Keszthely Város Polgármestere 8360, Keszthely, Fı tér 1. Tel.: 83/505-504, Fax.: 83/505-502 Szám: 1/1/54/2009. Napirend:. Törvényességi szempontból kifogást nem emelek. Dr. Markó Péter jegyzı ELİTERJESZTÉS Keszthely Város Önkormányzata Képviselı-testülete 2009. április 30-i soros ülésére Tárgy: Tájékoztató Keszthely Város Önkormányzata 2009. elsı negyedévi belsı ellenırzési tervének teljesítésérıl Elıterjesztı: Ruzsics Ferenc polgármester Elıterjesztésért felelıs: Dr. Markó Péter jegyzı Tisztelt Képviselı-testület! Keszthely Város Önkormányzatának Képviselı-testülete 296/2008. (X.30.) számú határozatával fogadta el a 2009. évi Polgármesteri Hivatal Belsı Ellenırzési Munkatervet és Intézményi Ellenırzési Munkatervet. Az ellenırzési munkatervek 2009. év elsı negyedévében három vizsgálatot tartalmaztak, melyek végrehajtása megtörtént. (Határozat-kivonat: 1. sz. melléklet) Az ellenırzések lebonyolítása a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003.(XI.26.) Kormány rendelet (Ber.) 23-27. -aiban foglalt elıírások alapján történt, figyelembe véve a Pénzügyminisztérium útmutatását, illetve a hatályos Belsı ellenırzési kézikönyvben rögzítetteket. Az ellenırzésekre hitelesített megbízólevél és ellenırzési program adott felhatalmazást. A tapasztalatok ellenırzési jelentésben lettek összegezve, megfogalmazva az ellenırzés célját, részletesen bemutatva a megállapításokat, és ezek összefoglalását. Tartalmazta az érdemi következtetéseket, javaslatokat, melyeket mindhárom vizsgálat esetében az érintettek észrevételt nem téve záradékban elfogadtak. I. 2009. év elsı negyedévi vizsgálatai Belsı ellenırzés: 1. 2008. évi normatív állami hozzájárulások elszámolása a Polgármesteri Hivatal osztályain és az Önkormányzat intézményeiben Fenntartói ellenırzés: 2. Keszthely Város Önkormányzata Alapellátási Intézete gazdálkodásának ellenırzése 3. Sportiroda Keszthely gazdálkodásának ellenırzése II. Ellenırzések megállapításai 1. 2008. évi normatív állami hozzájárulások elszámolása a Polgármesteri Hivatal osztályain és az Önkormányzat intézményeiben 1
A 2008. költségvetési évre vonatkozó közoktatási, szociális és egyéb normatív hozzájárulások igénylésének jogszerősége és az elszámolás alapját képezı mutatószámok meghatározásának helyessége az Önkormányzat és intézményeinek tekintetében teljes körően végrehajtásra került a következı intézményekben: Életfa Napközi Otthonos Székhely Óvoda; Egry József Általános Iskola és Alapfokú Mővészetoktatási Intézmény; Csány-Szendrey Általános Mővelıdési Központ; Festetics György Zeneiskola Alapfokú Mővészetoktatási Intézmény; Keszthely Város Vendéglátó, Idegenforgalmi, Kereskedelmi Szakképzı Iskolája és Kollégiuma; Egyesített Szociális Intézmény; Polgármesteri Hivatal Közgazdasági Osztály A vonatkozó költségvetési törvények (2007. és 2008. évi) 3. számú mellékleteiben meghatározott, helyi önkormányzatok normatív hozzájárulásai teljes körően, továbbá a 8. számú mellékleteiben meghatározott, helyi önkormányzatok normatív, kötött felhasználású támogatásai közül mintavételesen a pedagógus továbbképzés (I.1. pont) és a szociális továbbképzés (II.3. pont) került vizsgálatra. A feladat-mutatószámhoz kapcsolódó közoktatási normatív állami hozzájárulások elszámolása során a belsı ellenırzés az 1. számú táblázatban szereplı, míg a szociális normatív állami hozzájárulások elszámolása során a 2. számú táblázatban szereplı mutatószámok megalapozottságát állapította meg, melyeket mintavételesen, helyenként tételesen alátámasztott. A kimutatás mutatószámonként és összegszerően is részletezi a 2008. október 15-i állapothoz viszonyított, megállapított eltéréseket. A közoktatásban az 55 normatív kategóriából 39 esetben került megállapításra módosítás, mely összességében 4.513.067 Ft többletet jelent. A szociálisban az elszámolás 822.400 Ft többletet eredményezett. A vizsgált intézmények külön-külön ellenırzési jegyzıkönyvben ismerték el az adatok helyességét. Az intézmények rendelkeztek a költségvetési törvényekben elıírt, a hozzájárulás igénybevételére jogosító feltételekkel, így mőködési engedéllyel, alapító okirattal. A közoktatási intézmények alapító okiratai az igényjogosultságot megalapozó tevékenységeket teljes körően tartalmazták, továbbá a normatív állami hozzájárulás alapját képezı feladatokat minden esetben a költségvetési törvényben, valamint az ágazati jogszabályokban elıírtaknak megfelelıen végezték. Az igénylés fázisában a mutatószámok kialakításánál elıírás szerint egyrészt a 2007/2008. tanévre vonatkozó (8/12 rész) tényleges, másrészt a 2008/2009. tanévre vonatkozó (4/12 rész) becsült adatokat határozták meg. Az igénylések a közoktatási statisztika adatainak alapulvételével történtek, az ettıl való eltérések csak a normatíván kívüli esetekben (pl. magántanuló, költségtérítés) fordultak elı helyesen. Az elszámolási mutatószámok megalapozottságát egyrészt a 2007/2008. tanévre vonatkozó (8/12 rész) tényleges, másrészt a 2008/2009. tanévre vonatkozó (4/12 rész) szintén tényleges adatok felülvizsgálata mutatta ki. Minden intézménynél, minden támogatási jogcímet külön-külön csoportokra, osztályokra, idıszakokra vetítve tételesen meghatározott számadatok táblázatos összesítései támasztják alá az ellenırzési jelentésben, figyelembe véve a jogszabályi feltétel rendszereket. Egy-egy szúrópróbaszerően kiválasztott számadatot a tanügyi nyilvántartások alapján az ellenırzés tételesen levezetett, bizonyítva az összefüggések helyességét. A közoktatási statisztika és az elszámolás adatait megalapozó tanügyi nyilvántartások, így az óvodai felvételi és mulasztási naplók, az általános iskolai törzslapok, beírási naplók, osztálynaplók, a napközis csoportnaplók, gyakorlati foglalkozási naplók, továbbá az igényjogosultságot és annak változását megalapozó egyedi dokumentumok (pl. a szakértıi szakvélemények, a kedvezményes, illetve ingyenes étkeztetésre és az ingyenes tankönyvellátásra jogosító határozatok és igazolások) minden ellenırzött intézményben rendelkezésre álltak. A 2008/2009. nevelési évre megfelelı és elfogadható színvonalon kialakult az óvodai felvételi és mulasztási naplók rendezett és helyes vezetése, minden normatívát befolyásoló információ pontos bejegyzése. Megerısítı figyelem felhívásra viszont azért került sor, mert a 2007/2008. nevelési évben több napló nehezen volt átlátható, nem a megfelelı jelzéseket használták a mulasztásokra, helyenként fontos adatok elmaradtak (felvételi dátum, lakcím), illetve több esetben a távozás tényét és idıpontját nem lehetett egyértelmően megállapítani. A két nevelési évre vonatkozóan, a több mint 600 gyerek normatív besorolásának tételes kézi ellenırzése során bebizonyosodott, hogy 2
gyerekenként 5-6 szempontot szükséges figyelembe venni a helyes besorolás érdekében. Nagy a hibalehetıség a megfelelı meghatározásokban. Mivel a kigyőjtéseket évente többször és nagy mennyiségben kell elvégezni, célszerő és javaslom, hogy adott nevelési évben a felvételi naplók alapján számítógépen is tartsák nyilván a szükséges alapadatokat, azokat naprakészen vezessék. Ebbıl az adatbázisból gyorsan és kreatívan lehet képezni bármilyen listát és összegzı kimutatást a normatíva meghatározás érdekében. Az Egry József Általános Iskola és Alapfokú Mővészetoktatási Intézményben a beírási naplókba minden szükséges adat kitöltésre került. Az induló évfolyamokon teljesen átláthatók, viszont a jelenleg alkalmazott nyomtatvány olyan szők lehetıséget ad további megjegyzések számára, hogy a késıbbi évfolyamok esetében már nehezen követhetık az érkezési, távozási, évismétlési bejegyzések. Célszerő olyan nyomtatvány használata, mely ezeket az információkat is rendezetten tudja kezelni. A szociális gondoskodásban részesülıkrıl vezetik az elıírt nyilvántartásokat, minden gondozottról évente elıadói ívet fektetnek fel, mely tartalmazza a megállapodást, a nyilatkozatot és az igazolást a jövedelmi helyzetrıl. A szociális étkeztetéshez kapcsolódóan megfelelıen vezetik az étkeztetésre vonatkozó igénybevételi naplót, az idıskorúak nappali intézményi ellátása tekintetében a nappali ellátásban részesülık látogatási és eseménynaplóját, az idıskorúak ápoló-gondozó otthoni ellátáshoz és az átmeneti elhelyezést nyújtó ellátáshoz, pedig a gondozási napok és élelmezési napok alakulásáról szóló nyilvántartást. A bölcsıdei ellátásban részesülı gyerekek napi jelenlétét a bölcsıdei napi jelenléti kimutatásban tartják nyilván. A törvényben meghatározott, évente három alkalommal biztosított lemondási lehetıséggel a normatív hozzájárulások tekintetében az Önkormányzat csak 2008.10.15 határnappal élt jelentısebb mértékben. Ekkor került módosításra a Magyar Államkincstár (a továbbiakban: MÁK) októberi vizsgálatával megállapított alapfokú mővészetoktatás létszám eltérése. A vizsgált intézményeknél a normatív állami hozzájárulás átlagosan 57,7%-kal (876.582.330 Ft) járul hozzá a mőködési kiadásokhoz, a fennmaradó összegeket a fenntartó az egyéb bevételei terhére biztosítja az intézmények mőködéséhez. Az Önkormányzat az intézmények igénylési, lemondási és módosítási adattartalmát csak a körlevélben bekért adatszolgáltatás keretében vizsgálta felül, szóbeli egyeztetések és pontosítások kíséretében. Ezen a területen nagyobb alapossággal szükséges alkalmazni a folyamatba épített, elızetes és utólagos vezetıi ellenırzési tevékenységet. A beszámoló elkészítése elıtt jelen belsı ellenıri vizsgálat áttekintette a tanügyi és egyéb nyilvántartások alapján az intézmények normatív hozzájárulásait, ezzel 2008. évre vonatkozóan a MÁK javaslata végrehajtásra került. A felülvizsgálat fontossága és jelentısége bebizonyosodott a belsı ellenırzés során, ezért szükséges az Önkormányzatnál minden évben szerepeltetni a belsı ellenırzési ütemterv I. negyedévében a normatív hozzájárulások ellenırzését. Az ellenırzés javaslatai voltak: A belsı ellenırzés által felülvizsgált és feltárt mutatószám eltéréseket kérem figyelembe venni a 2008. évi normatív állami hozzájárulások elszámolásának lezárásánál. Felhívom a figyelmet az adott költségvetési és ágazati törvényekben meghatározott feltételek alapos értelmezésére, hogy a normatív hozzájárulások igénylése helyes és minden esetben megalapozott legyen. A bizonyíthatóság és ellenırizhetıség céljából javaslom az intézmények számára, hogy támogatási jogcímenként, ha a statisztikai adatszolgáltatástól eltérı mutatószám meghatározása történik, annak kimutatását és összegzı levezetését készítsék el. Az Életfa Napközi Otthonos Székhely Óvodában folytatni kell a határozott intézkedéseket az óvodai felvételi és mulasztási naplók rendezett és helyes vezetésére, minden normatívát befolyásoló információ pontos és maradéktalan bejegyzésére. Az Életfa Napközi Otthonos Székhely Óvodában javaslom minden nevelési évben a felvételi naplók szükséges alapadatának olyan számítógépes nyilvántartását és naprakész vezetését, melybıl gyorsan, hibamentesen és kreatívan lehet képezni listákat és összegzı kimutatásokat a normatíva helyes meghatározása érdekében. 3
Az Egry József Általános Iskola és Alapfokú Mővészetoktatási Intézményben a beírási naplók tekintetében javaslom olyan nyomtatvány alkalmazását, melyben az érkezési, távozási, évismétlési bejegyzések számára is elég hely biztosított, így ezek az információk is rendezetten, átlátható módon kezelhetık. Az intézmények a törvényben meghatározott lemondásról és pótigénylésrıl dokumentáltan nyilatkozzanak, akkor is, ha nem kívánnak élni a lehetıséggel. Minden módosítás átlátható és beazonosítható legyen, az intézményvezetık dátummal ellátva hitelesítsék ezeket. A folyamatba épített, elızetes és utólagos vezetıi ellenırzés hatékony alkalmazása érdekében az Önkormányzat dokumentáltan koordinálja az intézmények igénylési, lemondási és módosítási adatszolgáltatását, végezze el az egyeztetéseket és a visszacsatolásokat. Javaslom minden költségvetési évre vonatkozóan a beszámoló elkészítése elıtt a normatív hozzájárulások igénylésének és elszámolásának belsı ellenıri vizsgálatát. Ennek érdekében ezt az ellenırzést minden évben szerepeltetni kell az Önkormányzat belsı ellenırzési ütemtervében az elsı negyedévben. 2. Keszthely Város Önkormányzata Alapellátási Intézete (a továbbiakban: ALI) gazdálkodásának ellenırzése A 2007. és 2008. évi költségvetési években az ALI gazdálkodása a jogszabályokkal és a rendelkezésre álló pénzügyi forrásokkal összhangban történt. A változásokat megmutatta az alapító okirat öt módosítása a vizsgált idıszakban. Az intézmény mőködésében a gazdálkodási jogkör területén született alapvetı változás már korábban bekövetkezett. Egyéb humán-egészségügyi ellátásra 1992. évben létesített intézmény, teljes jogkörrel rendelkezik elıirányzatai felett, azonban a gazdálkodással kapcsolatos tevékenységét a Gazdasági Ellátó Szervezet Keszthely (a továbbiakban: GESZ), mint önállóan gazdálkodó költségvetési szerv látja el. A helyszíni ellenırzés idıszakában került felülvizsgálatra a 2001. március 1-tıl hatályos Szervezeti és Mőködési Szabályzat. A módosítást indokolta, hogy egyrészt az ALI önálló szakmai egységeként mőködı Családsegítı és Gyermekjóléti Szolgálat áthelyezésre került az Egyesített Szociális Intézményhez. Másrészt 2008. november 1-tıl lett hatályos az ALI Ügyeleti Szolgálat Mőködési Szabályzata és ennek rendelkezéseit szükséges volt átvezetni az ügyeleti szakfeladat tekintetében. Továbbá az intézmény alapító okiratában bekövetkezett változásoknak megfelelıen az alapadatok is aktualizálásra kerültek. A 2009. február 1-tıl hatályos módosított szabályzat alapvetıen eleget tesz az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII.30.) Korm.rendelet (a továbbiakban: Ámr.) 13/A. (3) bekezdésben elıírt tartalmi követelményeknek. Négy alaptevékenységet lát el: egészségügyi alapellátás (háziorvosi, házi gyermekorvosi, fogorvosi), ifjúság-egészségügyi gondozás (iskola-egészségügyi ellátás, iskola-egészségügyi orvosi ellátás, iskolafogászati ellátás), ügyeleti szolgálat, védınıi szolgálat (körzeti védınıi ellátás, iskolavédınıi ellátás). A szervezet irányításában 2008. 06. 26-án személyi változás következett be, az új intézetvezetı a gazdasági vezetıi feladatkört is ellátva végzi tevékenységét. A gazdálkodási jogkört gyakorlók körében (intézetvezetı, gazdasági vezetı, pénztáros) is további változások voltak elmenetelek és nyugdíjazások miatt. A gazdálkodási tevékenységet végzık számára elkészítették a munkaköri leírásokat, melyek tartalmazták a jogállásokat, kötelezettségeket, feladatokat. A jogszabályokban foglalt kötelezettségek alapján Keszthely Város Önkormányzata Képviselıtestülete megalkotta az egészségügyi ellátásról szóló 21/2002.(VI.28.) számú rendeletét. A rendelet szerint jelenleg 11 felnıtt-háziorvosi körzetre, 5 gyermek-háziorvosi körzetre, és 7 fogászati körzetre vonatkozóan kötött szerzıdést az önkormányzat egészségügyi vállalkozásokkal. A további ellátási tevékenységekre már az ALI kötött megállapodásokat a város közigazgatási területén mőködı iskolákkal iskola-egészségügyi feladatok ellátására iskolaorvos és iskola-védını biztosításával. A vállalkozások tevékenységüket a feladatellátáshoz biztosított, Keszthely, Sopron u. 2. szám alatt lévı létesítményben végzik. A létesítmény közös költségei felosztásra kerülnek, melyet az 1998. április 24-én jóváhagyott arányok szerint végeznek el. A változások miatt 4
szükséges megbizonyosodni a felosztási arányok helytállóságáról a 10 éves eljárás felülvizsgálatával. Az ALI az egészségügyi szolgáltatások nyújtására rendelkezik hatályos mőködési engedéllyel, mely a területi-, és iskolai védınıi ellátásokra, iskola-egészségügyi ellátásokra, összevont háziorvosi ügyeleti ellátásra, fogászati ügyeleti ellátásra terjeszti ki feltételeit. Legutóbb 2008.11.24-én került sor módosítására. Keszthely Város Önkormányzata a 2007-2010. évekre szóló gazdasági programja 12. pontja szól az egészségügyi ellátás feladatairól. A kötelezı feladatok mellett az önkormányzat önként vállalta a fogászati ügyelet ellátását is. Az intézmény a 2007. és 2008. évi költségvetésének koncepcióját, majd a tervezését az elıírt tartalommal és a megszabott határidık betartásával elkészítette és megküldte a fenntartó számára. A 2007. évi költségvetésben 35 fı létszámkeret lett megállapítva, az elfogadott fıösszege 142.651 eft volt. A bevételek között 51,6%-ot képviselt a felügyelettıl kapott és 42,3%-ot képviselt az OEP-tıl kapott támogatások összege. A kiadások 61,3%-át a személyi jellegő és munkaadókat terhelı járulék kiadások, míg 38,7%-át a dologi kiadások tették ki. Ezek az arányok voltak jellemzıek a 2008. évben is. A dolgozók illetményeit az elıírtak szerint tervezték, az állományba nem tartozók juttatásait a gyermekorvosi asszisztensek és takarítónı díjazása jelentették. A kiadások terén jelentkeztek a vásárolt közszolgáltatások, ügyeletek díjai, pszichológus díjazása. Több intézményvezetı 2005. június 24-én írt alá együttmőködési megállapodást, amit a Képviselıtestület 89/2005.(IV.28.) számú határozatával hagyott jóvá. A csoportos megállapodás a GESZ, mint önálló és 9 részben önállóan gazdálkodó intézmény (óvodák, iskolák, ALI, Sportiroda) között jött létre. Tételes áttekintését követıen több szakmai szempont indokolja pontosítását, módosítását. Az ALI önálló számviteli politikát nem alakíthat ki, a gazdálkodási jogkörében ellátandó feladatokat illetıen a GESZ számviteli politikájában és szabályzataiban foglaltakat kell alkalmaznia. A vizsgálat alkalmával a közös számviteli szabályzatokat nem tudták bemutatni. A Képviselı-testület 11/2009.(I.29.) számú határozatában ismételten utasította a GESZ-t az elkészítések haladéktalan végrehajtására. Az ALI azonban elkészítette saját, a feladatellátáshoz kapcsolódó további elengedhetetlen helyi szabályozásokat: Adatkezelési és adatbiztonsági szabályzat (2006.01.31), Munkaruha szabályzat (2008.07.01), Gépjármő üzemeltetési szabályzat (2008.07.01), Iratkezelési szabályzat (2008.07.01). A GESZ 2008. január 1-tıl áttért a CT-EcoSTAT komplex számviteli rendszer alkalmazására. Az ALI bevételeit, illetve költségeit könyvelési rendszerében besorolta szakfeladatonként. A könyvviteli nyilvántartásokban elszámolt gazdasági mőveletekrıl megfelelı számviteli bizonylatokat állítottak ki. A bankszámla kivonatokon megjelenı pénzmozgásokhoz külön írásbeli rendelkezést utalványrendeletet mellékeltek. A házipénztári bizonylatokkal megvalósuló pénzmozgások esetében érvényesített okmányra történı rávezetett rendelkezéssel párhuzamosan utalványrendeletet is alkalmaztak. Minden esetben csatolták a be- és kifizetések bizonylatai mellé a megfelelı alapbizonylatokat. A mintavételezéssel és véletlenszerően kiválasztott bizonylatokon az érvényesítések, ellenjegyzések, utalványozások, kontírozások, könyvelések minden esetben hitelesítve voltak, viszont a 2007. évi bizonylatok esetében 13 alkalommal elmaradt a teljesítés igazolása. Ez a kedvezıtlen jelenség a 2008. évi bizonylatoknál már megszőnt. A hitelesítéseknél figyeltek az összeférhetetlenségi szabályok érvényesülésére is. A vizsgált pénztárzárások szabályosak voltak, az engedélyezett záró pénzkészlet összege nem lépte túl a meghatározott keretet. Még nincs jóváhagyott közös belsı szabályozás a kötelezettségvállalási, érvényesítési, utalványozási és ellenjegyzési jogkör gyakorlására, amely az általános szempontokon túl azonosítaná a jogosult személyeket. A tapasztalt gyakorlati alkalmazás alapján azonban megállapítható, hogy az Ámr.134.-138. -aiban meghatározott jogszabályi kötelezettségek a gazdálkodási jogkörök alkalmazási rendjében teljesültek. Az intézmény használatában nincs önkormányzati tulajdonú ingatlan. Elhelyezése a 2007. hrsz-ú ingatlanon biztosított, ami a Magyar Államkincstár tulajdonában van. A 2007. évre vonatkozó teljes körő leltározási feladatokat elvégezték. Megelızıen végrehajtották a feleslegessé vált eszközök 5
selejtezését is. Az értékegyezıségek mintavételes vizsgálata szerint a könyvviteli mérleg, a fıkönyvi kivonat és az analitikus nyilvántartások összesítı értékei megegyeznek. Külsı ellenırzésre került sor a Nyugat-dunántúli Regionális Nyugdíjbiztosítási Igazgatóság részérıl 2008. október 2-án, Kovács János szolgálati idı vizsgálata és bérellenırzése tárgyában. Az ÁNTSZ Keszthely-Hévízi, Zalaszentgróti Kistérségi Intézete pedig több alkalommal tartott helyszíni intézeti, egészségügyi igazgatási, kémiai biztonsági, és iskola-egészségügyi szolgálat telephelyi ellenırzést. Az automatikus ellenırzési rendszer mőködése tapasztalható a végrehajtásban, a munkafolyamatokban kiépített ellenırzési pontok alkalmazásra kerültek. Az intézménycsoporton belül folytatott FEUVE létrehozásáért a GESZ a felelıs. Ezzel a közös, FEUVE szabályzattal az intézmények még nem rendelkeztek az ellenırzés idıpontjában. Az ellenırzés javaslatai voltak: A feladatellátáshoz biztosított létesítmény közös költségei felosztási arányának aktualitásáról meg kell bizonyosodni az 1998. április 24-én jóváhagyott eljárás felülvizsgálatával. A GESZ és az ALI között létrejött, 2005. június 24-tıl hatályos Együttmőködési megállapodás tételes felülvizsgálata és azt követı módosítása szükséges a gazdálkodási kapcsolat pontosítása és több változása miatt. A GESZ által elkészítendı és az ALI-ra is kiterjesztendı számviteli és egyéb közös szabályzatok megismerése után az ALI záradékban jelezze azoknak elfogadását és betartását a gazdálkodási tevékenysége során. A véletlenszerően kiválasztott banki és pénztári bizonylatokról 2007. évben egyes esetekben hiányzott a teljesítés igazolásának aláírása. Ez a mulasztás nem tekinthetı jelentısnek és 2008. évben már nem volt jellemzı. A kedvezıtlen jelenség azonban megerısítésként felhívja a figyelmet az utalványrendeletek és bizonylatok hitelesítésének maradéktalan elvégzésére. 3. Sportiroda Keszthely gazdálkodásának ellenırzése A 2007. és 2008. évi költségvetési években a Sportirodánál a gazdálkodás a jogszabályokkal és a rendelkezésre álló pénzügyi forrásokkal összhangban történt. A változásokat megmutatta az alapító okirat három módosítása a vizsgált idıszakban. Az intézmény mőködésében a gazdálkodási jogkör területén született alapvetı változás már korábban bekövetkezett. Az önkormányzati sportlétesítmények mőködtetésére 1990. évben létesített intézmény, teljes jogkörrel rendelkezik elıirányzatai felett, azonban a gazdálkodással kapcsolatos tevékenységét a GESZ, mint önállóan gazdálkodó költségvetési szerv látja el. Rendelkeztek Szervezeti és Mőködési Szabályzattal, mely 2004. április 1-én lépett hatályba. A hatályos szabályzat alapvetıen eleget tesz az Ámr.13/A..(3) bekezdésben elıírt tartalmi követelményeknek. Az SZMSZ mintavételes felülvizsgálatát követıen azonban indokolt a függelék és melléklet tételes felsorolása, hogy a további mőködésre vonatkozó részletszabályok azonosíthatók legyenek. Egyes hivatkozott jogszabályi helyek aktualitását felül kell vizsgálni, továbbá pontosítani kell a számviteli közös szabályzatok kialakításáról és alkalmazásáról szóló meghatározásokat is. A helyszíni ellenırzés idıszakában, a Képviselı-testület 2009.01.29-i ülésén elıterjesztés történt a Sportiroda Csány-Szendrey ÁMK-hoz történı integrációjának lehetıségérıl. A tárgyalás eredményeképpen a Sportirodát a továbbiakban is részben önálló költségvetési szervként mőködteti tovább, az álláshelyek számát 3 fıvel csökkentve 3 fıben állapította meg és székhelyét 2009.04.01- tıl a Polgármesteri Hivatalba helyezte át a fenntartó. A döntés egyik következményeként a 14/2009.(I.29.) számú határozat felkérte az irodavezetıt, hogy a létszámleépítés miatt az SZMSZ módosítását és elıterjesztését végezze el 2009.04.30-ig. Az aktualizálás során felhívom a figyelmet, az elızı észrevételek figyelembe vételére is. Az irodában egy fı folytat pénzügyi tevékenységet is az ügyviteli feladatainak ellátása mellett. Számára a munkaköri leírást elkészítették, mely személyre szabottan, egyértelmően rögzíti a követelményeket, feladatokat. 6
Keszthely Város Önkormányzata a 2007-2010. évekre szóló gazdasági programja 10. pontjában nyilatkozik a sport és ifjúságvédelem feladatairól. Megvalósítható reális célként elsısorban az utánpótlás-nevelés szinten tartása tőzhetı ki. Az intézmény a 2007. és 2008. évi költségvetésének koncepcióját, majd a tervezését az elıírt tartalommal és a megszabott határidık betartásával elkészítette és megküldte a fenntartó számára. A 2007. évi költségvetésben 6 fı létszámkeret lett megállapítva, az elfogadott fıösszege 20.294 eft volt. A bevételek között 97,8%-ot képviselt a támogatások összege. A kiadások 69,8%-át a személyi jellegő és munkaadói járulék kiadások, míg 30,2%-át a dologi kiadások tették ki. Ezek az arányok voltak jellemzıek a 2008. évben is. A 3 fı ügyviteli és 3 fı fizikai dolgozó illetményeit az elıírtak szerint tervezték, az állományba nem tartozók juttatásait a versenybírók díjazásai jelentették elsısorban. A kiadások terén készletbeszerzések (verseny kupa, érem, szakmai anyagok beszerzése), kommunikációs szolgáltatások díjai (telefon, Internet), a szállítási és közmődíjak jelentkeztek. Sajátos bevételként merül fel a Városi Edzıterem bérbeadása. A város iskolái és sportegyesületei, intézményei, civil szervezetei térítésmentesen vehetik igénybe ezt. Több intézményvezetı 2005. június 24-én írt alá együttmőködési megállapodást, amit a Képviselıtestület 89/2005.(IV.28.) számú határozatával hagyott jóvá. A csoportos megállapodás a GESZ, mint önálló és 9 részben önállóan gazdálkodó intézmény (óvodák, iskolák, ALI, Sportiroda) között jött létre. Tételes áttekintését követıen több szakmai szempont indokolja pontosítását, módosítását. A Sportiroda önálló számviteli politikát nem alakíthat ki, a gazdálkodási jogkörében ellátandó feladatokat illetıen a GESZ számviteli politikájában és szabályzataiban foglaltakat kell alkalmaznia. A Képviselı-testület 11/2009.(I.29.) számú határozatában ismételten utasította a GESZ-t az elkészítések haladéktalan végrehajtására. A GESZ 2008. január 1-tıl áttért a CT-EcoSTAT komplex számviteli rendszer alkalmazására. A Sportiroda bevételeit, illetve költségeit könyvelési rendszerében besorolta szakfeladatonként. A könyvviteli nyilvántartásokban elszámolt gazdasági mőveletekrıl megfelelı számviteli bizonylatokat állítottak ki. A bankszámla kivonatokon megjelenı pénzmozgásokhoz külön írásbeli rendelkezést utalványrendeletet mellékeltek. A házipénztári bizonylatokkal megvalósuló pénzmozgások esetében érvényesített okmányra történı rávezetett rendelkezéssel párhuzamosan utalványrendeletet is alkalmaztak. Minden esetben csatolták a be- és kifizetések bizonylatai mellé a megfelelı alapbizonylatokat. A mintavételezéssel és véletlenszerően kiválasztott bizonylatokon az érvényesítések, ellenjegyzések, utalványozások, kontírozások, könyvelések minden esetben hitelesítve voltak, viszont a 2007. évi bizonylatok esetében 5 alkalommal elmaradt a teljesítés igazolása. Ez a kedvezıtlen jelenség a 2008. évi bizonylatoknál már megszőnt.. A hitelesítéseknél figyeltek az összeférhetetlenségi szabályok érvényesülésére is. A vizsgált pénztárzárások szabályosak voltak, az engedélyezett záró pénzkészlet összege nem lépte túl a meghatározott keretet. Még nincs jóváhagyott közös belsı szabályozás a kötelezettségvállalási, érvényesítési, utalványozási és ellenjegyzési jogkör gyakorlására, amely az általános szempontokon túl azonosítaná a jogosult személyeket. A tapasztalt gyakorlati alkalmazás alapján azonban megállapítható, hogy az Ámr.134.-138. -aiban meghatározott jogszabályi kötelezettségek a gazdálkodási jogkörök alkalmazási rendjében teljesültek. A vagyongazdálkodással kapcsolatos feladatokat és a döntési hatásköröket a 31/2003.(XI.3.) számú önkormányzati rendeletben foglaltak szerint hajtották végre. A 2007. évre vonatkozó teljes körő leltározási feladatokat elvégezték. Megelızıen végrehajtották a feleslegessé vált eszközök selejtezését is. Az értékegyezıségek mintavételes vizsgálata szerint a könyvviteli mérleg, a fıkönyvi kivonat és az analitikus nyilvántartások összesítı értékei megegyeznek. Az automatikus ellenırzési rendszer mőködése tapasztalható a végrehajtásban, a munkafolyamatokban kiépített ellenırzési pontok alkalmazásra kerültek. Az intézménycsoporton belül folytatott FEUVE létrehozásáért és mőködtetéséért a GESZ a felelıs. Ezzel a közös, FEUVE szabályzattal az intézmények még nem rendelkeztek az ellenırzés idıpontjában. 7
Az ellenırzés javaslatai voltak: A Képviselı-testület 14/2009.(I.29.) számú határozatával hozott döntése szerint, a létszámleépítés miatt az SZMSZ módosítását és elıterjesztését el kell végezni. Az aktualizálás során felhívom a figyelmet az ellenırzés további észrevételeinek figyelembe vételére is. A GESZ és a Sportiroda között létrejött, 2005. június 24-tıl hatályos Együttmőködési megállapodás tételes felülvizsgálata és azt követı módosítása szükséges a gazdálkodási kapcsolat pontosítása és több változása miatt. A GESZ által elkészítendı és a Sportirodára is kiterjesztendı számviteli és egyéb közös szabályzatok megismerése után a Sportiroda záradékban jelezze azoknak elfogadását és betartását a gazdálkodási tevékenysége során. A véletlenszerően kiválasztott banki és pénztári bizonylatokról 2007. évben minimális számban hiányzott a teljesítés igazolásának aláírása. Ez a mulasztás nem tekinthetı jelentısnek és a 2008. évben már nem volt jellemzı. A kedvezıtlen jelenség azonban megerısítésként felhívja a figyelmet az utalványrendeletek és bizonylatok hitelesítésének maradéktalan elvégzésére. Tisztelt Képviselı-testület! Kérem az elıterjesztés megtárgyalását, a tájékoztatóban foglalt megállapítások tudomásulvételét és a határozati javaslat elfogadását. Határozati javaslat /2009. (IV.30.) Képviselı-testületi határozat Keszthely Város Önkormányzata Képviselı-testülete megtárgyalta a Tájékoztató Keszthely Város Önkormányzatának 2009. elsı negyedévi belsı ellenırzési tervének teljesítésérıl címő elıterjesztést és az alábbi határozatot hozta. 1. Keszthely Város Önkormányzatának Képviselı-testülete a 2009. elsı negyedévi belsı ellenırzésekrıl készült tájékoztatót tudomásul veszi. 2. A Képviselı-testület felhívja a vizsgált és az érintett intézmények vezetıinek figyelmét, hogy a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003.(XI.26.) Kormány rendelet 29.. (1) és (2) bekezdései értelmében, az ellenırzési jelentésekben javasolt feladatok elvégzésére alakítsák ki intézkedési terveiket, melyrıl Keszthely Város Jegyzıjét írásban tájékoztassák. Az intézkedési tervben foglaltak teljesítése az utóvizsgálatok során kerül ellenırzésre. Felelıs: Ruzsics Ferenc polgármester Dr. Markó Péter jegyzı érintett intézmények vezetıi Határidı: - az intézkedési terv elkészítésére, illetve a jegyzı tájékoztatására 2009. május 15. végrehajtásra intézkedési tervben foglaltak szerint Keszthely, 2009. április 7. A tájékoztatót készítette: Ruzsics Ferenc polgármester Szabó Béla belsı ellenır Keszthely és Környéke Kistérségi Többcélú Társulás 8
KESZTHELY VÁROS ÖNKORMÁNYZATA - KÖZOKTATÁS normatív hozzájárulások 2008. év - ELSZÁMOLÁS 1. számú táblázat Ssz. Támogatási jogcím MUTATÓSZÁM Normatíva összege [Ft] Összes elszámolandó összege MUTATÓSZÁM Normatíva összege [Ft] Normatíva ME 2007/2008 2008/2009 2007/2008 2008/2009 hivatkozás 2007/2008 2008/2009 normatíva 2007/2008 2008/2009 (2008.10.15 megnevezés TÉNY TÉNY TÉNY TERV TÉNY TÉNY összege [Ft] TÉNY TERV állapot) [Ft] 2007 2008 8/12 4/12 8/12 4/12 Különbség 2008.10.15 állapothoz képest [Ft] 1 2 3 4 12 13 14 15 16= 14 + 15 17 18 19 20 21= 19 + 20 22 = 16-21 1. Óvoda (napi 8 órát meghaladó) 634 614 1. nevelési év 15.2.(a3) fı 170 23 460 000 23 460 000 131 18 020 000 18 020 000 5 440 000 1-2. nevelési év 15.a (3) fı 363 24 990 000 24 990 000 297 20 485 000 20 485 000 4 505 000 2-3. nevelési év 15.2.(a4) fı 464 75 140 000 75 140 000 483 78 200 000 78 200 000-3 060 000 3. nevelési év 15.a (4) fı 251 20 315 000 20 315 000 303 24 565 000 24 565 000-4 250 000 2. Általános iskola 1352 1245 1. évfolyam 15.2.(b1) fı 136 13 260 000 13 260 000 136 13 260 000 13 260 000 0 1-2. évfolyam 15.b (1) fı 251 12 155 000 12 155 000 235 11 390 000 11 390 000 765 000 3. évfolyam 15.b (2) fı 136 8 330 000 8 330 000 136 8 330 000 8 330 000 0 2-3. évfolyam 15.2.(b2) fı 287 35 020 000 35 020 000 287 35 020 000 35 020 000 0 4. évfolyam 15.2.(b3) 15.b (3) fı 173 151 25 500 000 11 135 000 36 635 000 174 151 25 670 000 11 135 000 36 805 000-170 000 5. évfolyam 15.2.(b4) fı 173 19 890 000 19 890 000 173 19 890 000 19 890 000 0 5-6. évfolyam 15.b (4) fı 336 19 210 000 19 210 000 336 19 210 000 19 210 000 0 6. évfolyam 15.2.(b5) fı 201 26 520 000 26 520 000 201 26 520 000 26 520 000 0 7-8. évfolyam 15.2.(b6) 15.b (5) fı 382 371 57 120 000 27 710 000 84 830 000 381 371 56 950 000 27 710 000 84 660 000 170 000 3. Középfokú iskola 808 800 9. évfolyam 15.2.(c1) fı 159 22 440 000 22 440 000 160 22 610 000 22 610 000-170 000 10. évfolyam 15.2.(c2) fı 138 21 080 000 21 080 000 138 21 080 000 21 080 000 0 9-10. évfolyam 15.c (1) fı 300 21 250 000 21 250 000 300 21 250 000 21 250 000 0 11-13. évfolyam 15.2.(c3) 15.c (2) fı 247 231 44 540 000 20 825 000 65 365 000 247 247 44 540 000 22 270 000 66 810 000-1 445 000 4. Szakképzés elméleti képzés Szakiskola 1. évfolyam 15.2.(c1) fı 154 19 040 000 19 040 000 154 19 040 000 19 040 000 0 Szakiskola 2. és további évfolyam 15.2.(c2) fı 110 14 620 000 14 620 000 110 14 620 000 14 620 000 0 Szakiskola 1-2. évfolyam 15.d (1) fı 236 14 535 000 14 535 000 261 16 065 000 16 065 000-1 530 000 Szakiskola 3. és további évfolyam 15.d (2) fı 33 2 210 000 2 210 000 33 2 210 000 2 210 000 0 5. Alapfokú mővészetoktatás 535 609 Zenemővészet - Egyéni - 16.2.1 (1) 15.e (2) fı Minısített 291 332 20 370 000 6 035 000 26 405 000 291 298 20 370 000 5 355 000 25 725 000 680 000 Képzı - Csoportos - Minısített 16.2.2 (1) 15.e (5) fı 142 177 3 786 667 1 190 000 4 976 667 124 137 3 306 667 935 000 4 241 667 735 000 Nem minısített intézményben 16.2.2 (2) 15.e (6) fı 102 100 1 360 000 680 000 2 040 000 102 100 1 360 000 680 000 2 040 000 0 6. Kollégiumi ellátás Középiskola, szakiskola 16.3.1.(4) 15.f (4) fı 185 237 39 220 000 10 455 000 49 675 000 185 225 39 220 000 9 945 000 49 165 000 510 000 Napközis, iskolaotthonos 7. foglalkoztatás Napközis vagy tanulószobai 16.5.a fı foglalkozás 429 6 578 000 6 578 000 517 7 927 333 7 927 333-1 349 333 Iskolaotthonos oktatás 1-4. 16.5.b fı évfolyam 181 3 885 467 3 885 467 181 3 885 467 3 885 467 0 1-4. évfolyamos napközis 15.g (1) fı 218 1 785 000 1 785 000 349 2 890 000 2 890 000-1 105 000 5-8. évfolyamos napközis 15.g (2) fı 113 595 000 595 000 109 595 000 595 000 0 1-2. évfolyamos iskolaotthonos 15.g (3) fı 153 1 700 000 1 700 000 72 765 000 765 000 935 000 3. évfolyamos iskolaotthonos 15.g (4) fı 86 1 190 000 1 190 000 39 510 000 510 000 680 000 4. évfolyamos iskolaotthonos 15.g (5) fı 96 1 360 000 1 360 000 40 595 000 595 000 765 000 8. Szakmai gyakorlati képzés Egyévfolyamos, ill. második 16.1.2.a 16.1.2.a fı évfolyam 31 28 2 314 667 1 045 333 3 360 000 0 0 0 0 0 3 360 000 1. évfolyam (1 évnél hosszabb) 16.1.2.b 16.1.2.b fı 62 109 6 481 067 5 697 067 12 178 133 31 30 3 240 533 1 568 000 4 808 533 7 369 600 Utolsó évfolyam (1 évnél 16.1.2.c 16.1.2.c fı hosszabb) 48 45 2 150 400 1 008 000 3 158 400 110 80 4 928 000 1 792 000 6 720 000-3 561 600 Tanulószerzıdéssel 16.1.2.d 16.1.2.d fı 123 87 1 836 800 649 600 2 486 400 123 151 1 836 800 1 127 467 2 964 267-477 867 Sajátos nevelési igényő 9. gyermekek Magántanuló - Általános iskola 16.4.1.a(2) 16.2.1.a(2) fı 1 1 160 000 80 000 240 000 1 1 160 000 80 000 240 000 0 Testi, érzékszervi - Óvoda 16.4.1.c(2) 16.2.1.c(2) fı 1 1 256 000 128 000 384 000 1 0 256 000 0 256 000 128 000 Testi, érzékszervi - Általános 16.4.1.c(3) 16.2.1.c(3) fı iskola 1 2 256 000 256 000 512 000 1 1 256 000 128 000 384 000 128 000 SNI gyermek - organikus - Óvoda 16.4.1.e(2) 16.2.1.d(2) fı 8 7 1 024 000 448 000 1 472 000 8 5 1 024 000 320 000 1 344 000 128 000 SNI gyermek - organikus - 16.4.1.e(3) 16.2.1.d(3) fı Általános iskola 28 21 3 584 000 1 344 000 4 928 000 28 13 3 584 000 832 000 4 416 000 512 000 SNI gyermek - nem organikus - Ált. iskola 16.2.1.e(3) fı 4 192 000 192 000 13 624 000 624 000-432 000 10. Nyelvi felkészítı évfolyamok 16.8. (4) 16.4. (4) fı 29 25 1 382 333 595 833 1 978 167 29 25 1 382 333 595 833 1 978 167 0 Pedagógiai módszerek 11. támogatása Zenemővészet - Egyéni - Minısített 16.5.2.a fı 332 5 644 000 5 644 000 298 5 066 000 5 066 000 578 000 Képzı - Csoportos - Minısített 16.5.2.b fı 177 1 180 000 1 180 000 137 913 333 913 333 266 667 Középiskolába, szakiskolába 12. bejáró tanulók ellátása 16.11.1. 16.6.1. fı 485 452 4 850 000 2 260 000 7 110 000 485 500 4 850 000 2 500 000 7 350 000-240 000 13. Kedvezményes étkeztetés Óvodában 17.1. (2) 17.1.a (2) fı 153 153 5 610 000 2 805 000 8 415 000 167 167 6 123 333 3 061 667 9 185 000-770 000 Általános iskola 17.1. (3) 17.1.a (3) fı 329 329 12 063 333 6 031 667 18 095 000 394 394 14 446 667 7 223 333 21 670 000-3 575 000 Középiskolában, szakiskolában 17.1. (4) 17.1.a (4) fı 9 9 330 000 165 000 495 000 19 19 696 667 348 333 1 045 000-550 000 Kollégiumban 17.1. (5) 17.1.a (5) fı 29 29 1 063 333 531 667 1 595 000 50 50 1 833 333 916 667 2 750 000-1 155 000 Kiegészítés - 5. évfolyam 17.1.b fı 17 90 667 90 667 26 138 667 138 667-48 000 14. Tankönyellátás támogatása Ingyenes 17.2.a fı 672 6 720 000 6 720 000 669 6 690 000 6 690 000 30 000 Általános hozzájárulás 17.2.b fı 2066 2 066 000 2 066 000 2070 2 070 000 2 070 000-4 000 Kollégiumi lakhatási feltételek 15. megteremtése 17.3.(4) fı 237 14 694 000 14 694 000 225 13 950 000 13 950 000 744 000 16. Pedagógus továbbképzés 8.m - I.1. 8.m - I.1. fı 241 238 1 879 800 928 200 2 808 000 241 244 1 879 800 951 600 2 831 400-23 400 ÖSSZESEN: 518 071 867 262 215 033 780 286 900 517 986 933 257 786 900 775 773 833 4 513 067 9
2. számú táblázat EGYESÍTETT SZOCIÁLIS INTÉZMÉNY normatív hozzájárulások 2008.év - ELSZÁMOLÁS Sorszám hivatkozás 2008. évi Kvtv. 1 2 3 4 5 6 7= 4 * 5 8= 4 * 6 9= 8-7 3.m - 11.ca fı 82 000 60 64 4 920 000 5 248 000 328 000 1. Szociális étkeztetés 3.m - 11.cb fı 92 500 10 0 925 000 0-925 000 3.m - 11.cc fı 82 000 10 8 820 000 656 000-164 000 3.m - 11.cd fı 65 000 0 3 0 195 000 195 000 2. Közösségi ellátások 3.m - 11.ha hó 500 000 12 12 6 000 000 6 000 000 0 3. Idıskorúak nappali intézményi ellátása 3.m - 11.j fı 150 000 70 64 10 500 000 9 600 000-900 000 4. Idıskorúak ápoló-gondozó otthoni ellátása 3.m - 12.bcaa fı 700 000 50 44 35 000 000 30 800 000-4 200 000 3.m - 12.bcac fı 700 000 0 5 0 3 500 000 3 500 000 5. Támogatási jogcím megnevezés Menny. egység Fajlagos összeg [Ft] 2008. év TERV MUTATÓSZÁM 2008. év TÉNY Normatíva összege [Ft] 2008. év TERV 2008. év TÉNY Különbség [Ft] Átmeneti elhelyezést nyújtó ellátás és 3.m - 12.bcb hajléktalanok ápoló-gondozó otthoni ellátása fı 700 000 15 15 10 500 000 10 500 000 0 6. Bölcsıdei ellátás 3.m - 14.a fı 547 000 48 53 26 256 000 28 991 000 2 735 000 7. Ingyenes intézményi étkeztetés 3.m - 14.c fı 50 000 5 8 250 000 400 000 150 000 8. Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása 8.m - II.3. fı 9 400 5 16 47 000 150 400 103 400 ÖSSZESEN: 95 218 000 96 040 400 822 400 10