Személyi jövedelemadó 2013 Guzmics Zsuzsanna 2012.12.07. Audit Service Kft. GGI INDEPENDENT MEMBER www.auditservice.hu
Adó mértéke 16 % Adó alapja a megszerzett jövedelem, Adóalap-kiegészítés megszőnik
Kiemelt változások I. - Adóelıleg megállapítására vonatkozó speciális szabályozás megszőnik. (47..) - Adónyilatkozat választása, munkáltatótól, kifizetıtıl származó jövedelem (pl. forrásadó köteles) esetén is van lehetıség, a feltételek fennállása mellett. (11/A..).
Kiemelt változások II. Külföldi illetıségő magánszemély Külföldi illetıségő magánszemély csak akkor érvényesíthet (családi) kedvezményt, ha máshol nem illeti meg ıt ugyanolyan kedvezmény, és meghatározott jövedelmeinek legalább 75% Magyarországon adóköteles. Jövedelemszerzés helye Tevékenység végzésének szokásos helye, Munkáltató belföldi székhelyével, telephelyével kapcsolatban belföld, Az az állam, amely az ilyen jövedelmet nemzetközi szerzıdés vagy viszonosságalapján adóztathatja. Ellenırzött tıkepiaci ügylet A zárt körben kibocsátott értékpapírra kötött ügylet nem tartozik bele. A befektetési alapkezelı is befektetési szolgáltatónak minısül. (3..79, 67/A-B..)
Kiemelt változások III. Kockázati (élet-, baleset-, betegség-) biztosítás (3..91.pont, 1. melléklet 6.3. pont) lejárati idı, szolgáltatás és visszavásárlási érték nélkül Havonta a minimálbér 30%-ig adómentes a kockázati biztosítás fizetett díja, efelett 19%-kal növelt alapra 16% SZJA, 27% EHO. 30% feletti biztosítói engedmény esetén minden esetben adóköteles.
Kiemelt változások IV. Megtakarítási (határozott idejő, határozatlan idejő élet-, befektetési-, nyugdíj-, járadék-,) biztosítás (3..92-96.pont, 1. melléklet 6.9. pont) lejárati idı, szolgáltatás és visszavásárlási értékkel - határozott idejő (befektetési-) életbiztosítás, nyugdíjbiztosítás, járadékbiztosítás díja adóköteles (51,17%) Adómentes a nyugdíj-, járadékszolgáltatás tíz év felhalmozási idı után, kamat, hozamjövedelem adóköteles, kedvezmény: 50% 3, 6 év után, 100% 5, 10 év után. - határozatlan idejő (befektetési-) életbiztosítás Rendszeres (legalább évente fizetett) díja adómentes, nem rendszeres díj adóköteles, Biztosítási szolgáltatás adómentes, biztosítási szolgáltatásnak nem minısülı biztosítói teljesítés egyéb jövedelem. Adókötelezettség a 19%-kal növelt alapra 16% SZJA, 27% EHO.
Adókedvezmény - Összevont adókedvezmény (35..) Összevont adóalap adójának mértékéig. - Adókedvezmény sorrend - Lakáshitel áthúzódó kedvezménye, utoljára 2015. évi adóval szemben számolható el, - Személyi kedvezmény (fogyatékos magánszemély), - İstermelıi kedvezmény, jövedelemkorlát nélkül érvényesíthetı, évi legfeljebb 100.000.- Ft adókedvezmény, - Egyéb (családi kedvezmény).
Kiemelt változások V. - Egyes meghatározott juttatások (Cafeteria keret) juttatási szabályzat szerint keretösszeggel (500.000.- Ft/év) munkavállalónak adható. (1,19 * 16% + 1,19 * 27% = 51,17%, 70.. (4). bekezdés) - Béren kívüli juttatások értékének 1,19-szeresét további 14% egészségügyi hozzájárulás is terheli. (1998. évi LXVI. törvény 3..(4).) - Külföldi osztalék éves bevallásban kell megállapítani, és annak határidejéig megfizetni (2012-ben megszerzés negyedévét követı hónap 12-ig)
Reprezentáció - Társasági adóalany: Adóköteles: Reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatás (1,19 * 16% személyi jövedelemadó + 27% egészségügyi hozzájárulás), az elsı forinttól, havi bevallással, befizetéssel. (70..(2).) - Társadalmi szervezetek, alapítványok, egyházi jogi személyek: Mentes: Összes ráfordítás vagy összes bevétel közül a kisebb érték 10%-áig juttatott reprezentáció, és üzleti ajándék (a minimálbér 25%-át meg nem haladó egyedi értékő).
Kiemelt változások VI. - Adómentes béren kívüli juttatások (1. sz. melléklet 4., 6., 7., 8. pont) - Kockázati biztosítás havonta, minimálbér 30%-át meg nem haladóan fizetett díja, - Kockázati biztosításnak nem minısülı, határozatlan idejő, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás rendszeres díja, törvény feltétele szerint, - Bank által elengedett, ingatlan jelzáloggal kötött devizahitel tartozás csökkenés, nyugdíjminimum négyszereséig. - Biztosító (önkéntes kölcsönös nyugdíj-, biztosítópénztár, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató) által juttatott nyugdíjszolgáltatás, ha a jogosult tagsági jogviszonya a teljesítés évét megelızıen legalább tíz évvel keletkezett, - Kifizetı által évente legfeljebb 50.000.- Ft értékben juttatott, sporteseményre, vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépıjegy díja, - EU pénzügyi alapjai terhére, pályázati úton (TÁMOP, ÁROP) elnyert támogatásból biztosított szolgáltatás. - Adóköteles béren kívüli juttatás (71..), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó + 14% egészségügyi hozzájárulás. - Béren kívülinek nem minısülı egyes meghatározott juttatások (70..), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó, 27% egészségügyi hozzájárulás. - Béren kívülinek nem minısülı egyes meg nem határozott juttatások Összevont adóalap része, bruttósítás nélküli összege után 16% adó, magánszemély kötelezettségeként. (2012-ben 1,27*16%)
Béren kívüli juttatás Munkahelyi étkeztetésnek minısülı szolgáltatás keretében juttatott jövedelem, nem kizárólag a munkáltató munkavállalóit ellátó étkezıhelyen felhasználhatóan (12.500.- Ft/hó). (Egyes meghatározott juttatásként nem adható fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány, bérnek minısül.) Erzsébet utalvány formájában juttatott jövedelem 8.000.- Ft/hó összeg. Iskolakezdési támogatás csak utalvány formájában nyújtható, számlával való utólagos elszámolás lehetısége megszőnik.
Adóköteles béren kívüli juttatások Sorszám A juttatások fajtái Mértéke 1 2 3 4 5 6 7 Erzsébet utalvány Munkahelyi étkeztetés Iskolarendszerő képzés Iskolakezdési támogatás Helyi utazási bérlet térítés Széchenyi Pihenı Kártya számláról meghatározott felhasználás Önkéntes kölcsönös nyugdíj- és egészségpénztári munkáltatói hozzájárulás 8.000.- Ft/hó 12.500.- Ft/hó minimálbér két és félszereséig minimálbér 30%-áig munkáltató nevére szóló számlával 225.000.- Ft-ig minimálbér (50%, 30%) meghatározott mértékéig
Béren kívülinek nem minısülı egyes meghatározott juttatások 1 Sorszám A juttatások fajtái Kiküldetés, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés Mértéke Kifizetett költség 2 3 4 Telefonszolgáltatás, cégtelefon Személybiztosítási szerzıdés alapján kifizetı által fizetett adóköteles biztosítási díj Reprezentáció, üzleti ajándék Magáncélú használata címén meghatározott adóköteles jövedelem Biztosítási díj Kifizetett költség 5 6 7 Legfeljebb 3 alkalommal adott csekély értékő ajándék Vállalkozás által szervezett nem reprezentációnak minısülı rendezvény, utazás, szállás, étkezés Reklámajándék Minimálbér 10%-a Kifizetett költség 8 Béren kívüli juttatások 500.000.- Ft összegen felül nyújtott jövedelem
Köszönöm a megtisztelı figyelmet!