A legfontosabb termékdíj kötelezettségek és a 2013-as termékdíj változások Szabó Viktor, adótanácsadó RSM DTM Hungary Zrt.
Környezetvédelmi termékdíj
Környezetvédelmi termékdíj a legfontosabb teendők 1. A termékek és a csomagolás összetevőinek vizsgálata, azonosítása 2. Tranzakciók vizsgálata 3. A felhasználás módjának vizsgálata nyilatkozattételi, átvállalási,és visszaigénylési lehetőségek! 4. A nagyságrendek beazonosítása 5. Bejelentkezés, bevallás, befizetés 6. Termékdíj analitika és nyilvántartás kialakítása 7. Újrahasználható csomagolószerek vizsgálata 8. Adatszolgáltatás OKTVF felé! 9. A hulladékgazdálkodás és a hulladékos pénzügyek vizsgálata
A termékek és a csomagolás összetevőinek vizsgálata, azonosítása Termékdíjköteles termékek: a) az akkumulátor; b) a csomagolóeszköz, az egyéb csomagolószer (a továbbiakban csomagolószer); c) az egyéb kőolajtermék; d) az elektromos, elektronikai berendezés; e) a gumiabroncs; f) a reklámhordozó papír.
A termékek és a csomagolás összetevőinek vizsgálata, azonosítása 2011. évi LXXXV. Törvény a környezetvédelmi termékdíjról 1. sz. melléklet - Felsorolás jelleg, ex. jelölések, vtsz. azonosítás 343/2011. (XII. 29.) Korm. Rendelet a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény végrehajtásáról 1. sz. melléklet - Csomagolószer katalógus, vtsz. azonosítás Fontosabb kivételek: Építőipari áru: 3919, 3920, 3921, 4408, 4410, 4411 Bútoripari áru: 4408, 4410, 4411, 5603 Többször használható termék: 3924, 4602, 7615 Helyhez kötött tartály: 7310, 7311, 7612, 7613 Nem csomagolás kitöltő anyaga: 1401, 1404 Nyomtató-, fénymásolópapír: 4810, Iratgyűjtő doboz: 4819 Tervezett további kivételek: Villamos-szigetelési, elektrotechnikai áru: 3919, 3920, 3921 Bútoripari áru: 3920, 5607, Építőipari áru: 5310, 5607 Jelzőszalag: 3920, Háztartási, ruhaipari áru: 4811, 5603, 5607, Levélküldemény azonosító címkéje: 4821, Bálázózsineg: 5607 Hulladékgyűjtő edény: 3923, Hulladékgyűjtő zsák vagy megújuló biopolimer szemeteszsák (előírás szerinti felirattal): 3923 Szűrőpapír és karton: 4805 40, Árvízvédelmi homokzsák: 6305
Tranzakció vizsgálata A kötelezett a termékdíjköteles termék: - Első belföldi forgalomba hozója vagy - Saját célú felhasználója Nem minősül saját célú felhasználásnak: - külföldről behozott termékdíjköteles alkatrész beépítése saját előállítású termékbe; - gyártási hulladék, selejt és a leltárhiány a végrehajtási rendeletben megadott mértékig (0,5%) - Bérgyártás esetén a kötelezett a bérgyártató - Belföldi előállítású kenőolaj esetén az első belföldi vevő - Készletre-vételkor történő termékdíj megállapítás
A felhasználás módjának vizsgálata nyilatkozattételi, átvállalási, és visszaigénylési lehetőségek A csomagolószer termékdíját nem kell megfizetni, ha nyilatkozik a kötelezett belföldi vevője arról, hogy a) a csomagolószert csomagolás előállítására használja fel és mezőgazdasági termékdíjátalány fizetésére jogosult, vagy b) a csomagolószert csomagolás előállítására újrahasználható, betétdíjas csomagolóeszközként használja fel, vagy c) az egyéb csomagolószert, mint annak végfelhasználója nem csomagolás előállítására használja fel. Szerződés alapján a termékdíj-kötelezettséget a kötelezettől átvállalhatja - az első belföldi vevő, ha a kötelezettől megvásárolt termékdíjköteles termék legalább 60%-át külföldre értékesíti, - a bérgyártó, - ha csomagolást hoz létre a csomagolószerből, - ha új csomagolószert hoz létre a csomagolóanyagból, - ha továbbforgalmazza a csomagolószert (2013-tól). szerződések aktualizálása!!!
A felhasználás módjának vizsgálata nyilatkozattételi, átvállalási, és visszaigénylési lehetőségek A befizetett termékdíj visszaigényelhető: - a termékdíjköteles tennék külföldre történő igazolt kiszállítása; - a termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése; - a termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása; - A külföldről behozott újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása, - egyéb csomagolószer esetében, annak - a továbbforgalmazás kivételével - nem csomagolás előállítására való felhasználása,
Nagyságrendek beazonosítása Terhek forintban (100000 Ft minimális termékdíjat feltételezve) Termékdíj kötelezettségek Adókötelezettségeit rendben Termékdíjat be nem valló, teljesítő vállalkozás meg nem fizető vállalkozás Termékdíj fizetés* 100 000 - Bejelentés elmulasztása - 50 000 Bevallás benyújtásának elmulasztása - 50 000 Nyilvántartás vezetésének elmulasztása - 50 000 Termékdíj hiány* - 100 000 Termékdíj bírság(100%) - 100 000 Késedelmi pótlék (1 év késedelmet - 15 000 számolva)* Hulladékgazdálkodási bírság - - 200 000 bejelentkezés elmulasztása miatt Hulladékgazdálkodási bírság - - 200 000 adatszolgáltatás elmulasztása miatt Terhek összesen (forintban) 100 000 765 000 Lehetséges költség - 665 000 Lehetséges költség százalékban 665 százalék * 100.000 Forint termékdíj-fizetéssel számolva
Bejelentés, bevallás, befizetés Bejelentés (13TKORNY) Bevallás (13KTBEV) Megfizetés (NAV folyószámla)
Termékdíj analitika és nyilvántartás kialakítása A termékdíjköteles termékek nyilvántartásának legalább az alábbi adatokat kell tartalmaznia: 1. Termékdíjköteles termék: - megnevezése, - CsK, KT kódja, - a termék vámtarifaszáma, - egységnyi mennyisége (kg), - termékdíj-tétele, - eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott), - a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja, - a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka, - a termékdíj megfizetésének napja. 2. Termékek nyilvántartása: termékcikk-alapú, termékcsoport-alapú, hulladékalapú (partnerek adatai, mérés, becslés) 3. Események nyilvántartása
Újrahasználható csomagolószerek vizsgálata Belföldi előállítású csomagolás esetén: Nem kell a termékdíjat megfizetni, ha a csomagolást végző a csomagolóeszközt betétdíjas rendszerben használja, tényleges újrahasználattörténik, és a csomagolóeszköz az újrahasználatraalkalmas eszközök nyilvántartásában (OKTVF) szerepel. Külföldről behozott csomagolás esetén: Nem keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettség, ha áru adás-vételének tárgyát az újrahasználható csomagolószer nem képezi, további csomagolásra felhasználásra nem kerül sor, a csomagolóeszköz az újrahasználatraalkalmas eszközök nyilvántartásában (OKTVF) szerepel, és az újrahasználható csomagolóeszköz a behozatal bevallási időszakában külföldre visszaszállításra is kerül. Egyéb esetekben: Kötelezettség az első forgalomba hozatalkor vagy felhasználáskor.
Adatszolgáltatás az Országos Környezetvédelmi és Vízügyi Felügyelőség (OKTVF) felé - 442/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet a csomagolásról és a csomagolási hulladékkal kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről, Adatszolgáltatási határidő: január 31. - 443/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet az elektromos és elektronikus berendezésekkel kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről) Adatszolgáltatási határidő: február 20.
Hulladékgazdálkodással és a hulladék feldolgozásával kapcsolatos pénzügyi lehetőségek - 2012. évi CLXXXV. Törvény a hulladékról - Országos Hulladékgazdálkodási Ügynökség - Begyűjtés és hasznosítás (közbeszerzések)
2013-as változások NAV ellenőrzések! Nyilatkozatot adni - nem csak az első vevő, hanem a kötelezett vevője tehet nyilatkozatot. Átvállalás lehetősége: - beenged 1 kereskedőt - eddig csak csomagolóanyagból csomagolóeszközt, most csomagolóanyagból, csomagolószert is (bővebb kategória) - 3920 vtsz. számú termék (mezőgazdasági és építőipari fólia) kiskereskedelemben továbbértékesítő (végfelhasználó nyilatkozhat) Átvállalási szerződések módosítása!!! Új Hulladékgazdálkodási tv. NAV-hoz került - új nyomtatványok (integrálás ) - új eljárási rendek (központosítás, pl: adófolyószla.)
Hasznos linkek www.termekdijinfo.hu www.orszagoszoldhatosag.gov.hu www.nav.gov.hu/data/cms282844/48._fuzet _Kornyezetvedelmi_termekdij_2013.pdf
Kapcsolat RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. 1138 Budapest, Faludi u. 3. Telefon: +36 1 886-3700, +36 1 886-3701 Fax: +36 1 886-3729 E-mail: info@rsmdtm.hu Szakmai kérdéseivel, kérem, a következő kollégákat keresse: Ágoston Péter Nemzetközi adóképviseleti üzletág igazgató peter.agoston@rsmdtm.hu Szabó Viktor Adótanácsadó viktor.szabo@rsmdtm.hu A témában több bejegyzést is olvashatnak szakmai blogunkon: www.blog.rsmdtm.hu