2008. október 28-án nyilvánosságra hozták az adótörvényeket érintő új törvényjavaslatot. On 28 October 2008 the new the proposed legislation packages regarding tax regulations were published. A legújabb adócsomag legfontosabb témái The most important topics of the latest tax package Contacts: Russell W. Lambert Country Managing Service Line Leader E-mail: russell.w.lambert@hu.pwc.com Tel: +36 1 461 9223 Gabriella Erdős E-mail: gabriella.erdos@hu.pwc.com Tel: +36 1 461 9130 Paul Grocott E-mail: paul.grocott@hu.pwc.com Tel: +36 1 461 9260 Tamás Lőcsei E-mail: tamas.locsei@hu.pwc.com Tel: +36 1 461 9358 Susan Lumpkin E-mail: susan.lumpkin@hu.pwc.com Tel: +36 1 461 9940 Zaid Sethi E-mail: zaid.sethi@hu.pwc.com Tel: +36 1 461 9289 PricewaterhouseCoopers Kft. Wesselényi utca 16, Budapest, H-1077 Tel: + 36 1 461 9100 www.pwc.com/hu This Tax & Legal Alert is produced by PricewaterhouseCoopers tax department in co-operation with Réti, Antall & Madl Landwell, a Law Firm associated with PricewaterhouseCoopers. Réti, Antall & Madl Law Firm Wesselényi utca 16/A. Budapest, H-1077 Tel: + 36 1 461 9888 www.landwellglobal.com/hu A Kormány öt törvénycsomagja érinti a jövő évi adótételeket: Az adó- és járuléktörvények módosításáról szóló A 2009. évi költségvetést megalapozó A 2009. évi költségvetésről szóló A pénzügyi szolgáltatásokat érintő törvények módosításáról szóló A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló törvényjavaslat. A fenti csomagok többnyire ugyan nem érintik az adóalapokat és az adómértékeket, azonban számos adótörvényt módosítanak, mely módosítások közül az alábbiakban a legfontosabbakat foglaljuk össze. Az eredeti elképzelésektől eltérően nem szűnik meg a társaságok 4%-os különadója, ezzel párhuzamosan pedig a társasági adó mértéke sem emelkedik 16%-ról 18%-ra. A társadalombiztosítási járulék sem lesz kevesebb a minimálbér kétszereséig. A helyi iparűzési adóban korábban bevezetni tervezett a kutatási és fejlesztési költségekkel kapcsolatos csökkentő tétel sem kerül bevezetésre. A magánszemélyek személyi jövedelemadója esetében pedig nem változik a jelenleg hatályos sávhatár. Five of the Government s proposed legislation packages contain changes for next year s taxes: modification of the tax and contribution laws; basis of the 2009 budget, 2009 budget; amendment of the legislation on financial services; The proposed tax package is designed to increase the competitiveness of district central heating services. In most cases, these packages do not affect the tax bases or the tax measures but amend a number of tax laws. We summarize the most important amendments below. Differently from the original ideas, the 4% special profit tax for companies will not be abolished, and at the same time, the corporate income tax rate will not rise from 16% to 18%. Social security contributions on income up to twice the minimal wage will not be reduced either. In the case of local business tax, the new decreasing item suggested earlier for research and development costs will not be introduced. For private persons personal income tax, the current brackets will not change.
Illetékek Az illetéktörvényben változnak a feltűnő értékaránytalanságra vonatkozó szabályok. Ingatlantulajdon visszterhes megszerzése esetén, ha az ellenszolgáltatás értéke nem éri el a forgalmi érték 50%-át, akkor az ellenszolgáltatás és a forgalmi érték különbözetének 50%-a ajándékozásnak tekintendő, és rá az ajándékozásra alkalmazandó illetékszabályok vonatkoznak. A fennmaradó részre természetesen a visszterhes vagyonátruházási illeték az irányadó. Az illetéktörvény másik jelentős változása, hogy követelések elengedése, engedményezés, tartozásátvállalás illetve más hasonló vagyonszerzés esetén már abban az esetben is keletkezik illetékfizetési kötelezettség, ha a belföldi illetőségű magánszemély vagy belföldön bejegyzett szervezet vagyonszerző külföldön tesz szert a vagyonra. A jelenlegi szabályozás értelmében a törvény hatálya belföldi ingatlanokra és belföldön átadott ingókra és vagyoni értékű jogokra terjed ki. Szankciók Az új adócsomag az adóeljárás területén is eszközöl nagyobb változásokat, legfőképp a szankciók területén. Az adóbírság összege az adóhiány 75%-a, ha az a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze. Bővül a számlaadásért felelősek köre is. A számlaadás elmulasztásáért immár nem csupán az adózó, hanem alkalmazottja, képviselője vagy az értékesítésben közreműködő magánszemély is 10 ezer forinttól 50 ezer forintig terjedő, ezek közvetlen vezetője pedig 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal szankcionálható. Igazolatlan eredetű áru forgalmazása esetén pedig az adózó terhére az adóhatóság az áru forgalmi értékének 40%-ával megegyező összegű, de legalább 10 ezer forintnyi mulasztási bírságot szab ki. Amennyiben az adózó bankszámlanyitásra kötelezett, és Duties In the Act on Duties, the rules on prices that are disproportionate to the nature of a transaction will be changed. In cases of transfers of real estate for a consideration, if the consideration is less than 50% of the market value, 50% of the difference between the consideration and the market value will be classified as a gift, and the duty rules regarding gifts will have to be applied. The remaining part will still be subject to the duty on transfers of real estate for a consideration. The other significant change in the Act on Duties is that duties will be payable in cases such as the forgiveness of liabilities, grants, the assumption of liabilities and other similar acquisitions of property if the domestic resident private person or the organization registered domestically has acquired the property abroad. According to the current regulations, the scope of the Act covers domestic immovable and domestically transferred movable and intangible assets. Sanctions The new tax package also makes major changes in the field of tax procedures, especially in the field of sanctions. The sum of the tax penalty will be 75% of the tax shortage. If a tax shortfall is identified in relation to the concealment of income or the falsification or destruction of invoices, ledgers and other records, the maximum tax penalty will be 75% of the shortfall (instead of the present 50%). The range of parties responsible for issuing invoices will also increase. For failing to issue an invoice, not only the taxpayer, but his employee, representative or the individual participating in the sale will also incur a default penalty of between HUF 10,000 and HUF 50,000, and for their immediate supervisor the penalty will be up to HUF 500,000. In the case of distribution of goods without proof of origin, the tax authority will impose a 2
valamely ügylet során az ellenértéket 250 ezer forintot meghaladóan készpénzzel egyenlíti ki, mulasztási bírságot szabhat ki rá az adóhatóság. A bírság mértéke az összeghatárt túllépő kifizetés értékének 20%-a ügyletenként. Cégautóadó Jelenleg a cégautóadóra vonatkozó rendelkezéseket a személyi jövedelemadóról szóló törvény (Szja) szabályozza, mely most az új adócsomag alapján a gépjárműadóról szóló törvénybe kerül át. Eddig a személygépkocsi beszerzési ára és kora alapján sávosan állapították meg a havi fizetendő adó mennyiségét. A mostani javaslat szerint a hengerűrtartalom illetve kamratérfogat alapján két kategóriába osztanák a gépkocsikat: az 1600 cm 3 alattiakra havi 7000 Ft, míg az e felettiekre havi 15000 Ft adót kell fizetni, melyet napokra arányosítani nem lehet. Az adó összege a legtöbb autómárka esetében kedvező változást jelent. További érdekesség, hogy noha eddig az Szja törvényben természetbeni juttatásként kategorizálták a cégautó magáncélú használatát, a jelenlegi javaslat szerint semmi cégautó használatra vonatkozó passzus nem kerülne bele az Szja törvénybe. A magánszemély gépkocsija nem tartozna az adó tárgyi hatálya alá, azonban a saját gépkocsi üzleti célú használata esetén kivéve a kirendelést és a munkábajárást a magánszemély is köteles lesz a cégautó adó fizetésére, ha jövedelmével szemben költséget számol el. Ebből az összegből levonható a gépkocsi után már megfizetett gépjárműadó. Háztartási adókedvezmények Az új adócsomag egy új lehetőséget tartalmaz az összevont adókedvezmények között annak érdekében, hogy a magánszemélyeket arra ösztönözzék, hogy a háztartással kapcsolatos szolgáltatások igénybevétele után számlát kérjenek. A kedvezmény mértéke a számlák default penalty equivalent to 40% of the market value of the merchandise, but not less than HUF 10,000. If a taxpayer that is obliged to have a bank account makes a cash payment for the counter value of a transaction that exceeds HUF 250,000, the tax authority has the right to impose a default penalty of 20% of the amount of the payment that exceeds the HUF 250,000 limit. Company car tax The rules on company car tax are currently included in the Personal Income Tax Act (PITA) but according to the new tax package, they will now be part of the Vehicle Tax Act. Until now, the monthly tax payable was determined progressively according to the purchase price and the age of the car. According to this proposal, cars would be divided into two groups according to engine capacity: the tax will be HUF 7,000 per month on cars under 1600cc and HUF 15,000 per month on cars over 1600cc. For taxation purposes, part-months will count as full months. This will be a favourable change for most car models. Another point of interest is that although the private use of company cars has been classified as a benefit in kind in the PITA until now, according to this proposal the PITA will no longer include provisions on the use of company cars. Individuals private cars will not be included in the scope of this tax, but if individuals use their private cars for business purpose except for commuting to and from their usual or an assigned workplace they will also be obliged to pay company car tax if they account the expenses against their income. Tax allowance for household services The new package includes a new option in relation to the consolidated 3
ellenértéke, de legfeljebb az összevont kedvezményalap 30%-a, de nem több, mint 100 ezer Ft. Kedvezményt az a magánszemély érvényesíthet, akinek összes jövedelme nem haladja meg a 3 millió 400 ezer Ft-ot. Cafeteria Az új adócsomag továbbra is eltörli az adómentes juttatásokhoz korábban kapcsolódó 400 ezer Ft-os korlátot, de egyedi korlátokat vezetne be például az iskolai rendszerű képzés adómentesen átvállalható költségekre (korlát: a minimálbér 2,5-szerese), illetve a művelődési intézményi szolgáltatásokra (korlát: a minimálbér). Az új adócsomag további pontosítást tartalmaz az adómentes természetbeni juttatásként nyújtott művelődési intézményi szolgáltatásokkal (köztudatban a kultúra-utalvánnyal) kapcsolatban. A jelenlegi törvény nem limitálta, hogy kik részesülhetnek ilyen juttatásban, szemben az új adócsomaggal, mely részletes felsorolást tartalmaz. Társadalombiztosítási járulék Új adatszolgáltatási elemmel bővülhet a biztosítási jogviszony ellenőrzése. 2009. január 1-jétől az idegenrendészeti hatóságnak az állami adóhatóság kérésére a járulékkötelezettség ellenőrzése céljából adatot kell szolgáltatnia azon magánszemélyekről, akik más EGT-államban fennálló biztosítási viszonyban teljesítik járulékkötelezettségüket. Így egyértelműen ki fog derülni, hogy mely magánszemélyeknek kell és mely magánszemélyeknek nem kell Magyarországon teljesíteni a járulékkötelezettségüket. Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban bármilyen kérdése lenne, kérjük, forduljon Erdős Gabriellához (tel.: +36 1 461 9523, e-mail: gabriella.erdos@hu.pwc.com) vagy Dr. Réczei Gézához a +36 1 461 9737-as telefonszámon és a geza.reczei@hu.pwc.com e-mail címen. tax allowance, which is that individuals will be encouraged to ask for an invoice whenever they receive household services. The tax allowance will cover the total invoiced amount, up to a maximum of 30% of the consolidated tax allowance base, but not more than HUF 100,000. This tax allowance can be applied by individuals whose total income is less than HUF 3.4 million. Cafeteria The new package will still abolish the HUF 400,000 limit on tax-exempt benefits, although it will introduce specific limits for certain items, such as taking over the costs of education taxfree (limit: 2.5 times the minimum wage) and cultural events services (limit: the minimum wage). The new package contains further precise details in relation to cultural events services that can be provided as a tax-exempt benefit (i.e. cultural events vouchers). The new package includes a detailed list of which individuals will be eligible for this benefit, whereas the current law imposes no such restriction. Social security contributions The scope of tax audits covering social security contribution obligations may broaden to include a new element in relation to data supply. As of 1 January 2009, the Aliens Authority will provide data to the Tax Authority, if requested, for the purpose of checking which individuals comply with their social security liabilities in other EEA countries. This will clarify which individuals are liable to pay social security contributions in Hungary and which are not. If you have any questions regarding with the above, please contact Gabriella Erdős (phone: +36 1 461 9523, e-mail: gabriella.erdos@hu.pwc.com) or Dr. Géza Réczei (phone: +36 1 461-9737, e-mail: geza.reczei@hu.pwc.com). 4
5 Stabilitás 2009 Az adóváltozások és a gazdaságpolitika aktuális kérdései Konferencia 2008. december 4. Rendezvényünkön a 2009. január elsejétől életbe lépő adómódosítások illetve a gazdaságpolitika ismertetésein túl vitafórumot tartunk vezető gazdasági elemzők részvételével a gazdaságpolitika aktuális kérdéseiről. Az előző évhez hasonlóan, az Adókonferenciát követően a felsővezetők számára egy Executive Club -ot is tartunk, ahol a PwC cégtársai angolul ismertetik a legfontosabb adóváltozásokat. Stability 2009 Current issues of tax changes and the economic policy Conference 4 December 2008 This event will offer you the opportunity to find out about the tax changes that will take effect on 1 January 2009 and about the Hungarian economic policy. Besides this we will organise a panel discussion with leading economic analysers about the current issues of the economic policy. Similar to the previous year, we will organise an Executive Club for top executives where PricewaterhouseCoopers s will address the major tax changes in English. Tax & Legal Alert Legal Disclaimer: The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does not contain a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek professional advice specific to their situation. No liability is accepted for acts or omissions taken in reliance upon the contents of this alert. If you no longer wish to receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address: tax.alert@hu.pwc.com 2008 PricewaterhouseCoopers Kft. All rights reserved. PricewaterhouseCoopers refers to the Hungarian firm of PricewaterhouseCoopers Kft. or, as the context requires, the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity.