A munkahelyvédelmi akcióterv adókedvezményei Elıadó: Ferenczi Szilvia
Hatály, a kedvezmények típusai, alanyai, alapja: A munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítására az Országgyőlés elfogadta a 2012. évi CXLVI. tv-t. A törvény szerint az új kedvezmények 2013. 01. 01-jével lépnek hatályba. A kedvezményeket a kifizetı munkáltató havonta, munkaviszony alapján, a munkabér után fizetendı szocho-ból levonva érvényesítheti, illetve meghatározott kedvezmények esetén a kifizetı mentesül a szkhj megfizetése alól. Bruttó munkabért a Szv-i tv. alapján kell meghatározni (a bérköltség része a kivét, a prémium, a jutalom, a 13. havi fizetés). Nem képezik a kedvezmény alapját a bérköltségen kívüli egyéb kifizetések.
Kedvezménytípusok részletei I.: 25 év alatti és 55 év feletti munkavállalók foglalkoztatása: Kedvezmény összege alapesetben: A kedvezmény összege 25 év alatti pályakezdı esetében: 100 e Ft 14,5%-a. 100 e Ft 27%-a az elsı két évben (vagy 25. életévig!). Nincs kedvezmény. Bruttó bér, de max. 100 e Ft levonható a szkhj alapból az elsı két évben. Törthónapok kezelése a kedvezmény érvényesítése szempontjából: Részmunkaidı esetén járó kedvezmény: Egyéb feltételek pályakezdı esetében: Adott életév betöltésének egész hónapjára jár a kedvezmény. A kedvezmény arányosítandó. A kedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a pályakezdı max. 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezhet, amit egyszeri alkalommal igazolnia kell a munkáltató felé (15 napnál nem régebbi NAV igazolás!).
Kedvezménytípusok részletei II.: Nem szakképzett munkavállalók utáni kedvezmény: Kedvezmény összege alapesetben: Törthónapok kezelése a kedvezmény érvényesítése szempontjából: 100 e Ft 14,5%-a. Tört havi foglalkoztatás esetében nem jár az adott hónapra kedvezmény. Nincs kedvezmény, fizetendı. Nincs kedvezmény, fizetendı. Szakképzettséget nem igénylı munkakörök besorolása: Idıkorlát: FEOR 08 9. fıcsoportjába tartozó munkakörök után jár a kedvezmény. Idıkorlát nincs, azaz jár a kedvezmény amíg a munkavállalót, mint szakképzést nem igénylı munkakörben foglalkoztatottat alkalmazzák!
Kedvezménytípusok részletei III.: Tartósan álláskeresık utáni kedvezmény: Kedvezmény összege az elsı 2 évben: Kedvezmény összege a 3. évben: Törthónapok kezelése a kedvezmény érvényesítése szempontjából: Kedvezmény igénybevételéhez igazolás: Tartósan álláskeresı fogalma: 100 e Ft 27%-a. 100 e Ft 14,5%-a. Bruttó bér, de max. 100 e Ft levonható a szkhj alapjából. Nincs kedvezmény, fizetendı. Tört havi foglalkoztatás esetében is az egész hónapra jár a kedvezmény. Állami foglalkoztatási szerv igazolása szükséges. Munkaügyi központ által a foglalkoztatást megelızı 9 hónapon belül min. 6 hónapig álláskeresıként nyilvántartott személy. Közfoglalkoztatás nem számít bele!
Kedvezménytípusok részletei IV.: Kisgyermekes munkavállalók utáni kedvezmény: Idıkorlát: Kedvezmény összege az elsı 2 évben: Kedvezmény összege a 3. évben: Törthónapok kezelése a kedvezmény érvényesítése szempontjából: Kik minısülnek kisgyermekes munkavállalónak: 100 e Ft 27%-a. 100 e Ft 14,5%-a. Bruttó bér, de max. 100 e Ft levonható a szkhj alapjából. Nincs kedvezmény, fizetendı. Tört havi foglalkoztatás esetében is az egész hónapra jár a kedvezmény. GYED folyósítását követıen, illetve a GYES és a GYET folyósítása alatt, vagy azt követıen foglalkoztatott munkavállalók. Igazolás szükséges folyósító szervtıl! A három évig járó kedvezmény legkésıbb az anyasági ellátás folyósításának megszőnését követı hónaptól számított 45. hónapig érvényesíthetı. Egymást követı ellátások esetén a késıbb folyósított ellátás megszőnésétıl kell a 45 hónapot számítani!
Kedvezménytípusok részletei V. (további módosítók): TAO szerinti fejlesztési adókedvezményre jogosultak kedvezménye: Kedvezmény összege az elsı 2 évben: Kedvezmény összege a 3. évben: Új belépı bruttó munkabére, de max. 100 e Ft 100%-a. Bruttó munkabér 14,5%-a. Új belépı bruttó bére, de max. 100 e Ft levonható a szkhj alapjából. Nincs kedvezmény, fizetendı. Idıkorlát, egyéb feltételek: Szabad vállalkozási zónában mőködı vállalkozás veheti igénybe a kedvezményt a beruházás üzembe helyezését követı 5 éven belül, amennyiben bıvíti létszámát. (Azaz a kedvezmény az új belépı után vehetı igénybe!)
Kedvezménytípusok részletei VI. (további módosítók): K+F tevékenységet végzı vállalkozások kedvezménye: Kedvezmény összege: 500 e Ft 100%-a. Max. 500 e Ft/hó levonható a szkhj alapjából. Feltételek: A kedvezmény a vállalkozás által tudományos fokozattal (min. Phd), vagy tudományos címmel rendelkezı foglalkoztatott kutatók után jár. Kedvezmények korlátai, egyéb tudnivalók: A munkáltató ugyanazon munkavállalója után nem alkalmazhat egyszerre több jogcímen kedvezményt, a választás joga a kifizetıt illeti meg! Az új kedvezmények elınye, hogy nem kell kártyát kiváltani az igénybe vételhez. Nem szőnik meg a Start plusz, extra és bónusz kedvezmény, de összesen max. két típusú kedvezmény vehetı igénybe egy idıben! Az új kedvezményekkel együtt nem alkalmazhatók! Általánosságban elmondható, hogy a havi 100 e Ft feletti munkabér esetén a 100 e Ft feletti rész után a teljes közterhet meg kell fizetni, azaz a 27% szocho-t és 1,5% szkhj-t is!
Szakképzési hozzájárulás változásai 2013-tól: 2013-tól ismét elszámolható a saját munkavállalók képzésére fordított összeg a bruttó kötelezettség terhére, azonban az elszámolhatóság mértéke alacsonyabb, a törvény azt max. 16,5%-ban határozza meg. Feltétel: a kedvezmény akkor vehetı igénybe, ha havonta legalább 45 tanulószerzıdéses tanulót IS foglalkoztat a cég! További feltétel: saját dolgozók képzésére tanulmányi szerzıdéssel, vagy munkáltatói kötelezés alapján kerülhet sor, valamint a képzés kizárólag szakmai vagy nyelvi tárgyú lehet! Éves bevallási határidı: február 25-rıl január 12-re változik! Éves elıleg bevallása: a havi elıleg bevallás bekerül a 08-as bevallásba!
Köszönöm figyelmüket!