A NAV-hoz beérkezett, csomagolószerek termékdíjas szabályozásával kapcsolatos állásfoglalás kérések jellemzői és tanulságai Előadó: Tánczos Zoltán pénzügyőr alezredes, főosztályvezető helyettes
A tárgyi hatály megállapítása A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos adóztatás változásai, tapasztalatok, állásfoglalások 2
A tárgyi hatály változás (2014-től) Mikor jön létre új termékdíj-köteles termék??? A termék 1. melléklet szerinti tarifaszáma a megmunkálás következményeként megváltozik A termék kormányrendeletben meghatározott KT kódjának vagy CSK kódjának 1-3 számjegye megváltozik 3
Újrahasználható csomagolás mentessége Ktdt. Vhr. Belföldi előállítású újrahasználható csomagolószer Külföldről csomagolás részeként behozott újrahasználható csomagolószer OKTVF nyilvántartás (27. (2) bek.) Betétdíjas forgalmazás (27. (2) bek.) Külföldre kiszállítás (27. (3) bek.) OKTVF nyilvántartás (25. (3), (4) bek. a) pont) Nem képezi adás-vétel tárgyát (Kivétel: betétdíjas) (25. (4) bek. b) pont) Csomagolásként történő felhasználására nem kerül sor (25. (3) bek. b) pont) 4
Újrahasználható csomagolószerek (2014-től) Továbbra is újrahasználható csomagolószerek nyilvántartása és betétdíj, DE! Az OKTVF a kötelezett vagy a csomagolószer felhasználójának kérelmére azt a csomagolószert veszi fel az újrahasználható csomagolószerek nyilvántartásába, amelyik a vonatkozó MSZ EN 13428:2004 szabványnak megfelel, alkalmas csomagolásra történő többszöri felhasználásra Külföldön előállított csomagolás elválasztása a terméktől saját célú felhasználás címén kötelezettséget keletkeztet, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer lebontását Újrahasználható csomagolószerek nyilvántartásába felvett raklap esetében nem keletkezik kötelezettség, ha igazolt módon legalább 365 napig újrahasználhatóként forgatják Újrahasználható csomagolószer bérbeadása esetén a termékdíjat nem kell megfizetni külön jogszabályban foglalt feltételek teljesítése esetén (OKTVF engedély) A kormányrendeletben meghatározott feltételek kikerülnek a szabályozásból 5
Korm. rendelet módosítás egyes rendelkezései 3923 Műanyag eszközök termék szállítására vagy csomagolására legfeljebb 300 liter űrtartalommal; műanyag dugó, fedő, kupak és más lezáró (műanyag bevásárló reklám táska) kivéve: az elkülönített hulladékgyűjtésre szolgáló zsák*; a megújuló anyagokból készült biopolimerből gyártott szemeteszsák**; a hulladékgyűjtő edény; * A termék mindkét oldalán, egy-egy oldal felületének legalább 20 %-át kitevő.. felirattal 6
Tárgyi hatály megítélése Termékdíj köteles termék e? Vámtarifa szám Csomagolószer Katalógus Hulladék tárolására szolgál Speciálisan kialakított e (HGT.) Gázpalack, CD tok, légpárnás boríték??? 7
Csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó A csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó vagy saját célra felhasználó kötelezett: legfeljebb tárgyévi a) 3000 kg üveg, b) 300 kg - a műanyag bevásárló-reklám táska nélkül számított - műanyag, c) 75 kg műanyag bevásárló-reklám táska, d) 300 kg társított vagy rétegzett, e) 500 kg papír, fa, természetes alapú textil, f) 300 kg fém, g) 300 kg egyéb, azonban a b)-g) pontok esetén mindösszesen legfeljebb 1000 kg csomagolást kiskereskedelmi értékesítés során a fogyasztó számára forgalomba hozó vagy saját célra felhasználó kötelezett. Az általuk fizetendő termékdíjátalány összege 12 000 Ft/év 8
A tárgyi hatály megállapításának problémái Kereskedelmi csomagolószer: alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására Problémák: Szóba jöhet csomagolóeszköznél és csomagolóanyagnál is (pl. gyümölcsleves rétegzett italkarton tekercsben), ennek ellenére a CSK-ban az első pozíció csak csomagolóeszközre hivatkozik. A minősítéshez a betöltésre kerülő árut kell(ene) ismerni. Műanyag palack tejjel töltve: nem kereskedelmi csomagolás Műanyag palack üdítővel töltve: kereskedelmi csomagolás Mindkét célra alkalmas 9
Kereskedelmi csomagolószer (2014-től) Kereskedelmi csomagolószer: Olyan csomagolószer, amely rendeltetésszerű felhasználása esetén és további feldolgozás nélkül alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására, a csomagolni kívánt termék befogadására, továbbá a csomagolószer ilyen jellege a csomagolószer forgalomba hozatala vagy saját célú felhasználása során megállapítható 10
Teljesítési hely szabály SVK értékesítés, számla áru szállítása Budapest értékesítés, számla Debrecen 11
Teljesítési hely szabály Budapest értékesítés, számla Debrecen értékesítés, számla áru szállítása RO 12
Kötelezettségek Termékdíj kötelezettség nem keletkezik Nem minősül forgalomba hozatalnak A termékdíjat nem kell megfizetni (nyilatkozat) Külföldre történő értékesítés Adóraktárba betárolás Csomszer csomagolás előállítására felhasználása Magánszemély saját felhasználása Szabadforgalomba nem helyezett áru értékesítése Csomszert mg-i átalányos csomagolásra használ Egyéb csomszert végfelhasználó nem csomagolási célra 13
Kötelezettségek (2014-től) Termékdíj kötelezettség nem keletkezik Nem minősül forgalomba hozatalnak A termékdíjat nem kell megfizetni (nyilatkozat) Külföldről behozott úh.csomszer. kiszállítása Tranzit területen forgalomba hozott Külföldre történő értékesítés Technológiai folyamatba visszavezetett maradék anyagból Úh. csomszer, ha a nyilvántartásba felvet-ték és betétdíjas Belf-ön eladott, de külf-i rendeltetési helyre közvetlenül feladott Adóraktárba betárolás, adóraktáron belüli értékesítés Vámjogi szabadforgalomba nem helyezett áru értékesítése Term. személy nem gazdasági célú átruházása Úh. csgsz. nyilvántartás + betétdíj vagy raklap 356 nap Csomszert mg-i átalányos csomagolásra használ Egyéb cssz-t végfelhasználó nem csomagolási célra v. közvetlen alapanyagként A kötelezett termékdíj raktárba szállítja be Kenőolaj regenerálás, alapanyagként felhasználás 14
Ellenőrzés változása a szervezeti integrációval 2011. évi LXXXV. Egyéni teljesítők ellenőrzése Adóellenőrzés Art. 87. (1) bek. c, d) pont Adóellenőrzés Art. 87. (1) bek. a) pontja 15
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!