Fejlesztési támogatások elszámolása 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 1
EU FINANSZÍROZÁS FORMÁI I. Közvetlen EU források II. Közvetett EU források (Strukturális alapok) A támogatást finanszírozó meghatározza a források felhasználásának rendjét, a projektek elszámolásának módját. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 2
PROJEKTEK ÁLTALÁNOS JELLEMZŐI A projektre általában jellemző,hogy: nem sorolható a hagyományos szervezeti egységek megszokott tevékenységei közé; A megvalósítás feltétele egy szervezeti keretek felett átnyúló irányítási modell Az adott (elfogadott) cél érdekében megtervezett és végrehajtott tevékenység; A végrehajtás meghatározott idő alatt kell történjen; a célok eléréséhez meghatározott (humán és anyagi) erőforrásokat rendel. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 3
A projekt megvalósítása Tervezés Finanszírozás Nyilvántartás Ellenőrzés 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Az uniós finanszírozás feltétele a független könyvvizsgálói ellenőrzés adott értékhatár felett.(325000 Euro) Egységes elvárás a könyvvizsgálati standardok alkalmazása: 4400. Megbízás pénzügyi számviteli információk megállapodás szerinti vizsgálatának végrehajtására 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 5
A megállapodás szerinti vizsgálat Célja: a támogatást kapó kedvezményezett adja a megbízást arra, hogy a támogató által a szerződésben meghatározott feltételrendszernek megfelel-e a projekt pénzügyi elszámolása. A vizsgálat ténymegállapításait a támogató és a megrendelő használja fel. A támogató kéri a felülvizsgálatot. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 6
A megállapodás szerinti vizsgálatra szóló jelentés célja A megállapodás szerinti vizsgálatra szóló jelentés célja az, hogy a könyvvizsgáló azt a megbízási szerződésben vállalt feladatot végezze el, amelyben a könyvvizsgáló és a kedvezményezett, valamint bármely érintett harmadik fél megállapodott, és számoljon be ténymegállapításairól. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 7
A megbízás feltételei A megbízási szerződésnél figyelembe kell venni az általános szakmai és etikai szabályokat. A projekt indításakor van lehetőség preaudittal a működtetés megtervezésére és megszervezésére A már kész projekttervnek a megismerése az elnyert támogatásnál a támogatást nyújtó (pályáztató) szervezet elvárásainak megfelelően. A pályázat azonosítása a megkötött szerződés alapján: Projekt leírás (a projekt megvalósítás teljes folyamatának áttekintése) Költségvetés (a projekt finanszírozásához elnyert támogatási összeget tartalmazza és részletezi) 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 8
A pénzügyi lebonyolítás szabályai Az adott projektre vonatkozó pénzügyi útmutató és a jogszabályi feltételek áttekintése A támogatások ellenőrzési követelményrendszerének biztosítása, melyet az ellenőrzési rendszer és ellenőrzési nyomvonal is elősegít. A szabályozás definiálta a különböző ellenőrzésben szereplők kötelezettségeit és az ellenőrzések tartalmát (pénzügyiszabályszerűségi, teljesítmény-ellenőrzés, rendszerellenőrzés, megbízhatósági ellenőrzés, informatikai rendszerek ellenőrzése) Rendszerszervezési feladat: A projekt működésének illesztése a vállalkozás tevékenységéhez, elszámolási rendszeréhez annak érdekében, hogy hatékony legyen a megvalósítás. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 9
Az ellenőrzési nyomvonal: A támogatás tervezési, pénzügyi irányítási és kontrollrendszer leírása szövegesen, táblázatba foglalva vagy folyamatábrával szemléltetve, amely tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket, kapcsolatokat, az irányítási és kontrollfolyamatokat, valamint az ezen kontrollokat alátámasztó dokumentumokat. Ez a rendszerleírás lehetővé teszi a folyamat követését és utólagos ellenőrzését a támogatások felhasználásakor. Szabályozás követelménye a támogatottnál. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
A támogatások elszámolása, nyilvántartási rendszere A támogatási szerződés általános feltételeiben foglaltak szerint a kedvezményezetteknek saját nyilvántartásaik részeként, vagy azok mellett nyilvántartást és elszámolást kell vezetniük: a támogatott projekt megvalósításáról, pénzügyi folyamatairól, az elszámolásnak, nyilvántartásnak az adott szakterületen alkalmazott eljárásokat kell követnie, amennyiben egy kedvezményezett adott időszak alatt több projektet is megvalósít, akkor minden egyes támogatott projektről külön elszámolást kell vezetni, és ezekben részletezni kell az összes bevételt és kiadást. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 11
Helyzetfelmérés és kockázatelemzés a szervezetre Kockázati tényezők felmérése a kedvezményezett szervezetre vonatkozóan: az egyes szervezeti egységek működésének és azok kockázatának hatását elemezve az egész szervezetre A szervezeti egységek kockázatainak hatása a pályázati cél megvalósítására 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 12
Kockázatelemzés Projekt alapú kockázat értékelés a végrehajtás folyamatának értékelése abból a szempontból, hogy a megvalósítás kockázatainak valószínűsítése hogyan hathat a pályázati cél elérésére 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 13
Végrehajtást segítő stratégia Az elvégzett kockázat elemzés alapján a megvalósítási program elkészítése A kockázati tényezők hatása az elszámolási rendszer kialakítására, rendszer szervezési feladatok definiálása, hogy a végeredmény megfeleljen a támogatások elszámolásának helyessége és szabályossága tekintetében Teljeskörü és komplex áttekintés az elvárt eredmények megvalósíthatóságáról 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 14
A végrehajtás során folyamatosan az alábbiakra kell koncentrálni: a kiadások jellegének, jogszerűségének és rendszerességének ellenőrzése; az előlegek felhasználásának figyelése; a harmadik féllel kapcsolatos elszámolások követése és ellenőrzése; a kiadások egyeztetése az elkülönített nyilvántartásokkal, elszámolásokkal és a projekt költségvetésével; a fejlesztési támogatások számviteli elszámolása szabályainak betartása, a halasztott bevétel elszámolása 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 15
A folyamatba épített ellenőrzések Kiemelten koncentrálni kell a támogató által kitűzött céloknak való megfelelésre A jogszabályoknak való megfelelésre, a számviteli alátámasztottságra A kiadások számlákkal és egyéb dokumentumokkal, pénzforgalmi tételekkel történő alátámasztottságának teljeskörű biztosítására és a nyilvántartások pontosságára 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 16
A könyvvizsgálói ellenőrzés ütemezése Általában a támogatott projekt végrehajtásának az időtartama alatt évente, de sok esetben csak a futamidő végén szükséges a könyvvizsgálói jelentés, igazolás. A jelentés a támogatott szerződő félnek, azaz a kedvezményezettnek szól a projekt lezárását követően. Fontos a folyamatos kapcsolat a projekt végrehajtása során. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 17
Előző ciklus szabályozása A 2007 2013 programozási időszakban az Európai Regionális Fejlesztési Alapból, az Európai Szociális Alapból és a Kohéziós Alapból származó támogatások felhasználásának rendjét a 4/ 2011 (I. 28)Korm. Rendelet szabályozta. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 18
272/2014. (XI. 5.) Kormányrendelet a 2014 2020 programozási időszakban az egyes európai uniós alapokból származó támogatások felhasználásának rendjéről 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
272/ 2014.(11.05)Korm. rendelet Alapelv: A beszámolási és adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítését elkülönített, eredményszemléletű kettős könyvviteli nyilvántartással kell biztosítani, amelyet a számvitelről szóló 2000. évi C. törvényben (a továbbiakban: számviteli törvény) foglalt számviteli alapelvek figyelembevételével kell vezetni. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 20
A költségigazolási tevékenységek rendje A folyamatba épített és a dokumentum alapú helyszíni ellenőrzések részeként valamennyi, hitelesítést végző szervezetnek gondoskodnia kell a kedvezményezett által benyújtott jelentések, nyilatkozatok és kifizetési igénylések formai és tartalmi ellenőrzésének lefolytatásáról. Célja: hogy a kedvezményezett a támogatási szerződésben rögzített kötelezettségeit a vonatkozó európai uniós és nemzeti jogszabályokkal összhangban teljesítse. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 21
A többszintű ellenőrzés rendszerében a kockázatelemzésen alapuló mintavételezéssel kiválasztott projektek vonatkozásában helyszíni ellenőrzésre kerül sor: A helyszíni ellenőrzések során ellenőrzésre kerül különösen a) a projekt támogatási szerződésnek megfelelő fizikai és pénzügyi előrehaladása és a kettő összhangja, 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 22
b) a kifizetési igényléshez benyújtott alátámasztó bizonylatok és dokumentumok valódisága, eredeti példányának egyezősége a kifizetési kérelemhez benyújtott másolattal, c) a kedvezményezett által benyújtott nyilatkozatok összhangja az azt megalapozó bizonylatokkal, d) a termékek, szolgáltatások teljesítésének a támogatási szerződéssel való összhangja, e) a projekt szintű elkülönített számviteli nyilvántartás vezetése. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 23
Támogatások könyvvizsgálói felülvizsgálata A könyvvizsgáló a projekt ideje alatt folyamatosan vizsgálja a megfogalmazott célok megvalósulását, ellenőrzi a vonatkozó hazai és EU szabályok betartását, nyilvántartási és egyéb kötelezettségek teljesítését, és egyben segítője is az elszámolási folyamatnak. A könyvvizsgáló az a szakértő, akihez kérdésekkel is fordulhatnak a kedvezményezettek az elszámolási rendszer szabályossági kérdéseiben. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 24
A kedvezményezettek kötelezettsége biztosítani: Az ellenőrzést végző szervezetek, személyek meglátogathassák a támogatott projekt megvalósítási helyszínét, hozzáférhessenek a projekt pénzügyi és szakmai irányításával kapcsolatos számítógépes adatállományokhoz és egyéb dokumentumokhoz, a dokumentumok nyilvántartását, rendszerezését, hogy azok könnyen ellenőrizhetőek legyenek, a dokumentumok tárolásának pontos helyéről, annak esetleges változásairól a kedvezményezetteknek tájékoztatniuk kell a Támogatót. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 25
ADÓMEGTAKARÍTÁSI LEHETŐSÉGEK K+F +I 2014. LXXVI. törvény a tudományos kutatásról, fejlesztésről és innovációról 2015. január 1-től hatályos 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
K+F fogalma A kutatás-fejlesztés magában foglalja az alapkutatást, az alkalmazott kutatást és a kísérleti fejlesztést: 1. alapkutatás: felfedező jellegű kísérleti vagy elméleti munka, jelenségek, tapasztalatok és megfigyelések megértéséhez szükséges új ismeretek megszerzésének érdekében folytatnak 2. alkalmazott kutatás: tervezett kutatás, célzott vizsgálat, célja új ismeretek, tudás és szakértelem megszerzése új termékek, eljárások, technológiák vagy szolgáltatások kifejlesztéséhez, vagy a létező továbbfejlesztésének elősegítéséhez. 3. kísérleti fejlesztés: a meglévő ismeretek és szakértelem megszerzése, összesítése, alkalmazása és felhasználása új, módosított vagy javított termék, eljárás vagy szolgáltatás terveinek létrehozása vagy megtervezése céljából. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Szellemi Tulajdon Nemzeti Hivatal (SZTNH) Minősítés: az adott tevékenység megfelel-e az alapkutatás, kísérleti fejlesztés vagy alkalmazott kutatás fogalmi kritériumainak. Ügyintézési határidő: 30 nap, adóhatóság az ellenőrzése során 45 nap. Igazgatási szolgáltatási díjat kell fizetnie, melynek összege 83.000 Ft. Plusz díj: A projekt alapkutatási, alkalmazott kutatási vagy kísérleti fejlesztési arányainak meghatározása: 20.000 Ft. A projektet a saját tevékenységi körben végzi: 30.000 Ft Az SZTNH által jogerős határozatban kutatás-fejlesztési tevékenységnek minősített projektet más hatóságnak is ilyennek kell tekintenie. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Társasági adó kedvezmények 1, Kapott jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmény 2, Saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége 3, ( ) támogatási megállapodás keretében az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, ( ) 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
1, Kapott jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmény Az adózás előtt eredményt csökkenti a kapott jogdíj alapján az adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt bevétel 50 százaléka, figyelemmel arra, hogy a csökkentéseként elszámolt összeg nem haladhatja meg az adózás előtti nyereség 50 százalékát. Példa szoftverfejlesztő cég. (Tao tv. 7. (1) bekezdés s) pontja) 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
2, Saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége Csökkenthető az adózás előtti eredmény az adózó saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költségével. ( egyszeres kedvezmény). Vagy, ha a költséget kísérleti fejlesztés aktivált értékeként (szellemi termékként) állományba veszi, akkor legfeljebb az elszámolt értékcsökkenés összegéig az értékcsökkenés elszámolásának adóévében. Nem vonatkozik azonban a kedvezmény a K+F tevékenységhez kapott támogatásra, juttatásra! (Tao tv. 7. (1) bekezdés t) pontja) 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Közösen végzett K+F A felsőoktatási intézmény, a MTA, továbbá bármelyikük által vagy közösen alapított kutatóintézet és az adózó által írásban kötött szerződés alapján közösen végzett K+F esetén a Tao tv 7. (1) bekezdés t) pontjában foglaltak alkalmazásakor az ott meghatározott összeg háromszorosát, de legfeljebb 50 millió forintot vehet figyelembe csökkentő tételként ( háromszoros kedvezmény). Ugyanazon ténybeli alapon nem lehetséges kétszeresen csökkenteni az adózás előtti eredményt!! Ugyanakkor a felsőoktatási intézménnyel vagy az MTA-val folytatott közös K+F-ből figyelembe vett közvetlen költségeket (50 000 E Ft/3 = 16 666 E Ft-ot) meghaladóan felmerült összegre alkalmazható az egyszeres kedvezmény. (Tao tv. 7. (17) bekezdés) 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Megrendelt K+F A megrendelőnél csak akkor érvényesíthető csökkentő tételként, ha a K+F szolgáltatást az adózó (megrendelő) a saját tevékenysége körében végzett K+F tevékenységhez veszi igénybe. További feltétel: a szolgáltatást nyújtó a megrendelőnek nyilatkozik arról, hogy a szolgáltatást nem belföldi illetőségű adózótól, külföldi vállalkozó belföldi telephelyétől vagy egyéni vállalkozótól megrendelt K+F szolgáltatás igénybevételével teljesítette. (Tao tv. 7. (18) bekezdés) 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Kapcsolt vállalkozás K+F lehetősége Az adózó választása szerint csökkentheti az adózás előtti eredményét a kapcsolt vállalkozása saját tevékenységi körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenységének közvetlen költségére tekintettel megállapított összeggel. Feltétel: a kapcsolt vállalkozás által végzett K+F tevékenység kapcsolódjon az adózó és a kapcsolt vállalkozása bevételszerző tevékenységéhez a kapcsolt vállalkozásnak nyilatkoznia kell az általa végzett K+F közvetlen költségének összegéről és az adózó által érvényesíthető összegről. Tao tv. 7. (1) bekezdés w) pontja 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
3, ( ) támogatási megállapodás keretében az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás Magyar Kármentő Alapnak, a Nemzeti Kulturális Alapnak vagy a felsőoktatási intézménynek felsőoktatási támogatási megállapodás keretében az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értékének, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értékének a) 20 százaléka - tartós adományozási szerződés keretében 40 százaléka - közhasznú szervezet, c) 50 százaléka a Magyar Kármentő Alap és a Nemzeti Kulturális Alap, c) 50 százaléka felsőoktatási intézmény felsőoktatási támogatási megállapodás alapján történő támogatása esetén, de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege. (Tao tv. 7. (1) bekezdés z) pontja) 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
3, ( ) támogatási megállapodás keretében adott támogatás, ( ) Rendelkezni kell a szervezetek vagy a felsőoktatási intézmény igazolásával, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, a támogatás, juttatás összegét, célját. Figyelem! Növelni kell az AEE adóévet megelőző év(ek)ben igénybe vett kedvezmény összegével, ha a teljesítés a szervezet vagy a felsőoktatási intézmény a közhasznúsági nyilvántartásból történő törlése vagy jogutód nélküli megszűnése miatt nem lehetséges. A kedvezmény kétszeresével kell növelni, ha az adózó bármely más ok miatt nem teljesített a szerződésnek megfelelően. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Iparűzési adó Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve a) az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke, együttes összegével, b) az alvállalkozói teljesítések értékével, c) az anyagköltséggel, d) az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Innovációs járulék Alapja megegyezik az iparűzési adóval. Mértéke:0,3% Itt is csökkentő tételként figyelembe vehető a K+F közvetlen költsége. 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona
Köszönöm a megtisztelő figyelmet! P and P Mérlegdoktor Kft email:pespkft@t-online.hu www.merlegdoktor.hu 2015. október 6. Pappné dr. Nagy Ilona