Egyéb szálláshelyen nyújtott szálláshely-szolgáltatás adózása (Szja, Áfa, IFA, HIPA, Tao.) Budapest, 2017. október 21.
Előadó: Vadász Iván alelnök
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Szálláshelyek típusai szálloda panzió kemping üdülőház közösségi szálláshely kizárólag szálláshely-szolgáltatás folytatása céljából létesített egyéb szálláshely: szálláshely-szolgáltatás céljára hasznosított, de nem kizárólag szálláshely-szolgáltatás rendeltetéssel létesített, szobák max. 8 db, ágyak max. 16 db
Szálláshely-szolgáltatást nyújtó személyek magánszemély gazdasági társaság (Kft) Szja törvény többfajta adózási mód Tao törvény nincs választás
Szja törvény ÁFA Helyi adó
Tao törvény ÁFA Helyi adó
MAGÁNSZEMÉLY bérbeadás ÜZEMELTETŐ KFT
MAGÁNSZEMÉLY bérbeadás ÜZEMELTETŐ KFT szálláshely szolgáltatás VENDÉG
Magánszemély szálláshely-szolgáltatásának tipusai
Magánszemély szálláshely-szolgáltatásának tipusai Egyéni vállalkozó Nem egyéni vállalkozó tételes költségelszámolás (főszabály) nem veszi fel a tevékenységet az e. v. igazolványba átalányadózó (fizetővendéglátó) átalányadózást választ max. 15 millió bevétel/év
Magánszemély szálláshely-szolgáltatásának tipusai Egyéni vállalkozó Nem egyéni vállalkozó tételes költségelszámolás (főszabály) nem veszi fel a tevékenységet az e. v. igazolványba átalányadózó (fizetővendéglátó) tételes költségelszámoló vagy 10 % költséghányad átalányadózást választ max. 15 millió bevétel/év
Egyéni vállalkozó tételes költségelszámolás + Bevétel Költség és jövedelem kivét (minimálbér+járulékai) = vállalkozói jövedelem vállalkozói jövedelemadó 9 % = vállalkozói osztalékalap vállalkozói osztalékadó 15% = nettó jövedelem
Egyéni vállalkozó átalányadózás Szja tv 50. 15 millió Ft bevétel/év Elfogadott költséghányad: 40 % (kiegészítő tevékenységnél 25%) Példa: Bevétel: 10.000.000 Költségátalány: 4.000.000 Átalányadó: 6.000.000 x 0,15 = 900.000 Ft Szja
Nem egyéni vállalkozó fizetővendéglátás tételes átalányadó Szja tv 57/A. max. 3 db lakás, vagy üdülő tulajdon vagy haszonélvezet éves átalányadó: 38.400 Ft/szoba/év
Nem egyéni vállalkozó tételes költségelszámoló Szja tv 17. + Bevétel Költség = nettó jövedelem (összevont jövedelem része) Szja: 15 % Eho: 22 % (19,5%)
+ Számviteli eredmény Csökkentő tételek + Növelő tételek ± Kapcsolt vállalkozások miatti korrekciók ± Tao tv melléklet szerinti korrekciók = Társasági adóalap
ÁFA szabályok 8 millió Ft/év bevételig alanyi adómentesség választható adószám szükséges, mert nem lakás bérbeadás közösségi adószám szükséges, ha másik tagállambeli adóalany a megrendelő több bankszámlát is lehet nyitni
ÁFA szabályok számlázás adóalany megrendelőnek mindig számla nem kell számla, ha 1) készpénz fizetés, 2) kevesebb, mint 900.000 Ft, 3) nem adóalany a vevő, de kell számviteli bizonylat (Szvt 167. ) célszerűbb mindig számlát kiállítani
Építményadó 1990. évi C. törvény Adóköteles: lakás (52. 8.) nem lakás céljára szolgáló épület (52. 10.) Az adó alanya: naptári év első napján az építmény tulajdonosa, vagy a vagyoni értékű jog jogosultja Külön szabályok: több tulajdonosra, társasházra, stb. Az adó alapja: a) az építmény m2-ben számított hasznos alapterülete max. 1.100 Ft/m 2, vagy b) az építmény korrigált forgalmi értéke, max. 3,6%
Telekadó Adóköteles: az önkormányzat illetékességi területén lévő telek Az adó alanya: naptári év első napján az építmény tulajdonosa, vagy a vagyoni értékű jog jogosultja Az adó alapja: a) a telek m 2 -ben számított területe max. 200 Ft/m 2, vagy b) a telek korrigált forgalmi értéke, max. 3%
Telek és építmény Telekadó Építmény adó
Helyi iparűzési adó 1990. évi C. törvény sima magánszemélyre nem vonatkozik, csak vállalkozókra átalányadózó egyéni vállalkozó adóalapja: átalány jövedelem + 20 %
Helyi iparűzési adó számítása + nettó árbevétel anyagköltség ELÁBÉ közvetített szolgáltatások alvállalkozói teljesítések K + F közvetlen költsége = iparűzési adó alapja Anyagköltség: - energia, fűtés, - víz, és csatorna díj, - tisztítószer, - egy éven belül elhasználódó felszerelési tárgyak nem vonható le: a takarítás és a Booking díja
Idegenforgalmi adó Adókötelezettség terheli: a vendéget (aki nem állandó lakosként az önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt), Adómentes 18. életévét be nem töltött magánszemély Az adó beszedésére kötelezett: szállásadó
Idegenforgalmi adó Az idegenforgalmi adó alapja: 1. a megkezdett vendégéjszakák száma, vagy 2. a megkezdett vendégéjszakára eső szállásdíj, vagy Az adó mértékének felső határa: a) személyenként és vendégéjszakánként 300 Ft; b) szállásdíj 4%-a;
https://hakka.allamkincstar.gov.hu/ Tájékoztatás a bevezetett helyi adók szabályairól
Egyéb kérdések: a takarító lehet alanyi áfa mentes, KATA-s, egyéni vállalkozó a tulajdonostársak eltérhetnek az arányoktól ingatlan bérbeadása és átruházása esetében, házastársaknál, aki a tevékenységet végzi Szja 4. (6) bek. idegenforgalmi adót a vendég devizában is fizetheti, utalhatja nincsenek adóellenőrzési tapasztalatok és ítéletek
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások