Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon ) platné pri podávaní daňového priznania u daňovníka, ktorému posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul po 31.12.2017 (MF/016161/2017-721) Felvilágosítás társaságiadó-bevallás kitöltéséhez a többször módosított Tt. 595/2003 sz., a jövedelem- és társasági adóról szóló szlovák törvény (a továbbiakban: ja-tv.) értelmében; érvényes: azon adóalanyok adóbevallásának benyújtására, akik esetén az adóbevallás benyújtási határidejének utolsó napja 2017-12-31 után telik el (MF/016161/2017-721) Az adómegállapítási időszak a naptári év, a gazdasági év vagy a ja-tv.-ben meghatározott egyéb időszak. A ja-tv. eltérő rendelkezésének hiányában az adóalany köteles a társaságiadó-bevallást (a továbbiakban: bevallás) az adómegállapítási időszak befejeztét követő három naptári hónapon belül benyújtani. Amennyiben a határidő utolsó napja szombatra vagy munkaszüneti napra (vasárnap, ünnepnap, államünnep) esik, a határidő utolsó napjának a legközelebbi következő munkanap minősül. A pénzösszegeket kifejező számadatokat euróban kell feltüntetni, centre pontosan, a ja-tv. 47. -ában meghatározott kerekítéssel. Amennyiben az adóalany megszünteti a Szlovák Köztársaság területén levő állandó telephelyét és nem rendelkezik más adóköteles jövedelemmel, kivéve azon bevételeket, amelyekből a levonással beszedett adóval teljesül az adókötelezettség, és nem rendelkezik más, szlovák köztársaságbeli állandó telephellyel, ill. nem rendelkezik szlovák köztársaságbeli fiókteleppel, köteles a bevallást az állandó telephely megszüntetésének hónapját követő három naptári hónapon belül benyújtani. Amennyiben ez az adóalany rendelkezik más adóköteles jövedelemmel is, kivéve azon bevételeket, amelyekből a levonással beszedett adóval teljesül az adókötelezettség, és rendelkezik más, szlovák köztársaságbeli állandó telephellyel is, ill. rendelkezik szlovák köztársaságbeli fiókteleppel, köteles a bevallást az adómegállapítási időszak elteltét követő három naptári hónapon belül benyújtani. Az adóhatóság az adóalanynak legkésőbb a benyújtási határidő elteltét megelőzően 15 nappal benyújtott kérelmére legfeljebb három hónappal meghosszabbíthatja a benyújtási határidőt csőd- és felszámolási eljárásban levő adóalany esetén. A többi adóalany esetén a benyújtási határidő legfeljebb három hónappal, ill. külföldi forrásból származó jövedelem esetén hat hónappal hosszabbodik meg az adóhatóságnak legkésőbb a benyújtási határidőn belül benyújtott tájékoztató alapján. Minden adóalany köteles bevallását a meghatározott határidőn belül benyújtani, kivéve a nem vállalkozási célra alapított vagy létesített adóalanyokat, a ja-tv. 41. -ának (1) bekezdésében meghatározott feltételek mellett ezek nem kötelesek bevallást benyújtani, ha kizárólag az említett rendelkezésben szereplő jövedelemmel rendelkeznek. A bevallást az az adóalany is köteles benyújtani, akit az adóhatóság a Tt. 563/2009 sz., az adózás rendjéről, valamint egyes törvények módosításáról és kiegészítéséről szóló szlovák törvény (a továbbiakban: Art.) 15. -ának (1) bekezdése értelmében felszólít a bevallás benyújtására. A bevallást az ügyben érdemben illetékes szervnek, azaz adóhivatalnak kell benyújtani. A bevallás benyújtása tekintetében az adóalany a ja-tv. értelmében köteles az adómegállapítási időszak végére vonatkozó beszámolót összeállítani, és a benyújtási határidőn belül azt a többször módosított Tt. 431/2002. sz., a számvitelről szóló törvény (Szvt.) rendelkezései szerint benyújtani.
Az adóbevallás benyújtására szolgáló határidő letelte előtt az adóalany az Art. 16. -ának (1) bekezdése értelmében helyesbítő bevallást nyújthat be ebben az esetben az űrlapot helyesbítő adóbevallásként kell megjelölni az I. rész fejlécében. Amennyiben az adóalany tudomására jut, hogy az adónak az általa bevallott vagy az adóhatóság által kirótt adónál magasabbnak kellene lennie, az Art. 16. -ának (2) bekezdése értelmében a tudomásszerzést követő hónap végéig utólagos bevallást köteles benyújtani az adóhatóságnak ebben az esetben az űrlapot utólagos adóbevallásként kell megjelölni az űrlap fejlécében. Az utólagos adóbevallást az adóalany az Art. 16. - ának (3) bekezdése értelmében abban az esetben is köteles benyújtani, ha tudomására jut, hogy az adóveszteség a bevallásban szereplő értéknél alacsonyabb. A II. részben, a Dodatočné daňové priznanie [Utólagos adóbevallás] c. szakaszban tüntesse fel az utólagos bevallás benyújtására vonatkozó kötelezettséget megalapozó tudomásszerzés napját. Az adó befizetése a bevallás benyújtási határidején belül, ill. az adóhatóság által az adóalany számára fenntartott számlaszám közlésétől számított nyolc napon belül esedékes, amennyiben a tájékoztatást a bevallás benyújtására meghatározott határidőt követően kapja kézhez. A bevallásban kiszámított adó és az utólagos bevallásban meghatározott, az adóhatóság által megállapított vagy az adóhatóság által a segédletek alapján meghatározott magasabb adó különbözete alapján az adóhatóság az Art. 155. -a értelmében adóbírságot szab ki. Az adó késedelmes befizetése esetén alkalmazandó késedelmi kamat meghatározása és kiszabása során az adóhatóság az Art. 156. -a értelmében jár el. A magyarázatokat és megjegyzéseket az adóalany külön mellékletben tünteti fel. I. rész: Az adóalany adatai A 03. sorban tüntesse fel az adóalany szervezeti formájának háromjegyű kódját (válasszon az adóalanyok szervezeti formáinak számkódjait tartalmazó, a jelen felvilágosítás végén szereplő táblázatból). Csak a földbirtokossági társulat és a társasház (ill. egyéb társulat) szervezeti formájú adóalany tünteti fel a háromjegyű kód mellé a negyedik adatot (számot) is ez mindössze a társulatok adóügyi megkülönböztetésére szolgál. A 04. sorban tüntesse fel az SK NACE Rev. 2 kódot a Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatalának Tt. 306/2007. sz., a gazdasági tevékenységek statisztikai osztályozásának kiadásáról szóló rendelete értelmében. Az SK NACE kód az OKEČ (gazdasági tevékenységek ágazati osztályozása) rendszer helyébe lép; az SK NACE kódok elérhetőek a www.statistics.sk webhelyen. A Hlavná, prevažná činnosť [Főtevékenység] c. rovatban tüntesse fel annak a tevékenységnek a megnevezését, amelyből az adómegállapítási időszak során az adóalany a legmagasabb jövedelmet érte el. Az adóalany jogutódja, aki az adóalany helyett a ja-tv. 49. -ának (6) bekezdése értelmében az adóbevallást benyújtja, a 01. sorban feltünteti az adóalany adószámát, a 05. sorban pedig az adóalany megnevezését, aki helyett az adóbevallást benyújtja. Az adóalany a ja-tv. 46b. -a szerinti adólicenc (elvárt adó) nagyságának meghatározása érdekében feltünteti a következőket: - az adómegállapítási időszak utolsó napjára vonatkozóan áfafizető-e, - éves forgalma meghaladta-e az 500 000 -t, - a ja-tv. 46b. -ának (3) bekezdése értelmében az adólicenc felezését igényli-e. Az éves forgalom fogalmát a ja-tv. közvetlenül nem határozza meg, hanem hivatkozik a többször módosított 479/2009. sz. az adó- és járülékügyi államigazgatási szervekről, valamint egyes törvények módosításáról és kiegészítéséről szóló szlovák törvény 6. -ának (4) bekezdésére, amely értelmében kettős könyvvitelt alkalmazó adóalany esetén az éves forgalom a vonatkozó adómegállapítási időszak során az általa elvégzett valamennyi tevékenységből származó jövedelmének az összege. Az adóalany feltünteti azt is, hogy az adólicencet nem kizárólag a ja-tv. 46b. -ának (7) bekezdésében meghatározott okból fizeti. Amennyiben az adóalany érvényesíti a ja-tv. 46b. -ának (5) bekezdése szerinti adólicenc- 2
beszámítást, az első oldalon bejelöli a megfelelő mezőt és egyúttal kitölti a 810. sort, azaz megadja az adólicenc azon összegét, amelyet akkor fizetne, ha a vonatkozó adómegállapítási időszakban adóveszteséget vagy az adólicenc meghatározott nagyságánál alacsonyabb összegű adót mutatna ki. Az adólicenc beszámítását az adóalany a 910-1000. sorokban végzi el, és kitölti a K táblázatot. II. rész: Az adóalap és az adó kiszámítása A 100. sorban a kettős könyvvitelt alkalmazó adóalany feltünteti a könyvelésében megállapított, adózás előtti gazdasági eredményt (nyereséget vagy veszteséget); közkereseti társaság / betéti társaság esetében ezt nem kell módosítani a közkereseti társaság tagjainak / a betéti társaság beltagjainak a nyereségrészesedéshez való jogosultságával vagy a veszteségek megtérítésére vonatkozó kötelezettségével. Az egyszeres könyvvitelt alkalmazó adóalany feltünteti a bevételek és kiadások (pozitív vagy negatív) különbözetét. Amennyiben a gazdasági eredmény nyereség, azaz a bevételek és a kiadások különbözete pozitív, a 100. sort jelölje plusz (+) előjellel. Amennyiben a gazdasági eredmény veszteség, azaz a bevételek és a kiadások különbözete negatív, a 100. sort jelölje mínusz (-) előjellel. A 100. sorba beleszámít az állandó külföldi telephely gazdasági eredménye (nyeresége vagy vesztesége) is. A 100. sorban a gazdasági eredményét a nemzetközi pénzügyi beszámolókészítési standardok szerint kimutató adóalany a gazdasági eredményét a ja-tv. 17. -a (1) bekezdésének c) pontja értelmében módosítva tünteti fel (a G2 táblázat 3. sora vagy a G3 táblázat 4. sora). A G2 táblázatot kitöltő adóalany a bevallás mellékleteként benyújtja a beszámolónak megfelelő terjedelmű nyilvántartást, amelyből számszerűsítené gazdasági eredményét, ha a Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériuma által kiadott intézkedések értelmében, a szvt. 4. -ának (2) bekezdése szerinti könyvvitelt alkalmazna, a lábjegyzetek kivételével. A G3 táblázatot kitöltő adóalany a bevallás mellékleteként benyújtja a Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának MF/011053/2006-72 sz., 2006. február 15-én kelt, az adóalany által a nemzetközi pénzügyi beszámolókészítési standardok szerinti egyéni beszámolóban kimutatott gazdasági eredmény módosításának módját meghatározó - a Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának MF/026217/2006-72 sz., 2006. december 19- én kelt intézkedése, valamint a Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának MF/006689/2015-721 sz., 2015. február 16-án kelt intézkedése által módosított - intézkedése értelmében, a nemzetközi pénzügyi beszámolókészítési standardok szerint kimutatott gazdasági eredménynek a módosított gazdasági eredményre való átalakítása keretében elvégzett módosítások áttekintését (G3 táblázat, 4. sor). A 100. sorban a nem vállalkozási célra alapított vagy létesített adóalany feltünteti a következőket: a) a kettős könyvvitelt alkalmazó adóalany feltünteti a C1 táblázat 1. sorában szereplő, a nem adóköteles főtevékenységéből és az adóköteles (vállalkozási) tevékenységből származó összesített gazdasági eredményt, b) az egyszeres könyvvitelt alkalmazó adóalany feltünteti a C2 táblázat 1. sorában szereplő, a nem adóköteles és adóköteles tevékenységből származó bevételek és kiadások összesített különbözetét, A 110. sorban tüntesse fel az adóalapot növelő különbözetet, amellyel a kapcsolt személyek közötti kereskedelmi és pénzügyi viszonyokban alkalmazott árak eltérnek a független személyek között az összehasonlítható kereskedelmi és pénzügyi viszonyokban alkalmazott áraktól (ja-tv. 17. (5)), amennyiben ez nem számít bele a 100. sorban szereplő gazdasági eredménybe. A 120. sorban tüntesse fel: - a kötbérek, késedelmi illetékek, követelések érvényesítésével kapcsolatos átalánydíjas költségtérítés és késedelmi kamatok kapott összegeit (a 2014. december 31-ig érvényes ja-tv. 17. (19)), amelyek a hozamok között 2014. december 31-ig vagy a korábbi adómegállapítási időszakok során kerültek elkönyvelésre, azonban nem 3
kerültek beszámításra az adóalapba, amennyiben a bevallás tárgyát képező adómegállapítási időszakban kerültek megtérítésre. (Megjegyzés: 2015. január 1-től a kötbérek, késedelmi illetékek, követelések érvényesítésével kapcsolatos átalánydíjas költségtérítés és késedelmi kamatok, amelyeket a hitelező a hozamok között könyvelt el, beleszámítanak az adóalapba, függetlenül azok megfizetésétől), - a hozamok között 2003. december 31-ig elkönyvelt bevételek, amely az adóalapba csak az átvételt követően kerültek beszámításra, a ja-tv. 52,. -ának (12) bekezdésével összhangban. - a marketing- és egyéb tanulmányokért, valamint piackutatásért szerzett bevételeket (hozamokat), amelyek a hitelezőnél 2015. január 1-jétől az adóalap részét csak a térítést követően képezik (ha nem kerültek beszámításra a 100. sorba). A 130. sorban tüntesse fel azon kiadások (költségek) teljes összegét, amelyek a ja-tv. 21. -a vagy 21a. -a értelmében nem adókiadások, valamint a ja-tv. 19. -ával ellentétben vagy azt meghaladva felmerült kiadások (költségek) teljes összegét, a III. rész A táblázatából - kivéve a 140., 150. és 180. sorban szereplő adatokat. 2015. január 1-től a ja-tv. 21. -a (2) bekezdésének a) pontja értelmében a kötbérek sem minősülnek adókiadásnak, amennyiben 2015. január 1-től a költségek között kerültek elszámolásra, tekintet nélkül arra, hogy megfizették őket vagy sem. A 140. sorban tüntesse fel a ja-tv. 17. -ának (19) bekezdése szerinti összegeket, amelyek csak a megfizetést követően minősülnek adókiadásoknak, azaz azon adómegállapítási időszak végéig nem kerültek megfizetésre, amelyben költségként elszámolásra kerültek: - a Tt. 250/2012. sz., a hálózati ágazatok szabályozásáról szóló szlovák törvény 22. - ának (5) bekezdése értelmében kifizetett kompenzációs juttatások, - bérbe adott ingóságok, ill. ingatlanok bérleti díjára, ipari tulajdonjog tárgya használatának vagy felhasználásának díjára, számítógépes programok (szoftver), dizájnok, modellek, tervek, gyártástechnikai és egyéb gazdaságilag hasznosítható ismeretek (know-how) díjaira vonatkozó kiadások (költségek). valamint a szerzői jogok vagy szerzői jogokhoz hasonló jogok használatának vagy felhasználásának ellenértékei, azzal, hogy természetes személynek fizetett említett kiadások (költségek) és ellenértékek a szóban forgó adómegállapítási időszakban legfeljebb az adómegállapítási időszakra vonatkozó, időben elhatárolt összegig kerülnek elfogadásra, - a marketing- és egyéb tanulmányokra és piackutatásra fordított kiadások (költségek) az adósnál, - közvetítői díjak (jutalékok) a szolgáltatás igénybevevőjénél, mégpedig kizárólag a jatv. 17. -a (19) bekezdésének d) pontjában szereplő összegben, - a ja-tv. 16. -ának (1) bekezdése szerinti jövedelem megfizetésére vonatkozó kiadások (költségek), amely jövedelem megfizetése, átutalása vagy jóváírása nem szerződött országbeli adóalany javára történik, valamint a ja-tv. 43. -ának (11) bekezdésében vagy 44. -ának (3) bekezdésében az említett jövedelmet kifizető, átutaló vagy jóváíró adóalany számára előírt kötelezettségek teljesítését követően, amennyiben ilyen kötelezettsége keletkezett, - a Termékek és szolgáltatások osztályozási rendszerében (CPA) a 69.1 és 69.2 kódok alá tartozó tanácsadásra és jogi szolgáltatásra fordított kiadások (költségek), - a szabványok és tanúsítványok megszerzésére fordított kiadások (költségek), amelyek az adóalapba egyenlő mértékben, érvényük során legfeljebb 36 hónapig kerültek beszámításra, mégpedig a kiadások (költségek) befizetésének hónapjától kezdve; a 2400 bekerülési értéket nem meghaladó szabványok és tanúsítványok az adóalapba egyszer kerülnek beszámításra, azonban csak a megfizetésük után, - a többször módosított Tt. 440/2015. sz., a sportról szóló törvény 50. és 51. -ai szerinti sportszponzori szerződés alapján szponzori díjakra fordított kiadások (költségek), amennyiben nem kerültek megfizetésre. Az adóalap módosítása a ja-tv. 17. -a (19) 4
bekezdésének h) pontja szerinti további feltételek teljesítésének elmaradása esetén a megfizetés feltételének kivételével a 305. sorban történik. A 150. sorban tüntesse fel az ideiglenes különbséget, amellyel a tárgyi eszközöknek a könyvelésben érvényesített értékcsökkenési leírásai meghaladják az eszközöknek a törvényben meghatározott leírásait. (III. rész, a B táblázat 1. és 6. sorának pozitív különbsége). Ellenkező esetben a 250. sort kell alkalmazni. A 160. sorban tüntesse fel a 100. sorban szereplő gazdasági eredményt növelő, a ja-tv. 17. -ának (17) bekezdése értelmében jelentkező árfolyam-különbözeteket. Az árfolyamkülönbözeteknek az adóalapba való beszámítására vonatkozó különleges módszer érvényesítését vagy az árfolyam-különbözeteknek az adóalapba való beszámítására vonatkozó különleges módszer érvényesítésének befejezését a ja-tv. 17. -ának (17) bekezdése szerint a bevallás 1. oldalán kell feltüntetni. A 170. sorban az adóalapot módosítani (növelni) kell, amennyiben az adóalany felszámolással megszűnt, ill. ellene csődeljárás indult (ja-tv. 17. (8)). A kettős könyvvitelt alkalmazó adóalanyok esetén ebbe a sorba a törvény által előírt tartalékok és azon helyesbítő tételek értékei is beleszámítanak, amelyek kialakítása adókiadásnak minősül (amennyiben nem függnek össze a felszámolás vagy csőd időszakával), feltéve, hogy ez a szabályozás nem érvényesül a 100. sorban. Ebben a sorban kell feltüntetni az adóalap módosítása során létrejövő különbözeteket a vállalat értékesítése (ja-tv. 17a. ), nem pénzbeli hozzájárulás (jatv. 17b. és 17d. -ai), az adóalany átalakulása (ja-tv. 17c. és 17e. -ai) esetén - ezek a különbözetek a vállalkozása egészét vagy részét eladó adóalanynál, a nem pénzbeli hozzájárulást befizető adóalanynál, ill. az átalakuló adóalanynál jelentkeznek. Ebben a sorban kell feltüntetni azon különbözeteket is, amelyek a ja-tv. 17a-17e. -ai értelmében a vállalkozás részét vagy egészét megvásárló adóalanynál, a nem pénzbeli hozzájárulást átvevő adóalanynál vagy az átalakulással megszűnt adóalany jogutódjánál jönnek létre. Az adóalap módosítása (csökkentése) a 280. sorban történik. Az egyes tételeket az ebben a sorban feltüntetett összegből külön-külön (számlacsoportok szerint) a VII. - Az adóalany különleges feljegyzései c. részben kell feltüntetni. A 180. sorban tüntesse fel a 100. sorban szereplő gazdasági eredményt vagy a bevételek és kiadások közötti különbséget növelő egyéb, a 110-170. sorokban nem feltüntetett összegeket. Közkereseti társaság tagja, ill. betéti társaság beltagja adóalany ebben a sorban feltünteti az adóalapból (vagy adóveszteségből) való részesedése és a közkereseti társaság, ill. betéti társaság gazdasági eredményéből való részesedése közötti különbséget, amennyiben az pozitív (ha a különbség negatív, a 290. sorban kell feltüntetni). A 180. sor érdemi tartalmát a VII. - Az adóalany különleges feljegyzései c. részben kell feltüntetni. A 210. sorban tüntesse fel azokat a bevételeket, amelyek a ja-tv. 12. -ának (7) bekezdése értelmében nem képezik adózás tárgyát, ha a 100. sorba beleszámítanak. A ja-tv. 12. -a (7) bekezdésének c) pontja értelmében az adó tárgyát nem képezik a következők: az adózást követően gazdasági társaság vagy szövetkezet vagy hasonló külföldi jogi személy által kifizetett nyereségrészesedés olyan mértékben, amilyenben nem minősül adókiadásnak a nyereségrészesedést kifizető adóalany esetén; a vállalkozás eredményéből a csendestársnak kifizetett részesedés; gazdasági társaság vagy szövetkezet esetén a tagsági jogviszony megszűnésekor visszautalt, ill. a felszámolás során fennmaradó vagyonból való részesedés; jogalanyisággal rendelkező földbirtokossági társulat nyereségéből és vagyonából részesedés; - kivéve a nem szerződött országbeli adóalanytól származó említett jövedelmet a ja-tv. 2. - ának x) pontja értelmében. A ja-tv. 52. -ának (24) bekezdése értelmében: a ja-tv. 12. -a (7) bekezdésének c) pontjában meghatározott rendelkezést az adómegállapítási időszakra vonatkozóan kimutatott nyereségből a törvény hatálybalépését követően kifizetett nyereségrészesedés esetén kell alkalmazni, azaz a 2004. évre vonatkozó, ill. a 2003. évet követő adómegállapítási időszak során kimutatott gazdasági eredményből kifizetett nyereségrészesedésre. A 240. sorban tüntesse fel az adóalapba a ja-tv. 17. -a (3) bekezdésének a) pontja értelmében nem beleszámított jövedelmet, amelyből az adó levonással kerül beszedésre (ja-tv. 5
43. ), és amelynek beszedésével az adókötelezettség teljesül, valamint a 100. sorban szereplő gazdasági eredményt csökkentő árfolyam-különbözeteket, amelyek a ja-tv. 17. -a (17) bekezdésének alkalmazásából adódnak. Az árfolyam-különbözeteknek az adóalapba való beszámítására vonatkozó különleges módszer érvényesítését vagy az árfolyamkülönbözeteknek az adóalapba való beszámítására vonatkozó különleges módszer érvényesítésének befejezését a ja-tv. 17. -ának (17) bekezdése szerint a bevallás 1. oldalán kell feltüntetni. A 260. sorban tüntesse fel a marketing- és egyéb tanulmányokért, valamint piackutatásért járó, a hozamok között elszámolt összegeket [2015. január 1-től érvényes ja-tv. 17. (19) c)] (nem képezik a 100. sor részét), amelyeket az adóalany nem vett át a bevallás tárgyát képező adómegállapítási időszak végéig. A 270. sorban tüntesse fel a következőket: - A 2014. december 31-ig érvényes ja-tv. 17. -ának (19) bekezdése szerinti kiadásokat (költségeket), azaz 2014 végéig a költségek között elkönyvelt tételeket (kötbéreket, késedelmi illetékeket, követelések érvényesítésével kapcsolatos átalánydíjas költségtérítést és késedelmi kamatokat), amelyek érvényesítése az adókiadások között 2014 végéig vagy az azt megelőző adómegállapítási időszakok során meg nem fizetés címén maradt el, és amelyek a bevallás tárgyát képező adómegállapítási időszak során kerültek megfizetésre (nem szerepelnek a 100. sor összegében), - a 2015. január 1-től érvényes ja-tv. 17. -ának (19) bekezdése szerinti kiadásokat (költségeket), amelyek a bevallás tárgyát képező adómegállapítási időszak során kerültek megfizetésre - lásd a 140. sorban szereplő kiadásokat (költségeket) (ha nem szerepelnek a 100. sor összegében), - a költségek között elkönyvelt kiadások (költségek), amelyek 2003. december 31-ig csak a megfizetésük után számítottak be az adóalapba, a ja-tv. 52,. -ának (12) bekezdésével összhangban az adóalapba a megfizetésük után, 2003. december 31-ét követően számítanak bele. A 290. sorban tüntesse fel a 100. sorban szereplő gazdasági eredményt vagy a bevételek és kiadások közötti különbséget csökkentő egyéb, a 210-280. sorokban nem feltüntetett összegeket. A 290. sor érdemi tartalmát a VII. - Az adóalany különleges feljegyzései c. részben kell feltüntetni. A 301. sorban tüntesse fel az adóalapot vagy adóveszteséget. Közkereseti társaság tagja vagy betéti társaság beltagja adóalany esetében ezen adóalap vagy adóveszteség részét képezi a közkereseti társaság tagjára, ill. betéti társaság beltagjára eső adóalap-, ill. adóveszteségrész. Ebben a sorban tüntesse fel a nem rezidens adóalany adóalapját vagy adóveszteségét, amely a H táblázat 10. sorában szerepel. 302. sor: a következők töltik ki: a legalább 48 000 belépési árú gépkocsi éves értékcsökkenési leírása egészének vagy időarányos részének érvényesítésére vonatkozó adóalap-nagyság feltételét a 301. sorban nem teljesítő adóalany (ja-tv. 17. (34), valamint a bérelt tárgy megvásárlására vonatkozó jog előzetes megállapítása nélküli bérleti szerződés alapján bérbe vett, legalább 48 000 belépési árú gépkocsi bérleti díjának érvényesítésére vonatkozó adóalap-nagyság feltételét nem teljesítő adóalany (ja-tv. 17. (35)), Tüntesse fel az adóalapot növelő összeget. A teljes éves értékcsökkenési leírás összege a B táblázat 2. sorában szereplő, a tárgyi eszközök adóleírásait a ja-tv. 17. -ának (34) bekezdése szerinti módosítása előtt tartalmazó összeg részét képezi. A 303. sorban tüntesse fel a ja-tv. 19. -a (3) bekezdésének n) pontjában meghatározott határértéket nem meghaladó, jogi személyben való nem kötelező tagságból következő tagsági hozzájárulások összegét. A 304. sorban azon adóalany esetén, akinél a szeszes italok előállítása nem főtevékenység, fel kell tüntetni az adóalap 5%-át meghaladó, reklámtermékként használt szeszes italokra borra vonatkozó kiadások összegét (a többször módosított Tt. 530/2011. sz., a szeszes italok jövedéki adójáról szóló szlovák törvény 4. -ának (3) bekezdése szerint). A bor 6
reklámterméknek minősül, ha értéke nem haladja meg a 17 /db értéket. Amennyiben a reklámtermékként való alkalmazás kritériumát teljesítő bor összesített értéke meghaladja a 301. sorban szereplő adóalap 5%-át, a 304. sorba az említett 5%-ot meghaladó összeget kell írni. Azon adóalany esetén, akinél a szeszes italok előállítása nem főtevékenység, a bor reklámterméknek minősül, ha értéke nem lépi túl a 17 /db összeget, az ezen kiadások adóalappal való korlátozásának kötelezettsége nélkül. A 305. sorban tüntesse fel az adóalapnak a ja-tv. 17. -a (19) bekezdésének h) pontja értelmében való növelését. A ja-tv. 17. -a (19) bekezdésének h) pontja értelmében: az adóalany adóalapjának részét csak a megfizetést követően képezik a szponzornál a sportszponzori szerződés értelmében annak tartama során nyújtott szponzori díjakra fordított kiadások (költségek), mégpedig a vonatkozó adómegállapítási időszakban való tényleges felhasználásuk mértékében, amennyiben a vonatkozó adómegállapítási időszakban a szponzor pozitív adóalapot mutat ki. Amennyiben az adóalany a 301. sorban adóveszteséget vagy 0-t mutat ki, köteles az adóalapot növelni a befizetett szponzori díjjal. Ebben a sorban tüntesse fel a fel nem használt szponzori díj összegét, amennyiben a szponzor a 301. sorban pozitív adóalapot mutatott ki, azonban a szponzorált a szóban forgó adómegállapítási időszak során nem használt fel minden, a sportszponzori szerződés alapján kapott eszközt. A 306. sorban tüntesse fel az adóalapnak a ja-tv. 17. -ának (39) bekezdése értelmében való növelését. Amennyiben az értékesítésre szánt gépjármű üzembentartója a szlovák köztársaságbeli gépjárműnyilvántartásba való bejegyzéstől számított egy éven belül nem végzi el a gépjármű üzembentartójának átírását és egyúttal e határidő eltelte után 15 napon belül nem fizeti meg a Szlovák Köztársaság Nemzeti Tanácsának a Tt. 145/1995. sz. a adminisztratív illetékek jegyzékéről szóló - a Tt. 342/2016. sz. törvény által módosított - törvényében meghatározott 65. sz. tételére vonatkozó lábjegyzet 6. pontjában meghatározott illetéket, amelynek összege megfelel a jármű első nyilvántartásba vételekor fizetendő illeték összegének, köteles azon adómegállapítási időszakban, amely során az említett illeték megfizetésének határideje lejárt, adóalapját a jármű beszerzésére, fejlesztésére, üzemeltetésére, javítására és karbantartására fordított, az azon adómegállapítási időszak során érvényesített kiadásokkal megnövelni, amely során a gépjárművet bejegyezték a Szlovák Köztársaság gépjárműnyilvántartásába. Így köteles eljárni minden adómegállapítási időszakban mindaddig, amíg az illetéket meg nem fizeti. A 307. sorban tüntesse fel azt a teljes összeget, amellyel a munkáltató adóalany és a tanuló törvényes képviselője vagy a nagykorú tanuló között létrejött, a Tt. 61/2015. sz., a szakmai oktatásról és felkészítésről szóló szlovák törvény 19 -ában meghatározott oktatási szerződés alapján a tanulót gyakorlati oktatásban részesítő adóalany az adóalapját a ja-tv. 17. -ának (37) bekezdése szerint csökkenti. A 320. sort csak betéti társaság és közkereseti társaság tölti ki (a közkereseti társaság a bevallást csak a 400. sorig tölti ki, amelyben nullát tüntet fel). A 330. sorban tüntesse fel a külföldön adóköteles jövedelem (adóalapok) teljes összegét, amely a Szlovák Köztársaság területén a vonatkozó, kétszeres adóztatás tilalmáról szóló szerződés értelmében nem adóköteles. A külföldön adóköteles adóalapok mentesülésének tekintetében az adóalap a külföldi forrásból származó jövedelem és a ja-tv. szerinti adókiadások közötti, a ja-tv. 14. -a értelmében számszerűsített összege. Amennyiben az adóalany közkereseti társaság tagja vagy betéti társaság beltagja, az ebben a sorban szereplő összegnek tartalmaznia kell a társaság külföldi forrásból származó jövedelmének ráeső, a kétszeres adóztatás tilalmáról szóló szerződés értelmében az adóalapból levont részét, amennyiben a jövedelem a 310. sorban szereplő összegbe beszámításra került. Az adóalany a VII. - Az adóalany különleges feljegyzései c. részben feltünteti az ebben sorban szereplő összegnek a közkereseti társaságra, ill. betéti társaságra vonatkozó, valamint az adóalany saját vállalkozói tevékenységére vonatkozó részt. A 410. sorban végezze el az adóveszteség levonását a D táblázatban szereplő számítás alapján.közkereseti társaság tagja vagy betéti társaság beltagja adóalany esetében az 7
adóveszteség módosul a közkereseti társaság tagjára, ill. betéti társaság beltagjára eső adóalap-, ill. adóveszteség-résszel. Az 500. sorban tüntesse fel a 400. sorban szereplő adóalapot, az adóveszteséggel csökkentve, egész eurócentre lefelé kerekítve. Amennyiben a 400. sorban adóveszteség vagy nulla szerepel, az 500. sorba írjon nullát. Az 501. sorban végezze el a ja-tv. 30c. -a szerinti kutatási és fejlesztési kiadások (költségek) levonását, mégpedig A ja-tv. 30c. -ára vonatkozó, Kutatási és fejlesztési kiadások (költségek) levonása és a kutatási és fejlesztési projektek adatai, a ja-tv. 30c. -a értelmében c. mellékletben szereplő számítás alapján. A ja-tv. 30c. -ára vonatkozó melléklet fejlécében az adóalany feltünteti a projekt sorszámát a projektek teljes számához viszonyítva (pl. 01/01, 02/03, stb.) és a projekt megvalósításának kezdetét. Az 1. oszlopban minden esetben adja meg az adómegállapítási időszakot, amelyben létrejött a kutatási és fejlesztési kiadásokra (költségekre) vonatkozó levonási jogosultság a jatv. 30c. -a értelmében - az adatokat a legkorábbitól a legújabb időszakig adja meg. A 2. oszlopban adja meg a kiadásokra (költségekre) vonatkozó levonási jogosultság teljes összegét, amely az adóalanynál az adómegállapítási időszak során keletkezett [azaz azon összegek összegét, amelyekre vonatkozóan az adóalany levonási jogosultságot szerzett a ja-tv. 30c. -a (1) bekezdésének a)-c) pontjai értelmében.] A 3. oszlopban az adóalany feltünteti a kiadásokra (költségekre) vonatkozó levonási jogosultság összegét vagy annak részét, amelyet a szóban forgó adómegállapítási időszak során érvényesít. Ha az adóalany több projektet valósít meg, minden projektre vonatkozóan külön-külön kell kitölteni (minden projekt = különálló melléklet), ám a 7. sorban szereplő adatot csak az 1. sz. projektre vonatkozó, a ja-tv. 30c. -a szerinti mellékletben kell kitölteni. Ez a 7. sor azonban csak a kutatási és fejlesztési kiadásokra (költségekre) vonatkozó levonás összegét tartalmazza, amely az adott adómegállapítási időszak során a projektek összességére vonatkozóan levonásra kerül. 7. sor: a ja-tv. 30c. -a értelmében kutatási és fejlesztési kiadásokat (költségeket) csak egy projektre levonó adóalany tölti ki - ez a sor a 6. sorban szereplő adattal azonos adatot tartalmaz. A 7. sorban szereplő összeg nem lehet magasabb, mint az 500. sorban szereplő összeg; egyúttal a 7. sorban szereplő összeget át kell vinni a bevallás 501. sorába. A ja-tv. 30c. -a szerinti mellékletben az adóalany feltünteti a projekttel elérendő, a projekt befejezését követően mérhető célokat. Az 510. sorban tüntesse fel a 500. sorban szereplő adóalapot, a kutatási és fejlesztési kiadásokkal (költségekkel) csökkentve, eurócentekre lefelé kerekítve. Amennyiben az 500. sorban nulla szerepel, ebbe a sorba és a 600. sorba írjon nullát. Az 550. sorban tüntesse fel a ja-tv. 15. -a b) pontjának első alpontja szerinti adómértéket. A 610. sorban tüntesse fel az adókedvezményt (pl. a többször módosított Tt. 366/1999 sz., a jövedelemadókról szóló szlovák törvény 35., 35a., 35b. és 35c. -ai értelmében, a ja-tv. 52. -ának (3) és (4) bekezdésében szereplő átmeneti rendelkezésekre, valamint a ja-tv. 30a. és 30b. -ai rendelkezéseire való tekintettel). Az adóalany a 610. sor tételleírásába a megjelölt helyen feltünteti az általa igénybe vett kedvezményt. A 710. sorban tüntesse fel a III. rész E táblázatának 6. sorában szereplő, külföldön befizetett adó beszámítását a ja-tv. 45. -a értelmében. A 810. sorban tüntesse fel a ja-tv. 46b. -ának (2), (3) és (6) bekezdése értelmében meghatározott adólicenc összegét, a következők alapján: az adóalany az adómegállapítási időszak utolsó napján áfafizető volt-e, az adómegállapítási időszakra vonatkozóan éves forgalma túllépte-e az 500.000 értéket és igénybe veszi-e az adólicenc összegének ja-tv. 46b. -ának (3) bekezdése szerinti felére csökkentését. 810. sor: az az adóalany is kitölti, aki érvényesíti a ja-tv. 46b. -ának (5) bekezdése szerinti adólicenc- beszámítást, azzal, hogy megadja az adólicenc azon összegét, amelyet akkor fizetne, ha a vonatkozó adómegállapítási időszakban adóveszteséget vagy az adólicenc meghatározott nagyságánál alacsonyabb összegű adót mutatna ki. A 820. sorban tüntesse fel a 810. sorban szereplő adólicenc és a 800. sorban szereplő, a kedvezmények és adó beszámítását követően kiszámított adó pozitív különbözetét. Az 8
adóalany jogosult az adólicenc és az adókötelezettség között így kiszámított pozitív különbözet beszámítására a ja-tv. 46b. -ának (5) bekezdése szerint a következő adómegállapítási időszakokban. Az ebben a sorban feltüntetett összeget a szóban forgó adómegállapítási időszakban nem tünteti fel a K táblázatban. A K táblázatban csak a következő adómegállapítási időszakban tünteti fel. A 900. sorban az adóalany feltünteti az adólicenc összegének megfelelő összeget, amennyiben: - az adóalany a 800. sorban 0,- összegű adót, ill. adóveszteséget mutatott ki, vagy, - az adóalany a megállapított adólicenc összegénél alacsonyabb adót mutatott ki, azzal, hogy a 900. sorban szereplő adó a 800. sorban szereplő adó és a megállapított adólicenc összegéig terjedő adólicenc-rész összege. 910-1000. sorok: csak abban az esetben töltendőek ki, ha a K táblázat 5. sorának 4. oszlopában szerepel adat, azaz csak az adólicenc és az előző adómegállapítási időszakok adójának pozitív különbözete esetén. A 910. sorban tüntesse fel a 800. sorban szereplő adó és a 810. sorban szereplő megállapított adólicenc összege közötti pozitív különbséget, amelyből levonható az adólicenc és az előző adómegállapítási időszakból származó adó pozitív különbözete. A 920. sorban tüntesse fel az adólicenc és az előző adómegállapítási időszakok adója közötti, a ja-tv. 46b. -ának (5) bekezdése értelmében, a K. táblázat alapján kiszámított pozitív különbség beszámításának összegét. Az 1000. sorban tüntesse fel az előző adómegállapítási időszakból származó adólicenc beszámítását követően kiszámított adót mint a 800. sorban szereplő adó és a 920. sorban feltüntetett, beszámításra kerülő pozitív különbözet különbségét. Az 1010. sorban tüntesse fel az adóalany által az adómegállapítási időszak során a ja-tv. 42. -a és 51c. -ának (1) bekezdése értelmében befizetett adóelőlegek összegét (csökkentve az előző adómegállapítási időszakra vonatkozó bevallás benyújtási határidején belül befizetett adóelőlegeket meghaladó résszel, amely a ja-tv. 42. -ának (9) bekezdése értelmében visszautalásra került az adóalany részére). Az adóalanynak ebbe az összegbe azon adóelőlegeket is bele kell számítania, amelyeket az adómegállapítási időszakot követően a bevallás benyújtási határidején belül fizetett be, amennyiben a bevallás tárgyát képező adómegállapítási időszakra vonatkoznak (pl. a 2017 novemberében esedékes előleg, amelyet az adóalany 2018 februárjában, azaz a benyújtási határidőn belül (2018-03-31-ig) fizetett be, azonban nem a 2017. évi adómegállapítási időszakra vonatkozik). Ezen összeg részét képezi az Art. 79. -a szerinti előlegek megfizetésére használt túlfizetés is. Ebbe az összegbe nem számítanak bele az adóalany által a következő adómegállapítási időszakra vonatkozóan befizetett adóelőlegek. Az 1030. sorban tüntesse fel az adóalany nevében az adófizető által levonással beszedett adó összegét, amennyiben a levont adó a ja-tv. 43. -ának (6) és (7) bekezdése szerinti adóelőlegeknek minősül. Az 1040. sorban tüntesse fel az adóelőlegek teljes összegét, azzal, hogy az 1030. sorban szereplő, levonással beszedett adó összege teljes mértékben beszámításra kerül az adóelőlegbe, ja-tv. 43. -ának (7) bekezdésével összhangban. Az 1050. sorban tüntesse fel az előző adómegállapítási időszakból származó adólicenc esetleges beszámítását követően kiszámított adót vagy az adólicencnek az adóelőlegekkel való módosítása előtti összegét. Az 1060. sorban tüntesse fel a ja-tv. 17f. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adót. Ebben a sorban tüntesse fel a IV., Az adóalany vagyonának áthelyezése, az adóalany távozása vagy vállalkozási tevékenységének külföldre helyezése esetén alkalmazott adózás, a ja-tv. 17f. -a értelmében c. rész 29. sorában szereplő összeget. Az 1061. sorban tüntesse fel a IV. rész 30. sorában szereplő, a ja-tv. 17f. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adót, amely abban az esetben érvényes, amennyiben az adóalany az Európai Unió tagországába vagy az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodást aláíró országba vagy a Szlovák Köztársasággal, ill. az Európai Unióval az 9
adótartozások behajtására vonatkozó kölcsönös segítségnyújtásról szóló megállapodást aláíró országba helyezi át vagyonát, ide távozik vagy vállalkozási tevékenységét ide helyezi át. Az 1062. sorban tüntesse fel a IV. rész 31. sorában szereplő, a ja-tv. 17f. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adót, amely abban az esetben érvényes, amennyiben az adóalany az 1061. sorban szereplő országtól eltérő országba helyezi át vagyonát, ide távozik vagy vállalkozási tevékenységét ide helyezi át. Az 1070. sorban tüntesse fel az V., Nyereségrészesedés (osztalék) és egyéb, a ja-tv. 51e. -a szerinti speciális adóalap részét képező jövedelem c. rész 9. sorában szereplő, a jatv. 51e. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adót. Az 1080. sorban tüntesse fel a teljes adót vagy az adólicencet az 1050. 1060. és 1070. sorok összegeként. Az 1090. sorban tüntesse fel a ja-tv. 17f. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adót, amelyet az adóalany részletekben fog megfizetni. A ja-tv. 17g. -ának (1) bekezdése értelmében az adóalany részletekben is megfizetheti az adót, amely akkor érvényes, ha az adóalany az Európai Unió tagországába vagy az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodást aláíró országba vagy a Szlovák Köztársasággal, ill. az Európai Unióval az adótartozások behajtására vonatkozó kölcsönös segítségnyújtásról szóló megállapodást aláíró országba helyezi át vagyonát, ide távozik vagy vállalkozási tevékenységét ide helyezi át. Amennyiben az adóalany élni kíván e lehetőséggel, kitölti az 1090. sort, amelyben feltünteti az 1061. sorban szereplő összeget, és egyúttal köteles kitölteni a VIII., A ja-tv. 17f. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adó részletekben való megfizetésére vonatkozó kérelem c. részt is. Az 1100. sorban tüntesse fel a fizetendő adót vagy adólicencet, azaz az adóhátralékot (+). Amennyiben a fizetendő, az adóbevallásban kiszámított adó nem lépi túl az 5 összeget, az 1100. sorba nullát kell írni és nem kell befizetni az adót - ez abban az esetben is érvényes, ha az adóalany alkalmazza a ja-tv. 50. -ában meghatározott eljárást. Az 1101. sorban tüntesse fel az adótúlfizetést (-). Az 1030. sorban szereplő, levonással beszedett adó összege teljes mértékben beszámításra kerül a ja-tv. 43. -ának (7) bekezdése szerinti adóelőlegbe. Az 1110. sorban tüntesse a ja-tv. 42. -ának (6) bekezdése szerinti adóelőlegek összegének megállapításához szükséges, az előző adómegállapítási időszakra vonatkozó adót. A számítás során az 500. sorban szereplő adóalapot szorozza be az azon adómegállapítási időszakra érvényes adómértékkel, amelyre vonatkozóan az adóelőleg-fizetés történik. Ezt az összeget csökkenteni kell a 610., 710. és 1030. sorok értékeivel. A társasági adó előlegeinek megállapítása során a ja-tv. 42. -ának (1) és (2) bekezdése értelmében kell eljárni. Amennyiben az adóalany a 610. sorban a többször módosított Tt. 366/1999. sz. szlovák törvény 35., ill. 35a. -a értelmében kedvezményt igényel, az 1110. sort nem kell kitölteni és az adóalany nem köteles adóelőleget fizetni. 1120-1190. sorok: abban az esetben töltendőek ki, ha az adóalany utólagos bevallást nyújt be. Az 1120., 1140., 1160. és 1180. sorok értékeit abszolút értékben, azaz mínusz (-) előjel nélkül tüntesse fel. Figyelem: Az előző bevallásnak a ja-tv. 49. -a szerinti benyújtási határidőn belül benyújtott bevallás minősül (rendes vagy utólagos bevallás) ill. az ezt közvetlenül megelőző utólagos bevallás, amennyiben az adóalany újabb utólagos bevallást is benyújtott. Az 1120. sorban tüntesse fel az adott adómegállapítási időszakra vonatkozó előző (rendes vagy utólagos) bevallás 1050. sorában szereplő adót vagy adólicencet. 10
Az 1130. sorban tüntesse fel az utólagos bevallásban szereplő adó vagy adólicenc növekményét (+) vagy csökkenését (-) az adott adómegállapítási időszakra vonatkozó előző (rendes vagy utólagos) bevallásban szereplő adóhoz vagy adólicenchez képest. Az 1140. sorban tüntesse fel az adott adómegállapítási időszakra vonatkozó előző (rendes vagy utólagos) bevallás 400. sorában szereplő utolsó ismert adóveszteséget (ebben az esetben az 1120. sorban 0 szerepel). Az 1150. sorban tüntesse fel az utólagos bevallásban szereplő adóveszteség növekményét (+) vagy csökkenését (-) az adott adómegállapítási időszakra vonatkozó előző (rendes vagy utólagos) bevallásban szereplő adóveszteséghez képest. Amennyiben az utolsó ismert adóveszteség pozitív adóösszeggé változik, az 1150. sorban tüntesse fel az 1140. sor összegét mínusz (-) előjellel. Amennyiben az utolsó ismert pozitív adóösszeg adóveszteséggé változik, az 1150. sorban tüntesse fel az 400. sor összegét plusz (+) előjellel. Az 1160. sorban tüntesse fel az adott adómegállapítási időszakra vonatkozó előző (rendes vagy utólagos) bevallás 1060. sorában szereplő, a ja-tv. 17f. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adó utolsó ismert értékét. Az 1170. sorban tüntesse fel az utólagos bevallásban szereplő, a ja-tv. 17f. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adó növekményét (+) vagy csökkenését (-) az adott adómegállapítási időszakra vonatkozó előző (rendes vagy utólagos) bevallásban szereplő, a ja-tv. 17f. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adóhoz képest. Az 1180. sorban tüntesse fel az adott adómegállapítási időszakra vonatkozó előző (rendes vagy utólagos) bevallás 1070. sorában szereplő, a ja-tv. 51e. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adó utolsó ismert értékét. Az 1190. sorban tüntesse fel az utólagos bevallásban szereplő, a ja-tv. 51e. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adó növekményét (+) vagy csökkenését (-) az adott adómegállapítási időszakra vonatkozó előző (rendes vagy utólagos) bevallásban szereplő, a ja-tv. 51e. -a szerinti speciális adóalapból kiszámított adóhoz képest. III. rész: Segédszámítások és kiegészítő adatok táblázata Az adóalany a III. részben szereplő táblázatok közül csak azokat tölti ki, amelyek érdemben kapcsolódnak a bevallása adataihoz. A táblázat: Adókiadásnak nem minősülő tételek Ez a táblázat a II. rész 130. sorában szereplő összesített érték részleteit tartalmazza. A 6. sorban tüntesse fel a reprezentációs kiadásokat és a reklámtermék-kiadásokat a jatv. 21. -a (1) bekezdésének h) pontja értelmében. A 16. sorban tüntesse fel az egyéb olyan tételek összesített értékét, amelyek a II. rész 130. sorában szereplő összesített érték részét képezik és nem szerepelnek az 1-15. sorokban. Ebben a sorban tüntesse fel a borra fordított kiadásokat is, azonban kizárólag a reklámtermékkritériumot nem teljesítő - azaz a 17 /db értéket meghaladó értékű - borra fordított kiadásokat. A bor előállításától eltérő főtevékenységű adóalany esetén a reklámtermékkritériumot teljesítő borra vonatkozó kiadások korlátozása a 304. sorban szerepel. B táblázat: Tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásai A 2. sorban az adóalany feltünteti a tárgyi eszközök adóügyi értékcsökkenési leírásainak összegét, amelybe beletartoznak a következők: - a tárgyi eszközök használatba vételétől számított hónapok számára eső értékcsökkenési leírások, amennyiben az adott tárgyi eszközt az adómegállapítási időszak során szerezték be, azaz az amortizáció 1. évében jelentkező értékcsökkenési leírások 11
- a tárgyi eszközök éves értékcsökkenési leírásai az amortizáció további éveiben végzett módon (egész éves értékcsökkenési leírás) - a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásainak arányos, az amortizáció 1. évében nem érvényesített része - azon tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásai, amely esetén az amortizáció a ja-tv. 22. -ának (9) bekezdése értelmében szünetel - a ja-tv. 26. -ának (6) és (7) bekezdése értelmében kiszámított értékcsökkenési leírások (idő- és teljesítményarányos leírási módszer). A 2. sorba nem számítanak bele azok az értékcsökkenési leírások, amelyeket az adóalany azon tárgyi eszközök értékesítése során érvényesíthet, amely esetén az árat korlátozza az eladásból származó bevétel (hozam) a ja-tv. 19. -a (3) bekezdésének b) pontja értelmében, azon teljes hónapok számára vonatkozóan, amelyek során az adóalany elkönyvelte az adott tárgyi eszközöket. Ezeket az 5. sorban kell feltüntetni. C1 táblázat: A nem vállalkozási célra alapított vagy létesített, kettős könyvvitelt alkalmazó adóalany által kimutatott adózás előtti gazdasági eredmény A C1 táblázat adatait a könyvvitel során a következőket alkalmazó adóalanyok töltik ki: a) A Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának többször módosított, 2007. november 14-én kelt MF/24342/2007-74. sz. intézkedése, amely meghatározza a nem vállalkozási célra alapított vagy létesített gazdálkodó egységek könyvviteli eljárásainak és számlatükrének részleteit, b) A Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának többször módosított, 2005. november 30-én kelt MF/24035/2005-74. sz. intézkedése, amely meghatározza a szlovák Társadalombiztosítási Pénztár könyvviteli eljárásainak és számlatükrének részleteit, c) A Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának többször módosított, 2007. augusztus 8- án kelt MF/16786/2007-31. sz. intézkedése, amely meghatározza a központi költségvetési szervek, a központi költségvetésből támogatott szervek, állami alapok, települések és megyék könyvviteli eljárásainak és keretszámlatükrének részleteit. A 4. sorban tüntesse fel az adózás előtti összeget, a ja-tv. 17. -ának (16) bekezdése szerinti különbözet formájában, azaz az eszközök értékesítéséből származó nyereséget. Az ebben a sorban szereplő adat önálló, kizárólag tájékoztató jellegű, az adóhatóság céljait szolgáló adat. Az 5. sorban tüntesse fel a bérleti díjból és reklámból származó adózás előtti jövedelem összegét. Az ebben a sorban szereplő adat önálló, kizárólag tájékoztató jellegű, az adóhatóság céljait szolgáló adat. C2 táblázat: A nem vállalkozási célra alapított vagy létesített, egyszeres könyvvitelt alkalmazó adóalany által kimutatott bevételek és kiadások különbözete A C2 táblázat adatait a Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának többször módosított MF/24975/2010-74 sz., 2010. december 1-jén kelt, a nem vállalkozási célra alapított vagy létesített, egyszeres könyvvitelt alkalmazó gazdálkodó egységek könyvviteli eljárásainak, beszámolójukban szereplő tételek csoportosításának, jelölésének, tartalmának, valamint a beszámolójuk kötelezően közzéteendő adatainak részleteit meghatározó intézkedésének (Tt. 472/2010 sz. tájékoztató) megfelelő könyvvitelt alkalmazó adóalanyok töltik ki. A 4. sorban tüntesse fel az adózás előtti összeget, a ja-tv. 17. -ának (16) bekezdése szerinti különbözet formájában, azaz az eszközök értékesítéséből származó nyereséget. Az ebben a sorban szereplő adat önálló, kizárólag tájékoztató jellegű, az adóhatóság céljait szolgáló adat. Az 5. sorban tüntesse fel a bérleti díjból és reklámból származó adózás előtti jövedelem összegét. Az ebben a sorban szereplő adat önálló, kizárólag tájékoztató jellegű, az adóhatóság céljait szolgáló adat. 12
D táblázat: A veszteség nyilvántartása és levonása a többször módosított Tt. 366/1999 sz., a jövedelemadókról szóló szlovák törvény 35a. és 35b. -a, valamint a ja-tv. 30., 30a., és 30b. -ai és 52za. -ának (4) bekezdése értelmében (a II. rész 410. sorához) Az 1. oszlopban tüntesse fel az adóveszteség speciális levonását a többször módosított Tt. 366/1999 sz., a jövedelemadókról szóló szlovák törvény 35a. és 35b. -a szerinti adójóváírásra vonatkozó jogosultság érvényesítésének befejezését követően. Az 1. sorban az adóalany feltünteti azon adóveszteségek teljes nagyságát, amelyeket az adójóváírásra vonatkozó jogosultság első érvényesítésének adómegállapítási időszakát közvetlenül megelőző adómegállapítási időszakok során mutattak ki. A 2. sorban tüntesse fel a tárgyi adómegállapítási időszakban levont összeget, a 3. sorban pedig a további adómegállapítási időszakokban levonandó részt. Amennyiben a 2. sorban szereplő összeg a különböző jövedelemadó-törvények értelmében kimutatott adóveszteségekből áll, a 2. sorban számszerűsített összeg levonásának módját a folyó időszakra vonatkozóan a VII. - Az adóalany különleges feljegyzései c. részben kell feltüntetni. A 2. és 3. oszlopban az 1. sorban tüntesse fel az egyes adómegállapítási időszakok során a ja-tv. 30a. vagy 30b. -a értelmében adókedvezményt érvényesítő adóalanynál az egyes adómegállapítási időszakok során kimutatott adóveszteség nagyságát. A 2. sorban tüntesse fel a tárgyi adómegállapítási időszakban a ja-tv. 30a. -a (3) bekezdésének b) pontja vagy 30b. -a (3) bekezdésének b) pontja értelmében levont összeget, azaz az adóveszteség a kimutatott adóalap nagyságáig nem egyenlő mértékben kerül levonásra. A 3. sorban minden esetben tüntesse fel az adóveszteség nem levont részét, amelyet a következő adómegállapítási időszakok során lehet levonni. A 4. oszlopban az 1. sorban tüntesse fel a 2010 és 2013 között lezárt adómegállapítási időszakokra vonatkozóan kimutatott nem érvényesített adóveszteségek teljes összegét, azaz az említett adómegállapítási időszakokra vonatkozó, levonatlan adóveszteségek 2014-01-01. napján érvényes fennmaradó összegét, amely a ja-tv. 52za. -ának (4) bekezdése értelmében a következő adómegállapítási időszakok során vonható le. A 2. sorban tüntesse fel a 2010 és 2013 között eltelt adómegállapítási időszakokra vonatkozóan kimutatott adóveszteségeknek azt a részét, amely ténylegesen levonásra kerül az adóalapból a szóban forgó adómegállapítási időszak során - nagysága azonban nem haladhatja meg a 1. sorban szereplő összeg ¼ részét. A 3. sorban tüntesse fel az adóveszteségek fennmaradó részét, amely a következő adómegállapítási időszakok során levonható. Az 1. sor 5-8. oszlopaiban tüntesse fel a ja-tv. 30. -a szerint kimutatott adóveszteség teljes összegét a szóban forgó, legkorábban a 2014. naptári évben befejeződött adómegállapítási időszakra vonatkozóan. Az adóveszteségeket a legrégebbi kimutatott adóveszteségtől a legújabbig töltse ki. A szóban forgó adómegállapítási időszak során kimutatott adóveszteséget csak a 400. sorban tüntesse fel, a D táblázatban pedig csak a következő adómegállapítási időszakban. A 2. sorban tüntesse fel az adóveszteség összegét, amelyet az adóalany levon az adóalapból a szóban forgó adómegállapítási időszakban - ennek összege azonban nem haladhatja meg az 1. sorban szereplő összeg ¼ részét. A 3. sorban az adóalany az adóveszteség fennmaradó, általa a következő adómegállapítási időszakok során a ja-tv. 30. -ának (1) bekezdése értelmében levonható részét tünteti fel, azaz a kimutatott adóveszteséget, a lehetséges levonások minden adómegállapítási időszakára vonatkozó ¼ résszel csökkentve, függetlenül a ténylegesen levont adóveszteség összegétől. A 9. oszlopban a 2. sorban tüntesse fel a 2. sor 1-8. oszlopainak összegét (ezt az összeget a bevallás 410. sorában is fel kell tüntetni). A 3. sorban tüntesse fel a 3. sor 1-8. oszlopainak összegét. Figyelem: Az adóveszteséget vagy az adóveszteségek teljes összegét csak a levonás érvényesítésének adómegállapítási időszakában kimutatott, a 400. sorban szereplő adóalap nagyságáig lehet levonni. 13