ADÓZÁS ÖSSZEHASONLÍTÁSA 2015 BEN A 6 EGYÉNI VÁLLALKOZÁSNÁL AZ EVA HATÁLYA ALATT ÉS AZ EVA HATÁLYÁN KÍVÜL: ( minimálbér 2013 ban 93.000 forint, 2014/15 ben 100.000 forint) 1. egyéni vállalkozó Bevételt csökkentő tételek = 180.000 + 125.000= 305.000, Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 10.000.000 305.000 3.900.000 1.000.000 =4.795.000, Ft Vállalkozói jövedelemadó =4.795.000,Ft x 0,1 = 479.500, Ft Vállalkozói osztalékalap = 4.795.000 479.500= 4.315.500, Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 4.315.500x0,16=690.480 Ft Jövedelemkivét utáni szja: 1.000.000, Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal 160.000, Ft Összes fizetendő szja = 160.000 + 479.500+ 690.480 = 1.329.980, Ft Áfa egyenlege = 2.000.000 500.000 = + 1.500.000, Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 10.000.000 1.800.000 = 8.200.000, Ft Helyi iparüzési adó = 8.200.000 x 0,02 = 164.000, Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 164.000 + 1.329.980+ 1.500.000+70.000 = 3.063.980, Ft Eva adóalap 10.000.000 + 2.000.000 = 12.000.000, Ft Eva 12.000.000 x 0,37 = 4.440.000, Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50% a alapján = 12.000.000: 2 x 0,02 = 120.000, Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az áltnos szabályok szerint kerül megállapításra: 4.440.000 + 120.000+70.000 = 4.630.000, Ft. 2. eqyéni vállalkozó Bevételt csökkentő tételek = 180.000 + 125.000 + 300.000 = 605.000, Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 10.000.000 605.000 7.400.000 1.000.000= 995.000, Ft Vállalkozói jövedelemadó = 995.000 x 0,1 = 99.500, Ft
Osztalékból származó jövedelem adója = 995.000 99.500 = 895.500x0,16=143.280, Ft Jövedelemkivét utáni szja: 1.000.000, Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal 160.000, Ft Összes fizetendő szja = 160.000 + 99.500+ 143.280,+ 70.000 =472.780, Ft Áfa egyenlege = 2.000.000 1.000.000 = + 1.000.000, Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 10.000.000 4.000.000 = 6.000.000, Ft Helyi iparüzési adó = 6.000.000 x 0,02 = 120.000, Ft Fizetendő kiemeit adók összege = 120.000 + 472.780 + 1.000.000 = 1.662.780, Ft Eva adóalap: 10.000.000 + 2.000.000 = 12.000.000, Ft Eva 12.000.000 x 0,37 = 4.440.000, Ft Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50% a alapján = 12.000.000: 2 x 0,02 = 120.000, Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az áltnos szabályok szerint kerül megállapításra: 4.440.000+ 120.000+70.000 = 4.630.000, Ft. 3. eqyéni vállalkozó Bevételt csökkentő tételek = 2.500.000 = 2.500.000, Ft A kisvállalkozói kedvezmény korlátja a bevétel és költség különbözete: 12.000.000 4.800.000=7.200.000>2.500.000) Vállalkozói jövedelemadó alapja = 12.000.000 2.500.000 4.800.000 800.000= 3.900.000, Ft Vállalkozói jövedelemadó = 3.900.000 x 0,1 = 390.000, Ft Vállalkozói osztalékalap = 3.900.000 390.000 2.100.000+ 2.500.000 = 3.910.000, Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 3.910.000x0,16= 625.600 Ft Jövedelem kivét utáni szja: 1.500.000, Ft jövedelem kivét után a 2015. évi 16 százalékkal: 240.000, Ft Összes fizetendő szja = 240.000 + 390.000 + 625.600 + 80.000 = 1.335.600, Ft Áfa egyenlege = 2.400.000 500.000 = + 1.900.000, Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 12.000.000 1.900.000, Ft = 10.100.000, Ft
Helyi iparüzési adó = 10.100.000 x 0,02 = 202.000, Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 202.000 + 1.335.600+ 1.900.000 = 3.437.600 Ft Eva adóalap 12.000.000 + 2.400.000 + 3.100.000 = 17.500.000, Ft Eva 17.500.000 x 0,37 = 6.475.000, Ft Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50% a alapján = 17.500.000 : 2 x 0,02 = 175.000, Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az áltnos szabályok szerint kerül megállapításra: 6.475.000+ 202.000+80.000 = 6.757.000, Ft. 4. eqyéni vállalkozó Bevételt csökkentő tételek = 3.000.000 + 1.685.160 = 4.685.000, Ft (A kisvállalkozói kedvezmény korlátja a bevétel és költség különbözete: 12.000.000 9.000.000 = 3.000.000 < 5.000.000, Ft ) Létszámnövelő kedvezmény: 12x93.000x1,51=1.685.160 Vállalkozói jövedelemadó alapja = 12.000.000 4.685.000 9.000.000 200.000 = 1.885.000, Ft Vállalkozói jövedelemadó = 0, Ft (negatív adóalap) Jövedelem kivét utáni szja: 2.200.000, Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal : 2.200.00x0,16= 352.000, Ft Összes fizetendő szja = 352.000 + 80.000 = 432.000, Ft Áfa egyenlege = 2.400.000 1.500.000 = + 900.000, Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 12.000.000 3.800.000 1.510.000 = 6.690.000, Ft Helyi iparüzési adó = 6.690.000 x 0,02 = 134.000, Ft (kerekítve) Fizetendő kiemelt adók összege = 134.000 + 432.000+ 900.000 = 1.466.000, Ft Eva adóalap 12.000.000 + 2.400.000 + 4.600.000 = 19.000.000, Ft Eva 19.000.000 x 0,37 = 7.030.000, Ft Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50% a alapján = 19.000.000: 2 x 0,02 = 190.000, Ft
Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az eva alapjának 50% a alapján kerül megállapításra: 7.030.000+ 190.000 = 7.220.000, Ft. 5. eqyéni vállalkozó Bevételt csökkentő tételek = 937.440 = 937.440, Ft (Foglalkoztatásnövelés 5 fő alatt :12x93.000x0,84=937.440) Vállalkozói jövedelemadó alapja = 16.000.000 937.440 5.700.000 = 9.362.560, Ft Vállalkozói jövedelemadó = 9.362.560x0,10= 936.256, Ft Vállalkozói osztalékalap = 9.362.560 936.256= 8.426.304, Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 8.426.304x0,16=1.348.208 Ft Összes fizetendő szja = 936.256, Ft + 1.348.208= 2.284.465, Ft Áfa egyenlege = 2.000.000 800.000 = + 1.200.000, Ft (fizetendö áfa) Helyi iparűzési adó alapja = 16.000.000 4.000.000 840 000 = 11.160.000, Ft Helyi iparűzési adó = 11.160.000 x 0,02 = 223.200, Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 223.200 + 2.284.465+ 1.200.000 = 3.707.665, Ft Eva adóalap 16.000.000 + 2.000.000 = 18.000.000, Ft Eva 18.000.000 x 0,37= 6.660.000, Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50% a alapján = 18.000.000: 2 x 0,02 = 180.000, Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az eva alapjának 50% a alapján kerül megállapításra: 6.660.000 + 180.000 = 6.840.000, Ft. 6.egyéni vállalkozó Bevételt csökkentő tételek: 0, Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 25.000.000 9.750.000 = 15.250.000, Ft Vállalkozói jövedelemadó = 15.250.000x0,10= 1.525.000, Ft
Vállalkozói osztalékalap = 15.250.000 1.525.000= 13.725.000, Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 13.725.000x0,16=2.196.000, Ft Összes fizetendő szja = 1.525.000, Ft + 2.196.000, Ft = 3.721.000, Ft Helyi iparűzési adó alapja = 25.000.000, Ft Helyi iparűzési adó = 25.000.000 x 0,02 = 500.000, Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 500.000 + 3.721.000, Ft= 4.221.000, Ft Eva adóalap 25.000.000 + 1.000.000 = 26.000.000, Ft Eva 26.000.000 x 0,37 = 9.620.000, Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50% a alapján = 26.000.000 : 2 x 0,02 = 260.000, Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az áltnos szabályok szerint kerül megállapításra: 9.620.000+ 500.000 = 10.120.000, Ft.