BUDAPEST FÔVÁROS VII. KERÜLET ERZSÉBETVÁROS ÖNKORMÁNYZATA ERZSÉBETVÁROSI INFORMÁCIÓS FÜZET a helyi adójogszabályok alkalmazásához
INFORMÁCIÓS füzet kedves erzsébetvárosi ADÓZÓ! Információs kiadványunkkal szeretnénk segítségére lenni a helyi adók és a helyi adózás szabályainak könnyebb és egyszerûbb megismerésében, alkalmazásában. Tájékoztatást kívánunk adni a gyakorlatban felmerülô kérdésekrôl és a szükséges eljárásról. E helyen is felhívjuk a figyelmet az Önkormányzat honlapjára www.erzsebetvaros. hu ahol a helyi adózás vonatkozásában is részletes ügymenetleírásban adunk tájékoztatást, és segítjük az eljárás átláthatóságát. Elektronikus úton letölthetô ûrlapokkal tesszük lehetôvé az alkalmazott nyomtatványokhoz történô hozzáférést. Az elektronikus adóügyintézés jelenleg még nem megoldott, de céljaink között szerepel. Két helyi adónem tárgyában Erzsébetváros Önkormányzatának Képviselô-testülete által meghozott, az építményadóról szóló 12/1996. (IV. 26.) rendelet és a telekadóról szóló 16/2001. (IV. 20.) rendelet teljes terjedelemben a honlapon hozzáférhetô. A helyi adózás részletes szabályairól a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény, míg a gépjármûvekkel kapcsolatban a gépjármûadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény, az adózás rendjérôl a 2003. évi XCII. törvény rendelkezik. Terjedelmi okok miatt nincs lehetôség e jogszabályok részletes, kommentár jellegû ismertetésére. Célunk az, hogy információs kiadványunkkal választ adjunk a helyi adóztatás során felmerülô gyakorlati kérdésekre, tájékoztatásunkkal segítsük elô az egyszerûbb és gyorsabb eljárást. 2
INFORMÁCIÓS füzet Az Adócsoport a Polgármesteri Hivatal Erzsébet körút 6. szám alatti irodaépületében közvetlen utcai bejárattal, akadálymentesen közelíthetô meg. Munkatársaink személyesen és telefonon készséggel állnak rendelkezésre. A gyors ügyintézés érdekében a hét minden munkanapján fogadjuk az ügyfeleket, ezáltal a várakozási idôt minimálisra csökkentettük. Bízunk benne, hogy e kiadvány céljainknak megfelelôen szolgálja a helyi adóztatással kapcsolatos eljárás jobb megismerését és kellô segítséget nyújt alkalmazásához. Tisztelettel: Hunvald György polgármester Dr. Kálmán Zsuzsanna jegyzô AZ ADÓCSOPORT ÜGYFÉLFOGADÁSI RENDJÉT AZ ALÁBBIAK SZERINT HATÁROZTUK MEG: Délelôtt: hétfôtôl péntekig: 8 órától 12 óráig Délután: hétfôn és szerdán: 13 órától 18 óráig kedden és csütörtökön: 13 órától 16 óráig AZ ADÓCSOPORT A KÖVETKEZÔ TELEFONSZÁMOKON ÉRHETÔ EL: 462-3105, 462-3152, 462-3171, 462-3227, 462-3229, 462-3230, 462-3231, 462-3256. E-mail cím: adocsoport@erzsebetvaros.hu 3
gépjármû adó GÉPJÁRMÛADÓ (teljesítmény-, korábbi nevén súlyadó) Vonatkozó jogszabály: 1991. évi LXXXII. törvény a Gépjármûadóról A belföldi gépjármûvek adóalapja, az adó mértéke Az adó alapja: a személyszállító gépjármû ide nem értve az autóbuszt hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye, kilowattban kifejezve; (Ha a hatósági nyilvántartásban a személyszállító gépjármû teljesítménye csak lóerôben van feltüntetve, akkor a lóerôben kifejezett teljesítményt 1,36-dal kell osztani, s az eredményt a kerekítés szabályai szerint egész számra kell kerekíteni.) az autóbusz, a nyergesvontató, a lakópótkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya); tehergépjármû, pótkocsi és utánfutó esetében a hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya), növelve a terhelhetôsége (raksúlya) 50%-ával. 4
gépjármû adó Ha az adó alapja a teljesítmény, az adómérték a (személy)gépjármû gyártási évében és az azt követô 3 naptári évben 300 Ft/kilowatt, gyártási évét követô 4-7. naptári évben 260 Ft/kilowatt, gyártási évét követô 8-11. naptári évben 200 Ft/kilowatt, gyártási évét követô 12-15. naptári évben 160 Ft/kilowatt, gyártási évét követô 16. naptári évben és azt követôen 120 Ft/kilowatt Ha az adó alapja továbbra is a gépjármû súlya: autóbusz, nyergesvontató, lakókocsi esetén a hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömegének minden megkezdett 100 kg után 1200 Ft/év; tehergépjármû, pótkocsi és utánfutó saját tömege (önsúlya) növelve a terhelhetôsége (raksúlya) 50%-ával, minden megkezdett 100 kg után 1200 Ft/év. Tételes mértékû adók: az E betûjelû ideiglenes rendszámtáblával ellátott személyszállító gépjármû után 8000 Ft, míg a tehergépjármû után 40.000 Ft; a P betûjelû ideiglenes rendszámtábla kiadása esetén 20.000 Ft adót kell fizetni. Amennyiben az E és P rendszámú gépkocsi állandó rendszámtáblát kap, az ezt követô hónap 1. napjától az adófizetési kötelezettségre az általános szabályok az irányadók. 5
gépjármû adó Mi a teendô gépjármû vásárlásakor: Közvetlenül magánszemélytôl vásárolt használt gépjármû esetén a Polgármesteri Hivatal Okmányirodáján kell a gépjármûvet átíratni. Az adózónak nem kell megjelenni az Adócsoportnál, ugyanis a központi jármûnyilvántartás adatai alapján történik az adókivetés. Fontos: új gyártású gépjármû és újra forgalomba helyezett gépjármû esetén az adó megfizetése a forgalomba helyezést követô hónap elsejétôl esedékes. Eljárás a gépjármû eladásakor A gépjármû eladását be kell jelenteni a Polgármesteri Hivatal Okmányirodáján a változást követô 15 napon belül, az adásvételi szerzôdés egy példányának leadásával. Az eladás tényének bejelentésével megelôzhetô, hogy a következô évben is az eladó legyen az adóalany, ha esetleg az új tulajdonos nem íratná a nevére a gépjármûvet. A bejelentés átvezetésre kerül a központi jármûnyilvántartásban. Az adóhatóság az új tulajdonos részére az adásvételt követô év január 1-tôl állapítja meg az adót. Az adásvétel évében tehát az eladó az adó alanya. 6
gépjármû adó Kinek kell megfizetnie a gépjármûadót? Az adó alanya akinek a gépjármûadót fizetnie kell fôszabály szerint a gépjármû azon üzemben tartója, ennek hiányában tulajdonosa, aki/amely az év elsô napján a hatósági jármûnyilvántartásban szerepel, amennyiben a hatósági nyilvántartás szerint egy gépjármûnek több tulajdonosa, vagy több üzemben tartója van, akkor közülük az, aki/ amely nevére a forgalmi engedélyt kiállították, új, illetôleg újra forgalomba helyezett gépjármû után az, aki/amely a forgalomba helyezés hónapját követô hó elsô napján a hatósági nyilvántartásban tulajdonosként szerepel, az E és P betûjelû ideiglenes rendszámtáblával ellátott gépjármû esetén az, akinek/amelynek a nevére a rendszámtáblát az eljáró hatóság kiadta. Mikor kell az adót befizetni? Az adózó a belföldi rendszámú gépjármûvek után a gépjármûadót félévenként, két egyenlô részletben az adóév március 15-ig, illetve szeptember 15-ig fizeti meg. Év közben keletkezett adófizetési kötelezettség esetén az adóalany az adó idôarányos részét fizeti meg, az errôl szóló határozat jogerôre emelkedésétôl számított 15 napon belül. Az adófizetés módja: A gépjármûadót a 11784009-15507008-08970000 számú gépjármûadó beszedési számlára kell befizetni készpénz-átutalási megbízással, vagy banki átutalással. 7
gépjármû adó Adómentesség Alanyi adómentes: költségvetési szerv, egyház tulajdonában lévô gépjármû; társadalmi szervezet, alapítvány tulajdonában lévô gépjármû abban az évben, amelyet megelôzô évben a gépjármû tulajdonosának jövedelem (nyereség-) adófizetési kötelezettsége nem keletkezett; helyi és helyközi tömegközlekedést lebonyolító gépjármû; az a gépjármû, melynek adómentességét nemzetközi egyezmény vagy viszonosság biztosítja. Mozgáskorlátozottak adómentessége: 2007. január 1. napjától változott a mozgáskorlátozottakra vonatkozó adómentesség szabálya. Adómentesség csak a súlyos mozgáskorlátozott személy tulajdonában, vagy a súlyos mozgáskorlátozott kiskorú, vagy a cselekvôképességet korlátozó (kizáró) gondnokság alatt álló súlyos mozgáskorlátozott nagykorú személyt szállító, vele közös háztartásban élô szülô, nevelôszülô, mostoha- vagy örökbefogadó szülô tulajdonában álló, 100 kilowatt teljesítményt el nem érô, nem személy-taxiként üzemelô egy személygépkocsi vonatkozásában adható. Ha a mentességre jogosult több személygépkocsival rendelkezik, akkor a mentesség kizárólag a legkisebb teljesítményû személygépkocsi után jár. 8
gépjármû adó Fontos: A mozgáskorlátozottak részére kiadott fényképes parkolási igazolvány nem biztosít automatikus adómentességet, azt az adóhatóságtól kérni kell. Az adómentesség mindaddig fennáll, amíg a gépjármû az adóalany tulajdonában van, illetôleg egészségi állapotában változás nem áll be. Egyéb tudnivalók Gépjármû forgalomból történô kivonása: A gépjármûadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény lehetôséget ad a gépjármû fogalomból való kivonására. Erre akkor kerülhet sor, ha az adótartozás az egy évet meghaladja. A gépjármûadó beszedésében illetékes hatóság: nem magánszemély esetében, a gépjármû forgalmi engedélyébe bejegyzett székhely, illetôleg telephely szerinti önkormányzat polgármesteri hivatalának adócsoportja; (Amennyiben a forgalmi engedély a székhelyet és a telephelyet egyaránt tartalmazza, az adóztatásra a telephely szerint illetékes adóhatóság jogosult.) magánszemély esetében az állandó bejelentett lakcím szerinti önkormányzat polgármesteri hivatalának adóhatósága. Jogorvoslati lehetôség: A gépjármûadó kivetésével, megfizetésével, és egyéb gépjármûadóval kapcsolatos ügyben hozott elsô fokon eljárt adóhatóság határozata ellen a Közép-magyarországi Regionális Közigazgatási Hivatalhoz lehet fellebbezni. 9
ÉPÍTMÉNYADÓ ÉPÍTMÉNYADÓ Vonatkozó jogszabály: 1990. évi C. törvény a helyi adókról (a továbbiakban: Htv.) Budapest Fôváros VII. Kerület Erzsébetváros Önkormányzat Képviselô-testületének 12/1996. (IV. 26.) önkormányzati rendelete az építményadóról A helyi önkormányzat illetékességi területén lévô építmények közül adóköteles a lakás és a nem lakás céljára szolgáló épület, vagy épületrész (a továbbiakban együtt: építmény). Az építményadó alkalmazásában az építményhez tartozik az építmény rendeltetésszerû használatához szükséges az épületnek minôsülô építmény esetén annak hasznos alapterületével, illetve épületnek nem minôsülô építmény esetén az általa lefedett földrészlettel egyezô nagyságú földrészlet. Az építményadó alapja és mértéke Az építményadó alapja az adóköteles lakás, nem lakás céljára szolgáló helyiség, ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett alapterülete. Az alapterület számításakor a kerekítés szabályai szerint kell eljárni. Az adó mértéke: 1040 Ft/m 2 /év. 10
ÉPÍTMÉNYADÓ Az adókötelezettség keletkezése és megszûnése Adókötelezettség az építményre kiadott használatbavételi, illetôleg a fennmaradási engedély kiadását követô év elsô napján keletkezik. Az engedély nélkül épült, vagy anélkül használatba vett építmény esetében az adókötelezettség a tényleges használatbavételt követô év elsô napján keletkezik. Megszûnik az adókötelezettség az építmény megszûnési évének utolsó napján. Az építménynek az év elsô felében való megszûnése esetén a második félévre vonatkozóan adókötelezettsége nincs. (A Htv. értelmezô rendelkezése szerint az építmény megszûnik, ha az épületet lebontják vagy megsemmisül, valamint ha az építésügyi hatóság a használatbavételi engedélyt visszavonta.) Az építmény használatának szünetelése az adókötelezettséget nem érinti. 11
ÉPÍTMÉNYADÓ Az adó megállapítása és megfizetése Az építményadót az adóhatóság kivetéssel állapítja meg, az adózó bevallása alapján. Az adókötelezettséget érintô változás esetén az adóbevallást a változás bekövetkezésétôl számított 15 napon belül kell az adózónak az erre a célra rendszeresített nyomtatványon benyújtani. (Az Építményadó bevallás nyomtatvány az Önkormányzat honlapján www.erzsebetvaros.hu a letölthetô ûrlapok között, elektronikus úton is hozzáférhetô.) Az építményadót külön értesítés nélkül évi két egyenlô részletben március 15-ig, illetve szeptember 15-ig lehet adópótlék-mentesen megfizetni. Az adóhatóság minden év elején küld az adózó részére a számlaegyenleg közlésével együtt készpénzátutalási megbízást (lásd egyéb eljárási tudnivalók). Az adó késedelmes megfizetése esetén az esedékesség napjától késedelmi pótlékot kell fizetni. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás idôpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része az adótartozás egészére. Az adófizetés módja: Az építményadót a 11784009-15507008-02440000 számú építményadó beszedési számlára kell készpénz-átutalási megbízással, vagy banki átutalással megfizetni. 12
ÉPÍTMÉNYADÓ Kinek kell megfizetnie az építményadót? A adó alanya akinek az építményadót fizetnie kell Az adó alanyát a Htv. határozza meg, e szerint adóalany a magánszemély, jogi személy, jogi személyiség nélküli gazdasági társaság, magánszemélyek jogi személyiséggel nem rendelkezô személyi egyesülése, külföldi magánszemély és szervezet, feltéve, hogy adómentességét nemzetközi szerzôdés vagy viszonosság nem biztosítja aki/amely a naptári év elsô napján az építmény tulajdonosa. Több tulajdonos esetén a tulajdonosok tulajdoni hányadaik arányában adóalanyok. Amennyiben egy adóalany nevén kívánnak adózni, úgy erre vonatkozó nyilatkozatot kell becsatolni az adóhatóság részére. Ha az építményt az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékû jog terheli, az adó alanya a haszonélvezô, vagy a használati jog jogosultja. A törvény lehetôséget biztosít arra, hogy valamennyi tulajdonos ideértve a vagyoni értékû jog jogosultjait is írásban megállapodjon az adózó személyérôl. A megállapodást az adóhatósághoz be kell nyújtani. 13
ÉPÍTMÉNYADÓ Adómentesség Budapest Fôváros VII. Kerület Erzsébetváros Önkormányzat Képviselôtestületének az építményadóról szóló 12/1996. (IV. 26.) rendelete értelmében mentes az építményadó megfizetése alól: az a magánszemély, akinek az ingatlana az ingatlan-nyilvántartásban lakásként van nyilvántartva és a lakást kizárólag lakás céljára használja. A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény rendelkezései alapján adómentes az építményadó megfizetése alól: 1. a Htv. 3. (1) bekezdés b) és c) pontjában felsorolt adóalanyok közül a társadalmi szervezet, az egyház, az alapítvány, a közszolgáltató szervezet, a köztestület, a közhasznú társaság, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, a magánnyugdíjpénztár, a költségvetési szerv és a költségvetési szervnek nem minôsülô nevelési-oktatási intézmény abban az adóévben, amelyet megelôzô adóévben folytatott vállalkozási tevékenységébôl származó jövedelme (nyeresége) után társasági adófizetési kötelezettsége, illetve költségvetési szerv esetében eredménye után a központi költségvetésbe befizetési kötelezettsége nem keletkezett. A feltételek meglétérôl az adóalany írásban köteles nyilatkozni az adóhatóságnak. 14
ÉPÍTMÉNYADÓ 2. a szükséglakás, a gyógy- vagy üdülôhelynek nem minôsülô kistelepülésen fekvô komfort nélküli lakásból 100 m 2, a szociális, egészségügyi és gyermekvédelmi, illetôleg a nevelési-oktatási intézmények céljára szolgáló helyiség, a költségvetési szerv, egyház tulajdonában álló építmény, a lakás és üdülô épülethez tartozó kiegészítô helyiségek, az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló épület vagy az állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó tároló épület, feltéve, hogy az épületet az adóalany rendeltetésszerûen állattartási, növénytermesztési tevékenységéhez kapcsolódóan használja. 3. Ha a mûemléki értékként külön jogszabályban védetté nyilvánított, vagy önkormányzati rendelet alapján helyi egyedi védelem alatt álló épületet felújítják, akkor az épület, illetve az épületben lévô önálló adótárgy 2008. január 1-jét követôen kiadott építési engedély jogerôre emelkedése után, három egymást követô évben adómentes, amennyiben a vonatkozó jogszabályi elôírásoknak megfelel. 15
TELEKADÓ TELEKADÓ Vonatkozó jogszabály: 1990. évi C. törvény a helyi adókról Budapest Fôváros VII. Kerület Erzsébetváros Önkormányzat Képviselô-testületének 16/2001. (IV. 20.) rendelete a telekadóról Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén lévô beépítetlen belterületi földrészlet (a továbbiakban: telek). Az adókötelezettség keletkezésére, változására és megszûnésére a Htv. 20. -a az irányadó, a bekövetkezô változást a következô év elsô napjától kell figyelembe venni. A telekadó alapja és mértéke A telekadó alapja a teleknek az ingatlan-nyilvántartás szerinti négyzetméterben számított területe. Az alapterület számításakor a kerekítés szabályai szerint kell eljárni. A telekadó mértéke 200 Ft/m 2 /év. 16
TELEKADÓ Az adó megállapítása és megfizetése A telekadót az adóhatóság kivetéssel állapítja meg, az adózó bevallása alapján. Az adókötelezettséget érintô változás esetén az adóbevallást a változás bekövetkezésétôl számított 15 napon belül kell az adózónak az erre a célra rendszeresített nyomtatványon benyújtani. (A Telekadó bevallás nyomtatvány az Önkormányzat honlapján www.erzsebetvaros.hu a letölthetô ûrlapok között, elektronikus úton is hozzáférhetô.) A telekadót külön értesítés nélkül évi két egyenlô részletben március 15-ig, illetve szeptember 15-ig lehet adópótlék-mentesen megfizetni. Az adó késedelmes megfizetése esetén az esedékesség napjától késedelmi pótlékot kell fizetni. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás idôpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része az adótartozás egészére. A telekadó megállapítására és megfizetésére az adózás rendjérôl szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) szabályai az irányadók. Az adófizetés módja: A telekadót a 11784009-15507008-02510000 számú telekadó beszedési számlára kell készpénz-átutalási megbízással, vagy banki átutalással megfizetni 17
TELEKADÓ Kinek kell megfizetnie a telekadót? Az adó alanya akinek a telekadót fizetnie kell Az adó alanya a - magánszemély, - jogi személy, - jogi személyiség nélküli gazdasági társaság, - magánszemélyek jogi személyiséggel nem rendelkezô személyi egyesülése aki/amely az év elsô napján a telek tulajdonosa. Több tulajdonos esetén a tulajdonosok tulajdoni hányadaik arányában adóalanyok. Amennyiben az építményt az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékû jog terheli (haszonélvezô, használati jog jogosultja stb.), az annak gyakorlására jogosult az adó alanya. Valamennyi tulajdonos által írásban megkötött és az adóhatósághoz benyújtott megállapodásban a tulajdonosok a jogok és kötelezettségek tekintetében egy tulajdonost is felruházhatnak. Adómentesség A Htv. 19. -ában foglaltak alapján mentes az adó alól: az építési tilalom alatt álló telek a tilalom ideje alatt, a helyi és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedést lebonyolító adóalany, az e célra használt telek után, a teleknek a 11. (2) bekezdésében meghatározott része, a 13. d)-f) pontjában meghatározott építményekhez tartozó teleknek az a része, amely a 11. (2) bekezdésében meghatározott mértéket meghaladja, az épülethez, az épületnek nem minôsülô építményhez, nyomvonal jellegû létesítményekhez tartozó jogszabályban vagy hatósági elôírásban megállapított védô (biztonsági) terület; az erdô mûvelési ágban nyilvántartott telek. 18
TELEKADÓ Egyéb eljárási tudnivalók építmény- és telekadó esetén: Változás bejelentése: Adóköteles építmény, telek eladása esetén az adásvételi szerzôdés földhivatalhoz benyújtott másolatával, vagy tulajdoni lappal kell a változást bejelenteni. Számlaegyenleg értesítés: A Hivatal Adócsoportja évente értesítést küld az adózónak számlaegyenlegérôl, a fizetési határidôkrôl, a tartozás, vagy a túlfizetés összegérôl, mellékelve a befizetéshez szükséges készpénz-átutalási megbízást. Jogorvoslati lehetôség: Az építményadóval, telekadóval kapcsolatos ügyben hozott elsô fokon eljárt adóhatóság határozata ellen a Közép-magyarországi Regionális Közigazgatási Hivatalhoz lehet fellebbezni. 19