DEBRECENI EGYETEM SZÁMLAREND

DEBRECENI EGYETEM SZÁMLAREND Készítette: Kancellária Hatályos: 2015. január 1. napjától

Tartalomjegyzék I. Általános rész... 4 1. A Számlarend célja... 4 2. A Számlarenddel szembeni követelmények... 4 3. A Számlarend elkészítéséért, tartalmáért, megváltoztatásáért felelős személy kijelölése 5 4. A Számlarendre vonatkozó jogszabályi előírások... 6 II. A könyvvezetésre vonatkozó részletes szabályok... 6 1. A számlaosztályok tartalma... 7 Pénzügyi számvitel... 7 1. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök... 7 2. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök... 12 3. Számlaosztály: Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások... 14 4. Számlaosztály: Források... 21 5. Számlaosztály: Költségnemek... 26 6. Számlaosztály: Általános költségek... 28 7. Számlaosztály: Szakfeladatok költségei... 29 8. Számlaosztály: Elszámolt költségek és ráfordítások... 29 9. Számlaosztály: Eredményszemléletű bevételek... 34 01 02. Nyilvántartási számlák... 38 Költségvetési számvitel... 38 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések... 39 04. Függő kötelezettségek... 40 05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés... 40 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés... 41 2. Nyitó- és nyitás utáni tételek... 45 3. Zárlati feladatok... 46 4. A hibák javítása... 49 2

5. A részletező (analitikus) nyilvántartások köre és a főkönyvi könyvelés kapcsolata... 50 6. A könyvvezetési feladatokat alátámasztó bizonylati rend és az alkalmazott bizonylatok... 51 III. Záró rendelkezések, hatálybalépés dátuma, jóváhagyás... 52 IV. Mellékletek... 53 1. számú melléklet Jogszabálygyűjtemény... 54 2. számú melléklet A Debreceni Egyetem Gazdaságinformatikai rendszerében alkalmazott Interfészek... 55 3. számú melléklet A Debreceni Egyetem Számlakeret-tükre... 66 3

Bevezető rendelkezések A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.), valamint a törvény felhatalmazása alapján az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Kormányrendelet (továbbiakban: Áhsz.), továbbá az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX.19.) NGM rendelet (továbbiakban: Kontírozási rendelet) hatályos előírásainak megfelelően a Debreceni Egyetem (továbbiakban: Egyetem) Számviteli Politikájában foglalt előírásoknak megfelelően az Egyetem Számlarendjét az alábbiakban határozom meg. 1. A Számlarend célja I. Általános rész A számlarend célja, hogy meghatározza a Szt., valamint az Áhsz. és a kapcsolódó jogszabályi előírások, illetve az Egyetem Számviteli Politikájában rögzített előírásoknak megfelelően az Egyetem által alkalmazott folyamatos könyvvezetés részletszabályait, amely alapján az éves költségvetési beszámoló, az időközi mérlegjelentés és a számviteli nyilvántartásokon alapuló egyéb adatszolgáltatások a valóságnak megfelelően elkészíthetőek. Ennek érdekében jelen Számlarendben meghatározzuk az alkalmazott számviteli rendszer részletszabályait, az alkalmazott számviteli rendszer működtetésének rendjét, amely alapján a Debreceni Egyetem összeállítja a vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetéről a megbízható és valós képet bemutató éves költségvetési beszámolót. 2. A Számlarenddel szembeni követelmények Az államháztartás szervezeteinek (így az Egyetemnek is) számlakerete az Áhsz. 16. számú mellékletének, az Egységes számlatükörnek megfelelően tartalmazza a könyvviteli számlák számát és megnevezését (számlakeret). Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, az abban meghatározott könyvviteli és nyilvántartási számlákon kívüli új könyvviteli és nyilvántartási számlát nem lehet megnyitni [Áhsz. 51. ]. Az egységes számlatükörben meghatározott könyvviteli számlák az Áhsz. 51. (1a) és (1b) bekezdésében foglaltak alapján az alábbiak szerint bonthatóak alá: a) A könyvviteli számlák és az egységes számlakeret 00. és 01-04. számlacsoportjában meghatározott nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező könyvviteli és nyilvántartási számlákra alábonthatók, egységes számlakeretben meghatározott esetekben alábontandók. b) Az egységes számlatükörben meghatározott előirányzatok és követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartására szolgáló számlák további részletező nyilvántartási számlákra saját hatáskörben sem bonthatók alá; teljesítések nyilvántartására szolgáló számlák - saját hatáskörben, döntés alapján - kizárólag az Áhsz. 15. mellékletében az egyes rovatok leírásánál a bevételek és kiadások éves költségvetési beszámolóban szerepeltetendő - ebből: jelzéssel feltüntetett - részletező jogcímeihez igazodó nyilvántartási számlákra bonthatók tovább. 4

A fenti tilalmak nem vonatkoznak a költségvetési intézményre, ha a költségvetési könyvvezetési kötelezettség teljesítése olyan egyedi fejlesztésű, az adott szervezet által leadott megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszer használatával történik, amely biztosítja a számítógépes rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását. A fenti kivétel az Egyetemre nem vonatkozik, az SAP integrált ügyviteli szoftver nem minősül egyedi fejlesztésű, megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszernek, tehát a nyilvántartási számlák az Áhsz.-ben meghatározott alábontáson túl nem bonthatók tovább. Az Egyetem számlakerete a 3. számú mellékletben található. Az Egyetem a számlakeret alapján olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés az Áhsz.-ben előírt költségvetési beszámoló elkészítését maradéktalanul biztosítja, valamint megfelel a Kontírozási rendelet előírásainak. A könyvviteli számlák további tagolásával, vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetésével köteles gondoskodni arról, hogy az éves költségvetési beszámoló adatait a valóságnak megfelelően, áttekinthetően alátámassza. A Szt. szerint a számlarendnek a következőket kell tartalmaznia: minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését; a főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik; a főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik; a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát; a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. A részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. A Számlarendnek az Áhsz.-ben, valamint ahol az Áhsz. megengedi a Szt.-ben foglalt előírások kiegészítéseként tartalmaznia kell mindazokat a Számviteli politikában nem rendezett - szabályozásokat, amelyeket az Áhsz., vagy más jogszabály az Egyetem hatáskörébe utal. A Számviteli politika és a Számlarend kapcsolatát jelzi, hogy a Számviteli politika megjelenik a Számlarendben, a Számlarend biztosítja a Számviteli politika gyakorlati megvalósulását. 3. A Számlarend elkészítéséért, tartalmáért, megváltoztatásáért felelős személy kijelölése Az Áhsz. 50. (1) bekezdése és az Nftv. 13/A. -a, valamint az Egyetem Gazdálkodási Szabályzatának 8. (2) m) pontja alapján a Kancellár felelős a Számlarend összeállításáért, folyamatos karbantartásáért. A Számlarend összeállításáért, elkészítéséért, a Számlarendben foglalt előírások betartásáért, valamint a rendelkezései szerint vezetett főkönyvi és analitikus nyilvántartások vezetéséért és tartalmáért a Kancellária Ügyrendjében meghatározottak szerint alakul a felelősség. 5

4. A Számlarendre vonatkozó jogszabályi előírások Az Egyetem Számlarendjére az Áhsz. 51. -a alapján az abban foglalt eltérésekkel a Szt. 161. -ának előírásait kell alkalmazni. A Számlarend összeállítása során az alábbi szempontokat kell figyelembe venni. A Számlarendnek tartalmaznia kell: Minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, amely meg kell, hogy feleljen az Áhsz. 16. számú mellékletében szereplő egységes számlatükör előírásainak. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, azonban az egyes könyvviteli és nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező számlákra alábonthatók az Áhsz.-ben meghatározott korlátozásokat figyelembe véve. A főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik. A főkönyvi számla tartalmának meg kell felelnie az Áhsz., valamint ahol az Áhsz. megengedi, a Szt. előírásainak. A költségvetési számvitel keretében vezetett, 05-ös és 09-es nyilvántartási számlák tartalmának meg kell felelniük az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő egységes rovatrend előírásainak. A főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, az Áhsz. és a Kontírozási rendelet előírásainak megfelelően, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik. A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, az Áhsz. 14. számú mellékletében szereplő részletező nyilvántartások tartalmára vonatkozó előírásoknak megfelelően. A számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. Az Áhsz. 14. mellékelte tartalmazza a részletező nyilvántartások tartalmi szabályait. Ehhez kapcsolódóan az Áhsz 51. (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. II. A könyvvezetésre vonatkozó részletes szabályok Az Áhsz. 3. előírásai szerint az államháztartás számvitele a költségvetési számvitelből és a pénzügyi számvitelből áll. A költségvetési számvitel a bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá a központi költségvetésből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A költségvetési számvitelben a 03 09. főkönyvi számlacsoportokban és a 00. Nyilvántartási ellenszámlákon kell könyvelni. A pénzügyi számvitel a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A pénzügyi számvitelben az 1 9. számlaosztályokban és a 01., 02. számlacsoportokban kell könyvelni az egyes gazdasági eseményeknek megfelelően. 6

Az Egyetem az SAP integrált ügyviteli szoftvert alkalmazza a könyvvezetés során, melyben a gazdasági események rögzítése a pénzügyi számvitel főkönyvi számláin történnek, amely alapján a költségvetési számvitelben automatikusan, online megképződnek a megfelelő könyvelési tételek. A könyvvezetés, a könyvvezetés helyességének ellenőrzése, az analitikus nyilvántartások vezetése a Számviteli Politika és a Kancellária Ügyrendjében meghatározottak szerint történik. A költségvetési és a pénzügyi számvitel keretében vezetett számlaosztályokban a könyvvezetést az alábbiakban részletezett módon és tartalommal kell végezni. Az Egyetem pénzügyi-számviteli nyilvántartásában három üzletág (tervezési egység) különül el az Egyetem Gazdálkodási Szabályzatának 6. -ban foglaltak alapján: az Egyetem oktató, kutató, és azokat kiszolgáló központ egységei; Agrártudományi Központ; Klinikai Központ. A könyvvezetést, valamint a nyilvántartások vezetését üzletáganként kell elvégezi úgy, hogy az üzletágak közötti könyvelés az Egyetem nyilvántartásaiban ne jelentsen halmozódást. A könyvviteli számlák megnyitását a III. 2., a zárlati feladatokat a III. 3. pontoknak megfelelően kell elvégezni szintén üzletáganként. 1. A számlaosztályok tartalma Pénzügyi számvitel 1. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven - a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetén a mérleg fordulónapját követő költségvetési éven - túl szolgálja. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: az immateriális javakat; tárgyi eszközöket; befektetett pénzügyi eszközöket; koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket (kizárólag államháztartáson kívülre). Az immateriális javakon belül kell kimutatni a vagyoni értékű jogokat és a szellemi termékeket, továbbá az immateriális javak értékhelyesbítését. Az immateriális javak között vagyoni értékű jogként azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: a bérleti jog, a használati jog, a vagyonkezelői jog, a szellemi termékek felhasználási joga, a licencek, továbbá a koncessziós jog, a játékjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok. 7

Szellemi termékek közé sorolandók: a) az iparjogvédelemben részesülő alkotások (különösen: szabadalom, használati minta, formatervezési minta, know-how, védjegy, földrajzi árujelző, kereskedelmi név); b) a szerzői jogvédelemben részesülő szerzői művek és szomszédos jogok (különösen: szoftvertermékek, műszaki tervek); c) a jogvédelemben nem részesülő, de titkosságuk révén monopolizált szellemi javak; függetlenül attól, hogy használatba vették-e azokat vagy sem. Az immateriális javak értékhelyesbítéseként csak a vagyoni értékű jogok, továbbá a szellemi termékek - könyv szerinti értéket meghaladó - piaci értéke és könyv szerinti értéke (a bekerülési értéknek a terv szerinti értékcsökkenés elszámolt összegével csökkentett értéke) közötti különbözet mutatható ki. Az Egyetem az immateriális javak értékhelyesbítésének lehetőségével nem él. Kisértékű immateriális javaknak minősülnek a 200 ezer Ft egyedi értéket meg nem haladó bekerülési értékű szellemi termékek és vagyoni értékű jogok. A kisértékű immateriális javak bekerülési értéke a beszerzést követően, legkésőbb a negyedéves könyvviteli zárlat során terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. Az egységes számlatükör előírásaitól az immateriális javak esetében a kis- és nagyértékű immateriális eszközök esetében tér el az Egyetem. Az immateriális javakkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Immateriális javak beszerzése; Immateriális javak saját kivitelezésben történő előállítása; Térítés nélküli, ajándékként, hagyatékként történő átvétel; Leltári többlet; Követelés fejében átvétel; Terven felüli értékcsökkenés visszaírása. Csökkenések: Év végi zárás; Immateriális javak értékesítése; Térítés nélkül, ajándékként történő átadás; Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása; Terven felüli értékcsökkenés elszámolása; Apportba adás; Leltári hiány, selejtezés; Átsorolás készletek közzé. A tárgyi eszközökön belül kell kimutatni az ingatlanokat és a kapcsolódó vagyoni értékű jogokat, a gépeket, berendezéseket, felszereléseket, járműveket, a tenyészállatokat, beruházásokat, felújításokat és a tárgyi eszközök értékhelyesbítését. Az ingatlanok között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett földterületet és minden olyan anyagi eszközt, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Az ingatlanok közé sorolandó: a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hányada, továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy az 8

államháztartás szervezete állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg. Az ingatlanok között kell kimutatni a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházást, felújítást is. Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a haszonélvezet és használat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó - jogszabályban nevesített - hozzájárulások, díjak (víziközműfejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, az államháztartás szervezete tevékenységét közvetlenül szolgáló erőgépeket, erőművi berendezéseket, egyéb gépeket, berendezéseket, műszereket és szerszámokat, szállítóeszközöket, hírközlő berendezéseket, számítástechnikai eszközöket, a tevékenységi profilt meghatározó vasúti, közúti, vízi- és légiközlekedési eszközöket, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházást, felújítást. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek közé tartoznak azok a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé nem tartozó gépek, berendezések, felszerelések, járművek, amelyek az államháztartás szervezete tevékenységét közvetetten szolgálják. Ilyenek különösen: az egyéb üzemi (üzleti) gépek, berendezések, felszerelések, járművek, az irodai, igazgatási berendezések, felszerelések, az üzemkörön kívüli berendezések, felszerelések, járművek, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházás, felújítás. A gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a tevékenységet szolgáló - így különösen egészségügyi, oktatási, híradás-technikai, környezetvédelmi, kutatási célú számítás- és ügyvitel-technikai eszközöket, a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett forgalmi rendszámmal ellátott közúti járműveket, a vízi és légi személy- és áruszállító eszközöket, és az ezeken végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat. Tenyészállatok között kell kimutatni azokat az állatokat, amelyek a tenyésztés, a tartás során leválasztható terméket (szaporulatot, más leválasztható állati terméket) termelnek, és a tartási költségek ezen termékek értékesítése során megtérülnek, vagy az egyéb (igateljesítmény, őrzési feladat, lovagoltatás) hasznosítás biztosítja a tartási költségek megtérülését, függetlenül attól, hogy azok meddig szolgálják az Egyetem tevékenységet. A beruházások között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett tárgyi eszközök bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett, valamint a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközök bővítésével, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelésével összefüggő munkák - még nem aktivált - bekerülési értékét. A felújítások között kell kimutatni a mérlegben szereplő és a mérlegben nem szerepeltethető elhasználódott tárgyi eszközökön végzett, a tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló, időszakonként visszatérő olyan tevékenységeket, amelyek mindenképpen azzal járnak, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik. Eredeti műszaki állapota, teljesítőképessége megközelítően vagy teljesen visszaáll, az előállított termékek minősége vagy az adott eszköz használata jelentősen javul és így a felújítás pótlólagos ráfordításából a jövőben gazdasági előnyök származnak. Felújítás a korszerűsítés is, ha az a korszerű technika alkalmazásával a tárgyi eszköz egyes részeinek az eredetitől eltérő megoldásával vagy kicserélésével a tárgyi eszköz üzembiztonságát, teljesítőképességét, használhatóságát vagy gazdaságosságát növeli. A tárgyi eszközt akkor kell felújítani, amikor a 9

folyamatosan, rendszeresen elvégzett karbantartás mellett a tárgyi eszköz oly mértékben elhasználódott (szerkezeti elemei elöregedtek), amely elhasználódottság már a rendeltetésszerű használatot veszélyezteti. Nem felújítás az elmaradt és felhalmozódó karbantartás egy időben való elvégzése, függetlenül a költségek nagyságától. A tárgyi eszközök értékhelyesbítésének lehetőségével az Egyetem nem él. Kisértékű tárgyi eszköznek minősülnek a 200 ezer Ft egyedi értéket meg nem haladó bekerülési értékű tárgyi eszközök. A kisértékű tárgyi eszközök bekerülési értéke az aktiválást követően, legkésőbb a negyedéves könyvviteli zárlat során terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. Az egységes számlatükör előírásaitól a tárgyi eszközök esetében a kis- és nagyértékű tárgyi eszközök esetében tér el az Egyetem. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Tárgyi eszközök beszerzése, beruházás; Tárgyi eszközök saját kivitelezésben történő előállítása; Térítés nélküli, ajándékként, hagyatékként történő átvétel; Leltári többlet; Készlet átminősítése tárgyi eszközzé; Követelés fejében átvétel; Terven felüli értékcsökkenés visszaírása. Csökkenések: Év végi zárás; Tárgyi eszközök értékesítése; Térítés nélkül, ajándékként történő átadás; Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása; Terven felüli értékcsökkenés elszámolása; Apportba adás; Leltári hiány, selejtezés; Átsorolás készletek közzé. A befektetett pénzügyi eszközökön belül kell kimutatni a tartós részesedéseket, a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat és a befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítését. Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) 41. (4) a) pontja alapján az Egyetem, mint költségvetési szerv törvényben meghatározott kivétellel értékpapírt nem bocsáthat ki, nem szerezhet meg. A tartós részesedések esetén a nemzeti felsőoktatásról szóló 2011. évi CCIV. törvény (továbbiakban Nftv.) enged kivételt ez alól, vagyis az Egyetem gazdasági társaságot alapíthat, ezekben szerezhet részesedést, viszont hitelviszonyt megtestesítő értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A tartós részesedések között az olyan tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket kell kimutatni, amelyeket abból a célból szereztek, hogy tartós jövedelemre (osztalékra, kamatra) tegyenek szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjenek el. A tartós részesedésekre az Egyetem Számviteli Politikájának 14. -ban foglaltakat kell alkalmazni. 10

A tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban között kell kimutatni az egyéb nem nonprofit, a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény hatálya alá nem tartozó gazdasági társaságokban fennálló részesedéseket (tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban). Az egyéb tartós részesedések között kell kimutatni a nonprofit gazdasági társaságban fennálló tartós részesedéseket, Az Egyetem a tartós részesedések értékhelyesbítésének lehetőségével nem él. A befektetett pénzügyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Részesedés vásárlása; Gazdasági társaság alapítása; Tőkeemelés; Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések; Követelés fejében átvétel; Részesedések elszámolt értékvesztésének visszaírása. Csökkenések: Zárás; Részesedés értékesítése; Részesedés térítés nélküli átadása; Részesedés apportba adása; Részesedés értékvesztésének elszámolása. Az Egyetem Számlakeretében a 1111000000-1685300000 főkönyvi számlák tartoznak a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök közzé. Az 1. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz kapcsolódó gazdasági események elszámolására a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének alábbi fejezetei tartalmazzák a kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat: Immateriális javak beszerzésével, előállításával, beruházásokkal kapcsolatos elszámolások II. fejezet; Immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos egyéb elszámolások III. fejezet; Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos elszámolások IV. fejezet; 11

2. Számlaosztály: Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között a tevékenységet legfeljebb egy éven belül szolgáló eszközöket lehet kimutatni. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között kell kimutatni a készleteket és az értékpapírokat. Az 1. számlaosztály befektetett pénzügyi eszközökre vonatkozó előírásainál hivatkozott jogszabályhely alapján az Egyetem értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A készleteken belül kell kimutatni a vásárolt készleteket, az átsorolt, követelés fejében átvett készleteket, az egyéb készleteket, a befejezetlen termelést, félkész termékek, késztermékek értékét, valamint a növendék-, hízó és egyéb állatokat. A vásárolt készletek között kell kimutatni az anyagokat és az árukat. Az anyagok között kell kimutatni a tevékenységet legfeljebb egy évig szolgáló, de még használatba nem vett vásárolt, csere útján kapott, térítés nélkül átvett és a gazdasági társaságban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetés névértéke fejében a jegyzett tőke leszállításakor átvett anyagi eszközöket. Az áruk között kell kimutatni az olyan értékesítési céllal beszerzett anyagi eszközöket - ideértve a betétdíjas göngyölegeket is -, amelyek a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat, és a pénzügyi lízing keretében átadott, a részletfizetéssel, a halasztott fizetéssel értékesített és a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt később visszavett, a két időpont között a vevő által használt eszközöket. Vásárolt készletekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Anyagok, áruk vásárlása; Raktári többlet; Térítés nélküli átvétel, ajándékként, hagyatékként történő átvétel; Követelés fejében történő átvétel; Átminősítés tárgyi eszközök közül; Értékvesztés visszaírása. Csökkenések: Zárás; Anyagfelhasználás; Anyag-, áruértékesítés; Visszáru; Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk; Apportba adás; Anyagok, áruk térítés nélküli átadása; Átminősítés tárgyi eszközök közzé; Értékvesztés elszámolása. 12

Az átsorolt, követelés fejében átvett készletek között kell szerepeltetni az értékesítésre szánt eszközöket, így különösen a végelszámolási, felszámolási vagy vagyonrendezési eljárásból állami, helyi önkormányzati tulajdonba került eszközöket, az Áht. 100. -a szerint követelés fejében átvett, értékesítendő eszközöket, valamint mindazon eszközöket, amelyeket az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsoroltak. Kötelező az immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolása, ha azokat a használatból kivonták, de az értékesítés három hónapnál hosszabb időszakot vesz igénybe. Az egyéb készletek között kell szerepeltetni az állami tartalékolási, intervenciós, védelmi és biztonsági célú készleteket. A befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek között az olyan saját előállítású anyagi eszközök költségeit kell kimutatni, amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak, vagy amelyek feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak. A befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek között kell kimutatni a befejezetlen növénytermelés (mezei leltár) költségeit. Mezei leltár alatt azon költségek értékét értjük, amelyek a következő év vagy évek növénytermelése érdekében merülnek fel. Ezeket a költségeket év végén készletre kell venni, mint befejezetlen termelést. Befejezetlen növénytermelés költségeként kell elszámolni azokat a költségeket amelyek csak a következő év növénytermelési és kertészeti termékek, termények előállítása érdekében merültek fel (például őszi vetések, őszi mélyszántás, őszi talajmunkák tavaszi vetések alá, őszi műtrágyázás, stb.), illetve azokat amelyek több évre hatnak és az érintett évek között kerülnek felosztásra (például szervestrágyázás, évelő növények telepítése, komlótelepítés, rét, legelő javítás, talajjavítás, több évre ható gyomirtózás, stb.). A növendék-, hízó és egyéb állatok között kell kimutatni azokat az állatokat, amelyek a termelés (a tartás) költségei eredményeként növekednek, gyarapszik tömegük (súlyuk), függetlenül attól, hogy az Egyetem tevékenységét mennyi ideig szolgálják. Saját termelésű készletekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Késztermék készletre vétele; Félkész termékek állományba vétele; Értékvesztés visszaírása. Csökkenések: Késztermék értékesítés; Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek; Raktáron levő saját termelésű készlet átminősítése tárgyi eszközzé; Apportba adás elszámolása; Késztermékek térítés nélküli átadása; Értékvesztés elszámolása. 13

A 2. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő, kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: Vásárolt készletekkel kapcsolatos elszámolások V. fejezet, Saját termelésű készletekkel kapcsolatos elszámolások VI. fejezet. Az Egyetem Számlakeretében a 2110000000-2382000000 főkönyvi számlák tartoznak a nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök közzé. 3. Számlaosztály: Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások A nemzeti vagyonba tartozó befektetett és forgóeszközökön kívül az eszközök között kell kimutatni a pénzeszközöket, a követeléseket, az egyéb sajátos eszközoldali elszámolásokat és az aktív időbeli elhatárolásokat. A pénzeszközök között kell kimutatni a lekötött bankbetéteket, a pénztárakat, csekkeket, betétkönyveket, valamint a forintszámlákat és devizaszámlákat. A lekötött bankbetéteken belül kell kimutatni a betét elhelyezésének évén túli lejáratú forint és deviza lekötött bankbetéteket és az éven belüli lejáratú forint és deviza lekötött bankbetéteket. A pénztárak, csekkek, betétkönyvek között kell kimutatni a forint- és valutapénztárakban kezelt készpénzt, valamint a pénzforgalmi betétkönyvekben kezelt pénzeszközöket, a csekkeket és az elektronikus pénzt. Az Egyetem lekötött bankbetéttel, betétkönyvekkel nem rendelkezik. A forintszámlák és a devizaszámlák között kell kimutatnia az Egyetemnek a Kincstárban és a külön engedély alapján a Kincstáron kívül forintban és devizában vezetett fizetési és más bankszámlái egyenlegét. A forintszámlák esetében az Egyetem a Kincstárnál vezetett forintszámla típusonkénti alábontást, a devizaszámlák esetén a Kincstárnál és a Kincstáron kívül vezetett devizaszámlánkénti alábontást alkalmaz. Idegen pénzeszközként kell elszámolni azon pénzeszközöket, amelyek változása a költségvetési számvitelben költségvetési vagy finanszírozási bevételként vagy kiadásként nem tartható nyilván. A forint és devizaszámlák között kell vezetni a nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó pénzeszközök számláit is, amelynek forgalmát a 36791. Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei számlával szemben kell nyilvántartásba venni. Pénzeszközökkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Központi, irányító szervi támogatás elszámolása; Átutalás jóváírása; Befizetés a pénztárba; Számlán jóváírt kamat elszámolása. 14

Csökkenések: Zárás; Átutalás terhelése; Kifizetés a pénztárból; Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása. Pénzeszközök közötti gazdasági események: Forint készpénzfelvétel; Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés; Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára; Forint alszámlák közötti átutalás. A követelések között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követeléseket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezték, az Áht. 97. -a szerint törvényben meghatározott esetben és módon el nem engedték, vagy behajthatatlan követelésként le nem írták. A mérlegben a követeléseket költségvetési évben esedékes követelések és költségvetési évet követően esedékes követelések, ezen belül a költségvetési bevételek kiemelt előirányzatai és finanszírozási bevételek szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a követelések között tartalmazza az Áhsz. 48. (8) bekezdése szerinti követelés jellegű sajátos elszámolásokat is. Követelésekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Követelés előírása; Értékvesztés visszaírása. Csökkenések: Zárás; Követelés kiegyenlítése; Értékvesztés; Kisösszegű behajthatatlan követelés leírása; Kompenzáció. A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a költségvetési, vagy finanszírozási bevételként és kiadásként el nem számolható, a pénzeszközök olyan változásának hatását, amelyek előlegként nem jelentik azok végleges felhasználását, átmenetileg nem számolhatók el az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, továbbá a pénzeszközök közötti pénzforgalommal, a letéti és más megőrzésre, biztosítékul átvett pénzeszközök kezelésével, az államháztartáson belüli támogatások vagy a bevételek beszedésének, kiadások teljesítésének lebonyolításával kapcsolatosak. 15

A követelés jellegű sajátos elszámolásokra, az általános forgalmi adó sajátos könyvviteli elszámolására, valamint az államháztartás sajátosságai miatt felmerülő más - tartalmilag követelés, vagy kötelezettség jellegű - elszámolásokra az egységes számlakeret 36. Sajátos elszámolások számlacsoportjának könyvviteli számlái, ezen belül a pénzeszközök átvezetései, az azonosítás alatt álló tételek, az általános forgalmi adó elszámolásai, a követelés és kötelezettség jellegű sajátos elszámolások, valamint az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások szolgálnak. A könyvviteli számlákon az elszámolásokat nettó módon kell vezetni. A pénzeszközök átvezetései között a fizetési és a kincstári technikai, lebonyolítási, beszedési számlák egymás közötti, a számlák és a pénztárak, csekkek, betétkönyvek közötti pénzforgalmat, valamint a kincstári számlavezetéssel kapcsolatban felmerült pénzeszköz átvezetéseket kell elszámolni. Az azonosítás alatt álló tételek között az olyan befizetéseket és a fizetési számlák számlavezető általi terheléseit kell elszámolni, amelyek az alap tevékenységgel kapcsolatban merültek fel, de a keletkezés pillanatában végleges bevételi, vagy kiadási rovaton nem kerülhetnek elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt. Az azonosítás alatt álló tételek között a pénztárból történő kifizetések és az Egyetem által kezdeményezett átutalások nem mutathatók ki. Az általános forgalmi adó elszámolásai között az előzetesen felszámított és az áthárított - az alapjául szolgáló ügyletnek megfelelő követeléssel vagy kötelezettséggel szemben -, valamint a fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adót kell elszámolni. A mérlegkészítés időpontjáig az előirányzatok és teljesítések nyilvántartási számláit érintő esetben a költségvetési évet követő január 31-ig - a pénzeszközök átvezetésével kapcsolatos elszámolásokat rendezni kell a pénzeszközök könyvviteli számláival szemben, az azonosítás alatt álló tételeket és az általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolásokat át kell vezetni a költségvetési számvitelben a megfelelő nyilvántartási számlákra és a pénzügyi számvitelben a megfelelő könyvviteli számlákra. Ezeken a jogcímeken a mérlegben nem mutatható ki tétel. A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a. az adott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a vásárolt immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek és az igénybe vett szolgáltatások szállítójának előlegként megfizetett - általános forgalmi adót nem tartalmazó - összegből, a foglalkoztatottaknak adott illetmény-, munkabérelőlegekből, az utólagos elszámolásra adott más előlegekből, a teljesített túlfizetésekből, téves és visszajáró kifizetésekből - ideértve az Áhsz. 40. (2) bekezdés a) pontja szerint visszatérítendő költségvetési kiadásoknak az Áhsz. 40. (4) bekezdése szerint elszámolt összegét is -, valamint az adott előlegek értékvesztéséből és annak visszaírásából származnak; b. a támogatás, ellátás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket a folyósítónál a folyósított összeg felhasználásáig vagy visszatérítéséig; c. a más által beszedett, de más szervezetet megillető - bevételként e szervezetnél elszámolandó - összegeket a bevételt megillető szervezetnél a részére történő továbbutalásig, vagy - jogszabály felhatalmazása alapján - azok felhasználását követően az e szervezetnél kiadásként történő elszámolásáig; d. a gazdasági társaság alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök és más eszközök értékét a cégbírósági bejegyzés időpontjáig; e. a letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközöket, valamint a szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kapcsolatban nem véglegesen adott pénzbiztosítékokat - így különösen foglaló, kötbér - az adott pénzeszköz visszaadásáig vagy kiadásként történő elszámolásáig. 16

Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások között kell elszámolni, és a mérlegben ilyen elnevezéssel kimutatni a. a decemberben kifizetett december havi illetményeket, munkabéreket - ideértve az egyébként a K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovaton elszámolandó más kifizetéseket is - a költségvetési évet követő év január hónapjáig; b. és az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzését a foglalkoztatottak, ellátottak részére történő kiadásáig, támogatásként történő átadásáig, a hiányzó, megsemmisült, érvénytelenített utalványok, bérletek állományból történő kivezetéséig. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a. a kapott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a kapott túlfizetésekből, a téves és visszajáró befizetésekből - ideértve az Áhsz. 40. (2) bekezdés b) pontja és (3) bekezdése szerint visszatérítendő költségvetési bevételeknek a 40. (4) bekezdése szerint elszámolt összegét is -, valamint az egyéb kapott előlegekből - így különösen a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során a vevőktől kapott, általános forgalmi adót nem tartalmazó előlegekből, valamint az utólagos elszámolásra átvett pénzeszközökből állnak; b. a támogatás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket a fogadó szervezetnél a folyósított összeg felhasználásáig vagy visszatérítéséig; c. a más által beszedett, de más szervezetet megillető - bevételként e szervezetnél elszámolandó - összegeket a bevételt beszedő szervezetnél a jogosult részére történő továbbutalásig, vagy - jogszabály felhatalmazása alapján - azok felhasználásáig; d. a vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettséget a vagyonkezelőnél a visszapótlási kötelezettség megszűnéséig vagy pénzben történő teljesítésének megállapításáig; e. a letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközöket, valamint a szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kapcsolatban nem véglegesen kapott pénzbiztosítékokat - így különösen foglaló, kötbér - a kapott pénzeszköz visszaadásáig vagy bevételként történő elszámolásáig; f. az egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokon belül a nemzetközi támogatási programok pénzeszközeiként az Áht. 20. (1) bekezdése szerinti, még fel nem használt pénzeszközöket, és az Európai Uniótól vagy más nemzetközi szervezetektől érkező olyan támogatásokat, amelyek végső kedvezményezettje valamely államháztartáson kívüli szervezet, személy, és a költségvetésben bevételként és kiadásként nincsenek megtervezve. A sajátos elszámolások esetén az Egyetem az alábbi esetekben alkalmaz alábontást: 361. Pénzeszköz átvezetési számla 3611000000. Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári forintszámlák között) 3612000000. Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári körön kívül vezetett költségvetési körbe tartozó fizetési számlára) 3613000000. Pénzeszközök átvezetési számla (számlák és házipénztár közötti pénzforgalom) 17

363. Azonosítás alatt álló tételek 3631000000. Azonosítás alatt álló bevételek 3632000000. Azonosítás alatt álló kiadások 3632100000. Azonosítás alatt álló kiadások bérrel összefüggő elszámolások 364. Általános forgalmi adó elszámolása 3641. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása 3641110000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható működési 3641120000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható beruházási 3641130000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó, levonható felújítás 3641140000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési (adóhatóság által kivetett) 3641150000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás (adóhatóság által kivetett) 3641160000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás (adóhatóság által kivetett) 3641210000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható működési 3641220000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható beruházás 3641230000. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) levonható felújítás 3641300000. ÁFA visszatérítés (NAV) 3642. Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása 3642100000. Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása 3642210000. Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa működési 3642220000. Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa beruházás 3642230000. Fordított adózás hatálya alá tartozó vagy EU-s áfa (közösségen belüli beszerzés) befizetendő áfa felújítás 3642300000. Fizetendő ÁFA (NAV) 18

Sajátos elszámolásokkal kapcsolatos gazdasági események: Nyitás; Szállítónak adott előleg kifizetése; Levonható általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolások; Előleg rendezése; Forint készpénzfelvétel elszámolása; Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolása; Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára; Lakáskölcsön számlára pénzeszköz átvezetése; Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások; Illetményelőleg folyósítása; Illetményelőleg rendezése; Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása; December havi személyi juttatások decemberi kifizetése; December havi személyi juttatások decemberi kifizetése rendezése; Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg elszámolása; Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg rendezése; Utalványok beszerzése esetén a szállítói számla kiegyenlítése; Utalványok munkavállalónak kiadás elszámolása a számfejtéssel együtt; Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások tárgy (folyósítás) évében történő visszafizetése; Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása visszafizetése a tárgy (folyósítás) évében; Adott előlegek értékvesztése; Adott előlegek értékvesztésének visszaírása; Zárás. Az aktív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolását és a halasztott ráfordításokat. A mérlegben az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása között az olyan járó eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt időszakra számolandók el. A mérlegben a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt felmerült, elszámolt olyan összegeket kell kimutatni, amelyek költségként, ráfordításként csak a mérleg fordulónapját követő időszakra számolhatók el. 19

Az aktív időbeli elhatárolások között halasztott ráfordításként kell kimutatni az ellentételezés nélküli tartozásátvállalás során - a tartozásátvállalás beszámolási időszakában - a véglegesen átvállalt és pénzügyileg nem rendezett kötelezettség rendkívüli ráfordításként elszámolt szerződés (megállapodás) szerinti összegét. Az elhatárolást az átvállalt kötelezettségnek a szerződés (megállapodás) szerinti pénzügyi rendezésekor, a teljesítésnek megfelelően kell a rendkívüli ráfordításokkal szemben megszüntetni. Az aktív időbeli elhatárolásokon belül az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza. 371. Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3711000000. Közhatalmi eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3712000000. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása 3713000000. Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása 3714000000. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása 3715000000. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása 3716000000. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3717000000. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei aktív időbeli elhatárolása 3718000000. Rendkívüli eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3721000000. Anyagjellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3722000000. Személyi jellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3723000000. Egyéb ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3724000000. Pénzügyi műveletek ráfordításai aktív időbeli elhatárolása 3725000000. Rendkívüli ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 373. Halasztott ráfordítások Aktív időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Nyitás; Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása; Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása; Halasztott ráfordítás elszámolása. 20

Csökkenések: Zárás; Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolásának feloldása; Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának feloldása; Halasztott ráfordítások feloldása. A 3. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: Pénzeszközökkel, finanszírozással kapcsolatos elszámolások VII. fejezet, Támogatásokkal, ellátásokkal kapcsolatos elszámolások X. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek, Közhatalmi bevételekkel kapcsolatos elszámolások XI. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek, Egyéb gazdasági események elszámolásai XII. fejezetből a követelésekre vonatkozó könyvelési tételek, Aktív időbeli elhatárolások I. fejezet H. pont, Sajátos elszámolások XI. fejezetből a 36. számlacsoportokba tartozó tételek, a VIII. fejezetből (Személyi juttatásokkal kapcsolatos elszámolásokból) a 36. számlacsoportba tartozó tételek, Általános forgalmi adó elszámolás XII. fejezet C. pont, Egyéb gazdasági események elszámolásaiból XII. fejezet G., H., J. pont. Az Egyetem Számlakeretében a 3210000000-3730000000 főkönyvi számlák tartoznak a 3. számlaosztályba. 4. Számlaosztály: Források A 4. számlaosztályban a források között kell kimutatni a saját tőkét, a kötelezettségeket és a passzív időbeli elhatárolásokat. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: saját tőkét; kötelezettséget; passzív időbeli elhatárolásokat; évi mérlegszámlákat. A saját tőkén belül kell kimutatni a nemzeti vagyon induláskori értékét és változásait, a nemzeti vagyon változásait, az egyéb eszközök induláskori értékét, a felhalmozott eredményt, az eszközök értékhelyesbítésének forrását és a mérleg szerinti eredményt. A nemzeti vagyon induláskori értékeként a 2014. január 1-jén meglévő, a nemzeti vagyonba tartozó eszközök bekerülési értékének forrását kell kimutatni. Ez a főkönyvi számla csak 21

alapításkor, vagy eszközök vagyonkezelésbe kerülésekor, költségvetési szerv megszűnésekor (ide értve a költségvetési szerv átalakulás miatti megszűnését is), vagy törvény, kormányrendelet, miniszteri rendelet előírása alapján változhat. A nemzeti vagyon változásai között a 2014. január 1-jét követően a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és forgóeszközök vagyonkezelésbe vétele, törvény vagy kormányrendelet előírása alapján az immateriális javak, tárgyi eszközök és a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök meghatározott köre bekerülési értékének újbóli megállapítása vagy költségvetési szerv alapítása, megszűnése esetén (ideértve az átalakulás miatti megszűnést és alapítást is) elszámolt változásait kell kimutatni. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaiként a 2014. január 1-jén meglévő nem idegen pénzeszközök forrását - ide nem értve a tulajdonosi joggyakorló szervezeteket -, valamint a nemzeti vagyonba nem tartozó egyéb eszközök költségvetési szerv alapítása, megszűnése esetén (ideértve az átalakulás miatti megszűnést és alapítást is) szerinti változásait kell kimutatni. A felhalmozott eredményként az előző költségvetési évek felhalmozott eredményét kell kimutatni. A mérlegsor a mérlegben negatív előjellel is szerepelhet. Az eszközök értékhelyesbítésének forrásaként az elszámolt értékhelyesbítés összegét kell kimutatni. Az Egyetem az eszközök értékhelyesbítésének lehetőségével nem él, ezért ezen a főkönyvi számlán nem lehet forgalom. A mérleg szerinti eredményt az eredménykimutatásban ilyen címen kimutatott összeggel egyezően kell szerepeltetni. A saját tőkével kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Tárgyévi mérleg szerinti eredmény elszámolása, amennyiben nyereség. Csökkenések: Év végi zárás; Tárgyévi mérleg szerinti eredmény elszámolása, amennyiben veszteség. Saját tőke elemek közötti gazdasági események: Mérleg szerinti eredmény átvezetése felhalmozott eredményre. A kötelezettségek között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték vagy egyéb módon nem rendezték. A kötelezettségeket költségvetési évben esedékes kötelezettségek és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek, ezen belül a költségvetési kiadások kiemelt előirányzatai és finanszírozási kiadások szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a kötelezettségek között tartalmazza a kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokat is. 22

A kötelezettségek esetén az alábbi esetekben alkalmaz az Egyetem az egységes számlatükörnél mélyebb alábontást: 4212. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 4212100000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek szociális hozzájárulási adóra 4212200000. Költségvetési évben esedékes fizetési kötelezettségek rehabilitációs hozzájárulásra 4212300000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek korkedvezménybiztosítási járulékra 4212400000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra 4212500000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek táppénz hozzájárulásra 4212600000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek a munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulékjellegű kötelezettségekre 4212700000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő személyi jövedelemadóra 4222. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 4222100000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség szociális hozzájárulási adóra 4222200000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség rehabilitációs hozzájárulásra 4222300000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség korkedvezmény- biztosítási járulékra 4222400000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség egészségügyi hozzájárulásra 4222500000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség táppénz hozzájárulásra 4222600000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulékjellegű kötelezettségekre 4222700000. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettség munkáltatót terhelő személyi jövedelemadóra 23

A kötelezettségekkel kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Kötelezettség előírása. Csökkenések: Év végi zárás; Kötelezettség kiegyenlítése; Kötelezettség elengedés; Kompenzálás. A passzív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolását és a halasztott eredményszemléletű bevételeket. Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt a pénzügyi számvitelben elszámolt olyan eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek a mérleg fordulónapja utáni időszak eredményszemléletű bevételét képezik. Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között kell kimutatni a költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett, egyéb bevételként elszámolt támogatást is azzal, hogy azon az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B63. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott bevételeket kell érteni. A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtti időszakot terhelő olyan költségeket, ráfordításokat kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merülnek fel, kerülnek számlázásra. A halasztott eredményszemléletű bevételek között kell kimutatni a rendkívüli bevételként elszámolt a) felhalmozási célra - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszköz összegét; b) elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettség összegét, amennyiben az a kötelezettség terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik (legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében); c) térítés nélkül (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközök, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti - értékét. A támogatásonként, a véglegesen átvett pénzeszközönként, a térítés nélkül átvett eszközönként kimutatott halasztott bevételt a fejlesztés során megvalósított eszköz, az elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettséghez kapcsolódó eszköz, illetve a térítés nélkül átvett eszköz (ideértve az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközöket is) bekerülési értékének, illetve bekerülési értéke arányos részének költségként, illetve ráfordításként való elszámolásakor kell megszüntetni. Meg kell szüntetni a felhalmozási célú támogatás miatt kimutatott halasztott bevételt a támogatás visszafizetésekor is. 24

A passzív időbeli elhatárolások esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 441. Eredményszemléletű bevételek Passzív időbeli elhatárolása 4411000000 Közhatalmi eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4412000000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4413000000 Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása 4414000000 Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4415000000 Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása 4416000000 Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételei passzív időbeli elhatárolása 4417000000 Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatások (B16 és B63 rovatokhoz kapcsolódóan) passzív időbeli elhatárolása 442.Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4421000000 Anyagjellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4422000000 Személyi jellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4423000000 Egyéb ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4424000000 Pénzügyi műveletek passzív időbeli elhatárolása 4425000000 Rendkívüli műveletek passzív időbeli elhatárolása 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek 4431000000 Fejlesztési célra kapott támogatás passzív időbeli elhatárolása 4432000000 Térítés nélkül átvett eszközök passzív időbeli elhatárolása 4433000000 Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök passzív időbeli elhatárolása A passzív időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos gazdasági események: Növekedések: Év eleji nyitás; Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása; Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása; Halasztott eredményszemléletű bevételek elszámolása. Csökkenések: Év végi zárás; Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolásának feloldása; Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásának feloldása; Halasztott eredményszemléletű bevételek feloldása. 25

Az évi mérlegszámlák a nyitómérleg számla, a mérleg szerinti eredmény elszámolása számla, a zárómérleg számla, az árfolyam-különbözet elszámolása számla és a mérlegrendezési számla. A nyitómérleg számlára a III.2. fejezetben szereplő Nyitó- és nyitás utáni tételek című részben, a mérleg szerinti eredmény elszámolása számlára és a zárómérlegszámlára a III.3. Zárlati feladatok részben vonatkozó előírásokat kell alkalmazni. Az Egyetem Számlakeretében a 4110000000-4950000000 főkönyvi számlák tartoznak a 4. számlaosztályba. A 4. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő, kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: A saját tőkét érintő gazdasági eseményekre a könyvviteli zárlat és nyitás feladatainál meghatározott előírásokat kell alkalmazni. A kötelezettségekre: o I. fejezet összefoglaló táblázat, o II XII. fejezetekben a kötelezettségekre vonatkozó könyvelési tételek. Passzív időbeli elhatárolásokhoz: o I. fejezet C. pont, o III. fejezet A., E. pont, o IV. fejezet E pont, o V. fejezet Növekedések B és C. pont. o X. fejezet B, H pont. Könyvviteli zárlat sajátos elszámolásai XIII. fejezetből az évi mérlegszámlákra vonatkozó könyvelési tételek. Könyvviteli nyitás feladatai XIV. fejezetből az évi mérlegszámlákra vonatkozó könyvelési tételek. 5. Számlaosztály: Költségnemek A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint kell elszámolni. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: anyagköltséget; igénybe vett szolgáltatások költségeit; bérköltséget; személyi jellegű egyéb kifizetéseket; bérjárulékokat; értékcsökkenési leírásokat; aktivált saját teljesítmények értékét; költségnem-átvezetési számlát. 26

Anyagköltségként a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csökkenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke. Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend K32. Kommunikációs szolgáltatások, a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével a K33. Szolgáltatási kiadások és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A bérköltségek között kell kimutatni az egységes rovatrend K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek K1102. Normatív jutalmak, K1103. Céljuttatás, projektprémium, K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni az egységes rovatrend K1105. Végkielégítés, K1106. Jubileumi jutalom, K1107. Béren kívüli juttatások, K1108. Ruházati költségtérítés, K1109. Közlekedési költségtérítés, K1110. Egyéb költségtérítések, K1111. Lakhatási támogatások, K1112. Szociális támogatások, K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai és K12. Külső személyi juttatások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A bérjárulékok között kell kimutatni az egységes rovatrend K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. Értékcsökkenési leírásként az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ideértve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is. Az Egyetem az értékcsökkenési leírás számlát kis- és nagyértékű tárgyi eszközök értékcsökkenése számlákra bontja alá. Az aktivált saját teljesítmények értéke a saját termelésű készletek állományváltozásából és a saját előállítású eszközök aktivált értékéből áll. Saját előállítású eszközök aktivált értékeként kell kimutatni a saját kivitelezésben végzett és az eszközök között állományba vett saját teljesítmények [tárgyi eszközök, immateriális javak, a Szt. 48. (1), (3) bekezdése szerinti, az eszközök értékét növelő munkák], továbbá a tenyészállattá átminősített növendékállatok, valamint a törvény előírásai szerint az egyéb ráfordítások, illetve a rendkívüli ráfordítások között elszámolandó saját előállítású eszközök és saját teljesítmények közvetlen önköltségen számított értékét (ideértve a saját termelésű készletek értékvesztését is). A saját termelésű készletek üzleti év végi záró állományának és az üzleti év elejei nyitóállományának különbözetét kell állományváltozásként figyelembe venni. A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint, másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. vagy 7. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni. 27

A költségnem átvezetési számla az elsődlegesen 5-ös számlaosztályban elszámolt költségek másodlagos 6-os és 7-es számlaosztályba történő elszámolása során szolgál ellenszámlaként, továbbá ezzel a számlával szemben történik a 7-es számlaosztály év végi zárása is. Az Egyetem Számlakeretében az 5100000000-5910000000 főkönyvi számlák tartoznak a költségnemek közzé. Az 5. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: I. fejezet A. pont táblázata; V. fejezet, VI. fejezet, VIII. fejezet; XII. fejezetből A., G. pont; XIII. fejezetből az 5. számlaosztályra vonatkozó zárási tételek. 6. Számlaosztály: Általános költségek A pénzügyi könyvvezetés során a költségek egy részéről a teljesítéskor nem lehet megállapítani, hogy melyik szakfeladat érdekében merültek fel. A szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhető költségek évközi elszámolására a 6. számlaosztály használható. Ezeket a költségeket másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni: 61. Javító-karbantartó műhelyek költségei; 62. Egyéb kisegítő részlegek költségei; 63. Szakmai egységek költségei; 64. Szakágazatok általános költségei; 66. Központi irányítás költségei; 691. Általános költségek átvezetési számla. A 6. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet külön fejezetet nem rendelt hozzá, így értelemszerűen az 5. számlaosztálynál felsorolt könyvelési tételeket kell ennél a számlaosztálynál alkalmazni. A 6. számlaosztály számláinak tartalmára, a költségeinek a 7. számlaosztályba történő felosztási szabályaira, keretrendszerbeli kapcsolatára a Számviteli Politika 25. -ban foglaltakat kell alkalmazni. A 6910000000. Általános költségek átvezetési számla a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztására szolgál a 7. számlaosztály könyvviteli számláira. 28

7. Számlaosztály: Szakfeladatok költségei Ebben a számlaosztályban kell kimutatni a költségeket szakfeladatokra tagolva, amennyiben a teljesítéskor egyértelműen megállapítható, hogy azok melyik szakfeladat érdekében merültek fel. A 7. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlák 7 + szakfeladat száma számozással és a szakfeladat megnevezésével szerepelnek. A pénzügyi számvitelben a tevékenység során felmerült költségeket akkor kell szakfeladatok szerint elszámolni, ha azt a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet kifejezetten előírja. A 7. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet külön fejezetet nem rendelt hozzá, így szintén az 5. számlaosztálynál felsorolt könyvelési tételeket kell ennél a számlaosztálynál alkalmazni. A 7. számlaosztályra vonatkozóan a z Egyetem Számviteli Politikájának 22. -ban foglaltakat kell alkalmazni. 8. Számlaosztály: Elszámolt költségek és ráfordítások A 8-as számlaosztályban kell kimutatni az 51-56-os számlacsoportból a zárás során átvezetett költségeket. Az 5100000000 és az 5200000000 számlákon évközben elszámolt költségeket a 81-es számlacsoport megfelelő számláira, az 5300000000 Bérköltség számla egyenlegét a 821. Bérköltség, az 5400000000 Személyi jellegű egyéb kifizetések számla egyenlegét a 822. Személyi jellegű egyéb kifizetések, az 5500000000 Bérjárulékok számla egyenlegét a 823. Bérjárulékok számlára és az 5600000000 Értékcsökkenési leírás számla egyenlegét a 83. értékcsökkenési leírás számlára kell átvezetni. Ezen kívül a 8-as számlaosztályban kell kimutatni az egyéb ráfordításokat, a pénzügyi műveletek ráfordításait és a rendkívüli ráfordításokat. Ebben a számlaosztályban kell kimutatni anyagjellegű ráfordítások; személyi jellegű ráfordítások; értékcsökkenési leírás; egyéb ráfordítások; pénzügyi műveletek ráfordításai; rendkívüli ráfordítások. Az anyagjellegű ráfordítások az anyagköltségből, az igénybe vett szolgáltatások értékéből, az eladott áruk beszerzési értékéből és az eladott (közvetített) szolgáltatások értékéből állnak. Anyagköltségként az 5-ös számlaosztályból év végén átvezetett, a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csökkenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke. Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni év végén az 5-ös számlaosztályból átvezetett, az egységes rovatrend K32. Kommunikációs szolgáltatások, a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével a K33. Szolgáltatási kiadások és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. 29

Az eladott áruk beszerzési értéke a költségvetési évben - általában - változatlan formában eladott anyagok, áruk bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési) értékét foglalja magában. Az eladott áruk beszerzési értékét növelő tételként kell kimutatni az értékesített betétdíjas göngyölegek bekerülési értékét, majd az eladott áruk beszerzési értékét csökkenteni kell a visszavett betétdíjas göngyölegek bekerülési értékével. Az eladott (közvetített) szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend K335. Közvetített szolgáltatások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. A személyi jellegű ráfordítások az év végén az 5-ös számlaosztályból átvezetett bérköltségből, a személyi jellegű egyéb kifizetésekből és a bérjárulékokból állnak. Értékcsökkenési leírásként ugyancsak az év végi zárás keretében, az 5-ös számlaosztályból átvezetett, az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ideértve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is. Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni az immateriális jószág, a tárgyi eszköz értékesítésekor azok könyv szerinti értékét, a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értékét és a különféle egyéb ráfordításokat. A különféle egyéb ráfordítások között kell elszámolni a) a) az egységes rovatrend K502. Elvonások és befizetések, K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, b) az egységes rovatrend K355. Egyéb dologi kiadások, K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai, K501. Nemzetközi kötelezettségek, K503. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson belülre, K507. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson kívülre, K509. Árkiegészítések, ártámogatások, K510. Kamattámogatások és K511. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, ideértve a veszteség jellegű kerekítési különbözetet is; c) az előzetesen felszámított, le nem vonható általános forgalmi adót; d) az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének összegét; e) a behajthatatlan követelés leírt összegét; f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor; g) az anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét; és h) a szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott - utólag adott engedmény szerződés szerinti összegét. 30

A különféle egyéb ráfordítások esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 843. Különféle egyéb ráfordítások 8431. Anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete 8432100000 Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan leírt követelések 8433100000 Más okból behajthatatlanként leírt követelések 8434. Más különféle egyéb ráfordítások 8434111000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható működési 8434112000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható beruházás 8434113000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható felújítás 8434114000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési nem levonható (adóhatóság által kivetett) 8434115000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás nem levonható (adóhatóság által kivetett) 8434116000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás nem levonható (adóhatóság által kivetett) 8434121000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható működési 8434122000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható beruházás 8434123000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s (közösségi beszerzés) általános forgalmi adó nem levonható felújítás 8434199999 Technikai áfa 8434200000 Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenési leírása 8434300000 Készletek, követelések értékvesztése 8434400000 Egyéb ráfordítás A pénzügyi műveletek ráfordításai a fizetendő kamatokból és kamatjellegű ráfordításokból, a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztéséből és a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaiból állnak. A fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K353. Kamatkiadások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket; és b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt kamatfedezeti ügyletek (határidős, swap és azonnali ügyletek) időarányos veszteségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos nyereségének összegéig. 31

A részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése között kell elszámolni a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök elszámolt értékvesztését, csökkentve azt a korábban leírt értékvesztések visszaírt összegével. Az Egyetem értékpapírokhoz kapcsolódó értékvesztést nem mutathat ki, mivel az 1. számlaosztály befektetett pénzügyi eszközökre vonatkozó előírásainál hivatkozott jogszabályhely alapján az Egyetem értékpapírt nem bocsájthat ki, nem szerezhet meg. A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket; b) a befektetett pénzügyi eszközök vagy az értékpapírok között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet; c) a külföldi pénzértékre szóló követeléshez kapcsolódó, a költségvetési évben realizált árfolyamveszteséget; d) a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, a befektetett pénzügyi eszköz és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor összevontan elszámolt árfolyamveszteséget; e) a behajthatatlannak minősített vásárolt követelés leírt összegét, továbbá a vásárolt követelés könyv szerinti értékének azon részét, amelyre a befolyt pénzbevétel nem nyújt fedezetet; f) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv szerinti érték közötti - veszteségjellegű - különbözetet; g) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén adott - a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott - engedmény összegét. A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai esetén az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 853. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 8531000000. Részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözet 8532000000. Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai 8532100000. Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai deviza árfolyamveszteség A rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni: a) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a tulajdonosnak, tulajdonosi joggyakorló szervezetnek a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor a bevont részesedések könyv szerinti értékét, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, b) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás befejezésekor az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értékét, c) a térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értékét a felszámított, az átvevő által meg nem térített általános forgalmi adóval növelt összegben, és d) a más rendkívüli ráfordításokat. 32

A más rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, b) az egységes rovatrend K87. Lakástámogatás, K88. Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak és K89. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, c) a tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás befejezésekor az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a megszűnés miatt - a megszűnt részesedés ellenében - kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének és az átvett kötelezettségek megállapodás szerinti értékének különbözetét, amennyiben a kapott eszközök értéke a kevesebb, d) a tulajdonosnál (a tagnál) az alapításkor, a jegyzett tőke emelésekor a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értékét (apport); e) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) - a gazdasági társaság átalakulása, egyesülése, szétválása esetén - az átalakulással, egyesüléssel, szétválással érintett gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (részvényeinek, üzletrészeinek, egyéb társasági részesedéseinek) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékét; f) a külső tulajdonosnál (tagnál) - a gazdasági társaság beolvadása esetén - a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (részvényeinek, üzletrészeinek, egyéb társasági részesedéseinek) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékét g) a tartozásátvállalás során - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét a tartozást átvállalónál. Az Egyetem Számlakeretében a 8110000000-8640000000 főkönyvi számlák tartoznak az elszámolt költségek, ráfordítások közzé. A 8. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: I. fejezet A. pont táblázat, XIII. fejezetből a 8. számlaosztályt érintő zárlati feladatok, II XII. fejezetekből a 8. számlaosztályt érintő könyvelési tételek. 33

A 9-es számlaosztályban kell kimutatni: 9. Számlaosztály: Eredményszemléletű bevételek tevékenység nettó eredményszemléletű bevételeit, egyéb eredményszemléletű bevételeket, pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételeit, rendkívüli eredményszemléletű bevételeket. A tevékenység nettó eredményszemléletű bevétele a közhatalmi eredményszemléletű bevételekből, az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételeiből és a tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételeiből áll. A közhatalmi eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az egységes rovatrend B3. Közhatalmi bevételek rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B401. Készletértékesítés ellenértéke, B402. Szolgáltatások ellenértéke, B403. Közvetített szolgáltatások ellenértéke és B405. Ellátási díjak rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni: a) a kapott osztalék kivételével az egységes rovatrend B404. Tulajdonosi bevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; és b) a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott vásárolt és saját termelésű készletek, nyújtott szolgáltatások számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti - általános forgalmi adót nem tartalmazó - értékét a készlet átadás-átvétel, a szolgáltatásnyújtás időpontjában. Az egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit, az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit és a különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket. A központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B816. Központi, irányító szervi támogatás rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei esetében az alábbi alábontással tér el az Egyetem az egységes számlatükör előírásaitól: 921. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9211000000. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi, irányító szervi támogatás) 9212000000. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi támogatási keretátvétel (fő és alintézmény) Az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B65. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. 34

A különféle egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét és a más különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket. A más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a) az egységes rovatrend B410. Biztosító által fizetett kártérítés, B411. Egyéb működési bevételek, B51. Immateriális javak értékesítése, B52. Ingatlanok értékesítése, B53. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket, b) a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott immateriális jószág, tárgyi eszköz - általános forgalmi adót nem tartalmazó - számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti értékét az átadás-átvétel időpontjában, c) az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének visszaírt összegét, és d) a szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott - utólag kapott engedmény szerződés szerinti összegét. A különféle egyéb eredményszemléletű bevételek esetében az Egyetem az alábbi alábontást alkalmazza: 923. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9231. Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9231100000 Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9232. Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9232100000 Csereszerződés keretében átvett befektetett eszközök csereszerződés szerinti értéke 9232200000 Immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenés visszaírása 9232300000 Követelések és a készletek visszaírt értékvesztése 9232400000 Egyéb különféle eredményszemléletű bevételek A pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei a kapott (járó) osztalékból és részesedésből, a kapott (járó) kamatokból és kamatjellegű eredményszemléletű bevételekből és a pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételeiből állnak. A kapott (járó) osztalék és részesedés között kell elszámolni a tartós és nem tartós részesedések után kapott osztalékot, ideértve a kamatozó részvények után fizetett kamatot is, ha az a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált. A kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a) az egységes rovatrend B408. Kamatbevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; és b) a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt kamatfedezeti ügyletek (határidős, swap és azonnali ügyletek) időarányos nyereségét, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig. 35

A pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni: a) az egységes rovatrend B409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei és B83. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek bevételei rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket; b) a külföldi pénzértékre szóló kötelezettséghez kapcsolódóan a költségvetési évben realizált árfolyamnyereséget; és c) a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor összevontan elszámolt árfolyamnyereséget; d) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén kapott - a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott - engedmény összegét (skontó). A pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei esetén az Egyetem a következő alábontást alkalmazza: 933. Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei 9330000000 Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei 9331000000 Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei deviza árfolyamnyereség A rendkívüli eredményszemléletű bevételek a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeiből és a különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételekből állnak. A felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B75. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket. A különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni a térítés nélkül átvett eszközök bekerülési értékét, az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök bekerülési értékét, és a különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételeket. A különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni: a) a tulajdonosnál (a tagnál) a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő okiratban, annak módosításában meghatározott értékét; b) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén (a felszámolás, a végelszámolás, a kényszertörlési eljárás befejezésekor), az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a megszűnt részesedés (részvények, üzletrészek, vagyoni betétek) ellenében kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének és az átvett kötelezettségek megállapodás szerinti értékének különbözetét, amennyiben a kapott eszközök értéke a több; c) az átalakult gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) - a gazdasági társaság átalakulása esetén - az átalakulással létrejött gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értékeként a megszűnt részesedésre jutó - a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti - saját tőke összegét (kiválás esetén a kiválással létrejött gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti saját tőke összegét); d) a külső tulajdonosnál (tagnál) - a gazdasági társaság beolvadása esetén - az átvevő (beolvasztó) gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értékeként a megszűnt részesedésre jutó - a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti - saját tőke összegét; 36

e) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, a bevont részesedés (részvény, üzletrész, vagyoni betét) névértékének fejében átvett (járó) eszközök értékét; f) a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, továbbá a hitelező által elengedett, valamint az elévült kötelezettség összegét, ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik; g) a térítés nélkül kapott (igénybe vett) szolgáltatások piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti értékét; h) az elengedett kötelezettség összegét akkor, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; i) a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; j) rendkívüli bevételként kell kimutatni a halasztott bevételként elszámolt, időbelileg elhatárolt összegből az Szt. 45. (2) bekezdése szerinti a kapcsolódó költségek, ráfordítások ellentételezésére megszüntetett összeget. Amennyiben a halasztott bevételként kimutatott összeg jelentős és a megbízható és valós összkép követelménye azt indokolja, a megszüntetést - az ellentételezett költségnek, illetve ráfordításnak megfelelően - az egyéb bevételekkel, illetve a pénzügyi műveletek bevételeivel szemben is el lehet számolni. k) A rendkívüli bevételek között kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni: a. az elengedett kötelezettség összegét akkor, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; b. a tartozásátvállalás során harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik. Halasztott eredményszemléletű bevételekre a 4. számlaosztálynál leírtakat kell alkalmazni. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei, az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei és a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei elszámolására szolgáló könyvviteli számlákat a tevékenység során használt szakfeladatok szerint tovább kell tagolni. Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 912; az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 922; a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonként tagolva, 941 +szakfeladat száma számozással és a könyvviteli számla + szakfeladat megnevezésével kell tagolni. Az Egyetem Számlakeretében a 9110000000-9423300000 főkönyvi számlák tartoznak az eredményszemléletű bevételek közzé. A 9. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz a Kontírozási rendelet 1. számú melléklete a következő kötelezően alkalmazandó elszámolási szabályokat írja elő: I. fejezet A. pont táblázata 37

XI. fejezet közhatalmi bevételek, XII. fejezet B. pont (szolgáltatásnyújtás). 01 02. Nyilvántartási számlák Ebben a két számlacsoportban kell kimutatni a befektetett eszközök és készletek közül azokat az eszközöket, melyek értékkel nem szerepelhetnek a mérlegben. A 01. Befektetett eszközök számlacsoporton belül kell nyilvántartani az olyan értékkel rendelkező befektetett eszköznek minősülő eszközöket, amelyek nem szerepeltethetők a mérlegben. Ide tartoznak a bérbe vett, letétbe, bizományba, üzemeltetésre átvett, valamint az idegen tulajdonban lévő, a magánszféra együttműködésén alapuló (PPP) konstrukció alapján használt befektetett eszközök. Ha a tulajdonos - az állami vagyon esetén ideértve a törvényben kijelölt tulajdonosi joggyakorló szervezetet is - államháztartáson belüli szervezettel vagyonkezelői jogot létesít, a vagyonkezelésbe adott tárgyi eszközök, részesedések bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését, értékvesztését a vagyonkezelésbe adáskor köteles a könyveiből kivezetni, és azok bruttó értékét a 0. számlaosztály befektetett eszközei között nyilvántartani. A 02. Készletek számlacsoportban kell nyilvántartani az olyan értékkel rendelkező készleteket, amelyek nem szerepeltethetők a mérlegben. Ide tartoznak a bérbe vett, letétbe és a bizományba átvett készletek. A 01. és 02. számlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla számláival szemben történik könyvelés. Az Egyetem Számlakeretében a O120000000- O230000000 főkönyvi számlák tartoznak az eszközök nyilvántartási számlái közé. Ezen eszközök elszámolására a Kontírozási rendelet I. fejezet A. pontjában meghatározott, általános előírásokat kell alkalmazni. Költségvetési számvitel A költségvetési könyvvezetés keretében a bevételi és kiadási előirányzatok alakulására, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, valamint ezek teljesítésére kiható gazdasági eseményekről a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartást kell vezetni és azt a költségvetési év végével lezárni. A költségvetési számvitelben a költségvetési évre vonatkozó gazdasági események hatását legkésőbb a. az előirányzatok és a teljesítések tekintetében január 31-éig, b. a követelések, a végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek tekintetében a mérlegkészítés időpontjáig lehet elszámolni. A költségvetési könyvvezetés a számviteli alapelvek az Áhsz.-ben meghatározott sajátosságai figyelembevételével magyar nyelven, az egységes számlakeret 0-ás számlaosztályán belül a 00. és 03-09. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlák használatával, a kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban történik. A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését az Áhsz. 15. mellékletben meghatározott egységes rovatrend szerint kell nyilvántartani. 38

A bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartási számláin a 0010000000. Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben történik az eredeti előirányzat, majd azt követően annak módosításának, átcsoportosításásának, zárolásának nyilvántartásba vétele. Ha a bevételek, kiadások teljesítésének nyilvántartási számláin olyan teljesítést vesznek nyilvántartásba, amelyhez nem kapcsolódik korábban nyilvántartásba vett követelés vagy végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, a teljesítéssel egyező összegű követelést vagy végleges kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget a teljesítéssel egyidejűleg nyilvántartásba kell venni. Ha a költségvetési évet követően esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között nyilvántartott követeléshez vagy kötelezettségvállaláshoz, más fizetési kötelezettséghez tartozó teljesítés rögzítése szükséges, azt előbb át kell vezetni a költségvetési évben esedékes követelések vagy végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közé. Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet: a) követelést nyilvántartani az egységes rovatrend B15. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele államháztartáson belülről, B24. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele államháztartáson belülről, B813. Maradvány igénybevétele, B814. Államháztartáson belüli megelőlegezések, B816. Központi, irányító szervi támogatás; b) külföldi pénznemben nyilvántartott kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vagy követelés átértékelésekor, ha a kapott, fizetett összeg kevesebb, mint a könyv szerinti forintérték az érintett rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon. Külföldi pénzértékre szóló követelést, kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget az Egyetem Számviteli Politikájában meghatározott devizaárfolyam forintértékén kell nyilvántartásba venni és az éves költségvetési beszámoló elkészítése során értékelni. A költségvetési számvitelben a 03 09. számlacsoportok besorolása az alábbiak szerint alakul. 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések Ebben a számlaosztályban kell kimutatni az Áhsz. 41. (2) bekezdése alapján a Szt. 3. (8) bekezdés 17. és 18. pontja szerinti függő és biztos (jövőbeni) követeléseket. Függő követelés: olyan pénzeszközre vagy egyéb eszközre vonatkozó, a mérleg fordulónapján fennálló követelés, amelynek mérlegtételkénti szerepeltetése jövőbeni eseménytől függ. Idetartoznak különösen a kapott garanciák, kezességek harmadik felek tartozásaiért, valamint a kapott fedezetek, biztosítékok, zálogtárgyak, óvadékok és az opciós ügylet miatti pénzeszköz vagy egyéb eszköz átvételére vonatkozó követelések. Biztos (jövőbeni) követelés: olyan pénzeszközre vagy egyéb eszközre vonatkozó, a mérleg fordulónapján fennálló követelés, amelynek mérlegtételkénti szerepeltetése a szerződés teljesítésétől függ. Idetartoznak különösen: a határidős adásvételi ügyletek, a swap ügyletek határidős része miatti pénzeszköz vagy egyéb eszköz átvételére vonatkozó követelések. Itt kell továbbá kimutatni az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről rovatokon nyilvántartott bevételek közül az előlegként kapott támogatásokkal kapcsolatos elszámolási követeléseket a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben. 39

Az Egyetem Számlakeretében a O310000000-O330000000 főkönyvi számlák tartoznak a függő és biztos (jövőbeni) követelések közzé. 04. Függő kötelezettségek Ebben a számlaosztályban kell kimutatni az Áhsz. 41. (2) bekezdése alapján a Szt. 3. (8) bekezdés 14. pontja szerinti függő kötelezettségeket. Függő kötelezettség: az olyan - általában - harmadik személlyel szemben vállalt kötelezettség, amely a mérleg fordulónapján fennáll, de mérlegtételkénti szerepeltetése jövőbeni eseménytől függ. A függő kötelezettségek lehetnek pénzeszközre, illetve egyéb eszközre vonatkozó függő kötelezettségek. A pénzeszközre vonatkozó függő kötelezettségek közé tartoznak különösen: a kezességvállalási, a garanciavállalási, a váltókezesi kötelezettség, az opciós ügyletekkel, a nem valódi penziós ügyletekkel, a le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatban várható kötelezettségek. Az egyéb eszközre vonatkozó kötelezettségek közé tartoznak különösen a fedezetként, biztosítékként, óvadékként felajánlott (szolgáló) vagyontárgyak és az opciós ügylet miatti egyéb eszköz átadására vonatkozó kötelezettségek. Itt kell továbbá kimutatni az egységes rovatrend K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre, K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre, K512. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre és K89. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre rovatokon nyilvántartott kiadásokból előlegként kifizetett támogatásokkal kapcsolatos elszámolási kötelezettségeket is a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben. Az Egyetem Számlakeretében a O420000000-O450000000 főkönyvi számlák tartoznak a függő kötelezettségek közzé. 05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés A 05-ös számlaosztályban kell nyilvántartani a kiadási előirányzatokat, a kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, illetve a kiadások teljesítését az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő rovatrendnek megfelelő bontásban és tartalommal. A költségvetési könyvvezetés során a 05. számlaosztályban az egyes rovattételekhez kapcsolódóan az alábbi megbontás érvényesül: a. 05(1) kiadási előirányzat nyilvántartási számlák; b. 05(2) kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számlák, és c. 05(3) kiadások teljesítése nyilvántartási számlák. A kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláin a 0021000000. Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, 0022000000 Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, 0023000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, 0024000000 Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség 40

nyilvántartási ellenszámlával szemben történik azok növekedésének - így különösen annak keletkezése, árfolyam-változás miatti növekedése - és a teljesítés kivételével csökkenésének - így különösen annak más általi átvállalása, elengedése, árfolyam-változás miatti csökkenése - nyilvántartásba vétele attól függően, hogy az végleges vagy nem végleges, költségvetési évben esedékes vagy költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségeknek minősül. Ha a korábban nyilvántartásba vett kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség a jogosult számlája vagy más okból végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősül, azt át kell vezetni a 0022000000. Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlára. A költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani az olyan kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, amelyek teljesítésének határnapja vagy a teljesítésére rendelkezésre álló határidő kezdő napja a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartásba vételének vagy az a költségvetési évben és a költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek közötti átsorolás esetén az átsorolásának évére esik. Más kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani. Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.) Kormányrendelet (továbbiakban: Ávr.). 46. (2)-(4) bekezdése szerinti több évet érintő és határozatlan idejű vagy a költségvetési évet követő év június 30-át követő időpontra is fizetési kötelezettséget tartalmazó kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén annak összegét - a teljesítés határnapjára, határidejére tekintettel - meg kell osztani költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között. Az Ávr. 46. (1) bekezdése szerinti kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket teljes összegükben költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként kell nyilvántartani. Az előirányzat, kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség és a teljesítés számlákon történő elszámolások során figyelembe kell venni az Áhsz. 17. számú mellékletében szereplő, kötelező egyezőségek 1. pontjában szereplő előírásokat, az alábbiak szerint. A költségvetési számvitelen belül a gazdálkodási szabályokból adódóan: a) a központi költségvetés előirányzat-módosítási kötelezettség nélkül túlléphető előirányzataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlák kivételével a 05. számlacsoportokban vezetett nyilvántartási számlákon belül az előirányzatok nyilvántartására vezetett (1-es végződésű) számlák egyenlegét nem haladhatja meg a költségvetési évben esedékes kötelezettségek (a 0021 és 0022. nyilvántartási számlával szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) és a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege; b) a 05. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon belül a költségvetési évben esedékes kötelezettségek (a 0021, 0022. nyilvántartási számlákkal szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlegét nem haladhatja meg a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege. Az Egyetem Számlakeretében a O511011000-O591730000 főkönyvi számlák tartoznak a kiadási előirányzatok, a kötelezettségek, más fizetési kötelezettségek és a teljesítések közzé. 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés 41

A 09-es számlaosztályban kell nyilvántartani a bevételi előirányzatokat, a követeléseket, illetve a bevételek teljesítését az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő rovatrendnek megfelelő bontásban és tartalommal. A költségvetési könyvvezetés során a 09. számlaosztályban a fentieknek megfelelően az egyes rovattételekhez kapcsolódóan az alábbi megbontás érvényesül: a. 09(1) bevételi előirányzat nyilvántartási számlák; b. 09(2) követelések nyilvántartási számlák, és c. 09(3) bevételek teljesítése nyilvántartási számlák. A követelések nyilvántartási számláin a 0041000000. Költségvetési évben esedékes, valamint a 0042000000. Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával szemben történik a követelés növekedésének - így különösen annak előírása, vásárlása, átvétele, elszámolt értékvesztés visszaírása, árfolyam-változás miatti növekedése - és a teljesítés kivételével csökkenésének - így különösen annak behajthatatlanná válása, értékesítése, átadása, elengedése, elszámolt értékvesztése, árfolyam-változás miatti csökkenése - nyilvántartásba vétele attól függően, hogy az költségvetési évben esedékes vagy költségvetési évet követően esedékes követelésnek minősül. Nem lehet a követelések nyilvántartási számláin nyilvántartani az Szt. szerinti biztos (jövőbeni) követeléseket. Behajthatatlan követelés leírása esetén a behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell. A behajthatatlan követelés leírása nem minősül a követelés elengedésének. A behajthatatlannak minősített követelésekre kapott összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. Ha a követelésre korábban értékvesztést számoltak el, a követelés nyilvántartott értékét meghaladóan realizált összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. Költségvetési évben esedékes követelésként kell nyilvántartani az olyan követeléseket, amelyek teljesítésének határnapja vagy a teljesítésére rendelkezésre álló határidő kezdő napja a követelés nyilvántartásba vételének szerinti vagy a költségvetési évben és a költségvetési évet követően esedékes követelések közötti átsorolás esetén az átsorolás évére esik. Más követelést költségvetési évet követően esedékes követelésként kell nyilvántartani. Az Egyetem Számlakeretében a O916100000-O981630000 főkönyvi számlák tartoznak a bevételi előirányzatok, a követelések és a teljesítések közzé. Szintén érvényesek az Áhsz. 17. számú mellékletében szereplő, kötelező egyezőségek 1. pontjában szereplő előírások, az alábbiak szerint. A költségvetési számvitelen belül a gazdálkodási szabályokból adódóan a 09. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon belül a költségvetési évben esedékes követelések (a 0041. nyilvántartási számlával szemben nyilvántartásba vett 2-es végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlegét nem haladhatja meg a teljesítés (3-as végződésű) nyilvántartására szolgáló számlák egyenlege. 42

A költségvetési számvitel főbb összefüggéseit a következő számlaösszefüggések mutatják Előirányzatok 05(1) Kiadás 001 Ellenszámla 09(1) Bevétel Eredeti előirányzat Csökkenések ( ) Kiadási előirányzatok Kiadási előirányzatok csökkenés ( ) növekedése (+) ( ) Csökkenések Eredeti előirányzat (+) Növekedések Bevételi előirányzatok Bevételi előirányzatok növekedés (+) csökkenése ( ) (+) Növekedések Követelések kötelezettségvállalások elszámolása 05(2) Kötelezettségvállalás 0021 Kötelezettségvállalás ellenszámla 0041 Követelés ellenszámla 09(2) Követelés Nyitóegyenleg Nyitóegyenleg Nyitóegyenleg Nyitóegyenleg ( ) Csökkenés ( ) Csökkenés ( ) Csökkenés (+) Növekedés (+) Növekedés (+) Növekedés (+) Növekedés ( ) Csökkenés Tárgyév előző év megkülönböztetése az ellenszámlával és részletező nyilvántartásban 43

Teljesítések 05(3) Kiadási teljesítés 003 Kiadási teljesítés ellenszámla 005 Bevételi teljesítés ellenszámla 09(3) Bevételi teljesítés (+) Növekedés ( ) Csökkenés ( ) Csökkenés (+) Növekedés (+) Növekedés ( ) Csökkenés ( ) Csökkenés (+) Növekedés Funkcionális osztályozást az ellenszámlán kell jelölni. 44

A 03 09. számlacsoportokhoz elsődlegesen a Kontírozási rendelet I. fejezetének táblázatát, valamint a B., E., G., J., K. és L. pontban foglalt könyvelési tételeket kell figyelembe venni. A Kontírozási rendelet II XIV. fejezeteiben szintén konkrét könyvelési tételek kerültek meghatározásra, melyek elszámolása az összefoglaló 3 ábrának a részét képezi. 2. Nyitó- és nyitás utáni tételek A pénzügyi és a költségvetési számvitel keretében vezetett főkönyvi számlák megnyitására az Áhsz. 54. előírásait kell alkalmazni. A költségvetési év kezdetére el kell végezni üzletáganként az 1-4. számlaosztály könyvviteli számláinak megnyitását a 4910000000. Nyitómérleg számla könyvviteli számlával szemben. A nyitást követően a mérleg eszköz és forrásoldalának egyezősége miatt a 4910000000. Nyitómérleg számlának nem maradhat egyenlege sem egyetemi, sem üzletági szinten. Az 1-4. számlaosztály megnyitása az előző költségvetési év végeleges zárását követően lehetséges, ennek megfelelően a nyitást és a nyitó rendező tételek elszámolását legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül kell elvégezni. A bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartási számláit az államháztartási költségvetés jóváhagyását követően kell megnyitni a 0010000000. Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben. A 05(2) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, valamint a 09(2) Követelések nyilvántartási számlákat szintén meg kell nyitni a költségvetési év kezdetére, legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül. A nyitást a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén 0021000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; 0022000000 Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; 0023000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával; 0024000000 Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben kell elvégezni az előző évi záró adatokkal egyezően. Követelések esetén a nyitást 0041000000 Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával; vagy 0042000000 Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával szemben kell elvégezni az előző évi záró adatokkal egyezően. A 01-04 nyilvántartási számlákat a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, legkésőbb az előző költségvetési évről készült költségvetési beszámoló leadását követő 1 héten belül kell elvégezni. 45

A könyvviteli számlák megnyitását követően haladéktalanul - a folyó könyvelésben - el kell végezni: a) a 4160000000. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számla átvezetését a 4140000000. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára, b) a befejezetlen termelés költségeinek visszavezetését, és c) a költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közötti átvezetéseket a nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt. Az előző évi maradványt bevételként az előző évi beszámoló elkészültét követő munkanapon nyilvántartásba kell venni. A nyitás, valamint a nyitás utáni rendező tételek elszámolásáért a Számvitel-szervezési Osztály irányításával az SAP Kompetencia Központ, valamint a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály felelős. A nyitó és a nyitás utáni rendező tételek elszámolását a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének I. fejezetében szereplő összefoglaló táblázat, illetve ugyanezen melléklet XIV. Könyvviteli nyitás feladatai fejezetének előírásai szerint kell elvégezni. 3. Zárlati feladatok A pénzügyi és költségvetési számvitel keretében vezetett főkönyvi számlák lezárására az Áhsz. 53. -ban rögzített szabályokat kell alkalmazni. A könyvviteli zárlat során a tárgyhónapot, tárgynegyedévet illetve a tárgyévet követően el kell végezni a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében szükséges kiegészítő, helyesbítő, egyeztető, összesítő könyvelési munkákat, a könyvviteli, valamint a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlák lezárását, és a negyedéves és az éves zárás alátámasztására a főkönyvi kivonat elkészítését. A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését érintő gazdasági események bizonylatainak adatait a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlákon, a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági események bizonylatainak adatait a pénzügyi könyvvitel során vezetett könyvviteli számlákon a bizonylatok keletkezését, beérkezését követően haladéktalanul nyilvántartásba kell venni, el kell számolni. Az egyéb gazdasági események bizonylatainak adatait - ha az Áhsz. másként nem rendelkezik a könyvviteli zárlat során kell a könyvviteli számlákon elszámolni. A könyvviteli zárlatot a) havonta, a tárgyhót követő hónap 15. napjáig; b) negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig; és c) évente, a mérlegkészítés időpontjáig kell elvégezni. A havi, negyedéves és éves könyvviteli zárlat keretében a 17. mellékletben meghatározott kötelező egyezőségek vizsgálatával el kell végezni a költségvetési és a pénzügyi könyvvezetés helyességének ellenőrzését. 46

A havi könyvviteli zárlat keretében el kell végezni: a) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon rögzített követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek egyeztetését a részletező nyilvántartásokkal; b) a végelszámolási, felszámolási vagy vagyonrendezési eljárásból állami tulajdonba került eszközöket, az Áht. 100. -a szerint követelés fejében átvett, értékesítendő eszközöket, valamint mindazon eszközöket, amelyeket az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsorolandó a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolását az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé; c) az általános forgalmi adó havi bevallásra kötelezett alanyánál az általános forgalmi adó megállapításával kapcsolatos elszámolások, egyeztetések; d) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését a bevallásokban szereplő adatokkal. A havi könyvviteli zárlat során elvégzendő feladatokért a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A negyedéves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni: a) a havi könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat; b) az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek állományváltozásainak - így különösen saját előállítás, anyagfelhasználás, selejtezés, hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküli átadás, átvétel - elszámolását, ide nem értve az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából átsorolandó a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolását- a követelések, kötelezettségek fejében történő átadást, átvételt; c) a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolásának helyesbítését; d) a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolását; e) az előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges helyesbítésének elszámolását; f) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését az adófolyószámlával; g) a 0033. Általános kiadások ellenszámlán nyilvántartott általános kiadások felosztását a 0031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla nyilvántartási számlákra; h) a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztását a 7. számlaosztály könyvviteli számláira a 6910000000. Általános költségek átvezetési számla közbeiktatásával; i) a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének ellenőrzése. A negyedéves könyvviteli zárlat során elvégzendő feladatokért a g), h) és i) pontban foglalt feladatok kivételével a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A g), h) és i) pontokban foglalt feladatok elvégzéséért a Tervezési és Elemzési Főosztály a felelős az SAP Kompetencia Központ közreműködésével. 47

Az éves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni a) a havi és a negyedéves könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat; b) a leltári különbözetek elszámolását, az eltérések okainak kivizsgálását; c) az eszközök értékelését, az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések kivételével az értékvesztés elszámolását és annak visszaírását, az esetleges terven felüli értékcsökkenés visszaírását, értékhelyesbítés elszámolását; d) a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérleg fordulónapján történő átértékelését, a követelések és a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt; e) a behajthatatlan követelések elszámolását; f) az időbeli elhatárolások elszámolását; g) a záró befejezetlen termelés készletre vételét; h) az 5. számlaosztály 51-56. számlacsoport könyvviteli számláinak átvezetését a 8. számlaosztály könyvviteli számláira; i) az 5710000000 Saját termelésű készletek állományváltozása és 5720000000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke könyvviteli számláinak átvezetését a 4920000000 Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlára; j) a 8. és 9. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 4920000000 Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlával szemben; k) a 6-os számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 6910000000 Általános költségek átvezetési számla könyvviteli számlával, a 7. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását az 5910000000 Költségnem átvezetési számla könyvviteli számlával szemben; l) a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számla átvezetését a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számlára, m) az 1-4. számlaosztály könyvviteli számlák lezárását a 493. Zárómérleg számla könyvviteli számlával szemben, n) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan az előirányzatok nyilvántartási számláinak lezárását a 0010000000 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla nyilvántartási számlával szemben, valamint a teljesítés nyilvántartási számláinak lezárását és - ezzel egyező összegben - a követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláinak korrigálását a megfelelő nyilvántartási ellenszámlával szemben. Az éves könyvviteli zárlat során elvégzendő b), c), d), e), f), g) pontokban szereplő feladatokért a Pénzügyi és Adóügyi Főosztály a felelős. A h), i), j), k), l), m) és n) pontokban szereplő feladatokért a Tervezési és Elemzési Főosztály felelős az SAP Kompetencia Központ közreműködésével. Az éves könyvviteli zárlat keretében elvégzendő feladatokat a Tervezési és Elemzési Főosztály koordinálásával kell elvégezni, az általa elkészített és a Kancellár által jóváhagyott zárási ütemtervben meghatározott felelősöknek, az abban meghatározott határidők maradéktalan betartásával. A záró tételek elszámolását követően a 4920000000 Mérleg szerinti eredmény elszámolása és a 4930000000 Zárómérleg számláknak nem maradhat egyenlege sem egyetemi, sem üzletági szinten. A könyvviteli zárlat keretében történő elszámolásokat a Kontírozási rendelet 1. számú mellékletének I. fejezetében szereplő összefoglaló táblázat, illetve ugyanezen melléklet XIII. Könyvviteli zárlat sajátos feladatai fejezetének előírásai szerint kell elvégezni. 48

4. A hibák javítása A beszámolóval le nem zárt a költségvetési évvel kapcsolatos hibákat a könyvelés keretében, a hibát okozó tétel visszakönyvelésével és a helyes tétel Áhsz.-nek megfelelő könyvelésével kell javítani. Ha a javítás csak az Áhsz. 51. (1a) bekezdése alapján alábontott könyvviteli számlákat érinti, a hiba a hibát okozó tétel visszakönyvelése helyett az érintett könyvviteli számlák közötti átkönyveléssel is javítható. A következő bekezdésben meghatározott kivétellel a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között feltárt hibákat a hibát okozó tétel visszakönyvelésével, mérlegfordulónapi időponttal kell javítani. E rendelkezést kell alkalmazni abban az esetben is, ha a mérlegkészítés időpontja és a beszámoló jóváhagyása között a beszámoló jóváhagyására jogosult a részére megküldött beszámoló javítását rendeli el. A mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között feltárt, a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számláit érintő hibák a költségvetési évet követő január 31-ig vagy az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium által elrendelt hibajavítás keretében javíthatók. Ha a Kincstár az éves költségvetési beszámolók felülvizsgálata során elrendeli a benyújtott éves költségvetési beszámoló javítását, a könyvelést - ha szükséges - visszakönyveléssel, mérlegfordulónapi időponttal kell javítani. A felülvizsgálat során a Kincstár nem rendelhet el a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számlákat érintő javításokat, azokra erre hivatkozással nem könyvelhető módosítás. Az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium a) az irányító szerv kérelmére; b) a Kincstárnak az éves költségvetési beszámolók felülvizsgálata alapján megtett javaslatára; c) az Állami Számvevőszéknek az éves költségvetési beszámolók áttekintése során megfogalmazott észrevételeire; vagy d) saját hatáskörben a benyújtott éves költségvetési beszámolók vizsgálata során a mérlegfordulónapot követő évben elrendelheti az éves költségvetési beszámoló és ezzel összefüggésben az előirányzatok és teljesítések nyilvántartási számláit érintő hibák javítását. A mérlegkészítés időpontját követően - az irányító szerv, a Kincstár vagy az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium által elrendelt javítások kivételével - a feltárt hibákat a feltárás időszakának könyvelése keretében kell a hibát okozó tétel Áhsz.-nek megfelelő könyvelésével javítani. A feltárt hiba miatt az előző időszakok éves költségvetési beszámolója nem javítható és nem küldhető meg újra a Kincstárnak. A költségvetési számvitelben a bevételek és kiadások téves rovaton történő nyilvántartásba vétele a mérlegkészítés időpontját követően nem javítható. Egyéb esetben a javítást az Áhsz. 40. (5) bekezdése szerint kell elvégezni. A mérlegkészítés időpontját követően a pénzügyi számvitelben a kizárólag mérlegszámlákat érintő hibákat az eszközök, illetve források besorolásának javítása esetén az érintett számlák között, egyéb esetben a felhalmozott eredménnyel szemben történő könyveléssel kell javítani. A mérlegkészítés időpontját követően a pénzügyi számvitelben az eredményszámlákat is érintő hibákat az eredményszámlákon történő könyveléssel kell javítani. A jelentős összegű hibákat a zárlatot megelőzően át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára. 49

A feltárt jelentős összegű hibákat a hiba javításának évében az éves költségvetési beszámolóban is be kell mutatni. E rendelkezést nem kell alkalmazni a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számláit érintően feltárt azon hibákra, amelyeket csak a feltárás időszakának könyvelése keretében lehetett javítani. 5. A részletező (analitikus) nyilvántartások köre és a főkönyvi könyvelés kapcsolata Az Áhsz. 45. (3) bekezdése előírásai szerint a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztásáról a könyvviteli számlák további tagolásával, vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó részletező (analitikus) nyilvántartások vezetésével kell gondoskodni. A részletező nyilvántartások kötelező minimum tartalmát az Áhsz. 14. számú melléklete állapítja meg. A Szt. 161.. (3) bekezdése alapján az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel, és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét biztosítani kell. Analitikus nyilvántartást kell vezetni: az előirányzatokról; a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségekről; a követelésekről; az adott és kapott előlegekről; a pénzeszközök és a sajátos elszámolásokról; az immateriális javakról; a tárgyi eszközökről; a részesedésekről; a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközökről; a készletekről. A főkönyvi és az analitikus nyilvántartások egyeztetésének határideje a zárlati feladatoknál meghatározott határidőkkel azonos. Az analitikus nyilvántartásokat az Egyetem Számviteli Politikájának 18. -ban meghatározott módon, legalább az Áhsz. 14. számú mellékletében meghatározott tartalommal kell vezetni. Az SAP rendszerben vezetett analitikus nyilvántartások adatai online, automatikusan jelennek meg az SAP rendszer többi érintett moduljában. Az Egyetem gazdaságinformatikai rendszeréhez kapcsolódóan a hallgatói információs rendszerben (Neptun), a betegellátáshoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartó rendszerben (gyógyszertári rendszer) és a humánerőforrás rendszerben (Dolber) vezetett analitikus nyilvántartások úgynevezett interfészeken keresztül kapcsolódnak az Egyetem integrált vállalatirányítási rendszeréhez. Az egyes interfészeken keresztül történnek meg a főkönyvi rendszerbe a feladások. Az egyes interfészek ismertetését, a feladások tartalmi és formai követelményeit a 2. számú melléklet tartalmazza. A Kincstár és a központosított illetményszámfejtés körébe tartozó szervezetek legalább negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig kötelesek egymással egyeztetni a kincstári könyvelési értesítő és a szervezet részletező nyilvántartásaiban szereplő adatok közötti esetleges eltéréseket. A feltárt és mindkét fél által elfogadott eltéréseket helyesbítő könyveléssel rendezni kell a Kincstár által megküldött könyvelési értesítő alapján. 50

6. A könyvvezetési feladatokat alátámasztó bizonylati rend és az alkalmazott bizonylatok Az Áhsz. 52. -a szerint a költségvetési számvitelben és a pénzügyi számvitelben a bizonylati elvre és a bizonylati fegyelemre, a számviteli bizonylatokra, a szigorú számadási kötelezettségre és a bizonylatok megőrzésére egyaránt a Szt. 165. (1), (2) és (4) bekezdését, valamint a 166-169. -át kell alkalmazni. Fenti előírásoknak megfelelően a bizonylati elvre és a bizonylati fegyelemre, a számviteli bizonylatokra, a szigorú számadási kötelezettségre és a bizonylatok megőrzésére vonatkozó részletszabályokat az Egyetem mindenkor hatályos Bizonylati Szabályzata tartalmazza. Az alkalmazandó bizonylatokat a Bizonylati Szabályzat mellékleteként a Bizonylati Album tartalmazza. 51

III. Záró rendelkezések, hatálybalépés dátuma, jóváhagyás Az Egyetem Számlarendjét a Szenátus 2015. június 25. napján hozott 28/2015. (VI.25.) számú határozatával jóváhagyta. A szabályzatban foglalt előírásokat visszamenőlegesen 2015. január 01-től kell alkalmazni. A szabályzat hatálybalépésével egyidejűleg a korábban érvényben volt szabályzat hatályát veszti. A Szenátus felhatalmazza a Kancellárt, hogy a jogszabályi változásból adódó értelemszerű és szükségszerű módosításokat a szabályzatán keresztül vezesse. Debrecen, 2015. június 25. Dr. Bács Zoltán kancellár 52

IV. Mellékletek 53

1. számú melléklet Jogszabálygyűjtemény 2011. évi CXCV. törvény az államháztartásról (Áht.) 2011. évi CCIV. törvény a nemzeti felsőoktatásról (Nftv.) 2000. évi C. törvény a számvitelről (Szt.) 368/2011. (XII.31.) kormányrendelet az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról (Ávr.) 4/2013. (I.11.) Kormányrendelet az államháztartás számviteléről (Áhsz.) 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről 54

2. számú melléklet A Debreceni Egyetem Gazdaságinformatikai rendszerében alkalmazott Interfészek Az SAP ECC 6.0 integrált ügyviteli rendszer három másik forrásrendszertől vesz át adatokat feladások formájában, amely rendszerek az adott gazdálkodási területek analitikus nyilvántartását valósítják meg. 1. A NEPTUN rendszer, amelyben a hallgatói jogviszonyban lévők és az Egyetemtől bármilyen oktatási szolgáltatást igénybe vevők és ezért fizetők vannak nyilvántartva. Ebből a rendszerből a be- és a kifizetéseket, és az átutalásos számlákat veszi át a gazdasági rendszer. Kétirányú kapcsolatot valósít meg az interfész, azaz az SAP is ad vissza gazdálkodási adatokat, az átvett számlákkal kapcsolatos kiegyenlítés tényét. Továbbá megvalósul a vevői törzsadatok szinkronizálása. 2. A JDOLBER rendszer, amelyben egyéb funkciói mellett a munkavállalói jogviszonyban lévő dolgozók és az egyéb például megbízásos jogviszonyban lévők béradatai kerülnek számfejtésre és feladásra az SAP ECC 6.0 felé. 3. A gyógyszertári nyilvántartó rendszer gyógyszertári modulja, amely egy gyógyszerszakmai szempontok figyelembe vételével kialakított készletgazdálkodási rendszer. A modulban vezetett gyógyszerkészlet mozgások (árubeérkezés, árukiadás, stb.) és számlabeérkezések a gazdasági rendszerben főkönyvi könyvelési bizonylatokként jelennek meg. Mindegyik interfészre jellemző, hogy az adatok az SAP-ba főkönyvi könyveléssel kerülnek be. A feladásra kerülő állományban meg kell adni a megfelelő számviteli, kontrolling és keretgazdálkodási törzsadatokat. NEPTUN interfész bemutatása A NEPTUN rendszer kezeli a hallgatói adatokat és a hallgatókkal kapcsolatos pénzügyeket (bármilyen jogcímen történő befizetéseket, illetve kifizetéseket), illetve mindazon személyeket, akik valamilyen oktatási szolgáltatást vettek igénybe, és ehhez kapcsolódóan valamilyen jogcímen befizetéseket teljesítenek a Debreceni Egyetem számára. A NEPTUN rendszer és az SAP közös vevőtörzset használ. A vevőtörzs szinkronizálása során az SAP az elsődleges rendszer. A NEPTUN az egyedi számlákat az SAP-ban is létező partner kódokra állítja ki, így a feladás is konkrét vevőkódokra történik. Egyedi tételek Az átutalásos számlák a NEPTUN rendszerben készülnek, amelyek SAP-ban való könyvelése feladás útján valósul meg. A számlák könyveléséhez szükséges adatokat, mint egyedi tételeket egy xml fájl tartalmazza, amely naponta illetve szükség esetén átadásra kerül. Szintén egyedi tételes listában, de külön fájlban kerülnek átadásra az engedményezett diákhitelek (Diákhitel 1) valamint a kötött felhasználású diákhitelek (Diákhitel 2). A fájlok mozgatása az erre kijelölt meghajtón elhelyezett könyvtárakban történik. 55

2. számú melléklet SAP könyvelés szempontjából releváns mezők az interfész fájlban: Mezőnév Adattartalom az egyedi feladásban Bizonylatdátum Egyedi számla esetén a teljesítés dátuma, egyébként üres (SAP-ban töltjük) Könyvelési dátum Üres. (A fájl beolvasásakor SAP-ban töltjük) Fizetési határidő A számlán szereplő fizetési határidő/diákhitel engedményezésnél várható megtérülés Devizanem HUF, EUR vagy egyéb Könyvelési kulcs Normál esetben 50, stornó számla esetében 40 Főkönyvi szám Pénzügyi számviteli bevételi főkönyvi számla Összeg Összeg a megadott devizanemben Összeg 2 Összeg forintban (ha a devizanem HUF, akkor üres) Adókód Az ügyletnek megfelelő SAP-s adókód Pénzügyi központ SAP-ban szükséges KVM kontírozás Pénzügyi alap SAP-ban szükséges KVM kontírozás Pénzügyi tétel SAP-ban szükséges KVM kontírozás Tételszöveg 24 karakter, bankszámla + hallgató neve csonkolva (ez a hallgató bankszámlaszáma), vagy üres Könyvelési kulcs Az ellenszámla könyvelési kulcsa. Normál számla esetében 01, stornó számla esetében 11. Főkönyvi számla SAP vevőazonosító Vállalat Fix 1000 Referencia Stornószámla Kimenő számlaszám /Diákhitel engedményezésnél 9 karakteren KIIRASAZON; majd 6 karakteren DHKAZON Stornózott számla száma 56

2. számú melléklet Az egyedi tételes feladások során az SAP-ban az alábbi könyvelések keletkezhetnek: Pénzügyi számvitel Gazdasági esemény Tartozik Követel Számlaszám Normál egyedi tétel 3514000000 912+szakfeladat Stornó egyedi tétel 912+szakfeladat 3514000000 Diákhitel engedményezés és Diákhitel 2 3514000000 (110998 alszámla) 912+szakfeladat Gazdasági esemény Költségvetési számvitel Tartozik Számlaszám Követel Normál egyedi tétel O940120000 O940220000 O940520000 O041000000 Stornó egyedi tétel O041000000 O940120000 O940220000 O940520000 Diákhitel engedményezés és Diákhitel 2 O940520000 O041000000 A könyvelés során adókódtól függően automatikusan keletkezhet ÁFA tétel is. Pénzügyi számvitel Gazdasági esemény Tartozik Követel Számlaszám ÁFA könyvelés 3514000000 3642100000 Gazdasági esemény Költségvetési számvitel Tartozik Követel Számlaszám ÁFA könyvelés O940620000 O041000000 A számlák kiegyenlítése az SAP-ban történik, amelyről elektronikus feladás készül a NEPTUN felé. 57

2. számú melléklet Ennek a fájlszerkezete a következő: Sorszám Mezőnév Max. hossz Leírás Megjegyzés 1 PSZAM 10 SAP-s partnerazonosító 2 PSZSZ 16 Számlasorszám/Diákhitel engedményezés visszaigazolásnál 9 karakter KIIRASAZON, 6 karakter DHKAZON 3 PBDAT 8 Banki teljesítés dátuma 4 PBKIV 10 Banki kivonat száma 5 PERTEK 13 Kiegyenlített érték Egész szám, forint 6 PWAERS 3 Devizanem HUF, EUR vagy egyéb 7 PDEVERT 12 Kiegyenlített érték Összeg devizában. {9,2}karakter egész rész, elválasztó karakter:. (pont), 2 karakter tört rész Összesített tételek A MÁK számlára utalás napján az EHIK elindítja az összesített gyűjtőszámlás feladás analitikáját az SAP felé. Tehát csak azok a tételek kerülnek át az SAP-ba, amelyek esetében a hallgató teljesítette a befizetést. A gyűjtőszámlás feladás mellett az ösztöndíj kifizetések és visszafizetések szintén összesített tételként, de külön fájlban kerülnek átadásra. Az átadott fájl szerkezete hasonló az egyedi feladás során alkalmazott állományhoz. Az összesített feladások alapján az SAP-ban az alábbi könyvelések keletkezhetnek: Gazdasági esemény Tartozik Pénzügyi számvitel Számlaszám Követel Gyűjtőszámlás bevétel 3514000000 (105115 alszámla) 912+szakfeladat Gyűjtőszámlás teljesítés jóváírás 912+szakfeladat Ösztöndíj kifizetés 8434400000 Ösztöndíj visszafizetés 4214000000 (109538 vevő alszámla) 3514000000 (105115 alszámla) 4214000000 (109538 vevő alszámla) 8434400000 58

2. számú melléklet Gazdasági esemény Gyűjtőszámlás bevétel Gyűjtőszámlás teljesítés jóváírás Tartozik O940120000 O940220000 O940520000 O041000000 Költségvetési számvitel Számlaszám Követel O041000000 O940120000 O940220000 O940520000 Ösztöndíj kifizetés O022000000 O547200000 Ösztöndíj visszafizetés O547200000 O022000000 A gyűjtőszámlás feladás esetében a könyvelés során adókódtól függően automatikusan keletkezhet ÁFA tétel is. Pénzügyi számvitel Gazdasági esemény Tartozik Követel Számlaszám ÁFA könyvelés 3514000000 3642100000 Gazdasági esemény Költségvetési számvitel Tartozik Számlaszám Követel ÁFA könyvelés O940620000 O041000000 A gyűjtőszámlás feladások kiegyenlítését nem kell feladni a NEPTUN felé. JDOLBER interfész bemutatása Az SAP ECC 6.0 rendszer a bérfeladás adatait veszi át a JDOLBER rendszerből. Tárgyhóban az előző havi bért könyveljük le előző hóvégi bizonylatdátummal. Kivételt ez alól a decemberi hóközi bér képez, amelyet december közepére könyvelünk be, illetve a bankkal szemben könyvelendő 36-os könyveléseket a banki teljesítés napjával. A havi bérfeladások mellett javító pótfeladások is érkeznek a JDOLBER rendszerből, amelyek bizonylatdátuma szintén a kapcsolódó hónap utolsó napja. Előfeltételek A helyes működéshez szükséges, hogy a releváns háttértáblák megfelelően karban legyenek tartva. Két táblában határozzuk meg a bérrel kapcsolatos főkönyvi számlák ellenszámláit, az ellenszámlák alapértelmezett kiegészítő kontírozásait, továbbá a bizonylatfelosztási csoportokat. A bizonylatfelosztási csoport jelöli az egy bizonylatba tartozó tételeket. 59

2. számú melléklet A bérfeladás fájlban nem tartozik-követel tételpárokat ad át a JDOLBER, hanem csak egy főkönyvi számlát, amelyhez a releváns háttértábla alapján határozzuk meg a megfelelő ellenszámlát/ellenszámlákat. Szintén itt adhatjuk meg a fenti két levezetett ellenszámla alapértelmezett kiegészítő kontírozásait. A háttértáblák tartalmát az alábbi táblázatok tartalmazzák. ZPS13_FOKONYV tábla tartalma: 60

2. számú melléklet ZPS13_BIZONYLAT tábla tartalma: A bérfeladás alapján az alábbi könyvelések keletkeznek az SAP-ban: Gazdasági esemény Bérkönyvelés Bérkönyvelés stornó Tartozik Pénzügyi számvitel Követel Számlaszám 5300000000; 5400000000; 4211000000 (500001 szállító alszámla); 5500000000; 4212100000 (500005 szállító alszámla); 5500000000; 4212300000 (500003 szállító alszámla); 5500000000; 4212400000 (500002 szállító alszámla); 5500000000; 4212500000 (500006 szállító alszámla); 5500000000; 4212700000 (500004 szállító alszámla); 5200000000; 4213000000 (500001 szállító alszámla); 8434400000; 4214000000 (500001 szállító alszámla); 3651511000; 3657000000; 3312100000 4211000000 (500001 szállító alszámla); 3651511000 4211000000 (500001 szállító alszámla); 5300000000; 5400000000; 4212100000 (500005 szállító alszámla); 5500000000; 4212300000 (500003 szállító alszámla); 5500000000; 4212400000 (500002 szállító alszámla); 5500000000; 4212500000 (500006 szállító alszámla); 5500000000; 4212700000 (500004 szállító alszámla); 5500000000; 4213000000 (500001 szállító alszámla); 5200000000; 4214000000 (500001 szállító alszámla); 8434400000; 3312100000 3651511000; 3657000000; 3651511000 4211000000 (500001 szállító alszámla); 61

2. számú melléklet Gazdasági esemény Bérkönyvelés Bérkönyvelés stornó Tartozik O022000000 O532120000 O533320000 O533620000 O511012000 O511022000 O511032000 O511042000 O511052000 O511062000 O511072000 O511092000 O511102000 O511122000 O511132000 O512220000 O512320000 O522000000 O547200000 Költségvetési számvitel Követel Számlaszám O532120000 O533320000 O533620000 O511012000 O511022000 O511032000 O511042000 O511052000 O511062000 O511072000 O511092000 O511102000 O511122000 O511132000 O512220000 O512320000 O522000000 O547200000 O022000000 62

2. számú melléklet A bérfeladási fájl adatszerkezete A JDOLBER-ból előállított, SAP-ba beolvasandó állomány csv formátumú, azaz pontosvesszővel tagolt, és a következő táblázatban szereplő mezők vannak a fejlécében. Mezőnév BUKR BUDAT TK SAKNR KOSTL AUFNR KUNNR FISTL GEBER GSBER PRCTR WRBTR SGTXT KBLNR KBLPOS Tartalom Vállalat Könyvelési dátum T/K kód Főkönyv Költséghely Rendelés Vevőazonosító Pénzügyi központ Pénzügyi alap Üzletág Pénzügyi tétel Összeg HUF-ban Tételszöveg KVM bizonylatszám KVM bizonylat tétele A Költséghely, Rendelés, Vevőazonosító, és KVM bizonylat tétele mezők jelenleg nincsenek használatban a Debreceni Egyetemen. Gyógyszertári nyilvántartó interfész bemutatása A gyógyszertári rendszer gyógyszertári modulja egy gyógyszerszakmai szempontok figyelembe vételével kialakított készletgazdálkodási rendszer. A modulban vezetett gyógyszerkészlet mozgások (árubeérkezés, árukiadás, értékesítés, magisztrális gyártás, leltáreltérés, stb.) és számlabeérkezések feladásra kerülnek az SAP gazdasági rendszerbe. Ezt a feladatot látja el az interfész. Háttértábla beállítására az SAP rendszerben nincs szükség, de az esetleges könyvelési objektumok (főkönyvi szám, költséghely, pénzügyi központ, pénzügyi tétel) változását a gyógyszertári rendszerben és a KVM levezetésben át kell vezetni. Könyvelési logika Az árubeérkezési bizonylatok: bizonylatonként (szállítónként) és ezen belül főkönyvi számonkénti bontásban Az anyagkiadási bizonylatok: napi felhasználási bizonylatok raktárankénti (költséghelyenkénti) bontásban A szállítói számla: bizonylatonkénti, szállítónkénti és főkönyvi számlánkénti bontásban történik. 63

2. számú melléklet Az interfészen a gyógyszertári rendszer bizonylatok értékelési tételei három típusba rendeződnek, annak ellenére, hogy a tényleges gazdasági esemény többféle lehet. Erre az összevonásra a feladás főkönyvi jellege miatt volt lehetőség. A beszámolásokhoz szükséges adattartalom így is biztosítható. A gyógyszertári rendszer értékelési tétel SAP bizonylatfajta összefüggést a következő táblázat tartalmazza: Gyógyszertári rendszer Értékelési tétel Megnevezés 11 Árubeérkezés MB 12 Árubeérkezés sztornó MB 16 Késztermék készletrevétel MB 17 Késztermék készletrevétel sztornó MB 21 Anyagkiadás MK 22 Anyagkiadás sztornó MK 26 Anyagkiadás gyártásra MB 27 Anyagkiadás gyártásra sztornó MB 51 Selejtezés (központi, osztályos) MB 52 Selejtezés sztornó MB 61 Eladás MB 62 Eladás sztornó MB 71 Leltár hiány és leltár többlet MB 72 Leltártöbblet és leltárhiány sztornó MB PR Árkülönbözet - új tételben MS PS Árkülönbözet - új tételben sztornó MS RE Számlabeérkezés MS RS Számlabeérkezés sztornó MS SAP Bizonylat fajta 64

2. számú melléklet A könyvelések pedig az alábbi táblázatban foglalhatók össze: Gazdasági esemény Könyvelés típusa Árukiadás ÁK MK Árubeérkezés ÁB Bizonylatfajta Számlarögzítés SZ MB MS Pénzügyi számvitel Tartozik Követel Számlaszám 40 kkulcs: 2114000000 5100000000 40 kkulcs: 2114000000 2114999999 2124000000 2124999999 5100000000 8420000000 9422000000 31 kkulcs: 4213000000 40 kkulcs: 2114000000 2114999999 2124000000 2124999999 8434111000 50 kkulcs: 2114000000 5100000000 50 kkulcs: 2114000000 2114999999 2124000000 2124999999 5100000000 8420000000 9422000000 21 kkulcs: 4213000000 50 kkulcs: 2114000000 2114999999 2124000000 2124999999 8434111000 Gazdasági esemény Számlarögzítés Könyvelés típusa SZ Bizony - latfajta MS Költségvetési számvitel Tartozik Követel Számlaszám 40 kkulcs: 50 kkulcs: O022000000 O022000000 O531120000 O531120000 O535120000 O535120000 O531320000 O531320000 65

3. számú melléklet A Debreceni Egyetem Számlakeret-tükre Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök 11 Immateriális javak 111. Vagyoni értékű jogok 1111000000 Vagyoni értékű jogok 1112000000 Kisértékű vagyoni értékű jogok 112. Szellemi termékek 1121000000 Szellemi termékek 1122000000 Kisértékű szellemi termékek 118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 1181000000 Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 1182000000 Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 1191100000 Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1191200000 Kisértékű vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1192100000 Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 1192200000 Kisértékű szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 12-15. Tárgyi eszközök 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 121. Ingatlanok 1211000000 Ingatlanok 1212000000 Kisértékű ingatlanok 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 1221000000 Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 1222000000 Ingatlanokhoz kapcsolódó kisértékű vagyoni értékű jogok 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 1280000000 Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 129. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1291000000 Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 1292000000 Kisértékű ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 13. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 1311000000 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 1312000000 Kisértékű gépek, berendezések, felszerelések, járművek 138. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 1380000000 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 139. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése 1391000000 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése 1392000000 Kisértékű gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése 14. Tenyészállatok 141. Tenyészállatok 1411000000 Tenyészállatok 1412000000 Kisértékű tenyészállatok 148. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 1480000000 Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 149. Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése 1491000000 Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése 1492000000 Kisértékű tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése 66

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 15. Beruházások, felújítások 151. Befejezetlen beruházások 1510000000 Befejezetlen beruházások 152. Befejezetlen felújítások 1520000000 Befejezetlen felújítások 153. Technikai folyamatban lévő beruházás 1539999999 Technikai folyamatban lévő beruházás 158. Beruházások terven felüli értékcsökkenése 1580000000 Beruházások terven felüli értékcsökkenése 162. Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban 1621000000 Törvény alapján tartós állami részesedések nem pénzügyi vállalkozásban 1622000000 Tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban 16. Tartós részesedések 165. Egyéb tartós részesedések 1651. Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban 1651000000 Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban 1653. Más egyéb tartós részesedések 1653000000 Más egyéb tartós részesedések 168. Tartós részesedések értékvesztése és visszaírása 1682. Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása 1682100000 Törvény alapján tartós állami részesedések nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása 1682200000 Tartós részesedések saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban értékvesztése és visszaírása 1685. Egyéb tartós részesedések értékvesztése és visszaírása 1685100000 Tartós részesedések nonprofit gazdasági társaságban értékvesztése és visszaírása 1685300000 Más egyéb tartós részesedések értékvesztése és visszaírása 21-23. Készletek 21. Vásárolt készletek 211. Anyagok 2110000000 Anyagok 212. Áruk 2120000000 Áruk 2124000000 Áruk (MEDSOL) 218. Vásárolt készletek értékvesztése és visszaírása 2181000000 Anyagok értékvesztése és visszaírása 2182000000 Áruk értékvesztése és visszaírása 22. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek 221. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 2210000000 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 2280000000 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek értékvesztése és visszaírása 23. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek, állatok 231. Befejezetlen termelés, félkész termékek 2310000000 Befejezetlen termelés, félkész termékek 232. Késztermékek 2320000000 Késztermékek 233. Növendék-, hízó és egyéb állatok 2330000000 Növendék-, hízó és egyéb állatok 238. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek, állatok értékvesztése és annak visszaírása 2381000000 Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek értékvesztése és annak visszaírása 2382000000 Növendék-, hízó és egyéb állatok értékvesztése és annak visszaírása 32. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek 67

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 321. Forintpénztár 3210000000 Forintpénztár 33. Forintszámlák és devizaszámlák 331. Forintszámlák 3311. Kincstáron kívüli forintszámlák 3311100000 Dolgozók lakásépítés-vásárlás munkáltatói támogatás számla 3312. Kincstárban vezetett forintszámlák 3312100000 Előirányzat-felhasználási keretszámla 3312200000 Intézményi kártyafedezeti számla 3312300000 VIP kártyafedezeti számla 3312400000 Európai Uniós programok célelszámolási számla 3312500000 Célelszámolási számla Diákhitel10034002-00282871-31000006 3312910000 Technikai bank 3318. Kincstáron kívüli forintszámlák értékvesztése és annak visszaírása 3318100000 Kincstáron kívüli forintszámlák értékvesztése és annak visszaírása 332. Devizaszámlák 3321. Kincstáron kívüli devizaszámlák 3321100000 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-20519799-48820064 3321200000 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-20519799-40120030 3321300000 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-70602091-21014018 3321400000 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-70602032-21044012 3321500000 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-70602032-21014888 3321600000 Kincstáron kívüli devizaszámla 10300002-70602032-21024887 3322. Kincstárban vezetett devizaszámlák 3322010000 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-03203336 3322020000 Kincstári devizaszámla 10004012-10008016-03303333 3322030000 Kincstári devizaszámla 10004012-10002010-02003339 3322040000 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-02603331 3322050000 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-03302930 3322060000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-03205235 3322070000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-03402937 3322080000 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-02305239 3322090000 Kincstári devizaszámla 10004012-10008016-02405236 3322120000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04405232 3322130000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04305235 3322140000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04605236 3322150000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04805230 3322160000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04905237 3322170000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-05105234 3322180000 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-02205232 3322190000 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-04705233 3322210000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-02105235 3322220000 Kincstári devizaszámla 10004885-10002010-04205238 3322230000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02303330 3322240000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02403337 3322250000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10005013-04603337 3322260000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03903335 3322270000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10008016-03503337 3322290000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004012-10002010-04203339 3322310000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10005013-09003330 68

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 3322320000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10005013-03803338 3322330000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02503334 3322340000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03603334 3322350000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02903332 3322360000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03703331 3322370000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04303336 3322380000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-01903339 3322390000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02203333 3322410000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10005013-04503330 3322420000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-17003335 3322440000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04403333 3322450000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02103336 3322460000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-05103335 3322470000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04903338 3322480000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04803331 3322490000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-05303339 3322510000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-05203332 3322520000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-05403336 3322530000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-02505233 3322540000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-17005234 3322550000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04505239 3322560000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10001019-18005237 3322570000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03505236 3322580000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-04105231 3322590000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10002010-03905234 3322600000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszköz 10004885-10003011-01005235 3322610000 Kincstári devizaszámla 10004885-10008016-05205231 3328. Kincstáron kívül devizaszámlák értékvesztése és annak visszaírása 3328000000 Kincstáron kívüli devizaszámlák értékvesztése és visszaírása 35. Követelések 351. Költségvetési évben esedékes követelések 3500000000 Követelések 3511000000 Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről 3512000000 Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről 3513000000 Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre 3514000000 Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre 3515000000 Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre 3516000000 Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre 3517. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre 3517100000 Költségvetési évben esedékes követelések dolgozói lakáskölcsön 3517200000 Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszköz tagi kölcsön 3517300000 Költségvetési évben esedékes követelések egyéb felhasználási célú átvett pénzeszköz 3518000000 Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre 3521000000 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről 3522000000 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről 3523000000 Költségvetési évet követően esedékes követelések közhatalmi bevételre 3524000000 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre 69

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 3525000000 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre 3526000000 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre 3527. Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre 3527100000 Költségvetési évet követően esedékes követelések dolgozói lakáskölcsön 3527200000 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett p.tagi kölcsön 3527300000 Költségvetési évet követően esedékes követelések egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközre 3528000000 Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási bevételekre 3581. Követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3581100000 Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3581200000 Költségvetési évet követően esedékes követelések közhatalmi bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3582. Követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3582100000 Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3582200000 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3583. Követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3583100000 Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3583200000 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre értékvesztése és annak visszaírása 3584. Követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása 3584100000 Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása 3584200000 Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása 3585. Követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása 3585100000 Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása 3585200000 Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre értékvesztése és annak visszaírása 3586. Követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása 3586100000 Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása 3586200000 Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási bevételekre értékvesztése és annak visszaírása 36. Sajátos elszámolások 361. Pénzeszközök átvezetési számla 3611000000 Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári forintszámlák között) 3612000000 Pénzeszközök átvezetési számla (kincstári körön kívül vezetett költségvetési körbe tartozó fizetési számlára) 3613000000 Pénzeszközök átvezetési számla (számlák és házipénztár közötti pénzforgalom) 363. Azonosítás alatt álló tételek 3631000000 Azonosítás alatt álló bevételek 3632000000 Azonosítás alatt álló kiadások 3632100000 Azonosítás alatt álló kiadások bérrel összefüggő elszámolása 364. Általános forgalmi adó elszámolása 3641. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása 3641110000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható működési 3641120000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható beruházási 3641130000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonható felújítás 3641140000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési (adóhatóság által kivetett) 3641150000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adóberuházás (adóhatóság által kivetett) 3641160000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás (adóhatóság által kivetett) 3641210000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható működési 3641220000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható beruházás 70

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 3641230000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó levonható felújítás 3641300000 Általános forgalmi adó visszatérítés (NAV) 3642. Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása 3642100000 Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása 3642210000 Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó működési 3642220000 Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó beruházás 3642230000 Fordított adózás alá tartozó vagy EU-s befizetett általános forgalmi adó felújítás 3642300000 Fizetendő általános forgalmi adó (NAV) 365. Követelés jellegű sajátos elszámolások 3650000000 Előlegigénylés 3651. Adott előlegek 36511. Immateriális javakra adott előlegek 3651110000 Immateriális javakra adott előlegek 36512. Beruházásokra adott előlegek 3651210000 Beruházásokra adott előlegek 36513. Készletekre adott előlegek 3651310000 Készletekre adott előlegek 36514. Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek 3651411000 Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek 36515. Foglalkoztatottaknak adott előlegek 3651511000 Foglalkoztatottaknak adott előlegek 36516. Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések 3651610000 Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések 3651700000 Azonosítás alatt álló kiadások belső elszámolások 36518. Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 3651810000 Immateriális javakra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 3651820000 Beruházásra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 3651830000 Készletekre adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 3651841000 Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 3651851000 Foglalkoztatottaknak adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 3651860000 Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések értékvesztése és annak visszaírása 3652. Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása 3652000000 Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása 3657. Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 3657000000 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 3658. Gazdasági társaság alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott eszközök 3658100000 Gazdasági társaság alapítása esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök 3658200000 Gazdasági társaság alapítása esetén a társaságnak ténylegesen átadott más eszközök 3658300000 Gazdasági társaság jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök 3658400000 Gazdasági társaság jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott más eszközök 3659000000 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, biztosítékok 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások 3661. December havi illetmények, munkabérek elszámolása 3661100000 December havi illetmények, munkabérek elszámolása 3662. Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai 3662100000 Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai 367. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 3671. Kapott előlegek 71

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 36711. Túlfizetések, téves és visszajáró befizetések 3671130000 Egyéb túlfizetések, téves és visszajáró befizetések 3671200000 Egyéb kapott előlegek 3673000000 Más szervezetet megillető bevételek elszámolása 3675000000 Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása 3678000000 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok 3679. Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 3679100000 Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei 37. Aktív időbeli elhatárolások 371. Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3711000000 Közhatalmi eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3712000000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása 3713000000 Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása 3714000000 Központi működési célú támogatás eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása 3715000000 Egyéb működési célú támogatás eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása 3716000000 Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 3717000000 Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevétele aktív időbeli elhatárolása 3718000000 Rendkívüli eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3721000000 Anyagjellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3722000000 Személyi jellegű ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3723000000 Egyéb ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3724000000 Pénzügyi műveletek ráfordításai aktív időbeli elhatárolása 3725000000 Rendkívüli ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3730000000 Halasztott ráfordítások 41. Saját tőke 4110000000 Nemzeti vagyon induláskori értéke 4120000000 Nemzeti vagyon változása 4130000000 Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai 4140000000 Felhalmozott eredmény 4160000000 Mérleg szerinti eredmény 4200000000 Kötelezettségek 42. Kötelezettségek 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek 4211000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra 4212. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 4212100000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek szociális hozzájárulási adóra 4212200000 Költségvetési évben esedékes fizetési kötelezettségek rehabilitációs hozzájárulásra 4212300000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek korkedvezmény-biztosítási járulékra 4212400000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra 4212500000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek táppénz hozzájárulásra 4212600000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadók által foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatos járulékokra 4212700000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő szja-ra 4213000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 4214000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira 4215000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra 4216000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra 4217000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra 4218000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra 72

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 4219000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra 422. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek 4221000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra 4222. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra 4222100000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek szociális hozzájárulási adóra 4222200000 Költségvetési évben esedékes fizetési kötelezettségek rehabilitációs hozzájárulásra 4222300000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek korkedvezmény-biztosítási járulékra 4222400000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egészségügyi hozzájárulásra 4222500000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek táppénz hozzájárulásra 4222600000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkaadók által foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatos járulékokra 4222700000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek munkáltatót terhelő szja-ra 4223000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 4224000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira 4225000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra 4226000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra 4227000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek felújításokra 4228000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra 4229000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra 44. Passzív időbeli elhatárolások 441. Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4411000000 Közhatalmi eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4412000000 Eszközök és szolgáltatások értékesítésének nettó eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása 4413000000 Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása 4414000000 Különféle egyéb eredményszemléletű bevétel passzív időbeli elhatárolása 4415000000 Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevétele passzív időbeli elhatárolása 4416000000 Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 4417000000 Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatások (B16 és B63 rovatokhoz kapcsolódó) passzív időbeli elhatárolása 442. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4421000000 Anyagjellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4422000000 Személyi jellegű ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4423000000 Egyéb ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4424000000 Pénzügyi műveletek passzív időbeli elhatárolása 4425000000 Rendkívüli műveletek passzív időbeli elhatárolása 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek 4431000000 Fejlesztési célú kapott támogatások passzív időbeli elhatárolása 4431100000 Fejlesztési célú kapott támogatások passzív időbeli elhatárolása 4432000000 Térítés nélkül átvett eszközök passzív időbeli elhatárolása 4433000000 Ajándék, hagyaték kapott többletként fellelt eszközök passzív időbeli elhatárolása 49. Évi mérlegszámlák 4910000000 Nyitómérleg számla 4920000000 Mérleg szerinti eredmény elszámolása 4930000000 Zárómérleg számla 4940000000 Árfolyam-különbözet elszámolási számla 4948000000 Árfolyam-különbözet elszámolási számla értékvesztés 4950000000 Mérlegrendezési számla 5. Költségnemek 5100000000 Anyagköltség 73

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 5200000000 Igénybe vett szolgáltatások költségei 5300000000 Bérköltség 5400000000 Személyi jellegű egyéb kifizetések 5500000000 Bérjárulékok 56. Értékcsökkenési leírás 5610000000 Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírása 5620000000 Kisértékű tárgyi eszközök, immateriális javak egyösszegű értékcsökkenése 57. Aktivált saját teljesítmények értéke 5710000000 Saját termelésű készletek állományváltozása 5720000000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 59. Költségnem átvezetési számla 5910000000 Költségnem átvezetési számla 6. Általános költségek 6100000000 Javító-karbantartó műhelyek költségei 62. Egyéb kisegítő részlegek költségei 6210000000 Energiaszolgáltatás költségei 6221100000 Személygépkocsi üzemeltetés költségei 6221200000 Tehergépkocsi üzemeltetés költségei 6221310000 Traktorüzemeltetés költségei 6221320000 Kombájnüzemeltetés költségei 6221330000 Munka-és erőgép üzemeltetés költségei 6221340000 Egyéb mezőgazdasági gépüzemeltetés költségei 6221400000 Szállítás idegen gépjárművel költségei 6250000000 Kertészet, út, parkfenntartás költségei 6261000000 Egyéb számítástechnikai szolgáltatás költségei 6262000000 Gazdasági informatikai szolgáltatás költségei 6271000000 Gyógyszertár költségei 6272000000 Infúziós labor költségei 6280000000 Raktári beszerzések költségei 64. Szakágazatok általános költségei 6430000000 Felsőoktatási szakágazatok közvetett költségei 6440000000 Egészségügyi szakágazatok közvetett költségei 6460000000 Agrár szakágazat közvetett költségei 6600000000 Központi irányítás költségei 69. Általános költségek átvezetési számla 6910000000 Általános költségek átvezetési számla 7. Szakfeladatok költségei 7010001000 Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások 7010002000 Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások 7552001000 Üdülői szálláshely-szolgáltatás 7559011000 Kollégiumi szálláshely-nyújtás közoktatásban tanulók számára 7559012000 Kollégiumi szálláshely-nyújtás felsőoktatásban tanulók számára 7559013000 Diákotthoni szálláshely-nyújtás felsőoktatásban tanulók számára 7559092000 Orvos- és nővérszálló üzemeltetése 7559093000 Szolgálati lakás, szállás üzemeltetés 7559094000 Vendégszállás üzemeltetése 7562912000 Óvodai intézményi étkeztetés 7562913000 Iskolai intézményi étkeztetés 7562917000 Munkahelyi étkeztetés 7581100000 Könyvkiadás 74

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 7581400000 Folyóirat, időszaki kiadvány 7581900000 Egyéb kiadói tevékenység 7680002000 Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése 7712201000 Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés 7712203000 Fizikaitulajdonság-vizsgálat 7721111000 Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás 7721112000 Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás 7721113000 Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés 7721121000 Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás 7721122000 Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás 7721123000 Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejl 7721131000 Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás 7721132000 Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás 7721133000 Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés 7721911000 Matematikai alapkutatás 7721912000 Matematikai alkalmazott kutatás 7721913000 Matematikai kísérleti fejlesztés 7721921000 Orvostudományi alapkutatás 7721922000 Orvostudományi alkalmazott kutatás 7721923000 Orvostudományi kísérleti fejlesztés 7721931000 Agrártudományi alapkutatás 7721932000 Agrártudományi alkalmazott kutatás 7721933000 Agrártudományi kísérleti fejlesztés 7721941000 Biológiai alapkutatás 7721942000 Biológiai alkalmazott kutatás 7721943000 Biológiai kísérleti fejlesztés 7721951000 Kémiai alapkutatás 7721952000 Kémiai alkalmazott kutatás 7721953000 Kémiai kísérleti fejlesztés 7721961000 Földtudományi alapkutatás 7721962000 Földtudományi alkalmazott kutatás 7721963000 Földtudományi kísérleti fejlesztés 7721971000 Műszaki tudományi alapkutatás 7721972000 Műszaki tudományi alkalmazott kutatás 7721973000 Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés 7721981000 Fizikai alapkutatás 7721982000 Fizikai alkalmazott kutatás 7721983000 Fizikai kísérleti fejlesztés 7722011000 Gazdaságtudományi alapkutatás 7722012000 Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás 7722013000 Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés 7722014000 Jog- és államtudományi alapkutatás 7722015000 Jog- és államtudományi alkalmazott kutatás 7722016000 Jog- és államtudományi kísérleti fejlesztés 7722017000 Szociológiai alapkutatás 7722018000 Szociológiai alkalmazott kutatás 7722019000 Szociológiai kísérleti fejlesztés 7722021000 Filozófia- és történettudományi alapkutatás 7722022000 Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás 7722023000 Filozófia- és történettudományi kísérleti fejleszt 75

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 7722024000 Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 7722025000 Pszichológia és viselkedéstudomány alkalmazott kutatás 7722026000 Pszichológia és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés 7722031000 Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás 7722032000 Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás 7722033000 Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés 7749010000 Igazságügyi szakértői tevékenység 7749020000 Meteorológiai szolgáltatás 7749040000 K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció 7823000000 Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése 7853221000 Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon 7854121000 Felsőoktatási Szakképzés Agrár 7854122000 Felsőoktatási Szakképzés Informatika 7854123000 Felsőoktatási Szakképzés Műszaki 7854124000 Felsőoktatási Szakképzés Orvos- és egészségtudomány 7854125000 Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány 7854131000 Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány 7854132000 Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudományok 7854133000 Felsőoktatási Szakképzés Jogi 7854134000 Felsőoktatási Szakképzés Művészet 7854135000 Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés 7854136000 Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés 7854137000 Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány 7854138000 Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány 7854139000 Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai 7854161000 Szakirányú továbbképzés 7854162000 Egészségügyi szakmai képzés 7854221000 Alapképzés Agrár 7854222000 Alapképzés Informatikai 7854223000 Alapképzés Műszaki 7854224000 Alapképzés Orvos- és egészségtudományi 7854225000 Alapképzés Természettudományi 7854231000 Alapképzés Bölcsészettudományi 7854232000 Alapképzés Gazdaságtudományok 7854233000 Alapképzés Jogi és igazgatási 7854234000 Alapképzés Művészeti 7854235000 Alapképzés Művészetközvetítés 7854236000 Alapképzés Pedagógusképzés 7854237000 Alapképzés Sporttudományi 7854238000 Alapképzés Társadalomtudományi 7854239000 Alapképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai 7854241000 Mesterképzés Agrár 7854242000 Mesterképzés Informatikai 7854243000 Mesterképzés Műszaki 7854244000 Mesterképzés Orvos- és egészségtudományi 7854245000 Mesterképzés Természettudományi 7854251000 Mesterképzés Bölcsészettudományi 7854252000 Mesterképzés Gazdaságtudományok 7854253000 Mesterképzés Jogi és igazgatási 7854254000 Mesterképzés Művészeti 76

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 7854255000 Mesterképzés Művészetközvetítés 7854256000 Mesterképzés Pedagógusképzés 7854257000 Mesterképzés Sporttudományi 7854258000 Mesterképzés Társadalomtudományi 7854259000 Mesterképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai 7854261000 Osztatlan képzés Agrár 7854262000 Osztatlan képzés Jogi és igazgatási 7854263000 Osztatlan képzés Műszaki 7854264000 Osztatlan képzés Művészeti 7854265000 Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudományi 7854266000 Osztatlan képzés Pedagógusképzés 7854271000 Doktori Agrár 7854272000 Doktori képzés Informatikai 7854273000 Doktori képzés Műszaki 7854274000 Doktori képzés Orvos- és egészségtudományi 7854275000 Doktori képzés Természettudományi 7854281000 Doktori képzés Bölcsészettudományi 7854282000 Doktori képzés Gazdaságtudományok 7854283000 Doktori képzés Jogi és igazgatási 7854284000 Doktori képzés Művészeti 7854285000 Doktori képzés Művészetközvetítés 7854286000 Doktori képzés Pedagógusképzés 7854287000 Doktori képzés Sporttudományi 7854288000 Doktori képzés Társadalomtudományi 7854289000 Doktori Közigazgatási, rendészeti és katonai 7854291000 Kifutó rendszerben főiskolai képzés 7854292000 Kifutó rendszerben egyetemi képzés 7854293000 Duális képzés Agrár 7854294000 Duális képzés Informatikai 7854295000 Duális képzés Műszaki 7854296000 Duális képzés Természettudományi 7854297000 Duális képzés Gazdaságtudományok 7854298000 Duális képzés Társadalomtudományi 7855400000 Kötelező szakmai továbbképzés 7855900000 Iskolarendszeren kívüli oktatás 7855942000 ISCED 3 OKJ 7855943000 ISCED 4 OKJ 7855944000 ISCED 5 OKJ 7861012000 Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban 7861022000 Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban 7861032000 Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban 7861040000 Egészségügyi ápolás bentlakással 7861050000 Bentlakásos hospice-ellátás 7862211000 Járóbetegek gyógyító szakellátása 7862212000 Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 7862213000 Járóbetegek gyógyító gondozása 7862214000 Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) 7862220000 Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) 7862231000 Foglalkozás-egészségügyi alapellátás 7862232000 Foglalkozás-egészségügyi szakellátás 77

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 7862301000 Fogorvosi alapellátás 7862303000 Fogorvosi szakellátás 7869011000 Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység 7869031000 Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások 7869032000 Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 7869035000 Beteg- halott szállítás 7869036000 Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank 7872001000 Pszichiátriai betegek tartós ellátása 7872002000 Szenvedélybetegek tartós ellátása 7872005000 Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása 7872006000 Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása 7889101000 Bölcsődei ellátás 7889103000 Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 7889911000 Pszichiátriai betegek nappali ellátása 7889912000 Szenvedélybetegek nappali ellátása 7889924000 Családsegítés 7900121000 Zeneművészeti tevékenység 7910210000 Múzeumi állandó kiállítási tevékenység 7910301000 Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság műk. 7910411000 Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása 7910412000 Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása 7910501000 Közművelődési tevékenységek 7931102000 Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése 7999000000 Szakfeladatra el nem számolt tételek 8. Elszámolt költségek és ráfordítások 81. Anyagjellegű ráfordítások 8110000000 Anyagköltség 8120000000 Igénybe vett szolgáltatások értéke 8130000000 Eladott áruk beszerzési értéke 8140000000 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 82. Személyi jellegű ráfordítások 8210000000 Bérköltség 8220000000 Személyi jellegű egyéb kifizetések 8230000000 Bérjárulékok 83. Értékcsökkenési leírás 8300000000 Értékcsökkenési leírás 84. Egyéb ráfordítások 8410000000 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 8420000000 Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke 843. Különféle egyéb ráfordítások 8431000000 Anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete 8432. Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlanként leírt követelések 8432100000 Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan leírt követelések 8433. Más okból behajthatatlanként leírt követelések 8433100000 Más okból behajthatatlanként leírt követelések 8434. Más különféle egyéb ráfordítások 8434111000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható működési 8434112000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható beruházás 8434113000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nem levonható felújítás 8434114000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó működési nem levonható (adóhatóság által kivetett) 78

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 8434115000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó beruházás nem levonható (adóhatóság által kivetett) 8434116000 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó felújítás nem levonható (adóhatóság által kivetett) 8434121000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható működési 8434122000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható beruházás 8434123000 Előzetesen felszámított fordított vagy EU-s általános forgalmi adó nem levonható felújítás 8434200000 Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenési leírása 8434300000 Készletek, követelések értékvesztése 8434400000 Egyéb ráfordítás 85. Pénzügyi műveletek ráfordításai 8510000000 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 8520000000 Részesedés, értékpapír, pénzeszköz értékvesztése és visszaírása 853. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 8531000000 Részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték eladási ár közti veszteségjellegű különbözet 8532000000 Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai 8532100000 Egyéb pénzügyi műveletek ráfordításai deviza árfolyamveszteség 86. Rendkívüli ráfordítások 8610000000 Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés nyilvántartás szerinti értéke 8620000000 Megszűnt részesedés nyilvántartás szerinti értéke 8630000000 Térítés nélkül átadott eszközök értéke 8640000000 Más rendkívüli ráfordítások 9. Eredményszemléletű bevételek 91. Tevékenység nettó eredményszemléletű bevételei 9110000000 Közhatalmi eredményszemléletű bevételek 912. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei 9120100010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások 9120100020 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások 9125520010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshelyszolgáltatás 9125590110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshely nyújtás közoktatásban tanulók számára 9125590120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9125590130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9125590920 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetése 9125590930 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás üzemeltetése 9125590940 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetése 9125629120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés 9125629130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés 9125629170 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés 9125811000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás 9125814000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása 9125819000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység 9126800020 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése 79

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9127122010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés 9127122030 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai tulajdonság vizsgálat 9127211110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás 9127211120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás 9127211130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9127211210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás 9127211220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás 9127211230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9127211310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás 9127211320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás 9127211330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9127219110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás 9127219120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás 9127219130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés 9127219210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás 9127219220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás 9127219230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés 9127219310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás 9127219320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás 9127219330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés 9127219410 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás 9127219420 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás 9127219430 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés 9127219510 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás 9127219520 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás 9127219530 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés 9127219610 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás 9127219620 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás 9127219630 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés 9127219710 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás 9127219720 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás 9127219730 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés 9127219810 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás 80

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9127219820 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás 9127219830 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés 9127220110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás 9127220120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás 9127220130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés 9127220140 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás 9127220150 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás 9127220160 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés 9127220170 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás 9127220180 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás 9127220190 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés 9127220210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás 9127220220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás 9127220230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés 9127220240 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9127220250 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alkalmazott kutatás 9127220260 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés 9127220310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi alapkutatás 9127220320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi alkalmazott kutatás 9127220330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Nyelv, irodalomtudományi kísérleti fejlesztés 9127490100 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység 9127490200 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás 9127490400 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció 9128230000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése 9128532210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon 9128541210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár 9128541220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika 9128541230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki 9128541240 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orvos- és egészségtudomány 9128541250 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány 81

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9128541310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcstudományi 9128541320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdálkodástudományok 9128541330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi 9128541340 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet 9128541350 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés 9128541360 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés 9128541370 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány 9128541380 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány 9128541390 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai 9128541610 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés 9128541620 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés 9128542210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár képzési terület 9128542220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai 9128542230 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki 9128542240 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudomány 9128542250 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudomány 9128542310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudomány 9128542320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok 9128542330 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi képzési terület 9128542340 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti 9128542350 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés 9128542360 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés 9128542370 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi 9128542380 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudomány 9128542390 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai 9128542410 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár képzési terület 9128542420 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai 9128542430 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki 9128542440 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvos- és egészségtudomány 82

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9128542450 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudomány 9128542510 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudomány 9128542520 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok 9128542530 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi képzési terület 9128542540 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti 9128542550 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés 9128542560 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés 9128542570 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudomány 9128542580 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudomány 9128542590 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közigazgatási, rendészeti és katonai 9128542610 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár 9128542620 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi 9128542630 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki 9128542640 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészet 9128542650 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudomány 9128542660 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés 9128542710 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár 9128542720 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai 9128542730 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki 9128542740 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvos- és egészségtudomány 9128542750 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudomány 9128542810 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudomány 9128542820 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok 9128542830 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi képzési terület 9128542840 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti 9128542850 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés 9128542860 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés 9128542870 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudomány 83

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9128542880 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudomány 9128542890 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közigazgatási, rendészeti és katonai 9128542910 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés 9128542920 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés 9128542930 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár képzési terület 9128542940 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai 9128542950 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki 9128542960 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudomány 9128542970 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok 9128542980 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány 9128554000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Kötel szakm továbbképzés 9128559000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás 9128559420 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés 9128559430 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés 9128559440 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés 9128610120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban 9128610220 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban 9128610320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban 9128610400 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással 9128610500 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás 9128622110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása 9128622120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 9128622130 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása 9128622140 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) 9128622200 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) 9128622310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás 9128622320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás 9128623010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás 9128623030 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás 9128690110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység 84

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9128690310 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások 9128690320 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 9128690350 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás 9128690360 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank 9128720010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása 9128720020 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása 9128720050 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása 9128720060 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása 9128891010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Bölcsődei ellátás 9128891030 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 9128899110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása 9128899120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása 9128899240 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Családsegítés 9129001210 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység 9129102100 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység 9129103010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése 9129104110 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása 9129104120 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása 9129105010 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenységek 9129311020 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése 9129990000 Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 913. Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei 9130000000 Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei 92. Egyéb eredményszemléletű bevételek 921. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9211000000 Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi, irányító szervi támogatás) 9212000000 Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei (Központi támogatási keretátvétel (fő és alintézmény) 922. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9220100010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások 9220100020 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások 9225520010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshely-szolgáltatás 9225590110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás közoktatásban tanulók számára 85

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9225590120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9225590130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9225590920 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetése 9225590930 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás, szállás üzemeltetése 9225590940 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetése 9225629120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés 9225629130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés 9225629170 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés 9225811000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás 9225814000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása 9225819000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység 9226800020 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nem lakóing bérbeadása üzemeltetése 9227122010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, - elemzés 9227122030 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai tulajdonság vizsgálat 9227211110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás 9227211120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás 9227211130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9227211210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai Alapkutatás 9227211220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás 9227211230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai Kísérleti fejlesztés 9227211310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás 9227211320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás 9227211330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9227219110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás 9227219120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás 9227219130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés 9227219210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás 9227219220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás 9227219230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés 9227219310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás 9227219320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás 9227219330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés 9227219410 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás 9227219420 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás. 9227219430 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés 9227219510 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás 9227219520 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás. 9227219530 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés 9227219610 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás 9227219620 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás. 9227219630 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés 86

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9227219710 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás 9227219720 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás 9227219730 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés 9227219810 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás 9227219820 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás 9227219830 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés 9227220110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás 9227220120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás 9227220130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés 9227220140 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás 9227220150 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás 9227220160 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés 9227220170 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás 9227220180 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás 9227220190 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés 9227220210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás 9227220220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás 9227220230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés 9227220240 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9227220250 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alkalmazott kutatás 9227220260 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi kísérleti fejlesztés 9227220310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás 9227220320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás 9227220330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés 9227490100 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység 9227490200 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás 9227490400 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció 9228230000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése 9228532210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon 9228541210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár 9228541220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika 9228541230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki 9228541240 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orv egészségtudományi 9228541250 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány 87

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9228541310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány 9228541320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudomány 9228541330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi képzési terület 9228541340 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet 9228541350 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés 9228541360 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés 9228541370 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány 9228541380 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány 9228541390 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közigazgatási rendészeti és katonai 9228541610 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés 9228541620 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés 9228542210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár 9228542220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai képzési terület 9228542230 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki 9228542240 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudomány 9228542250 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudomány 9228542310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudomány 9228542320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok 9228542330 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi 9228542340 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti 9228542350 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés 9228542360 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés 9228542370 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi képzési terület 9228542380 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudomány 9228542390 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási rendészeti és katonai 9228542410 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár 9228542420 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai képzési terület 9228542430 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki 9228542440 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvosegészségtudományi 9228542450 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudomány 9228542510 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudomány 9228542520 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok 9228542530 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi 88

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9228542540 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti képzési terület 9228542550 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés 9228542560 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés 9228542570 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudományi képzési terület 9228542580 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudomány 9228542590 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közigazgatási rendészeti és katonai 9228542610 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár 9228542620 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi 9228542630 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki 9228542640 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészeti 9228542650 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudomány 9228542660 Egyéb működési célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés 9228542710 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár 9228542720 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai képzési terület 9228542730 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki képzési terület 9228542740 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvosegészségtudományi 9228542750 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudomány 9228542810 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudomány 9228542820 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok 9228542830 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi 9228542840 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti képzési terület 9228542850 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés 9228542860 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés 9228542870 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudományi 9228542880 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudomány 9228542890 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közigazgatási rendészeti és katonai 9228542910 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés 9228542920 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés 9228542930 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár 9228542940 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai képzési terület 9228542950 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki 9228542960 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudomány 89

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9228542970 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok 9228542980 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány 9228554000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kötelező szakmai továbbképzés 9228559000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás 9228559420 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés 9228559430 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés 9228559440 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés 9228610120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban 9228610220 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban 9228610320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban 9228610400 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással 9228610500 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás 9228622110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása 9228622120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 9228622130 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása 9228622140 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) 9228622200 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) 9228622310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás 9228622320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás 9228623010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás 9228623030 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás 9228690110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység 9228690310 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások 9228690320 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 9228690350 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás 9228690360 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank 9228720010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása 9228720020 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása, 9228720050 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása 9228720060 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása 9228891010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bölcsödei ellátás 9228891030 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 9228899110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása 9228899120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása 9228899240 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Családsegítés 9229001210 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység 90

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9229102100 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység 9229103010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése 9229104110 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása 9229104120 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása 9229105010 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenységek 9229311020 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése 9229990000 Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 923. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9231. Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9231100000 Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete 9232. Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 9232100000 Csereszerződés keretében átvett befektetett eszközök csereszerződés szerinti értéke 9232200000 Immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenés visszaírása 9232300000 Követelések és a készletek visszaírt értékvesztése 9232400000 Egyéb különféle eredményszemléletű bevételek 93. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei 9310000000 Kapott (járó) osztalék és részesedés 9320000000 Kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek 9330000000 Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei 9331000000 Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei deviza árfolyamnyereség 94. Rendkívüli eredményszemléletű bevételek 941. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei 9410100010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatás 9410100020 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás 9415520010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Üdülői szálláshely-szolgáltatás 9415590110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás közoktatásban tanulók számára 9415590120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9415590130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Diákotthoni szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára 9415590920 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvos- és nővérszálló üzemeltetés 9415590930 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szolgálati lakás üzemeltetés 9415590940 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vendégszállás üzemeltetés 9415629120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Óvodai intézményi étkeztetés 9415629130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolai intézményi étkeztetés 9415629170 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Munkahelyi étkeztetés 9415811000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Könyvkiadás 9415814000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Folyóirat, időszaki kiadvány kiadása 9415819000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egyéb kiadói tevékenység 9416800020 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése 9417122010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Összetétel-, tisztaságvizsgálat, -elemzés 9417122030 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikaitulajdonság-vizsgálat 9417211110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alapkutatás 9417211120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai alkalmazott kutatás 91

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9417211130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9417211210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alapkutatás 9417211220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai alkalmazott kutatás 9417211230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Környezeti, ipari biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9417211310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alapkutatás 9417211320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai alkalmazott kutatás 9417211330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mezőgazdasági biotechnológiai kísérleti fejlesztés 9417219110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alapkutatás 9417219120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai alkalmazott kutatás. 9417219130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Matematikai kísérleti fejlesztés 9417219210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alapkutatás 9417219220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi alkalmazott kutatás. 9417219230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Orvostudományi kísérleti fejlesztés 9417219310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alapkutatás 9417219320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi alkalmazott kutatás 9417219330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Agrártudományi kísérleti fejlesztés 9417219410 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alapkutatás 9417219420 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai alkalmazott kutatás 9417219430 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Biológiai kísérleti fejlesztés 9417219510 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alapkutatás 9417219520 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai alkalmazott kutatás 9417219530 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kémiai kísérleti fejlesztés 9417219610 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alapkutatás 9417219620 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi alkalmazott kutatás 9417219630 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Földtudományi kísérleti fejlesztés 9417219710 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alapkutatás 9417219720 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi alkalmazott kutatás 9417219730 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Műszaki tudományi kísérleti fejlesztés 9417219810 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alapkutatás 9417219820 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai alkalmazott kutatás 9417219830 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fizikai kísérleti fejlesztés 9417220110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alapkutatás 9417220120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi alkalmazott kutatás 9417220130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gazdaságtudományi kísérleti fejlesztés 9417220140 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alapkutatás 9417220150 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi alkalmazott kutatás 9417220160 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Jog- és álltudományi kísérleti fejlesztés 9417220170 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alapkutatás 9417220180 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai alkalmazott kutatás 9417220190 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szociológiai kísérleti fejlesztés 9417220210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alapkutatás 9417220220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi alkalmazott kutatás 9417220230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Filozófia- és történettudományi kísérleti fejlesztés 92

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9417220240 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9417220250 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9417220260 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichológia- és viselkedéstudományi alapkutatás 9417220310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alapkutatás 9417220320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi alkalmazott kutatás 9417220330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Nyelv- és irodalomtudományi kísérleti fejlesztés 9417490100 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Igazságügyi szakértői tevékenység 9417490200 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Meteorológiai szolgáltatás 9417490400 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei K+F tevékenységekhez kapcsolódó innováció 9418230000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése 9418532210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakképesítés megszerzésére felkészítő nappali rendszerű szakmai gyakorlati oktatás a szakképző évfolyamokon 9418541210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Agrár képzési terület 9418541220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Informatika 9418541230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Műszaki 9418541240 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Orvos és egészségtudományi 9418541250 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Természettudomány 9418541310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Bölcsészettudomány 9418541320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Gazdaságtudományok 9418541330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Jogi képzési terület 9418541340 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészet 9418541350 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Művészetközvetítés 9418541360 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Pedagógusképzés 9418541370 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Sporttudomány 9418541380 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Társadalomtudomány 9418541390 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Felsőoktatási Szakképzés Közig, rend és kat 9418541610 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakirányú továbbképzés 9418541620 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi szakmai képzés 9418542210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Agrár 9418542220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Informatikai 9418542230 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Műszaki 9418542240 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Orvos- és egészségtudományi 9418542250 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Természettudományi képzési terület 93

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9418542310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Bölcsészettudományi képzési terület 9418542320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Gazdaságtudományok 9418542330 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Jogi 9418542340 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészeti 9418542350 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Művészetközvetítés képzési terület 9418542360 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Pedagógusképzés 9418542370 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Sporttudományi képzési terület 9418542380 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Társadalomtudományi 9418542390 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Alapképzés Közigazgatási rendészeti és katonai 9418542410 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Agrár 9418542420 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Informatikai 9418542430 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Műszaki 9418542440 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Orvos- és egészségtudományi 9418542450 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Természettudományi 9418542510 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Bölcsészettudományi 9418542520 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Gazdaságtudományok 9418542530 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Jogi 9418542540 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészeti 9418542550 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Művészetközvetítés képzési terület 9418542560 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Pedagógusképzés 9418542570 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Sporttudományi képzési terület 9418542580 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Társadalomtudományi 9418542590 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Mesterképzés Közig, rend és kat képzési terület 9418542610 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Agrár 9418542620 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Jogi 9418542630 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Műszaki 9418542640 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Művészeti 9418542650 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Orvos- és egészségtudományi 9418542660 Felhalmozási célú támogatás Osztatlan képzés eredményszemléletű bevételei Osztatlan képzés Pedagógusképzés 9418542710 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Agrár 9418542720 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Informatikai képzési terület 9418542730 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Műszaki 9418542740 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Orvos- és egészségtudományi 94

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9418542750 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Természettudományi 9418542810 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Bölcsészettudományi 9418542820 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Gazdaságtudományok 9418542830 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Jogi 9418542840 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészeti 9418542850 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Művészetközvetítés 9418542860 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Pedagógusképzés 9418542870 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Sporttudományi képzési terület 9418542880 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Társadalomtudományi 9418542890 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Doktori képzés Közig, rend és kat képzési terület 9418542910 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben főiskolai képzés 9418542920 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kifutó rendszerben egyetemi képzés 9418542930 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Agrár 9418542940 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Informatikai 9418542950 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Műszaki 9418542960 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Természettudományi 9418542970 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Gazdaságtudományok 9418542980 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Duális képzés Társadalomtudomány 9418554000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Kötelező szakmai továbbképzés 9418559000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskola rendszeren kívüli oktatás 9418559420 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés 9418559430 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés 9418559440 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Iskolarendszeren kívüli ISCED 5 szintű OKJ-s képzés 9418610120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházban 9418610220 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházban 9418610320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházban 9418610400 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi ápolás bentlakással 9418610500 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bentlakásos hospice-ellátás 9418622110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító szakellátása 9418622120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 9418622130 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek gyógyító gondozása 9418622140 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Járóbetegek egynapos ellátása (pl. művesekezelés) 9418622200 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) 9418622310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi alapellátás 9418622320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Foglalkozás-egészségügyi szakellátás 9418623010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi alapellátás 95

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám 9418623030 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Fogorvosi szakellátás 9418690110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Hatósági eljárás érdekében vagy más, jogszabályban előírt okból kötelezően végzett egészségügyi szakértői tevékenység 9418690310 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások 9418690320 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 9418690350 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás 9418690360 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank 9418720010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek tartós ellátása 9418720020 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek tartós ellátása 9418720050 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek rehabilitációs ellátása 9418720060 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek rehabilitációs ellátása 9418891010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Bölcsödei ellátás 9418891030 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 9418899110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Pszichiátriai betegek nappali ellátása 9418899120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szenvedélybetegek nappali ellátása 9418899240 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Családsegítés 9419001210 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Zeneművészeti tevékenység 9419102100 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Múzeumi állandó kiállítási tevékenység 9419103010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése 9419104110 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek működtetése, a belépés és látogatás biztosítása 9419104120 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Növény- és állatkertek megőrzése és fenntartása 9419105010 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Közművelődési tevékenység 9419311020 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Sportlétesítmények működtetése és fejlesztése 9419990000 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei Szakfeladatra el nem számolt tételek 942. Különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek 9421. Térítés nélkül átvett eszközök értéke 9421000000 Térítés nélkül átvett eszközök értéke 9422. Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke 9422000000 Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke 9423. Különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek 94231. Gazdasági társaságba, más szervezetbe alapításkor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke 9423100000 Gazdasági társaságba, más szervezetbe alapításkor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke 94232. Gazdasági társaságba, más szervezetbe tőkeemeléskor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke 9423200000 Gazdasági társaságba, más szervezetbe tőkeemeléskor bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke 94233. Más különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek 9423300000 Más különféle egyéb rendkívüli eredményszemléletű bevételek O0. Nyilvántartási ellenszámlák O01. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla O010000000 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla O02. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O021000000 Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 96

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O022000000 Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O023000000 Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O024000000 Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla O03. Kiadások nyilvántartási ellenszámla O031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla O031000000 Alaptevékenység kiadásai ellenszámla O031013340 Az állami vagyonnal való gazdálkodással kapcsolatos feladatok O031014010 Általános K+F politika O031014020 Biotechnológiai alapkutatás O031014030 Természettudományi, műszaki alapkutatás O031014040 Társadalomtudományi, humán alapkutatás O031018020 Központi költségvetési befizetések O031036010 Igazságügyi szakértői tevékenység O031041170 Műszaki vizsgálat, elemzés O031041180 Meteorológiai szolgáltatás O031042130 Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás O031047320 Turizmusfejlesztési támogatások és tevékenységek O031047450 Szektorhoz nem köthető komplex gazdaságfejlesztési Projektek Támogatása O031048010 Gazdasági ügyekkel kapcsolatos alkalmazott kutatás fejlesztés O031049020 K+F tevékenységhez kapcsolódó innováció O031061030 Lakáshoz jutást segítő támogatások O031072160 Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényű halottszállítás O031072210 Járóbetegek gyógyító szakellátása O031072220 Járóbetegek rehabilitációs szakellátása O031072230 Járóbetegek gyógyító gondozása O031072240 Járóbetegek egynapos ellátása O031072311 Fogorvosi alapellátás O031072313 Fogorvosi szakellátás O031072420 Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások O031072430 Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások O031073160 Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) O031073210 Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban O031073220 Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban O031073230 Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházakban. O031073310 Gyógyászati kp és szülőotthonok szolgáltatás O031073410 Egészségügyi ápolás bentlakással O031073420 Bentlakásos hospice-ellátás O031074011 Foglalkozás-egészségügyi alapellátás O031074012 Foglalkozás-egészségügyi szakellátás O031074013 Pálya- és munka alkalmassági vizsgálatok O031074020 Sportolók sportegészségügyi vizsgálata, felügyelete, ellenőrzése O031074031 Család és nővédelmi egészségügyi gondozás O031074032 Ifjúság-egészségügyi gondozás O031074051 Nem fertőző megbetegedések megelőzése O031074054 Komplex egészségfejlesztő, prevenciós programok O031074060 Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank O031075010 Egészségüggyel kapcsolatos alkalmazott kutatás kísérleti fejlesztés O031076040 Egészségügyi szakértői tevékenységek 97

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O031076050 Orvos- és nővérszálló, hozzátartozói szállás fenntartása, üzemeltetése O031076063 Sugár-egészségügyi feladatok O031076064 Kémiai biztonság-egészségügyi feladatok O031076070 Élelmezés- és táplálkozás-egészségügyi felügyelet, ellenőrzés, tanácsadás O031081030 Sportlétesítmények, edzőtáborok működtetése és fejlesztése O031081043 Iskolai, diáksport-tevékenység és támogatása O031081045 Szabadidősport- tevékenység és támogatások O031081071 Üdülői szálláshely-szolgáltatás és étkeztetés O031082030 Művészeti tevékenységek (kivéve: színház) O031082041 Nemzeti könyvtári feladatok O031082042 Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása O031082043 Könyvtári állomány feltárása, megőrzése, védelme O031082044 Könyvtári szolgáltatások O031082052 Levéltári szolgáltatás, tudományos, publikációs és információközvetítő tevékenység O031082063 Múzeumi kiállítási tevékenység O031082070 Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése és megóvása O031082080 Növény- és állatkertek működtetése és megőrzése O031082091 Közművelődés közösségi, társadalmi részvétel fejlesztése O031082092 Közművelődés - hagyományos közösségi kulturális értékek gondozása O031083020 Könyvkiadás O031083030 Egyéb kiadói tevékenység O031084060 Érdekképviseleti szakszervezeti tevékenységek támogatások O031084070 A fiatalok társadalmi integrációját segítő struktúra, szakmai szolgáltatások fejlesztése, működtetése O031091110 Óvodai nevelés, ellátás szakmai feladatai O031091140 Óvodai nevelés, ellátás működtetési feladatai O031091211 Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 1-4. évfolyamon O031091220 Köznevelési intézmény 1-4. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok O031092111 Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 5-8. évfolyamon O031092120 Köznevelési intézmény 5-8. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok O031092211 Gimnáziumi oktatás, nevelés szakmai fel. O031092221 Közismereti és szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai elméleti oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban O031092231 Szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai gyakorlati oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban O031092260 Gimnázium és szakképző iskola tanulóinak közismereti és szakmai elméleti oktatásával összefüggő működtetési feladatok O031092270 Szakmai gyakorlati oktatásával összefüggő működési feladatok O031092290 Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés O031093010 Felsőfokú végzettségi szintet nem biztosító képzés O031093020 Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés O031094110 Felsőoktatási szakképzés O031094120 Szakirányú továbbképzés O031094130 Egészségügyi szakmai képzés O031094170 Iskolarendszeren kívüli. ISCED 5 szintű OKJ-s képzés O031094210 Felsőfokú oktatás O031094250 Tankönyv- és jegyzettámogatás O031094260 Hallgatói és oktatói ösztöndíjak, egyéb juttatások O031094280 Hallgatók lakhatásának biztosítása 98

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O031095020 Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás, képzés O031096015 Gyermekétkeztetés köznevelési intézményekben O031096025 Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményekben O031096030 Köznevelési int. tanulók lakhatásának biztosítása O031096040 Köznevelési intézményben tanulók kollégiumi, externátusi nevelése O031097010 Oktatáshoz kapcsolódó alkalmazott kutatás fejlesztés O031098040 Nemzetközi oktatási együttműködés O031101121 Pszichiátriai betegek tartós bentlakásos ellátása O031101122 Szenvedélybetegek tartós bentlakásos ellátása O031101123 Pszichiátriai betegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása O031101124 Szenvedélybetegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása O031101141 Pszichiátriai betegek nappali ellátása O031101142 Szenvedélybetegek nappali ellátása O031101150 Betegséggel kapcsolatos pénzbeli ellátások, támogatások O031101231 Fogyatékossággal összefüggő pénzbeli ellátások, támogatások O031101270 Fogyatékossággal élők társadalmi integrációját és életminőségét segítő programok, támogatások O031104030 Gyermekek napközbeni ellátása O031104035 Gyermekétkeztetés bölcsődében, fogyatékosok nappali intézményében O031104036 Munkahelyi étkeztetés bölcsődében O031107054 Családsegítés O031107060 Egyéb szociális pénzbeli és természetbeni ellátások, támogatások O031107090 Romák társadalmi integrációját elősegítő tevékenységek, programok O033. Általános kiadások ellenszámla O033610000 Javító-karbantartó műhelyek kiadások ellenszámla O033621000 Energiaszolgáltatás kiadások ellenszámla O033622110 Személygépkocsi üzemeltetés kiadások ellenszámla O033622120 Tehergépkocsi üzemeltetés kiadások ellenszámla O033622131 Traktorüzemeltetés kiadások ellenszámla O033622132 Kombájnüzemeltetés kiadások ellenszámla O033622133 Munka-és erőgép üzemeltetés kiadások ellenszámla O033622134 Egyéb mezőgazdasági gép üzemeltetés kiadások ellenszámla O033622140 Szállítás idegen gépjárművel kiadások ellenszámla O033623000 Mosoda, varroda kiadások ellenszámla O033624000 Konyha kiadások ellenszámla O033625000 Kertészet, út, parkfenntartás kiadások ellenszámla O033626100 Egyéb számítástechnikai szolgáltatás kiadások ellenszámla O033626200 Gazdasági informatikai szolgáltatás kiadások ellenszámla O033627100 Gyógyszertár kiadások ellenszámla O033627200 Infúziós labor kiadások ellenszámla O033628000 Raktári beszerzések kiadásai ellenszámla O033643000 Felsőoktatási szakágazatok közvetett Kiad ellenszámla O033644000 Egészségügyi szakágazatok közvetett Kiad ellenszámla O033646000 Agrár szakágazat közvetett költségei O033660000 Központi irányítás kiadásai ellenszámla O033669999 Áfa befizetés felosztandó ellenszámla O033691000 Általános kiadások átvezetési ellenszámla O04. Követelés nyilvántartási ellenszámla O041000000 Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla O042000000 Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla O05. Bevételek nyilvántartási ellenszámla 99

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O051000000 Alaptevékenység bevételei ellenszámla O051013340 Az állami vagyonnal való gazdálkodással kapcsolatos feladatok O051014010 Általános K+F politika O051014020 Biotechnológiai alapkutatás O051014030 Természettudományi, műszaki alapkutatás O051014040 Társadalomtudományi, humán alapkutatás O051018020 Központi költségvetési befizetések O051036010 Igazságügyi szakértői tevékenység O051041170 Műszaki vizsgálat, elemzés O051041180 Meteorológiai szolgáltatás O051042130 Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatás O051047320 Turizmusfejlesztési támogatások és tevékenységek O051047450 Szektorhoz nem köthető komplex gazdaságfejlesztési Projektek Támogatása O051048010 Gazdasági ügyekkel kapcsolatos alkalmazott kutatás fejlesztés O051049020 K+F tevékenységhez kapcsolódó innováció O051061030 Lakáshoz jutást segítő támogatások O051072160 Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényű halottszállítás O051072210 Járóbetegek gyógyító szakellátása O051072220 Járóbetegek rehabilitációs szakellátása O051072230 Járóbetegek gyógyító gondozása O051072240 Járóbetegek egynapos ellátása O051072311 Fogorvosi alapellátás O051072313 Fogorvosi szakellátás O051072420 Egészségügyi laboratóriumi szolgáltatások O051072430 Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások O051073160 Egynapos sebészeti ellátás (egynapos beavatkozás) O051073210 Fekvőbetegek aktív ellátása szakkórházakban O051073220 Fekvőbetegek krónikus ellátása szakkórházakban O051073230 Bentlakásos egészségügyi rehabilitációs ellátás szakkórházakban. O051073310 Gyógyászati kp és szülőotthonok szolgáltatás O051073410 Egészségügyi ápolás bentlakással O051073420 Bentlakásos hospice-ellátás O051074011 Foglalkozás-egészségügyi alapellátás O051074012 Foglalkozás-egészségügyi szakellátás O051074013 Pálya- és munka alkalmassági vizsgálatok O051074020 Sportolók sportegészségügyi vizsgálata, felügyelete, ellenőrzése O051074031 Család és nővédelmi egészségügyi gondozás O051074032 Ifjúság-egészségügyi gondozás O051074051 Nem fertőző megbetegedések megelőzése O051074054 Komplex egészségfejlesztő, prevenciós programok O051074060 Vér-, szövet- és egyéb kapcsolódó szövetbank O051075010 Egészségüggyel kapcsolatos alkalmazott kutatás kísérleti fejlesztés O051076040 Egészségügyi szakértői tevékenységek O051076050 Orvos- és nővérszálló, hozzátartozói szállás fenntartása, üzemeltetése O051076063 Sugár-egészségügyi feladatok O051076064 Kémiai biztonság-egészségügyi feladatok O051076070 Élelmezés- és táplálkozás-egészségügyi felügyelet, ellenőrzés, tanácsadás O051081030 Sportlétesítmények, edzőtáborok működtetése és fejlesztése O051081043 Iskolai, diáksport-tevékenység és támogatása O051081045 Szabadidősport- tevékenység és támogatások 100

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O051081071 Üdülői szálláshely-szolgáltatás és étkeztetés O051082030 Művészeti tevékenységek (kivéve: színház) O051082041 Nemzeti könyvtári feladatok O051082042 Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása O051082043 Könyvtári állomány feltárása, megőrzése, védelme O051082044 Könyvtári szolgáltatások O051082052 Levéltári szolgáltatás, tudományos, publikációs és információközvetítő tevékenység O051082063 Múzeumi kiállítási tevékenység O051082070 Történelmi hely, építmény, egyéb látványosság működtetése és megóvása O051082080 Növény- és állatkertek működtetése és megőrzése O051082091 Közművelődés közösségi, társadalmi részvétel fejlesztése O051082092 Közművelődés - hagyományos közösségi kulturális értékek gondozása O051083020 Könyvkiadás O051083030 Egyéb kiadói tevékenység O051084060 Érdekképviseleti szakszervezeti tevékenységek támogatások O051084070 A fiatalok társadalmi integrációját segítő struktúra, szakmai szolgáltatások fejlesztése, működtetése O051091110 Óvodai nevelés, ellátás szakmai feladatai O051091140 Óvodai nevelés, ellátás működtetési feladatai O051091211 Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 1-4. évfolyamon O051091220 Köznevelési intézmény 1-4. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok O051092111 Köznevelési intézményben tanulók nappali rendszerű nevelésének, oktatásának szakmai feladatai 5-8. évfolyamon O051092120 Köznevelési intézmény 5-8. évfolyamán tanulók nevelésével, oktatásával összefüggő működtetési feladatok O051092211 Gimnáziumi oktatás, nevelés szakmai fel. O051092221 Közismereti és szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai elméleti oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban O051092231 Szakképesítés megszerzésére felkészítő szakmai gyakorlati oktatás szakmai feladatai a szakképző iskolákban O051092260 Gimnázium és szakképző iskola tanulóinak közismereti és szakmai elméleti oktatásával összefüggő működtetési feladatok O051092270 Szakmai gyakorlati oktatásával összefüggő működési feladatok O051092290 Iskolarendszeren kívüli ISCED 3 szintű OKJ-s képzés O051093010 Felsőfokú végzettségi szintet nem biztosító képzés O051093020 Iskolarendszeren kívüli ISCED 4 szintű OKJ-s képzés O051094110 Felsőoktatási szakképzés O051094120 Szakirányú továbbképzés O051094130 Egészségügyi szakmai képzés O051094170 Iskolarendszeren kívüli. ISCED 5 szintű OKJ-s képzés O051094210 Felsőfokú oktatás O051094250 Tankönyv- és jegyzettámogatás O051094260 Hallgatói és oktatói ösztöndíjak, egyéb juttatások O051094280 Hallgatók lakhatásának biztosítása O051095020 Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás, képzés O051096015 Gyermekétkeztetés köznevelési intézményekben O051096025 Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményekben O051096030 Köznevelési int. tanulók lakhatásának biztosítása O051096040 Köznevelési intézményben tanulók kollégiumi, externátusi nevelése O051097010 Oktatáshoz kapcsolódó alkalmazott kutatás fejlesztés O051098040 Nemzetközi oktatási együttműködés 101

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O051101121 Pszichiátriai betegek tartós bentlakásos ellátása O051101122 Szenvedélybetegek tartós bentlakásos ellátása O051101123 Pszichiátriai betegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása O051101124 Szenvedélybetegek rehabilitációs célú bentlakásos ellátása O051101141 Pszichiátriai betegek nappali ellátása O051101142 Szenvedélybetegek nappali ellátása O051101150 Betegséggel kapcsolatos pénzbeli ellátások, támogatások O051101231 Fogyatékossággal összefüggő pénzbeli ellátások, támogatások O051101270 Fogyatékossággal élők társadalmi integrációját és életminőségét segítő programok, támogatások O051104030 Gyermekek napközbeni ellátása O051104035 Gyermekétkeztetés bölcsődében, fogyatékosok nappali intézményében O051104036 Munkahelyi étkeztetés bölcsődében O051107054 Családsegítés O051107060 Egyéb szociális pénzbeli és természetbeni ellátások, támogatások O051107090 Romák társadalmi integrációját elősegítő tevékenységek, programok O06. Egyéb nyilvántartási ellenszámla O060000000 Egyéb nyilvántartási ellenszámla O1. Befektetett eszközök O120000000 Bérbe vett befektetett eszközök O130000000 Letétbe, bizományba. üzemeltetésre átvett befektetett eszközök O140000000 PPP konstrukcióban használt befektetett eszközök O2. Készletek O210000000 Bérbe vett készletek O220000000 Letétbe, bizományba átvett készletek O230000000 Intervenciós készletek O3. Függő és biztos (jövőbeni) követelések O310000000 Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási követelések O320000000 Egyéb függő követelések O330000000 Biztos (jövőbeni) követelések O4. Függő kötelezettségek O420000000 Peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek O430000000 El nem ismert tartozások O440000000 Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási kötelezettségek O450000000 Egyéb függő kötelezettségek O5. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés O51. Személyi juttatások O511. Foglalkoztatottak személyi juttatásai O51101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek O511011000 Törvény szerinti illetmények, munkabérek előirányzata O511012000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség törvény szerinti illetményekre, munkabérekre O511013000 Törvény szerinti illetmények, munkabérek teljesítése O51102. Normatív jutalmak O511021000 Normatív jutalmak előirányzata O511022000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség normatív jutalmakra O511023000 Normatív jutalmak teljesítése O51103. Céljuttatás, projektprémium O511031000 Céljuttatás, projektprémium előirányzata O511032000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség céljuttatásra, projektprémiumra O511033000 Céljuttatás, projektprémium teljesítése O51104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat 102

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O511041000 Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat előirányzata O511042000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség készenléti, ügyeleti, helyettesítési díjra, túlórára, túlszolgálatra O511043000 Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat teljesítése O51105. Végkielégítés O511051000 Végkielégítés előirányzata O511052000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség végkielégítésre O511053000 Végkielégítés teljesítése O51106. Jubileumi jutalom O511061000 Jubileumi jutalom előirányzata O511062000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség jubileumi jutalomra O511063000 Jubileumi jutalom teljesítése O51107. Béren kívüli juttatások O511071000 Béren kívüli juttatások előirányzata O511072000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség béren kívüli juttatásokra O511073000 Béren kívüli juttatások teljesítése O51109. Közlekedési költségtérítés O511091000 Közlekedési költségtérítés előirányzata O511092000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közlekedési költségtérítésre O511093000 Közlekedési költségtérítés teljesítése O51110. Egyéb költségtérítések O511101000 Egyéb költségtérítések előirányzata O511102000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb költségtérítésekre O511103000 Egyéb költségtérítések teljesítése O51111. Lakhatási támogatások O511111000 Lakhatási támogatások előirányzata O511112000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség lakhatási támogatásokra O511113000 Lakhatási támogatások teljesítése O51112. Szociális támogatások O511121000 Szociális támogatások előirányzata O511122000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szociális támogatásokra O511123000 Szociális támogatások teljesítése O51113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai O511131000 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai előirányzata O511132000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásaira O511133100 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai (kivéve biztosítási díj) teljesítése O511133200 Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai (biztosítási díj) teljesítése O512. Külső személyi juttatások O5122. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások O512210000 Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások előirányzata O512220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatásokra O512230000 Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások teljesítése O5123. Egyéb külső személyi juttatások O512310000 Egyéb külső személyi juttatások előirányzata O512320000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb külső személyi juttatásokra O512330000 Egyéb külső személyi juttatások teljesítése O52. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó O521000000 Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó előirányzata 103

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O522000000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adóra O523. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó teljesítése O523100000 Szociális hozzájárulási adó teljesítése O523200000 Rehabilitációs hozzájárulás teljesítése O523300000 Korkedvezmény- biztosítási járulék teljesítése O523400000 Egészségügyi hozzájárulás teljesítése O523500000 Táppénz hozzájárulás teljesítése O523600000 A Munkaadót foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő.más.járulék jellegű kötelezettségek teljesítése O523700000 Munkáltatót terhelő személyi jövedelemadót teljesítése O53. Dologi kiadások O531. Készletbeszerzés O5311. Szakmai anyagok beszerzése O531110000 Szakmai anyagok beszerzése előirányzata O531120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szakmai anyagok beszerzésére O531130000 Szakmai anyagok beszerzése teljesítése O5312. Üzemeltetési anyagok beszerzése O531210000 Üzemeltetési anyagok beszerzése előirányzata O531220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség üzemeltetési anyagok beszerzésére O531230000 Üzemeltetési anyagok beszerzése teljesítése O5313. Árubeszerzés O531310000 Árubeszerzés előirányzata O531320000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség árubeszerzésre O531330000 Árubeszerzés teljesítése O532. Kommunikációs szolgáltatások O5321. Informatikai szolgáltatások igénybevétele O532110000 Informatikai szolgáltatások igénybevétele előirányzata O532120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai szolgáltatások igénybevételére O532130000 Informatikai szolgáltatások igénybevétele teljesítése O5322. Egyéb kommunikációs szolgáltatások O532210000 Egyéb kommunikációs szolgáltatások előirányzata O532220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb kommunikációs szolgáltatásokra O532230000 Egyéb kommunikációs szolgáltatások teljesítése O533. Szolgáltatási kiadások O5331. Közüzemi díjak O533110000 Közüzemi díjak előirányzata O533120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közüzemi díjakra O533130000 Közüzemi díjak teljesítése O5332. Vásárolt élelmezés O533210000 Vásárolt élelmezés előirányzata O533220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vásárolt élelmezésre O533230000 Vásárolt élelmezés teljesítése O5333. Bérleti és lízing díjak O533310000 Bérleti és lízing díjak előirányzata O533320000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség bérleti és lízing díjakra O53333. Bérleti és lízing díjak teljesítése O533331000 Bérleti és lízingdíjak (kivéve: PPP) telj. O533332000 PPP alap. szerződéses konstrukció. bérleti,lízingdíj telj O5334. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások O533410000 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások előirányzata 104

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O533420000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokra O533430000 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások teljesítése O5335. Közvetített szolgáltatások O533510000 Közvetített szolgáltatások előirányzata O533520000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közvetített szolgáltatásokra O533531000 Közvetített szolgáltatások teljesítése O533532000 Közvetített szolgáltatás államháztartáson kívül teljesítése O5336. Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások O533610000 Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások előirányzata O533620000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség szakmai tevékenységet segítő szolgáltatásokra O533630000 Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások teljesítése O5337. Egyéb szolgáltatások O533710000 Egyéb szolgáltatások előirányzata O533720000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb szolgáltatásokra O533730000 Egyéb szolgáltatások teljesítése O534. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások O5341. Kiküldetések kiadásai O534110000 Kiküldetések kiadásai előirányzata O534120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kiküldetések kiadásaira O534130000 Kiküldetések kiadásai teljesítése O5342. Reklám- és propagandakiadások O534210000 Reklám- és propagandakiadások előirányzata O534220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség reklám- és propagandakiadásokra O534230000 Reklám- és propagandakiadások teljesítése O535. Különféle befizetések és egyéb dologi kiadások O5351. Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó O535110000 Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata O535120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra O535130000 Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése O5352. Fizetendő általános forgalmi adó O535210000 Fizetendő általános forgalmi adó előirányzata O535220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség fizetendő általános forgalmi adóra O535230000 Fizetendő általános forgalmi adó teljesítése O5353. Kamatkiadások O535310000 Kamatkiadások előirányzata O535320000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség kamatkiadásokra O53533. Kamatkiadások teljesítése O535331000 Kamatkiadások államháztartáson belül teljesítése O535332000 Kamatkiadások államháztartáson kívül teljesítése O5354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai O535410000 Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai előirányzata O535420000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb pénzügyi műveletek kiadásaira O53543. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai teljesítése O535431000 Valuta, deviza eszköz realizált árfolyamveszteség teljesítése O535433000 Deviza kötelezettség realizált árfolyamveszteség teljesítése O5355. Egyéb dologi kiadások O535510000 Egyéb dologi kiadások előirányzata O535520000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb dologi kiadásokra O535530000 Egyéb dologi kiadások teljesítése O54. Ellátottak pénzbeli juttatásai 105

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O543. Pénzbeli kárpótlások, kártérítések O543100000 Pénzbeli kárpótlások, kártérítések előirányzata O543200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség pénzbeli kárpótlásokra, kártérítésekre O543300000 Pénzbeli kárpótlások, kártérítések teljesítése O547. Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai O547100000 Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzata O547200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség intézményi ellátottak pénzbeli juttatásaira O5473. Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai teljesítése O547320000 Oktatásban részt vevők pénzbeli juttatásai teljesítése O547330000 Oktatásban részt nem vevők pénzbeli juttat teljesítése O55. Egyéb működési célú kiadások O5501. Nemzetközi kötelezettségek O550110000 Nemzetközi kötelezettségek előirányzata O550120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nemzetközi kötelezettségekre O55013. Nemzetközi kötelezettségek teljesítése O550131000 Nemzetközi kötelezettségek EU-n belül teljesítése O550132000 Nemzetközi kötelezettségek EU-n kívül teljesítése O5502. Elvonások és befizetések O55023. Egyéb elvonások, befizetések O550231000 Egyéb elvonások, befizetések előirányzata O550232000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb elvonásokra, befizetésekre O550233000 Egyéb elvonások, befizetések teljesítése O5506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre O550610000 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre előirányzata O550620000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb működési célú támogatásokra államháztartáson belülre O55063. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre teljesítése O550630100 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre központi költségvetési szervnek teljesítése O550630200 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre központi kezelésű előirányzatnak teljesítése O550630300 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre fejezeti kezelésű előirányzatnak EU-s programok hazai társfinanszírozás teljesítése O550630400 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre egyéb fejezeti kezelésű előirányzatnak teljesítése O550630500 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre TB pénzügyi alapjainak teljesítése O550630600 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre elkülönített állami pénzalapnak teljesítése O550630700 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre helyi önkormányzat és költségvetési szervnek teljesítése O550630800 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre társnak, költségvetési szervnek teljesítése O550630900 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre nemzetiségi önkormányzatnak, költségvetési szervnek. teljesítése O550631000 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre térségi fejlesztési tanács költségvetési szerv teljesítése O5508. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre O550810000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre előirányzata O550820000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtására államháztartáson kívülre O55083. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre teljesítése O550830200 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O550830300 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése 106

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O550830400 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O550830600 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O550830700 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O550830800 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O5511. Működési célú támogatások az Európai Uniónak O551110000 Működési célú támogatások az Európai Uniónak előirányzata O551120000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú támogatásokra az Európai Uniónak O551130000 Működési célú támogatások az Európai Uniónak teljesítése O5512. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre O551210000 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre előirányzata O551220000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb működési célú támogatásokra államháztartáson kívülre O551230100 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyházaknak teljesítése. O551230200 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O551230300 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O551230400 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre háztartásoknak teljesítése O551230500 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O551230600 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O551230700 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O551230800 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O551230900 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre kormánynak nemzetközi szervezetnek teljesítése O551231000 Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb külföldinek teljesítése O5513. Tartalékok O551310000 Tartalékok előirányzata O56. Beruházások O561. Immateriális javak beszerzése, létesítése O561100000 Immateriális javak beszerzése, létesítése előirányzata O561200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség immateriális javak beszerzésére, létesítésére O561300000 Immateriális javak beszerzése, létesítése teljesítése O562. Ingatlanok beszerzése, létesítése O562100000 Ingatlanok beszerzése, létesítése előirányzata O562200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére O5623. Ingatlanok beszerzése, létesítése teljesítése O562310000 Ingatlanok beszerzés, létesítés (kiv:termőföld) teljesítése O562320000 Termőföld-vásárlás kiadásai teljesítése O563. Informatikai eszközök beszerzése, létesítése O563100000 Informatikai eszközök beszerzése, létesítése előirányzata O563200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére O563300000 Informatikai eszközök beszerzése, létesítése teljesítése O564. Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése O564100000 Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése előirányzata O564200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére O564300000 Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése teljesítése O565. Részesedések beszerzése O565100000 Részesedések beszerzése előirányzata 107

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O565200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség részesedések beszerzésére O565300000 Részesedések beszerzése teljesítése O566. Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások O566100000 Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások előirányzata O566200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadásokra O566300000 Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások teljesítése O567. Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó O567100000 Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata O567200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra O567300000 Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése O57. Felújítások O571. Ingatlanok felújítása O571100000 Ingatlanok felújítása előirányzata O571200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok felújítására O571300000 Ingatlanok felújítása teljesítése O572. Informatikai eszközök felújítása O572100000 Informatikai eszközök felújítása előirányzata O572200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök felújítására O572300000 Informatikai eszközök felújítása teljesítése O573. Egyéb tárgyi eszközök felújítása O573100000 Egyéb tárgyi eszközök felújítása előirányzata O573200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök felújítására O573300000 Egyéb tárgyi eszközök felújítása teljesítése O574. Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó O574100000 Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzata O574200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra O574300000 Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése O58. Egyéb felhalmozási célú kiadások O584. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre O584100000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre előirányzata O584200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb felhalmozási célú támogatásokra államháztartáson belülre O5843. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre teljesítése O584301000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre központi költségvetési szervnek teljesítése O584302000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre központi kezelésű előirányzatnak teljesítése O584303000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre fejezeti kezelésű előirányzatnak EU programok hazai társfinanszírozás teljesítése O584304000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre egyéb fejezeti kezelésű előirányzatnak teljesítése O584305000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre TB pénzügyi alapjainak teljesítése O584306000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre elkülönített állami pénzalapnak teljesítése O584307000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre helyi önkormányzattól, költségvetési szervnek teljesítése O584308000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre társulásnak, költségvetési szervnek teljesítése O584309000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre nemzetiségi önkormányzatnak, költségvetési szervnek teljesítése 108

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O584310000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre térségi fejlesztési tanácsnak, költségvetési szervnek teljesítése O586. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre O586100000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre előirányzata O586200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtására államháztartáson kívülre O5863. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre teljesítése O586302000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O586303000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O586304000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O586306000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O586307000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O586308000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O588. Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak O588100000 Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak előirányzata O588200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség felhalmozási célú támogatásokra az Európai Uniónak O588300000 Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak teljesítése O589. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre O589100000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre előirányzata O589200000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb felhalmozási célú támogatásokra államháztartáson kívülre O5893. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre teljesítése O589301000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyháznak teljesítése O589302000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre nonprofit gazdasági társaságnak teljesítése O589303000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb civil szervezetnek teljesítése O589304000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre háztartásnak teljesítése O589305000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O589306000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O589307000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozásnak teljesítése O589308000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb vállalkozásnak teljesítése O589309000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre kormánynak és nemzetközi szervnek teljesítése O589310000 Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre egyéb külföldinek teljesítése O59. Finanszírozási kiadások O591. Belföldi finanszírozás kiadásai O5914. Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése O591410000 Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése előirányzata O591420000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetésére O591430000 Államháztartáson belüli megelőlegezések visszafizetése teljesítése O5917. Pénzügyi lízing kiadásai O591710000 Pénzügyi lízing kiadásai előirányzata O591720000 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség pénzügyi lízing kiadásaira 109

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O591730000 Pénzügyi lízing kiadásai teljesítése O9. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés O91. Működési célú támogatások államháztartáson belülről O916. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről O916100000 Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről előirányzata O916200000 Követelés egyéb működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről O9163. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről teljesítése O916301000 Egyéb működési célú támogatások központi költségvetési szervtől teljesítése O916302000 Egyéb működési célú támogatások központi kezelésű előirányzattól teljesítése O916303000 Egyéb működési célú támogatások fejezeti kezelésű előirányzattól EU programok hazai társfin. teljesítése O916304000 Egyéb működési célú támogatások egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól teljesítése O916305000 Egyéb működési célú támogatások TB pénzügyi alapjaitól teljesítése O916306000 Egyéb működési célú támogatások elkülönített állami pénzalaptól teljesítése O916307000 Egyéb működési célú támogatások helyi önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése O916308000 Egyéb működési célú támogatások társulástól, költségvetési szerv teljesítése O916309000 Egyéb működési célú támogatások nemzetiség önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése O916310000 Egyéb működési célú támogatások térségi fejlesztési tanács, költségvetési szerv. teljesítése O92. Felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülről O925. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről O925100000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről előirányzata O925200000 Követelés egyéb felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről O925301000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről teljesítése O925302000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei központi kezelésű előirányzattól teljesítése O925303000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei előirányzattól EU programok hazai társfin. teljesítése O925304000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei egyéb fejezeti kezelésű előirányzattól teljesítése O925305000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei TB pénzügyi alapjaitól teljesítése O925306000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei elkülönített állami pénzalaptól teljesítése O925307000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei helyi önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése O925308000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei társulástól, költségvetési szervtől teljesítése O925309000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei nemzet önkormányzattól, költségvetési szervtől teljesítése O925310000 Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei térségi fejlesztési tanács, költségvetési szerv. Teljesítése O93. Közhatalmi bevételek O936100000 Egyéb közhatalmi bevételek előirányzata O936200000 Követelés egyéb közhatalmi bevételekre O936303000 Igazgatási szolgáltatási díjak teljesítése O936304000 Felügyeleti díjak teljesítése O94. Működési bevételek O9401. Készletértékesítés ellenértéke O940110000 Készletértékesítés ellenértéke előirányzata O940120000 Követelés készletértékesítés ellenértékére O940130000 Készletértékesítés ellenértéke teljesítése O9402. Szolgáltatások ellenértéke O940210000 Szolgáltatások ellenértéke előirányzata O940220000 Követelés szolgáltatások ellenértékére O94023. Szolgáltatások ellenértéke teljesítése O940231000 Tárgyi eszközök bérbeadásából származó bevétel teljesítése O940233700 Egyéb szolgáltatások bevétele teljesítése O9403. Közvetített szolgáltatások ellenértéke O940310000 Közvetített szolgáltatások ellenértéke előirányzata 110

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O940320000 Követelés közvetített szolgáltatások ellenértékére O94033. Közvetített szolgáltatások ellenértéke teljesítése O940331000 Közvetített szolgáltatás ellenértéke ÁHT-n belülről teljesítése O940332000 Közvetített szolgáltatás ellenértéke ÁHT-nkívülről teljesítése O9404. Tulajdonosi bevételek O940410000 Tulajdonosi bevételek előirányzata O940420000 Követelés tulajdonosi bevételekre O94043. Tulajdonosi bevételek teljesítése O940434000 Tulajdonosi bevételek állami többségi tulajdonú vállalkozástól kapott osztalék teljesítése O940435000 Tulajdonosi bevételek önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozástól kapott osztalék teljesítése O940436000 Tulajdonosi bevételek egyéb részesedések után kapott teljesítése O9405. Ellátási díjak O940510000 Ellátási díjak előirányzata O940520000 Követelés ellátási díjakra O940530000 Ellátási díjak teljesítése O9406. Kiszámlázott általános forgalmi adó O940610000 Kiszámlázott általános forgalmi adó előirányzata O940620000 Követelés kiszámlázott általános forgalmi adóra O940630000 Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése O9407. Általános forgalmi adó visszatérítése O940710000 Általános forgalmi adó visszatérítése előirányzata O940720000 Követelés általános forgalmi adó visszatérítésére O940730000 Általános forgalmi adó visszatérítése teljesítése O9408. Kamatbevételek O940810000 Kamatbevételek előirányzata O940820000 Követelés kamatbevételekre O94083. Kamatbevételek teljesítése O940831000 Kamatbevételek államháztartáson belül teljesítése O940834000 Egyéb kamatbevételek államháztartáson kívül teljesítése O9409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei O940910000 Egyéb pénzügyi műveletek bevételei előirányzata O940920000 Követelés egyéb pénzügyi műveletek bevételeire O94093. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei teljesítése O940932000 Egyéb pénzügyi műveletek bevételei részesedések értékesítéséhez kapcsolódó realizált árfolyamnyereség teljesítése O940935000 Egyéb pénzügyi műveletek bevételei deviza eszközök realizált árfolyamnyereség teljesítése O9410. Biztosító által fizetett kártérítés O941010000 Biztosító által fizetett kártérítés előirányzata O941020000 Követelés biztosító által fizetett kártérítésre O941030000 Biztosító által fizetett kártérítés teljesítése O9411. Egyéb működési bevételek O941110000 Egyéb működési bevételek előirányzata O941120000 Követelés egyéb működési bevételekre O94113. Egyéb működési bevételek teljesítése O941132000 Egyéb működési bevétel szerződésben vállalt köttelezettség elmulasztásával kapcsolatosan O941133000 Egyéb működési bev-költségek visszatérülései teljesítése O941134000 Egyéb működési bevételek teljesítése O95. Felhalmozási bevételek O951. Immateriális javak értékesítése O951100000 Immateriális javak értékesítése előirányzata O951200000 Követelés immateriális javak értékesítéséből 111

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O951300000 Immateriális javak értékesítése teljesítése O952. Ingatlanok értékesítése O952100000 Ingatlanok értékesítése előirányzata O952200000 Követelés ingatlanok értékesítéséből O9523. Ingatlanok értékesítése teljesítése O952310000 Termőföld értékesítése bevételei teljesítése O952320000 Ingatlanok (kivéve termőföld) értékesítése teljesítése O953. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése O953100000 Egyéb tárgyi eszközök értékesítése előirányzata O953200000 Követelés egyéb tárgyi eszközök értékesítéséből O953300000 Egyéb tárgyi eszközök értékesítése teljesítése O954. Részesedések értékesítése O954100000 Részesedések értékesítése előirányzata O954200000 Követelés részesedések értékesítéséből O9543. Részesedések értékesítése teljesítése O954310000 Részesedések értékesít-privatizáció szárm bevételek teljesítése O954320000 Egyéb részesedések értékesítése teljesítése O95. Felhalmozási bevételek O955. Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek O955100000 Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek előirányzata O955200000 Követelés részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételekre O955300000 Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek teljesítése O96. Működési célú átvett pénzeszközök O962. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól O962100000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól előirányzata O962200000 Követelés működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére az Európai Uniótól O962300000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól teljesítése O964. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről O964100000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről előirányzata O964200000 Követelés működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről O9643. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről teljesítése O964302000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről nonprofit gazdasági társaságok teljesítése O964303000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb civil szervezetek teljesítése O964304000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről háztartások teljesítése O964306000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások teljesítése O964307000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások teljesítése O964308000 Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb vállalkozások teljesítése O965. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök O965100000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök előirányzata O965200000 Követelés egyéb működési célú átvett pénzeszközökre O9653. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök teljesítése O965301000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyháztól teljesítése O965302000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök nonprofit gazdasági társaságtól teljesítése 112

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O965303000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb civil szervezettől teljesítése O965304000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök háztartástól teljesítése O965305000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök pénzügyi vállalkozástól teljesítése O965306000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése O965307000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése O965308000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb vállalattól teljesítése O965309000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök EU-tól teljesítése O965310000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök kormányok és nemzetközi szervezetek teljesítése O965311000 Egyéb működési célú átvett pénzeszközök egyéb külföldi tulajdonú teljesítése O97. Felhalmozási célú átvett pénzeszközök O972. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól O972100000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól előirányzata O972200000 Követelés felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére az Európai Uniótól O972300000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól teljesítése O974. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről O974100000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről előirányzata O974200000 Követelés felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről O9743. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről teljesítése O974302000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről nonprofit társaságtól teljesítése O974303000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb civil szervezettől teljesítése O974304000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről háztartás teljesítése O974306000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalattól teljesítése O974307000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése O974308000 Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről egyéb vállalattól teljesítése O975. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök O975100000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök előirányzata O975200000 Követelés egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközökre O9753. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök teljesítése O975301000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyháztól teljesítése O975302000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök nonprofit társaságtól teljesítése O975303000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb civil szervezettől teljesítése O975304000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök háztartás teljesítése O975305000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök pénzügyi vállalkozástól teljesítése O975306000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalattól O975307000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozástól teljesítése O975308000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb vállalattól teljesítése O975309000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök EU-tól teljesítése O975310000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök kormányok és nemzetközi szervezek teljesítése O975311000 Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök egyéb külföldi teljesítése O98. Finanszírozási bevételek 113

3. számú melléklet Főkönyvi Főkönyvi számla megnevezése szám O981. Belföldi finanszírozás bevételei O9813. Maradvány igénybevétele O98131. Előző év költségvetési maradványának igénybevétele O981311000 Előző év költségvetési maradványának igénybevétele előirányzata O981312000 Követelés előző év költségvetési maradványának igénybevételére O981313000 Előző év költségvetési maradványának igénybevétele teljesítése O9814. Államháztartáson belüli megelőlegezések O981410000 Államháztartáson belüli megelőlegezések előirányzata O981420000 Követelés államháztartáson belüli megelőlegezésekre O981430000 Államháztartáson belüli megelőlegezések teljesítése O9816. Központi, irányító szervi támogatás O981610000 Központi, irányító szervi támogatás előirányzata O981620000 Követelés központi, irányító szervi támogatásra O981630000 Központi, irányító szervi támogatás teljesítése 114