HÁZI DOLGOZAT 1. Pénzügyi számvitel 2.

III. évfolyam PSZ szak Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 1. Pénzügyi számvitel 2. LEADÁSI HATÁRIDŐ: NOV. 27. 2015/2016. I. félév

PSZK Mester és Távoktatási Központ / H-1149 Budapest, Buzogány utca 10-12. / 1426 Budapest Pf.:35

BGF PÉNZÜGYI ÉS SZÁMVITELI FŐISKOLAI KAR SZÁMVITELI TANSZÉK Hallgató neve: ----------------------------- Tanulócsoport száma: -------------------- I. HÁZI DOLGOZAT Pénzügyi számvitel II c. tárgyból TÁVOKTATÁS ÉRTÉKELÉS: Feladatszám 1. 2. 3. Maximális pontszám 20 10 20 Összesen: 50 Elért pontszám Minősítés: (elért %) ---------------------------- ---------------------------- javította ellenőrizte

1. feladat (20 pont) A MÉRLEG-ÖSSZEÁLLÍTÓ2 Kft. 2X11. december 31-i főkönyvi kivonatából a következő egyenlegeket ismeri (adatok EFt-ban): Tartozik Követel 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 9 450 0 113. Vagyoni értékű jogok 8 255 0 114. Szellemi termékek 10 500 0 1191. Alapítás-átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése 0 2 000 1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 0 2 055 1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 0 2 550 123. Ingatlanok 53 550 0 1283. Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése 0 3 000 1293. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése 0 1 700 13. Műszaki berendezések, gépek, járművek 11 175 0 139. Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése 0 2 100 14. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 7 760 0 149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökk. 0 2 370 161. Beruházások 2 600 0 173. Egyéb tartós részesedés 5 500 0 1773. Részesedések értékhelyesbítése 600 0 182. Egyéb vállalkozás értékpapírjai 565 0 194. Egyéb tartósan adott kölcsönök 10 000 0 195. Tartósan lekötött bankbetétek 2 500 0 211. Alapanyagok 5 000 0 221. Segédanyagok 500 0 228. Alapanyagok árkülönbözete 250 0 261. Áruk beszerzési áron 4 500 0 311. Belföldi követelések 16 740 0 317. Külföldi követelések 2 950 0 341. Belföldi váltókövetelések 4 000 0 353. Készletekre adott előlegek 960 0 33. Jegyzett, de be nem fizetett tőke 1 100 0 361. Munkavállalókkal szembeni követelések 270 0 362. Költségvetési kiutalási igények 6 300 0 363. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 0 6 400 368. Különféle egyéb követelések 210 0 373. Egyéb részesedés 5 100 0 374. Saját részvények, saját üzletrészek 2 250 0 381. Pénztár 75 0 384. Elszámolási betétszámla 7 800 0 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 1 100 0 392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3 060 0

Tartozik Követel 411. Jegyzett tőke 0 25 000 412. Tőketartalék 0 1 000 413. Eredménytartalék 3 000 0 414. Lekötött tartalék 0 11 000 4171. Értékelési tartalék értékhelyesbítésből 0 600 419. Adózott eredmény 0 4 800 421. Céltartalék a várható kötelezettségekre 0 4 100 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 11 400 444. Beruházási és fejlesztési hitelek 0 15 600 443. Tartozások kötvénykibocsátásból 0 7 800 451. Rövid lejáratú kölcsönök 0 4 150 452. Rövid lejáratú hitelek 0 4 250 453. Vevőktől kapott előlegek 0 1 200 4541. Belföldi szállítók 0 28 855 4542. Külföldi szállítók 0 5 900 461. Társasági adó elszámolása 0 1 050 462. Személyi jövedelemadó elszámolása 0 1 275 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 0 13 050 464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 9 500 0 466. Előzetesen felszámított ÁFA 44 100 0 467. Fizetendő ÁFA 0 72 750 468. ÁFA elszámolási számla 8 000 0 469. Önkormányzattal szembeni kötelezettség 600 0 471. Jövedelem elszámolási számla 0 2 255 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 0 2 550 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 0 5 760 483. Halasztott bevételek 0 3 300 Kiegészítő információk: 1. Az egyéb tartósan adott kölcsönöket a vállalkozás 2X09. április 1-én adta egyik partnerének 7 éves lejáratra. A törlesztés évente egyenlő részletekben esedékes. Az eddig esedékes törlesztő részletek a bankszámlán határidőben jóváírásra kerültek. 2. A belföldi vevőkövetelésekből 3 000 EFt leányvállalattal szemben fennálló követelés. 3. A hosszú lejáratra kapott kölcsönöket a vállalkozás évente azonos összegekben törleszti. A kölcsön utolsó részletének esedékessége 2X16. január 19. 4. A beruházási hiteleket 2X10. november 30-án vette fel a vállalkozás 7 éves futamidőre, évi azonos összegű törlesztések mellett. 5. A belföldi szállítói tartozásokból 20.000 EFt a társult vállalkozással szemben esedékes. Feladat: A kiegészítő információk figyelembe vételével állítsa össze a vállalkozás mérlegét!

Eszközök MÉRLEG Sorsz. Megnevezés Tárgyév A/ Befektetett eszközök I. Immateriális javak 1. Alapítás átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Tartós jelentős tulajdoni részesedés 4. Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartós részesedés 6. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 7. Egyéb tartósan adott kölcsön 8. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 9. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 10. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B/ Forgóeszközök I. Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. Követelések 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 5. Váltókövetelések 6. Egyéb követelések 7. Követelések értékelési különbözete 8. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. Értékpapírok 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Jelentős tulajdoni részesedés 3. Egyéb részesedés 4. Saját részvények, saját üzletrészek 5. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 6. Értékpapírok értékelési különbözete IV. Pénzeszközök 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C/ Aktív időbeli elhatárolások 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

Források Sorsz. Megnevezés Tárgyév D/ Saját tőke I. Jegyzett tőke Ebből: a) visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Adózott eredmény E/ Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F/ Kötelezettségek I. Hátrasorolt kötelezettségek 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben 8. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 9. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben 8. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 9. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 10. Kötelezettségek értékelési különbözete 11. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G/ Passzív időbeli elhatárolások 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN

2. feladat (10 pont) F) feladatrész Megnevezés 1. eset 2. eset 3. eset Jegyzett tőke 16.000 7.000 15.000 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke -1.000 0-2.000 Tőketartalék 0 1.000 3.000 Eredménytartalék 7.500-4.000-4.000 Lekötött tartalék 0 3.000 5.000 Értékelési tartalék 0 4.500 1.500 Adózás előtti eredmény 12.000 8.000 6.000 Adóalap módosító tételek -1.500 +2.000 +1.200 Tervezett osztalék 7.000 4.000 5.000 Társasági adó alapja Társasági adó Adózott eredmény Osztalék forrása Maximális osztalék a korrigált saját tőke vizsgálat alapján Maximálisan fizethető osztalék Kifizetésre kerülő osztalék Kiegészítő információ: A társasági adó mértéke legyen 10 % Feladat: Határozza meg a hiányzó adatokat az egyes esetekben!

3. feladat (20 pont) Az ST NYRt. kiemelt főkönyvi számlái a tárgyév megnyitása után az alábbi egyenlegeket mutatják (adatok EFt-ban): 111. Átszervezési költségek aktivált értéke 20 000 1191. Átszervezési költségek értékcsökkenése 6 000 171. Részesedések YYY vállalkozásban 12 000 1791. YYY részesedés értékvesztése 2 000 411. Jegyzett tőke 64 000 412. Tőketartalék 1 600 413. Eredménytartalék 7 800 (T) 414. Lekötött tartalék 4171. Értékelési tartalék értékhelyesbítésből 419. Adózott eredmény 5 000 (K) Kiegészítő adatok: 1. A vállalkozás YYY korlátolt felelősségű társaságban a részesedését a tárgyévet megelőző évben szerezte. Az YYY Kft. tárgyévet megelőző év végi taggyűlésén a tagok pótbefizetésről határoztak. Az ST NYRt. által a tárgyévben teljesítendő pótbefizetés összege 3 000 EFt. 2. A vállalkozás befektetett eszközeinek fordulónapra vonatkozó könyv szerinti értéke és a mérlegkészítéshez közeli piaci értéke az előző évben a következők voltak: Megnevezés Könyv szerinti érték Piaci érték Vagyoni értékű jogok 22 000 26 000 Épületek 55 000 71 000 3. A vállalkozás alkalmazza az értékhelyesbítést. 4. A különbözetek a vállalkozás számviteli politikája alapján jelentősnek minősültek. Tárgyévi kiemelt gazdasági események: 1. Adózott eredmény átvezetése eredménytartalékba. 2. A vállalkozás átutalta a vállalt pótbefizetés összegét. 3. A vállalkozás 120 %-os árfolyamon visszavásárolt saját részvényeket, a részvények névértéke összesen 3 000 EFt. 4. A korábban visszavásárolt részvényeket a vállalkozás bevonta. A cégbírósági végzés a tőkeleszállításról megérkezett. 5. A részvénytársaság közgyűlése 10 000 EFt névértékű tőkeemelést határozott el, a kibocsátott új részvények névértéke 100 EFt/db, a kibocsátási érték 180 EFt/db. A jegyzés 20 %-os túljegyzés mellett megtörtént. A jegyzéskor a névértékre átutalt összeg 20%. 6. Az alaptőke felemeléséről döntő közgyűlés időpontjáig a részvényesek 50 %-ra kiegészítették a befizetésüket. 7. A alaptőke felemeléséről döntő közgyűlésen a túljegyzésből 10 %-ot fogadtak el. Az el nem fogadott túljegyzés teljes összege visszafizetésre került. 8. A tőkeemelést a cégbíróság bejegyezte. 9. A tulajdonosok további 20%-ot utaltak át a fordulónapig. 10. Az átszervezési költségekkel kapcsolatos tárgyévi értékcsökkenés összege 14 000 EFt. 11. Más jogszabály alapján lekötendő tőketartalék 4 000 EFt. 12. A vállalkozás befektetett eszközeinek fordulónapra vonatkozó könyv szerinti értéke és a mérlegkészítéshez közeli piaci értéke a tárgyévben a következők:

Megnevezés Könyv szerinti érték Piaci érték Vagyoni értékű jogok 18 000 19 000 Épületek 53 000 75 000 Részesedés YYY vállalkozásban 10 000 16 000 (A különbözet minden esetben jelentős, a részesedések piaci értéke tartósan annak könyv szerinti értéke felett van.) Feladat: 1. Pótolja a hiányzó főkönyvi számlák egyenlegét! 2. Könyvelje idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket! Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel Számla Összeg