Pénztárgépek használatának változásai 2013 Készítette: Pestuka Gabriella osztályvezető NAV Csongrád Megyei Adóigazgatósága
A bevezetés okai Az adóelkerülő magatartások visszaszorítása nagyon fontos célkitűzése a jogalkotónak. Az ellenőrzések tapasztalatai alapján a vállalkozásoknak még mindig egynegyede mulasztja el a számla-, nyugtaadással kapcsolatos kötelezettségeket. Az egyszerű próbavásárlás ezeket a visszaéléseket nem tudja felderíteni.
Jogi szabályozás A jogi szabályozás két szinten valósult meg. Az ÁFA (2007. évi CXXVII. törvény) törvény 178. a nyugtaadási kötelezettség gépi teljesítéséról Az ART (2003. évi XCII. törvény) A 3/2013 (II. 15.) NGM rendelet a pénztárgépek, taxaméterek forgalmazásáról, szervízeléséről, használatáról, az adatszolgáltatásról rendelkezik.
Átállás az új gépekre Az átállás is több fázisban valósul meg. A legtöbb pénztárgépet legkésőbb az év végéig le kell cserélni, az új online adatkapcsolatra képes eszközre. Az elektronikus naplóval nem rendelkező (kontroll szalagos) pénztárgépeket 2013. június 30. napjáig lehet használni. Az elektronikus naplóval ellátott gépek 2013. december 31-ig üzemeltethetőek, adatot kell adni a NAV-nak havonta. Akik nem kötelezettek pénztárgép használatára, a régi típusú pénztárgépeiket 2015. január 1-ig használhatják.
Fontos Új szabály és fontos, hogy a napi nyitás során be kell ütni a pénztárgépbe a nyitó készpénzállományt. Minden nyitvatartási nap végén napi forgalmi jelentést kell készíteni.
Számlázási szabályok Az adóalanynak az értékesítésről főszabályként számlát kell kiállítani. A számla kibocsátásának jogszabályi feltétele a vevő nevének, címének feltüntetése. Nem kötelező a pénztárgép használata, ha minden vásárlónak számlát állít ki az eladó, DE itt jelentkezik a vevő neve probléma. Ennek hiányában a számla kibocsátás meghiúsulhat. Nyugtát kell adni!
Számlázási szabályok II Felmerülhet, hogy az eladó úgy akarna a pénztárgép használata alól mentesülni, hogy minden értékesítésről számlát adna. Aki nem adná meg az adatait, azt nem szolgálnák ki. Ez a megoldás viszont fogyasztóvédelmi szempontból vethet fel aggályokat. Amennyiben a vevő az ellenértéket legkésőbb a teljesítésig készpénzzel kiegyenlíti, és számla kibocsátását nem kéri, az eladót pénztárgépes nyugtaadási kötelezettség terheli.
Pénztárgéppel kell nyugtát adni A gépi nyugtaadásra kötelezett adóalanyok, tevékenységek, üzletek körét a 3/2013. (II. 15.) NGM rendelet 1. számú melléklete tartalmazza. Ez a korábban hatályos 24/1995. (XI. 22.) PM rendelettel azonosan határozza meg a pénztárgép használatára kötelezettek körét. Az üzlet fogalmát a 2005. évi CLXIV. törvény 2. 27. pontja határozza meg: kereskedelmi tevékenység folytatása céljából létesített vagy használt épület, illetve önálló rendeltetési egységet képező épületrész, helyiség, ideértve az elsődlegesen raktározás, tárolás célját szolgáló olyan épületet vagy épületrészt is, amelyben kereskedelmi tevékenységet folytatnak
Pénztárgéppel kell nyugtát adni II Elsődlegesen az adóalany tevékenységének a rendelet szerinti TEÁOR számok alá tartozása a meghatározó, kérdéses esetben KSH. Amennyiben az adott tevékenység nem tartozik a Rendelet 1. számú mellékletének felsorolásába, akkor nem kötelező a gépi nyugtaadás. Ilyenkor kézzel kell a nyugtát kiadni!
Nagykereskedelem 46.2 Mezőgazdasági nyersanyag, élőállat nagyker. 46.3 Élelmiszer, ital, dohányáru nagykereskedelme 46.4 Háztartási cikk nagykereskedelme 46.5 Információtechnológiai, híradástechnikai termék nagykereskedelme 46.6 Egyéb gép, berendezés, tartozék nagyker. 46.7 Egyéb szakosodott nagykereskedelem
Kiskereskedelem 47.1 Nem szakosodott bolti vegyes kiskereskedelem 47.2 Élelmiszer, ital, dohányáru kisker. 47.3 Gépjárműüzemanyag-kiskereskedelem 47.4 Információs, híradás-technikai termék kisker. 47.5 Egyéb háztartási cikk kiskereskedelme 47.6 Kulturális, szabadidős cikk bolti kisker. 47.7 Egyéb máshová nem sorolt áru kisker. 47.91 Csomagküldő, internetes kisker. (ha üzlete van)
Kitelepülések Az alkalmi rendezvényeken, kitelepülésen, az ott felállított standokon a pénztárgép használat nem kötelező, de az adózó saját döntése alapján használhat pénztárgépet. Mivel ez az értékesítési forma jellemzően sem az üzlet, sem a mozgóbolt körébe nem tartozik. Ilyenkor a kézi nyugtaadás azonban KÖTELETŐ.
Vendéglátás, Szálláshely szolgáltatás 56.1 Éttermi, mozgó vendéglátás (kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtás 56.2 Rendezvényi étkeztetés és egyéb vendéglátás 56.3 Italszolgáltatás 55.1 Szállodai szolgáltatás 55.2 Üdülési, egyéb átmeneti szálláshely-szolgáltatás 55.3 Kempingszolgáltatás
Kölcsönzési szolgáltatások Személygépjármű kölcsönzése Gépjárműkölcsönzés (3,5 tonna fölött) Szabadidős, sporteszköz kölcsönzése Videokazetta, lemez kölcsönzése Egyéb személyi használatú, háztartási cikk kölcsönzése Mezőgazdasági gép kölcsönzése Építőipari gép kölcsönzése Irodagép kölcsönzése (beleértve: számítógép) Vízi, Légi szállítóeszköz kölcsönzése Egyéb gép, tárgyi eszköz kölcsönzése Immateriális javak kölcsönzése
Javítási szolgáltatás 95.11 Számítógép, -periféria javítása 95.12 Kommunikációs eszköz javítása 95.21 Szórakoztatóelektronikai cikk javítása 95.22 Háztartási gép, háztartási, kerti eszköz javítása 95.23 Lábbeli, egyéb bőráru javítása 95.24 Bútor, lakberendezési tárgy javítása 95.25 Óra-, ékszerjavítás 95.29 Egyéb személyi, háztartási cikk javítása
Kivételek a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet a csomagküldő kereskedelem, kivéve annak nyílt árusítást végző üzlete, bemutatóterme az ipari - kivéve élelmiszeripari - tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, ha termelő és értékesítő tevékenységét ugyanabban a helyiségben folytatja a termelői borkimérés az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda utazási szolgáltatásai tekintetében
Kell/Nem kell pénztárgép fodrász, kozmetikus, mosoda NEM, kivéve, ha terméket is értékesít háztartási eszközök javításával foglalkozó kisiparos, ha helyszínre megy, akkor NEM mozgóbolt IGEN álló lakókocsiból lángos értékesítés IGEN, mert nem mozog (fogyasztásra kész ételek és italok, nincs ülőhely, nincs pincér, és mozog) ipari tevékenység helyszínén értékesít (kivéve élelmiszeripar), akkor NEM házhoz szállított ételekről NEM
Taxaméter használata Nyugtaadási kötelezettségüknek kizárólag taxaméterrel tehetnek eleget a taxiszolgáltatást nyújtó adóalanyok. A Rendelet alkalmazásában taxiszolgáltatásnak a távolsági és helyi személytaxi közlekedés (SZJ 60.22.11) besorolás alá tartozó tevékenységet kell tekintetni. A taxaméterekre jelenleg még nincs előírva az online adatkapcsolat megteremtése, de megmaradt az éves kiíratási kötelezettség.
Mentesülési szabályok Az Áfa tv. 167. -a alapján mentesül a nyugtakibocsátási kötelezettség alól az adóalany abban az esetben, ha sajtóterméket értékesít; szerencsejáték szolgáltatást nyújt; kezelőszemélyzet nélküli automatát üzemeltet (kávé-, üdítőautomata) Ilyenkor nincs nyugtaadási kötelezettség!
Pénztárgép alóli mentesség A kötelező pénztárgép használat alól az új szabályok szerint nem lehet mentesülni. A régi szabályok alapján felmentést kapott adóalany, akinek 2013. március 19-én érvényes felmentése volt, annak a mentesítés 2014. december 31-ig érvényben marad. A nyugtaadási kötelezettség alól ez az engedély nem mentesít!
Az új mentesítési szabály A Rendelet szerint kizárólag az elektronikus hírközlő hálózat útján történő adattovábbítás alól kérhető felmentés. A mentesség elbírálásánál az állami adóhatóság felveszi a kapcsolatot a Nemzeti Hírközlési Hatósággal Ez nem jelent a gépi nyugtaadási kötelezettség teljesítése alóli felmentést is!
Időszakos mentesülés Az üzemeltető mentesül a pénztárgép használata alól: meghibásodás áramszünet bevonás eltulajdonítás megsemmisülés elvesztés esetén, ha nincs más olyan pénzátvételi hely, ahol a gépi nyugtaadás megoldható lenne.
Mentesülés taxaméternél A taxaméter esetében a felsorolt események bekövetkezésétől a használat feltételeinek helyreálltáig újabb fuvart kezdeni nem lehet. Ebből következően a taxiszolgáltatást nem tudja teljesíteni az adóalany, a feltételek helyreállításáig.
Működés elve A NAV és a pénztárgépek közötti kapcsolat megteremtésének technikai feltételeit is a Rendelet határozza meg. Az új típusú pénztárgépek legfontosabb eleme az Adóügyi Ellenőrző Egység (AEE), amely egy zárt egység a gépben, annak elválaszthatatlan részét képezi. A mobil telefonokhoz hasonló hálózatot használnak az adattovábbításra (GPRS, EDGE, HSDPA, UMTS technológiák).
Működés elve II. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal és a pénztárgép közötti adatkapcsolatot a pénztárgép adóügyi ellenőrző egységébe a gyártó által beépített SIM kártya biztosítja. Előfordulhat, hogy nincs térerő, ezért ilyenkor mentesítés kérhető. Az egyedi mentesítés időtartama alatt az AEE csak adattároló funkcióban működik. Ilyenkor az üzemeltető egyedileg, havonta szolgáltat adatot egyszer írható CD/DVD lemezen.
Működés elve III. A SIM kártyát a gyártó vásárolja meg a távközlési szolgáltatóktól. A távközlési szerződést a pénztárgép üzemeltetője köti, de más megoldás is elképzelhető. A pénztárgépet használó az üzembe helyezéskor a NAV szerverétől egy kódot kap, amely az egyedi azonosításra szolgál. Ez képezi a titkosított adattovábbításhoz szükséges privát kulcsot.
Adatszolgáltatás Az elektronikus naplóval rendelkező pénztárgépek forgalmáról július 1-jétől havonta adatszolgáltatási kötelezettség lesz. Ezt az adatszolgáltatást a forgalomból történő kivonásig (legkésőbb december 31-ig), a tárgyhónapot követő hónap 10. napjáig kell teljesíteni. Az adattovábbítást elektronikus úton, ügyfélkapun keresztül kell beküldeniük az adózóknak.
Adatszolgáltatás II. A 2013. március 20. előtt engedélyezett pénztárgépek tekintetében az adómemóriát ki kell íratni: adómemória csere esetén a bevétellel való egyeztetés miatt, az adóévet követő második hónap utolsó napjáig (február 28.) az állami adóhatóság felhívására (pl.: ellenőrzés)
Adatszolgáltatás változásokról A pénztárgép használatában bekövetkezett változásokról is bejelentési kötelezettsége van az üzemeltetőnek. Elektronikus bevallók elektronikusan, elektronikus bevallásra nem kötelezettek papíron is benyújthatják az adatszolgáltatást a PTGTAXUZ nevű nyomtatványon.
Köszönöm a figyelmet!