az elızıek közé nem sorolható - tevékenysége, ha annak folytatásából közvetlenül bevételre tesz szert
IPARŐZÉSI ADÓ ADÓALAPJA 2010. január 1-jétıl a külföldi telephelyen végzett tevékenységbıl származó adóalaprész mentes az adó alól, függetlenül attól, hogy az adott államban kell-e az adózónak a helyi önkormányzatnak adót fizetnie. Az anyagköltség, ELÁBÉ és közvetített szolgáltatásokon túl le lehet vonni az iparőzési adóalap kiszámításánál az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségeit is.
IPARŐZÉSI ADÓ EGYSZERŐSÍTETT KISZÁMOLÁSA Nettó árbevétel 4 millió forint alatt vagy 600 eft feletti árbevételő mezıgazdasági vállalkozó árbevétel 80%- a Adó alapja: SZJA szerinti általányadó-alap + 20%, maximum bevétel 80%-a EVA: adó alapja az EVA alap 50%-a Kedvezményes adóalap: árbevétel 2,5 millió forint alatti EU de minimis kedvezménye vagy létszámbıvítés esetén alkalmazottanként 1 mft adóalapcsökkentés
IPARŐZÉSI ADÓ MÉRTÉKE, BEVALLÁS ÉS BEFIZETÉS Az adózónak 2010. január 1-jétıl az állami adóhatósághoz kell bejelentenie a helyi iparőzési adó kötelezettsége keletkezését és megszőnését. A bejelentést a kötelezettség keletkezésétıl (azaz a tevékenység megkezdésétıl), illetve megszőnésétıl számított 15 napon belül kell megtenni, és a bejelentésben meg kell jelölni a helyi iparőzési adóra jogosult települési önkormányzatot. A 2009-ben kezdıdı adóévi adót az önkormányzati adóhatósághoz kell bevallani, és a 2010-ben teljesítendı elsı adóelıleget is a helyi adóhatóságnak kell befizetni, mivel ez az elıleg még az önkormányzati adóhatóság által kivetett kötelezettség. A 2010-es adóévet megelızı adóévekkel kapcsolatos adóhatósági feladatokat (például ellenırzés, végrehajtás) szintén az önkormányzati adóhatóságnak kell ellátnia.
IPARŐZÉSI ADÓ MEGOSZTÁSA (ADÓALAP <100 MFT) Személyi jellegő ráfordításon alapuló megosztás Vállalkozónál bérköltségnek évi 500 ezer forintot kell venni Eszközértéken alapuló megosztás Elszámolt értékcsökkenés 100 ezer forint alatti eszköz 1. évben teljes érték 2. évben ennek 50%-a Elszámolt lízingdíj, bérleti költség Ingatlan, telek esetében érték 2%-a Termıföldnél aranykoronánként 500 Ft
IPARŐZÉSI ADÓ MEGOSZTÁSA (ADÓALAP>100 MFT) Az adóalap olyan hányadát kell a személyi jellegő ráfordítással arányos megosztás módszerével megosztani, amilyen arányt a személyi jellegő ráfordítások összege képvisel a személyi jellegő ráfordítás és eszközérték együttes összegén belül. A fennmaradó adóalap-részre az eszközérték arányos megosztás módszerét kell alkalmazni.
BELFÖLDI GÉPJÁRMŐVEK GÉPJÁRMŐADÓJA Adóalany: év elején gépjármő tulajdonosa Adótárgy: gépjármő birtoklása Adóalap: Személyszállító jármő kwatt, vagy LE/1,36 Autóbusz, nyergesvontató, pótkocsi saját tömeg megkezdett 100 kg-ja Tehergépkocsi saját tömeg + raksúly 50%- a minden megkezdett 100 kg-ja
Gépjármőadó Személygépkocsik esetében a gépjármőadó mértéke 15%-al növekszik 2010.január 1-jétıl: - gyártási évben és az azt követı 3 naptári évben 300 Ft/kilowatt helyett 345 Ft/kilowatt - gyártási évet követı 4-7. naptári évben 260 Ft/kilowatt helyett 300 Ft/kilowatt - gyártási évet követı 8-11. naptári évben 200 Ft/kilowatt helyett 230 Ft/kilowatt - gyártási évet követı 12-15. naptári évben 160 Ft/kilowatt helyett 185 Ft/kilowatt - a gyártási évet követı 16. maptári évben és az azt követı naptári években 120 Ft/kilowatt helyett 140 Ft/kilowatt. Az autóbuszra, nyerges vontatóra, lakókocsira, lakópótkocsira, illetve tehergépjármőre vonatkozóan mértéke az adóalap minden megkezdett 100 kg-ja után 1200 Ft-ról 1380 Ft-ra emelkedik, kivéve a légrugós vagy azzal egyenértékő rugózási rendszerő nyerges vontatót, tehergépjármővet és autóbuszt, melyek esetében megmarad a 100 kilogrammonkénti 1200 Ft-os összeg.
TÉTELES ADÓMÉRTÉK az E betőjelő ideiglenes rendszámtáblával ellátott személyszállító gépjármő után 8000 forint, míg a tehergépjármő után 40.000 forint, a P betőjelő ideiglenes rendszámtábla kiadása a P betőjelő ideiglenes rendszámtábla kiadása esetén 20.000 forint
GÉPJÁRMŐADÓ ALÓL TÁRGYIMENTES a belföldi rendszámtáblával ellátott mezıgazdasági vontató, a lassú jármő és a lassú jármő pótkocsijá, az ún. "méhesházas" gépjármővek, a munkagép, a CD, CK, DT és Z betőjelő rendszámtáblával ellátott gépjármő, valamint a muzeális jellegő gépjármő (OT rendszámú), a külföldön nyilvántartott tehergépjármővek közül azok, amelyek az Európai Unió valamely tagállamából származik a rendszámuk
GÉPJÁRMŐADÓ ALÓL ALANYI MENTES a költségvetési szerv és az egyház, a társadalmi szervezet, az alapítvány, a helyi és a helyközi tömegközlekedést lebonyolító gépjármő, a súlyos mozgáskorlátozott személy; az a gépjármő, amelynek adómentességét nemzetközi egyezmény vagy viszonosság biztosítja, illetve NATO
GÉPJÁRMŐADÓ KEDVEZMÉNYEK 20%-os adókedvezmény illeti meg azon autóbuszt és tehergépjármővet, amely "5", "6", "7" vagy "8" környezetvédelmi osztály-jelzéssel (kóddal) ellátott; 30%-os kedvezmény illeti meg azon autóbuszt, tehergépjármővet, amely legalább "9", "10", "11", "12" környezetvédelmi osztály-jelzéssel (kóddal) ellátott.
NEM EU-S KÜLFÖLDI TEHERGÉPJÁRMŐVEK ADÓJA Adóalany: nem EU külföldi tehergépjármő Mentes: kombinált szállítás vagy utánfuvarozás, ha 70 km-nél kevesebbet tesz meg közúton Adómérték Gépjármő Loco (cél itt) Tranzit 12t összsúly alatt 12t összsúly felett 10eFt/út 20eFt/út 30eFt/út 60eFt/út
ADÓK BEVALLÁSA, BEFIZETÉSE Adófajta Bevallás Adó-megállapítás Befizetés Vagyoni típusú adók Belföldi gépjármőadó 15 napon Kivetés Magánszemélyek belül Március 15. kommunális adója szeptember 15. Vállalkozók kommunális adója, iparőzési adó Május 31. Önadózás Idegenforgalmi adó Tárgyhót követı 15. Adóbeszedés Tárgyhót követı 15.