Grant Thornton Hungary News 2012 október Tartalom 2013. január 1-én hatályba lépı törvényi változások A. Általános forgalmi adó változások B. Új adónemek C. Társasági szerzıdéssel, cégbejegyzéssel kapcsolatos változások C:\Documents and Settings\zba\Local Settings\Temporary Internet Files\Content.MSO\34D477A8.tmp
Tisztelt Ügyfeleink! Szeptemberi kiadásunk kiegészítéseképpen ezúton küldünk Önöknek további információkat a 2013. január 1-jén hatályba lépı törvényi változásokról. Waltraud Körbler IB Grant Thornton Consulting Kft. E w.koerbler@ib-gtbudapest.co.hu 2
2013. január 1-én hatályba lépı törvényi változások A. Általános forgalmi adó változások Kiegészítı jelentés az áfa bevallásban Mint azt már a szeptemberi számunkban részletesen jeleztük 2013. január 1-jétıl kezdıdıen kiegészítı jelentést kell kitölteni az adott idıszaki ÁFA- bevallásban azon adózóknak, amelyek olyan számlát állítottak ki, vagy helyeztek levonásba, amelynek az áfa tartalma elérte vagy meghaladta a 2 millió forintot. Bejövı számlák esetében nemcsak akkor kell információt szolgáltatni, ha egy számla adótartalma meghaladja a 2 millió forintot, hanem akkor is, ha adott bevallási idıszakban egy adott partnertıl befogadott számlák áfa tartalma egyenként nem, de összesen meghaladja a 2 millió forintos értékhatárt. A kiegészítı jelentés tartalma: a) partner adószáma b) általános forgalmi adó alapja c) áthárított általános forgalmi adó összege d) számla sorszáma e) teljesítés idıpontja (ennek hiányában a számla kelte) A NAV honlapján az alábbi linken már elérhetı az új szabályozásnak megfelelı nyomtatványtervezet és kitöltési útmutató: http://www.nav.gov.hu/nav/letoltesek_egye b/nyomtatvanytervezetek_2013/1365_nyomt atvanytervezet.html A 1365M nyomtatványrész fog szolgálni a tételes adatközlésre. A fenti linken már megtalálható az azonosítók tervezete, amely az adóbevallás gépi kitöltéséhez szükséges. Számla adattartalmának változása 2013-tól 2013. január 1-jétıl az olyan belföldi teljesítéső ügyletet tartalmazó számlán is fel kell tüntetni a vevı adószámát, amely számlán az általános forgalmi adó mértéke eléri vagy meghaladja a 2 millió forintot. Belföldi ügyletek közül eddig csak a fordított adózás hatálya alá tartozó ügyletek esetében kellett feltüntetni a vevı adószámát. B. Új adónemek 2013-as üzleti évtıl kezdıdıen 2 új adónem várható, az ezekrıl készített törvény még nem került kihirdetésre, de 2012. november 1-jén lépnek hatályba a rendelkezései. Általános hatások Adatszolgáltatási kötelezettség terheli azon adózót, amelynek adott naptári évben összesen elérte vagy meghaladta az 1 millió forintot a költségei, ráfordításai között kimutatott, egy adott kisadózó vállalkozásnak jutatott összeg. Az adatszolgáltatási kötelezettség határideje a naptári évet követı február 12. 3
Az adózó és a kisadózó vállalkozás (lásd következı pont) között létrejött szerzıdést is mindig valódi tartalmuk szerint kell megítélni. Ha az ügylet valódi tartalma szerint munkaviszonyt takar a két fél közötti megállapodás, akkor adózási és minden egyéb szempontból a munkaviszonyra irányadó rendelkezéseket kell alkalmazni. A kisadózó vállalkozás által kiállított számlán kötelezı a Kisadózó szöveget feltüntetni. A társasági adóról szóló törvény nem tekinti a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak a kisvállalati adó hatálya alá tartozó adózó részére ingyenesen, ellenszolgáltatás nélkül jutatott javakat (visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz, véglegesen átadott pénzeszköz, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás) A Kisadózó vállalkozások tételes adója A kisadózó vállalkozások tételes adózását választhatja: a) az egyéni vállalkozó, b) az egyéni cég, c) a kizárólag magánszemély taggal rendelkezı betéti társaság, d) a kizárólag magánszemély taggal rendelkezı közkereseti társaság. Az adóalanyiság választását 2012. december 1-jétıl lehet bejelenteni és a bejelentés napját követı hónap elsı napjával jön létre. Nem választhatja az adóalanyiságot az a vállalkozás: a) amelynek adószámát az adóhatóság a bejelentést megelızı két éven belül törölte vagy jogerısen felfüggesztette b) amely meghatározott tevékenységet folytat (biztosítási ügynök, bróker, biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítı tevékenysége, saját tulajdonú vagy bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése). Adómértékek A kisadózó vállalkozás a következı tételes adót fizeti meg: a) fıállású kisadózó után 50.000 Ft/fı/hó b) fıállásúnak nem minısülı kisadózó után 25.000 Ft/fı/hó Ezen felül, ha a kisadózó vállalkozás naptári évben elért bevétele 6 millió forintot meghaladja, akkor ezen értékhatár feletti része után 40 százalékos mértékő adó fizetendı. A kisadózó vállalkozások tételes adójának megfizetése esetén nem kell bevallani és megfizetni: a) társasági adót b) kisadózónak minısülı személy jövedelmei után az adókat és járulékokat (vállalkozói személyi jövedelemadó és vállalkozói osztalékalap utáni adó, személyi jövedelemadó, járulékok és az egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás, valamint a szakképzési hozzájárulás). Ezen adó megfizetése mellett továbbra is kell a foglalkoztatottak jövedelme utáni közterheket és helyi iparőzési adót fizetni. A helyi iparőzési adó alapjának megállapítása során az adózó választása alapján élhet azzal az egyszerősítéssel, hogy az adó alapja a székhelye és telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5 2,5 millió forint legyen. 4
A kisvállalati adó A kisvállalati adó alanya lehet: a) az egyéni cég, b) a közkereseti társaság, c) a betéti társaság, d) a korlátolt felelısségő társaság, e) a szövetkezet és a lakásszövetkezet, f) az erdıbirtokossági társulat, g) a végrehajtó iroda, h) az ügyvédi iroda és a közjegyzıi iroda, i) a szabadalmi ügyvivıi iroda, j) a külföldi vállalkozó, k) a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkezı külföldi személy. Akkor választható a kisvállalati adó szerinti adózás, ha a) az átlagos statisztikai állományi létszám az adóévet megelızı adóévben várhatóan nem haladja meg a 25 fıt; b) az adóévet megelızı adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot; c) az adóévet megelızı két naptári évben adószámát az állami adóhatóság jogerısen nem törölte vagy függesztette fel; d) üzleti évének mérlegforduló napja december 31.; e) az adóévet megelızı adóévrıl készítendı beszámolójában a mérlegfıösszege nem haladja meg az 500 millió forintot. Az állományi létszám és bevételi határok számítása során a kapcsolt vállalkozások foglalkoztatottait és bevételét együttesen, az utolsó beszámolóval lezárt üzleti év adatai alapján kell figyelembe venni. A kisvállalati adó alapja: a) az adózó korrigált pénzforgalmi szemlélető eredménye növelve b) Tbj. szerint járulékalapot képezı személyi jellegő ráfordításokkal. Az adó alapja nem lehet kisebb, mint a b) pont szerinti érték. Az adó mértéke az adó alapjának 16 százaléka. Korlátozottan lehetıség van veszteségelhatárolásra. Az elhatárolt veszteség összegét az adóalany 10 év alatt, egyenlı részletekben használhatja fel. A kisvállalati adó megfizetésével az adóalany mentesül: a) a társasági adó, b) a szociális hozzájárulási adó, c) a szakképzési hozzájárulás bevallása és megfizetése alól. A bevallást és az adó befizetését az adóévet követı év május 31-ig kell teljesíteni. Az adóalanyt adóelıleg fizetési és bevallási kötelezettség is terheli, melyet értékhatártól függıen havonta vagy negyedévente kell teljesíteni. Helyi iparőzési adókötelezettség továbbra is fennáll a kisvállalati adót választó adózónál. Az adózónak lehetısége van az általános szabályozástól eltérı, egyszerőbb adó alap megállapításra, mely szerint a helyi iparőzési adó alapja a kisvállalati adó alapjának 120 százaléka. A kisvállalati adó szerinti adóalanyiság a választás bejelentését követı naptári év elsı napjával jön létre. A bejelentést az adóévet megelızı év december 1-jétıl december 20- áig lehet megtenni. 5
C. Társasági szerzıdéssel, cégbejegyzéssel kapcsolatos változások Jelenleg hatályos rendelkezések: A társasági szerzıdésnek tartalmaznia kell a társaság fıtevékenységét és minden más tevékenységét. A cégbejegyzési kérelemben a tevékenységek TEÁOR nómenklatúra szerinti besorolását is fel kell tüntetni. A cégbíróság bejegyzéskor elektronikusan értesíti az állami adóhatóságot a tevékenységi körökrıl. 2013. február 1-jétıl hatályba lépı rendelkezések: A cégjegyzéknek tartalmaznia kell a tevékenységek TEÁOR besorolását is. Amennyiben a tevékenységi körükben 2012. december 31-ig nem történik változás akkor az állami adóhatóság a 2013. január 31-ig a nyilvántartásában szereplı adatok alapján értesíti a cégbíróságot, amely bejegyzi a cég fıtevékenységét és további tevékenységi köreit a TEÁOR azonosítók feltüntetésével. A tevékenységi körökben bekövetkezı változást az állami adóhatóságnak kell bejelenteni. A cégbíróság az állami adóhatóság értesítése alapján bejegyzi az adott tevékenységet a hatályos TEÁOR besorolással egyetemben. 6
. Kapcsolat IB Grant Thornton Consulting Kft. IB Grant Thornton Audit Kft. Vámház krt.13. H-1093 Budapest T + 36 1 455 2000 F + 36 1 455 2040 M +36 30 992 29 79 E office@ib-gtbudapest.co.hu www.ib-grantthornton.com Az itt megjelölt információk általános természetőek, és olyan tényeken alapulnak, amelyek változhatnak. Ezek az információk nem minısülnek a Grant Thornton Hungary által az olvasónak nyújtott könyvelési, jogi és adótanácsadásnak, így semmiképpen nem értelmezhetık akként. Ezeknek az anyagoknak nem célja, hogy megfeleljenek bizonyos helyzeteknek és alkalmasak legyenek bizonyos körülmények közötti felhasználásra, és szükség lehet néhány itt nem tárgyalt adójogi és más tényezı figyelembe vételére. Ezért - mielıtt jelen információk alapján bármilyen döntést hoznak - tanácsos felvenni a kapcsolatot a Grant Thornton Hungary-vel vagy más adószakértıvel. 7 Az adótörvények változásai, valamint egyéb tényezık - adott esetben visszamenılegesen is - befolyásolhatják az itt bemutatottakat. A Grant Thornton Hungary nem vállal felelısséget az olvasóknak ezekrıl a változásokról való tájékoztatásáért.