JELENTÉS. a Nemzeti Közszolgálati Egyetem ellenőrzéséről -Az állami ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK április

Átírás

1 ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a Nemzeti Közszolgálati Egyetem ellenőrzéséről -Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése április

2 Állami Számvevőszék Iktatószám: V /215. Témaszám: 1627 Vizsgálat-azonosító szám: V Az ellenőrzést felügyelte: Makkai Mária fel ügyeleti vezető Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Keresztes Tamás ellenőrzésvezető A számvevői munkaanyagok feldolgozását és a Jelentés összeállítását végezte: Keresztes Tamás ellenőrzésvezető Hegyesiné Péter-Szabó Éva számvevő Kulcsár Lászlóné számvevő Sipos Attila számvevő Az ellenőrzést végezték: Belovai Sándorné számvevő főtanácsos Bertalan Rudolf számvevő Erdélyi László Tamás számvevő Fekete Gábor számvevő tanácsos Molcsánné Márta Tünde számvevő tanácsos Szabó Balázsné Zsíros Andrea számvevő Hegyesiné Péter Szabó Éva számvevő Robák Ferencné számvevő tanácsos Kulcsár Lászlóné számvevő Sipos Attila számvevő A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe sorszáma jelentés az oktatási és kulturális ágazat irányítási rendszerének, 116 működésének ellenőrzéséről jelentés a felsőoktatás oktatási infrastruktúra-fejlesztési program jának ellenőrzéséről Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 Jelentés az állami felsőoktatási intézmények érdekeltségébe tartozó gazdasági társaságok támogatásának és nyereségük hasznosulásának ellenőrzéséről Jelentés a Szolnoki Főiskola ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentés a Pannon Egyetem ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentés a Károly Róbert Főiskola ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentés a Magyar Képzőművészeti Egyetem ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentés a Miskolci Egyetem ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentés a Széchenyi István Egyetem ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentés az Eszterházy Károly Főiskola ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentés a Magyar Táncművészeti Főiskola ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentés a Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése

4

5 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 17 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Fenntartói Testület fenntartói és a felsőoktatásért felelős minisztérium ágazati irányítói tevékenysége Az intézmény belső kontrollrendszerének kiépítése és működtetése Az intézmény pénzügyi gazdálkodása A kiadási és bevételi előirányzatok alakulása és a pénzügyi egyensúlyt befolyásoló tényezők A döntéshozó szervek gazdálkodással kapcsolatos joggyakorlásának szabályszerűsége A bevételi és kiadási előirányzatok megállapítása, módosítása, elkülönítése, az előirányzat-maradványok kezelése, adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése 3.4. A kiadási előirányzatok felhasználása 3.5. A bevételi előirányzatok beszedése 4. Az intézmény vagyongazdálkodása 4.1. A vagyon változása 4.2. A vagyongazdálkodás szabályozottsága 4.3. A vagyonelemek kimutatása 4.4. A vagyonelemekkel történő gazdálkodás 5. A külső ellenőrzések által tett javaslatok hasznosulása 5.1. ÁSZ ellenőrzések által tett javaslatok hasznosulása 5.2. Az egyéb külső ellenőrzések javaslatainak hasznosulása 6. Az intézmény átalakulásának szabályszerűsége MELLÉKLETEK 1. számú A Nemzeti Közszolgálati Egyetem kiadási és bevételi előirányzatai, azok teljesítése a években 2. számú A Nemzeti Közszolgálati Egyetem kiadásainak, bevételeinek változása a években 3. számú Kimutatás a Nemzeti Közszolgálati Egyetem teljesített bevételeiről és kiadásairól; valamint adósságszolgálatáról a években

6 4. számú A Nemzeti Közszolgálati Egyetem záró mérlegadatai a években 5. számú A Nemzeti Közszolgálati Egyetem gazdálkodása szabályszerűségének értékelése a mintatételek alapján 6. számú A Nemzeti Közszolgálati Egyetem rektorának észrevétele 7. számú A Nemzeti Közszolgálati Egyetem rektorának észrevételére adott válasz FÜGGELÉK 1. számú Az integritás érvényesítése érdekében kialakított és működtetett intézményi kontrollrendszer 2

7 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények Áfatv. Áht.1 Áht Art. ÁSZ tv. Feot. Gt. Kbt. Kjt. Létesítési tv. Mtv. 1 Mtv.z Nftv. Nketv. Nvtv. Ftk. Szja tv. Sztv. Tbj. Vtv. Korm. rendeletek Áh sz. Új Áhsz. Ámr. Ávr. Bkr. 27. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról évi XXXVIII. törvény az államháztartásról (hatálytalan 212. január l-jétől) 211. évi CXCV. törvény az államháztartásról 23. évi XCII. törvény az adózás rendjéről 211. évi LXVI. törvény az Állami Számvevőszékről 25. évi CXXXIX. törvény a felsőoktatásról (hatálytalan 212. szeptember l-jétől) 26. évi IV. törvény a gazdasági társaságokról (hatálytalan 214. március 15-étől) 211. évi CVIII. törvény a közbeszerzésekről évi XXXIII. törvény a közalkalmazottak jogállásáról 211. évi XXXVI. törvény a Nemzeti Közszolgálati Egyetem létesítéséről (hatálytalan: 213. január 2-ától) évi XXII. törvény a Munka Törvénykönyvéről (hatálytalan: 213. január l-jétől) 212. évi I. törvény a munka törvénykönyvéről 211. évi CCIV. törvény a nemzeti felsőoktatásról 211. évi CXXXII. törvény a Nemzeti Közszolgálati Egyetemről, valamint a közigazgatási, rendészeti és katonai felsőoktatásról 211. évi CXCVI. törvény a nemzeti vagyonról évi IV. törvény a Polgári Törvénykönyvről évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról 2. évi C. törvény a számvitelről évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről 27. évi CVI. törvény az állami vagyonról 249/2. (XII. 24.) Korm. rendelet az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól (hatálytalan 214. január 1- jétől) 4/213. (I.11.) Korm. rendelet az államháztartás számviteléről 292/29. (XII. 19.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről (hatálytalan 212. január l-jétől) 368/211. (XII. 31.) Korm. rendelet az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról 37/211. (XII. 31.) Korm. rendelet a költségvetési szer- 3

8 Vtvr. 53/26. (III.14.) Korm. rendelet 363/211. (XII. 3.) Korm. rendelet Határozatok 1365/211. (XI. 8.) Korm. határozat 14/212.(I. l 1.) Korm. határozat 1122/212. (IV. 25.) Korm. határozat 1428/212. (X.8.) Korm. határozat 1635/212. (XII. 18.) Korm. határozat 1657 /212. (XII. 2.) Korm. határozat 1259/213. (V.13.) Korm. határozat 1968/213. (XII.13.) Korm. határozat Egyéb rövidítések áfa ÁROP ÁSZ BCE BM Educatio Kft. EMMI FT FIR HHK HM HÖOK IFT INTOSAI vek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről 254/27. (X. 4.) Korm. rendelet az állami vagyonnal való gazdálkodásról a közalkalmazottak jogállásáról szóló évi XXXIII. törvény felsőoktatásban való végrehajtásról és a felsőoktatási intézményekben történő foglalkoztatás egyes kérdéseiről a Nemzeti Közszolgálati Egyetem, valamint a közigazgatási, rendészeti és katonai felsőoktatásról szóló 211. évi CXXXII. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról a 212. évi költségvetési hiánycél tartását biztosító további feladatokról a kormányzati létszámcsökkentésről a Széll Kálmán terv kiterjesztése keretében megvalósítandó egyes intézkedésekről a 212. évi költségvetési egyenleg tartását biztosító intézkedésekről egyes kormányhatározatok módosításáról a kormányzati stratégiai dokumentumok felülvizsgálatával kapcsolatos feladatokról a túlzott hiány eljárás megszüntetése érdekében szükséges intézkedésekről a rendkívüli kormányzati szolgáló tartalékból történő előirányzat-átcsoportosításról és egyes kormányhatározatok módosításáról általános forgalmi adó Államreform Operatív program Állami Számvevőszék Budapesti Corvinus Egyetem Belügyminisztérium Educatio Társadalmi Szolgáltató Nonprofit Kft. Emberi Erőforrások Minisztériuma Fenntartói Testület Felsőoktatási Információs Rendszer Hadtudományi és Honvédtisztképző Kar Honvédelmi Minisztérium Hallgatói Önkormányzatok Országos Konferenciája Intézményfejlesztési Terv Legfőbb Ellenőrzési Intézmények Nemzetközi Szakmai Szervezete (International Organization of Supreme Audit Institutions) 4

9 KEHI KIM Kincstár MNVZrt. MTA NAV NEFMI NEPTUN NFM NGM NKE, egyetem, intézmény OH OKM OTKA PM ppp RTF SZMSZ TÁMOP VIR ZMNE Kormányzati Ellenőrzési Hivatal Közigazgatási és Igazságügyi Minisztérium Magyar Államkincstár Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. Magyar Tudományos Akadémia Nemzeti Adó- és Vámhivatal Nemzeti Erőforrás Minisztérium Tanulmányi hallgatói információs rendszer Nemzeti Fejlesztési Minisztérium Nemzetgazdasági Minisztérium Nemzeti Közszolgálati Egyetem Oktatási Hivatal Oktatási és Kulturális Minisztérium Országos Tudományos Kutatási Alapprogramok Pénzügyminisztérium Public-Private Partnership (magán és közszféra együttműködése) Rendőrtiszti Főiskola Szervezeti és Működési Szabályzat Társadalmi Megújulás Operatív program Vezetői Információs Rendszer Zrínyi Miklós Nemzetvédelmi Egyetem 5

10

11 FOGALOMTÁR alapító állami felsőoktatási intézmény saját tulajdona állami vagyon állami vagyon hasznosítása A központi költségvetési szerv alapítója az Országgyűlés, a Kormány vagy a miniszter. Az NKE esetében az alapítói jogokat a Fenntartói Testület gyakorolja. A felsőoktatási intézmény saját bevételének a költségek teljes körű levonása - az adományozás és öröklés kivételével -, a rendelkezésre bocsátott vagyon állagának megóvásáról, pótlásáról való gondoskodás után fennmaradt része terhére szerzett vagyona. A Vtv. 1. (2) bekezdése szerint állami vagyonnak minősül: a) az állam tulajdonában lévő dolog, valamint a dolog módjára hasznosítható természeti erő, b) az a) pont hatálya alá nem tartozó mindazon vagyon, amely vonatkozásában törvény az állam kizárólagos tulajdonjogát nevesíti, e) az állam tulajdonában lévő tagsági jogviszonyt megtestesítő értékpapír, illetve az államot megillető egyéb társasági részesedés, d) az államot megillető olyan immateriális, vagyoni értékkel rendelkező jogosultság, amelyet jogszabály vagyoni értékű jogként nevesít. (hatályos 21. június 17-től 212. szeptember 9-ig) a) az állam tulajdonában lévő dolog, valamint a dolog módjára hasznosítható természeti erő, b) az a) pont hatálya alá nem tartozó mindazon vagyon, amely vonatkozásában törvény az állam kizárólagos tulajdonjogát nevesíti, e) az állam tulajdonában lévő tagsági jogviszonyt megtestesítő értékpapír, illetve az államot megillető egyéb társasági részesedés, d) az államot megillető olyan immateriális, vagyoni értékkel rendelkező jogosultság, amelyet jogszabály vagyoni értékű jogként nevesít, e) az állam tulajdonában lévő pénzügyi eszközök. (hatályos: 212. szeptember lo~től) A Vtv. 23. (1) bekezdése szerint: Az állami vagyont az MNV Zrt. maga kezeli, vagy szerződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, megbízás - alapján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdálkodó szervezetnek hasznosításra átengedi. (hatályos 212. január l-jétől 213. június 27-ig) Az állami vagyonnal a tulajdonosi joggyakorló maga gazdálkodik, vagy szerződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, megbízás - alapján hasznosításra átengedi, 7

12 állami vagyon hasznosítására kötött szerződés állami vagyon használója állami vagyon értékesítése állami vagyon kezelője /vagyonkezelő autonómia belső kontrollrendszer CLF-módszer illetőleg vagyonkezelésbe, haszonélvezetbe adja. (hatályos: 213. június 28-tól) A Vtv. 23. (2) bekezdése szerint: Az állami vagyon hasznosítására kötött szerződések elsődleges célja az állami vagyon hatékony működtetése, állagának védelme, értékének megőrzése, illetve gyarapítása, az állami és közfeladatok ellátásának elősegítése. A Vtvr. 1. (7) a. pontja szerint: Az a természetes vagy jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet, aki vagy amely törvény vagy szerződés alapján, bármely jogcímen (bérlet, haszonbérlet, használat stb.) állami vagyont birtokol, használ, szedi annak hasznait, hasznosít, ide nem értve a haszonélvezőt, a vagyonkezelőt és a tulajdonosi jogok gyakorlóját. (hatályos 212. január l-jétől) Állami vagyon tulajdonjogának bármely jogcímen történő, visszterhes átruházása. (Vtvr. 1. (7) d) pont) A Vtv. 23. (1) bekezdése szerint: Az állami vagyont az MNV Zrt. maga kezeli, vagy szerződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, megbízás - alapján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdálkodó szervezetnek hasznosításra átengedi. Az állami vagyonra vonatkozóan az MNV Zrt. kizárólag az Nvtv.-ben meghatározott személyekkel köthet vagyonkezelési szerződést. (hatályos 212. január l-jétől) A felsőoktatási intézmény Feot.-ban, illetve Nftv.-ben szabályozott önrendelkezése, amely biztosítja az intézmény önálló oktatási, kutatási, szervezeti és működési, valamint gazdálkodási tevékenységét. A belső kontrollrendszer a kockázatok kezelése és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy megvalósuljanak a következő célok: a) a működés és gazdálkodás során a tevékenységeket szabályszerűen, gazdaságosan, hatékonyan, eredményesen hajtsák végre, b) az elszámolási kötelezettségeket teljesítsék, és c) megvédjék az erőforrásokat a veszteségektől, károktól és nem rendeltetésszerű használattól. A módszer a működési és a felhalmozási költségvetés bevételeinek és kiadásainak, ezek egyenlegeinek elkülönített, majd összevont kimutatását alkalmazza valamely költségvetési intézmény pénzügyi helyzetének megítéléc séhez. Kiemelten mutatja be a finanszírozási műveletek egyenlege nélküli és az azt magába foglaló pénzügyi pozíciót, valamint a tőketörlesztéssel, értékpapírbeváltással csökkentett működési jövedelmet. 8

13 előirányzat-maradvány fenntartó finanszírozási műveletek nélküli pozíció Gazdasági Tanács hároméves fenntartói megállapodás információs és kommunikációs rendszer intézményfejlesztési terv Az értékelés a pénzügyi kapacitás fogalmát helyezi a középpontba. Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó költségvetési szerveknél a módosított bevételi és kiadási előirányzatok és azok teljesítésének a Kormány rendeletében meghatározott tételekkel korrigált különbözete az előirányzat-maradvány. (Áht (1) bekezdés m) pontja) A Feot. 7. (2) és az Nftv. 4. (2) bekezdése szerint az, aki az alapítói jogot gyakorolja, ellátja a felsőoktatási intézmény fenntartásával kapcsolatos feladatokat. A CLF módszer szerint számított működési és felhalmozási tevékenység pénzügyi egyenlegének összevont értéke. Megmutatja, hogy a költségvetési intézmény bevételei fedezetet biztosítottak-e a kiadásokra. A finanszírozási műveletek nélküli (GFS) pozíció alapján a pénzügyi helyzetet akkor tekintettük megfelelőnek, ha az adott év működési és felhalmozási bevételei fedezetet nyújtottak az adott év működési és felhalmozási kiadásaira. A felsőoktatási intézmény javaslattevő, véleményező, a stratégiai döntések előkészítésében részt vevő és a döntések végrehajtásának ellenőrzésében közreműködő szerve. Az állami felsőoktatási intézmények központi költségvetési támogatására hároméves fenntartói megállapodást kell kötni az állami felsőoktatási intézmény és a fenntartó között. A fenntartói megállapodás tartalmazza a felsőoktatási intézmény által meghatározott hároméves időszakra vállalt teljesítménykövetelményeket, továbbá az állandó jellegű támogatási részeket, valamint a változó jellegű támogatások megállapításának jogcímeit. A változó elemű támogatás évenkénti elszámolási kötelezettséggel kerül meghatározásra. A költségvetési szerv vezetője köteles olyan rendszereket kialakítani és működtetni, melyek biztosítják, hogy a megfelelő információk a megfelelő időben eljussanak az illetékes szervezethez, szervezeti egységhez, illetve személyhez. A szenátus fogadja el az intézményfejlesztési tervet. Az intézményfejlesztési tervben kell meghatározni a fejlesztéssel, a fenntartó által a felsőoktatási intézmény rendelkezésére bocsátott vagyon hasznosításával, megóvásával, elidegenítésével kapcsolatos elképzeléseket, a várható bevételeket és kiadásokat. Az intézményfejlesztési tervet középtávra, legalább négyéves időszakra kell elkészíteni, évenkénti bontásban meghatározva a végrehajtás feladatait. Az intézményfejlesztési terv része a foglalkoztatási terv. A foglalkoztatási tervben kell meghatározni azt a létszámot, amelynek keretei között a felsőoktatási intézmény megoldhatja feladatait. (Feot. 27. (3) bekezdés) 9

14 integritás Az integritás olyasvalakit vagy valamit jelöl, aki vagy ami romlatlan, sértetlen, feddhetetlen. Az integritás elvek, értékek, cselekvések, módszerek, intézkedések konzisztenciáját jelenti: olyan magatartásmódot, amely meghatározott értékeknek megfelel. kincstári biztos A kincstári biztos kijelölését az államháztartásért felelős miniszternél a Kincstár kezdeményezi. A kincstári biztos köteles figyelemmel kísérni megbízatásának időpontjától kezdve a költségvetési szerv tervezését, gazdálkodását, beszámolását, a jogszabályokban előírt feladatainak ellátását, feltárni azokat az okokat, amelyek a tartós fizetésképtelenséghez vezettek, a szükséges intézkedések azonnali végrehajtására irányuló intézkedési tervet készíteni, azonnali intézkedéseket kezdeményezni, és írásbeli utasításokat kiadni a tartozásállomány felszámolására, a gazdálkodás egyensúlyának biztosítására, a követelések behajtására. (Ávr ) kincstári költségvetés A központi költségvetésről szóló törvény elfogadását követően a fejezetet irányító szerv az államháztartás központi alrendszerébe tartozó költségvetési szerv és a fejezeti kezelésű előirányzat kiemelt előirányzatait, valamint az elkülönített állami pénzalapok és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai jogszabályi előírás szerinti bevételeit és kiadásait kincstári költségvetés kiadásával állapítja meg. (Áht (2) bekezdés, Ávr. 31. (2) bekezdés) kockázatkezelési rend- Irányítási eszközök és módszerek összessége, melynek szer elemei a szervezeti célok elérését veszélyeztető tényezők (kockázatok) azonosítása, elemzése, csoportosítása, nyomon követése, valamint szükség esetén a kockázati kitettség mérséklése. kontrollkörnyezet A kontrollkörnyezet a költségvetési szerv vezetőinek a szervezeti célok elérését segítő kontrollok kialakításával és működtetésével, korszerűsítésével kapcsolatos magatartását, a kontrollpontokról érkező információkra való reagálását jelenti. kontrolltevékenység Azok az elvek, politikák és eljárások, amelyeket a kockázatok meghatározása és a szervezet céljainak elérése érdekében alakítanak ki. A költségvetési szerv vezetője köteles a szervezeten belül kontrolltevékenységeket kialakítani, amelyek biztosítják a kockázatok kezelését, hozzájárulnak a szervezet céljainak eléréséhez. költségvetési főfelügyelő, felügyelő tása alá tartozó fejezetet irányító szervhez, a Kormány Az államháztartásért felelős miniszter a Kormány irányí irányítása vagy felügyelete alá tartozó költségvetési szervhez, valamint az elkülönített állami pénzalapok és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai kezelő szerveihez költségvetési főfelügyelőt, felügyelőt rendelhet ki. A költségvetési főfelügyelő, felügyelő a gazdálkodás költ- 1

15 kisebbségi jogokat biztosító részesedés maximális hallgatói létszám mértékadó befolyást biztosító részesedés minisztérium minősített többséget biztosító részesedés monitoring MTA Lendület program működési jövedelem normatív költségvetési támogatás felsőoktatási intézmények működéséhez ségvetés-politikával való összhangja és a takarékos, szabályszerű, eredményes működés érdekében a Kormány rendeletében meghatározott intézkedéseket tehet, így különösen előzetesen véleményezi a kötelezettségvállalásra irányuló eljárásokat, és a nagy összegű kötelezettségvállalások tekintetében kifogással élhet. (Áht (1)-(2) bekezdés) A részesedés mértéke legalább 5%. (Gt. 49. ) Az a felsőoktatási intézmény alapító okiratában, működési engedélyében meghatározott hallgatói létszám, ameddig terjedően a felsőoktatási intézmény - figyelembe véve a hallgatók fogadásához és az oktatói tevékenység folytatásához rendelkezésre álló személyi feltételeket, helyiségeket és eszközöket - valamennyi évfolyamára számítva, teljes kihasználtsággal működve hallgatói jogviszonyt létesíthet. A részesedés mértéke legalább 2%, de 5%-nál kisebb. (Sztv. 3. (2) bekezdés 4. pont) A felsőoktatásért felelős minisztérium, amely 29-től 21 májusáig az OKM, 21 májusától 212 májusáig a NEFMI, 212 májusától az EMMI volt. A minősített befolyásszerző az ellenőrzött társaságban a szavazatok legalább hetvenöt százalékával rendelkezik. (Gt. 52. (2) bekezdés) A különböző szintű szervezeti célok megvalósításához szükséges folyamatok figyelemmel kísérése, melynek során a releváns eseményekről és tevékenységekről (együtt: folyamatokról) rendszeres jelleggel, strukturált, döntéstámogató információkhoz jutnak a szervezet vezetői. A Lendület program célja az akadémiai intézmények és egyetemi kutatások dinamikus megújítása nemzetközileg kimagasló teljesítményű kutatók és kiemelkedő fiatal tehetségek külföldről történő hazahívásával, illetve itthon tartásával. A Lendület program a kiválóság és a mobilitás együttes támogatására irányul, ennek megfelelően célja, hogy a befogadó kutatóhelyeken új téma kutatására alakuló kutatócsoportok számára biztosítson forrást. A folyó bevételek és folyó kiadások egyenlege. Azt mútatja, hogy a folyó bevételek fedezetet nyújtanak-e a folyó kiadásokra. A felsőoktatási intézmények működéséhez biztosított normatív költségvetési támogatás lehet a) hallgatói juttatásokhoz nyújtott, b) képzési, c) tudományos célú, d) fenntartói, 11

16 normatív támogatások saját bevétel szenátus tárgyévi pénzügyi pozíció többségi befolyást biztosító részesedés e) egyes feladatokhoz nyújtott támogatás. A központi költségvetésből biztosított normatív költségvetési támogatásra - a d) pontban meghatározott normatív költségvetési támogatás kivételével - a felsőoktatási intézmények azonos feltételek alapján válnak jogosulttá. Az a)-e) pontokban meghatározott jogcímek - az a) és e) pontban meghatározott jogcímek kivételével - nem jelentenek felhasználási kötöttséget. (Feot (3) bekezdés) Az ellenőrzési időszakban hatályos költségvetési törvények 3. számú mellékletében megjelölt közoktatási hozzájárulások, az 5. mellékletében megjelölt központosított előirányzatok, továbbá a 8. mellékletében megjelölt normatív, kötött felhasználású támogatások együttesen. Az államháztartáson kívüli források - beleértve minden olyan, az Európai Uniótól származó támogatást, amelyhez nem az állami költségvetésen keresztül jut a felsőoktatási intézmény, továbbá a szakképzési hozzájárulási fizetési kötelezettség teljesítéseként elszámolt forrásokat is, ide nem értve az állami vagyon értékesítésének ellenértékét-, valamint a Kutatási és Technológiai Innovációs Alapból származó bevételek. A felsőoktatási intézmény döntést hozó és a döntés végrehajtását ellenőrző testülete. (Feot. 2. (1) bekezdés) A működési és felhalmozási bevételek, valamint kiadások egyenlege a finanszírozási műveletek egyenlegének figyelembe vételével. A Ptk. 685/B. (1) bekezdése szerint többségi befolyás: az olyan kapcsolat, amelynek révén természetes személy, jogi személy vagy jogi személyiség nélküli gazdasági társaság (a továbbiakban együtt: befolyással rendelkező) egy jogi személyben a szavazatok több mint ötven százalékával vagy meghatározó befolyással rendelkezik. 12

17 , JELENTES a Nemzeti Közszolgálati Egyetem ellenőrzéséről - Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése, BEVEZETES Az ÁSZ Stratégiája' alapértékeinek egyike, hogy az államháztartás komplex folyamatainak átláthatósága érdekében rendszerszemléletű/holisztikus megközelítésű, egymásra épülő, a szinergiahatást kihasználó, összefoglaló értékelésre lehetőséget adó ellenőrzéseket végez. Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó felsőoktatási intézmények ellenőrzése során az Állami Számvevőszék értékeli azok pénzügyi-gazdasági helyzetét, feltárja a működésükben rejlő kockázatokat, ezzel előmozdítja a közpénzügyek átláthatóságát, rendezettségét. Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodását ~ az Áht. 1, és az Áht. 2 előírásai mellett - a felsőoktatásról szóló 25. évi CXXXIX. törvény (Feot.), valamint a nemzeti felsőoktatásról szóló 211. évi CCN. törvény (Nftv.) előírásai határozták meg. Magyarország Nemzeti Reform Programja keretében, a Széll Kálmán Terv 22-ig a 3-34 évesek körében, a felsőfokú vagy annak megfelelő végzettséggel rendelkezők arányának 3,3%-ra való növelését irányozta elő, amely a 21. évhez képest 4,6 % pontos növekedési célkitűzést jelent. A rendezett gazdasági környezet, az önállósággal élni tudó, felelős, elszámoltatható intézményi gazdálkodói magatartás elengedhetetlen feltétele a kitűzött szakmai célok elérésének. Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy szabályos volt-e az állami felsőoktatási intézmény pénzügyi és vagyongazdálkodása, biztosított volt-e a vagyonnal való felelős gazdálkodás követelményének érvényesülése, jogszabályi előírásoknak megfelelően működött-e a belső kontrollrendszer, a fenntartó szerv tevékenysége a jogszabályi előírásoknak megfelelt-e. Ennek keretében értékeltük a Nemzeti Közszolgálati Egyetemnél: a fenntartói és az ágazati irányítási jogok gyakorlása előírásoknak megfelelőségét; való 1 Állami Számvevőszék: Stratégia. Az Állami Számvevőszék hivatalos stratégiai dokumentum rendszere december. 13

18 BEVEZETÉS kontrollrendszere jogszabályoknak megfelelő kialakítá az intézmény belső sát és működtetését; az intézmény döntéshozó szerveinek joggyakorlása jogszabályoknak való megfelelőségét; az intézmény oktatási és egyéb (gyakorlati és kutatási) tevékenységei elkülönítését, átláthatóságát, illetve pénzügyi gazdálkodása szabályszerűségét; az intézmény vagyongazdálkodása előírásoknak való megfelelőségét; az ellenőrzött időszakban végzett külső (ÁSZ, fenntartói, KEHI, kincstári) ellenőrzések által tett javaslatok hasznosulását; az intézmény átalakulása során a vonatkozó jogszabályok betartását; az intézmény korrupcióval szembeni veszélyeztetettségének csökkentése érdekében az integritási szemlélet érvényesülését a gazdálkodási folyamatokban. Az ellenőrzés várható hasznosulása: Az ellenőrzés eredményének hasznosulásaként képet kapunk a Nemzeti Közszolgálati Egyetemnél kialakult pénzügyi helyzetről; az oktatási és egyéb tevékenységek és költségelszámolások elhatárolásáról, átláthatóságáról és szabályosságáról. A felsőoktatási intézmények gazdálkodási szabadságának pénzügyi és vagyoni helyzetre gyakorolt hatásairól, a vagyonnal való felelős, értékmegőrző gazdálkodás érvényesüléséről, továbbá a belső kontrollrendszer működéséről. Az ellenőrzés az ellenőrzött számára visszajelzést ad a gazdálkodása kereteinek kialakításáról, a működésében fellépő hiányosságokról, javaslataival hozzájárul azok kiküszöböléséhez és a jó kormányzáshoz. A törvényalkotás számára összegzett tapasztalatok állnak rendelkezésre a felsőoktatási intézmények döntéseinek, gazdálkodásának szabályszerűségéről, amelyek alapján - indokolt esetben - jogszabálymódosítás kezdeményezhető. Az integritás kultúra kialakítása hozzájárul az elszámoltathatóság és átláthatóság érvényesítéséhez, egyben támogatja a szervezet védettségét a korrupciós kitettséggel szemben, valamint annak megelőzése is irányítottabbá válik. A társadalom számára jelzi, hogy közpénz nem maradhat ellenőrizetlenül, az ÁSZ értékteremtő rend kialakításához és megőrzéséhez hozzájáruló tevékenysége pozitív hatással lesz a szervezetről kialakított összkép formálásában. Az ellenőrzés típusa: szabályszerűségi ellenőrzés Az ellenőrzött időszak: 212. január l december 31. (az eredményszemléletű számvitel bevezetésével kapcsolatban az ellenőrzött időszak vége: 214. április 3.) Az ellenőrzéssel érintett szervezetek: az ágazati irányítási feladatok tekintetében az EMMI, a Fenntartói Testület, mint fenntartói joggyakorló, amely a KIM, a HM és a BM miniszterek nevében jár el, valamint a Nemzeti Közszolgálati Egyetem. Az ellenőrzés jogszabályi alapját az Állami Számvevőszékről szóló 211. évi LXVI. törvény 1. (3) bekezdése, az 5. (3)-(6) bekezdései, 33. (7) bekezdé- 14

19 BEVEZETÉS se, valamint az államháztartásról szóló 211. évi CXCV. törvény 61. (2) bekezdésének előírásai képezik. Az ellenőrzés az INTOSAI által kiadott nemzetközi standardok figyelembe vételével, az ellenőrzési programban foglalt értékelési szempontok szerint történt. A pénzügyi és vagyongazdálkodás terén az egyes területek szabályszerű működését mintavétellel ellenőriztük, ez alapján a sokaságokban előforduló hibás tételek arányát becsültük. A jogszabályoknak és a belső előírásoknak megfelelőnek, azaz szabályszerűnek tekintettük az adott kiadási előirányzat felhasználását, bevétel beszedését, mérlegtétel értékelését, amennyiben a minta ellenőrzésének eredménye alapján 95%-os bizonyossággal a teljes sokaságban a hibás tételek aránya kisebb volt, mint 1%, nem megfelelőnek értékeltük, ha a hibás tételek aránya a 1%-ot meghaladta. Kockázatot, illetve magas kockázatot jeleztünk, amennyiben egy adott terület vonatkozásában a minta alapján a teljes sokaságban nem volt teljes körűen biztosított a jogszabályoknak és a belső szabályzatoknak megfelelő működés. Egyes területeken (térítési díjak, költségtérítések megállapítása, működési bevétel, ellátottak juttatásai, vagyonhasznosítási bevétel, dologi kiadások, előirányzat módosítások) a mintatételek ellenőrzésének tapasztalatait nem vetítettük ki a teljes sokaságra, az adott terület minősítését a mintatételek alapján végeztük el. A mintatételek kiértékelését az 5. számú melléklet tartalmazza. A belső kontrollrendszer kialakításának és működtetésének értékelése során a jogszabályi előírások mellett a Bkr. 5. (1) bekezdése alapján figyelembe vettük az államháztartásért felelős miniszter által közzétett irányelvekben és módszertani útmutatókban 2 foglaltakat is. A belső kontrollrendszert az értékelés során legalább 85%-os megfelelőség esetén megfelelőnek, legalább a 7%-os megfelelőség esetén részben megfelelőnek, 7%-os megfelelőség alatt pedig nem megfelelőnek minősítettük. A Kormány a Nemzeti Közszolgálati Egyetem létrehozásáról szóló 1278/21. (XII. 15.) Korm. határozatban elrendelte a honvédelmi és katonai felsőoktatást végző Zrínyi Miklós Nemzetvédelmi Egyetem, a rendvédelmi és rendészeti felsőoktatást képviselő Rendőrtiszti Főiskola - mint jogelődök - és a Budapesti Corvinus Egyetemtől különváló, a közigazgatási felsőoktatást alaptevékenységként folytató Közigazgatás-tudományi Kar egyesülésével az NKE létrehozását 212. január l-jei hatállyal. Az NKE a évek között önállóan működő és gazdálkodó központi költségvetési szervként, a jogelődöktől átvett területeken folytatott képzést és alapfeladata körében a képzési területeken kutatási tevékenységet is végzett. Az intézmény feladatai tekintetében 212 augusztusában történt változás, mert a közigazgatási személyzet képzésével, a közigazgatási vezetőképzéssel és a kormánytisztviselői vizsgarendszer működtec tésével bővültek az NKE közfeladatai. Az NKE jellemzőit, főbb gazdálkodási, vagyoni és létszám adatait a következő táblázat mutatja be. 2 Pénzügyminisztérium Belső Kontroll Kézikönyv

20 BEVEZETÉS Megnevezés Főbb gazdálkodási és vagyoni adatok (ezer Ft) /212. (%) KIADÁSI FŐÖSSZEG ,8 BEVÉTELI FŐÖSSZEG ,7 Költségvetési támogatósok , Saját és átvett bevételek , Támogatások aránya(%) 68,6 66,5 97, Mérlegfőösszeg ,9 Jellemző létszámadatok 3 (fő) Oktatóilétszám (fő) ,7 Hallgatói létszám (fő) ,7 Az NKE kiadási és bevételi összegeinek, valamint mérlegfőösszegének alakulását elsősorban a bővülő feladatotok, valamint a Ludovika Campus létrehozásának eszközátvételi és beruházási feladatai határozták meg. Az NKE kiadásai a két év alatt 121,8%-kal, a bevételei összességében 86,7%-kal nőttek. A bevételeken belül a költségvetési támogatás aránya évente közel azonos szinten alakult, 68,6% és 66,5% volt, saját és átvett bevételek 99,%-kal nőttek. A hallgatói létszám 437 fővel, (63,7%-kal) emelkedett, az oktatók létszáma pedig 23 főről 241 főre, 18,7%-kal nőtt. Az ÁSZ a 211. évi LXVI. törvény 29. -a szerint a jelentéstervezetet megküldte a Nemzeti Közszolgálati Egyetem rektorának és az Emberi Erőforrások Minisztériuma miniszterének egyeztetésre. A Nemzeti Közszolgálati Egyetem rektorának észrevételét és az arra adott választ a 6-7. számú melléklet tartalmazza. Az Emberi Erőforrások Minisztériuma minisztere az ÁSZ tv. 29. (2) bekezdésében foglalt észrevételezési jogával nem élt, a törvényes határidőn belül észrevételt nem tett. 3 Az oktatói és hallgatói létszám az október 15-i statisztikában szereplők szerinti. 16

21 I. ÖSSZEGZŐ MEGALLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK..,,,,,.., 1. OSSZEGZO MEGALLAPITASOK, KOVETKEZTETESEK, JAVASLATOK Az FT az ellenőrzött időszakban a jogszabályi előírásoknak megfelelően gyakorolta fenntartói feladatait. A felsőoktatásért felelős miniszter az ágazati ircínyítcísi feladatait nem látta el teljes körűen. 8maradt az oktatási ágazatra vonatkozóan a nemzetgazdasági miniszter irányításával és az oktatásért felelős miniszter részvételével előírt szervezeti és feladat ellátási felülvizsgálati program kidolgozása. A felsőoktatási törvények rendelkezései ellenére a felsőoktatásért felelős miniszter nem készíttetett a felsőoktatás rendszere vonatkozásában elfogadott középtávú fejlesztési tervet. A minisztérium az Oktatási Hivatallal a Felsőoktatási Információs Rendszer (FIR) biztonságos üzemeltetéséhez, az adatok védelméhez szükséges alapvető kontrollokat 212. év végéig nem teljes körűen alakította ki. A FIR átfogó megújítása után 212 szeptemberétől - a nyitott jogviszonnyal rendelkező hallgatók és az oktatók vonatkozásában - az ellenőrzött időszakban rögzített adatok már teljes körűek. A fenntartó a FIR biztonságos üzemeltetéséhez, az adatok védelméhez szükséges kontrollokat 212. év végén kialakította, ugyanakkor a 212. szeptembertől működő FIR-t jogszabályi megfelelőségi, adatbiztonsági, illetve informatikai szempontból nem ellenőrizte. Az NKE belső kontrollrendszerének kialakítása és működtetése - a 212. évre vonatkozóan feltárt hiányosságok miatt - részben felelt meg a vonatkozó jogszabályi előírásoknak. Ezen belül a monitoring rendszer megfelelő, a kontrollkömyezet kialakítása, a kockázatkezelés, továbbá az információs és kommunikációs rendszer részben megfelelő, a kontrolltevékenység alkalmazása nem megfelelő volt. A kontrollrendszer kialakításában és működtetésében a 213. évben jelentős javulás volt tapasztalható a 212. évhez képest. Így a kontrollrendszer kialakítása és működtetése a 213. évben már megfelelő volt. Az intézmény kontrollkömyezetének kialakítása részben felelt meg a jogszabályi előírásoknak. Az NKE vezetője a pénz- és vagyongazdálkodással kapcsolatos folyamatokra, feladat- és hatáskörökre, felelősségi viszonyokra vonatkozó belső szabályzatokat nem teljes körűen készítette el. Egyes belső szabályzatokkal az NKE a 212. évben nem rendelkezett. A kockázatkezelési rendszer kialakítása és működtetése részben felelt meg a jogszabályi követelményeknek. Az egyetem a 212. évben kockázatkezelési szabályzattal nem rendelkezett, mert azt 213. április 3-án fogadták el, így a kockázatok felmérését és elemzését sem végezték el a 212. évben. A kontrolltevékenység szabályozási keretének kialakítása és annak működtetetése nem volt megfelelő. A belső kontrollrendszer szabályozásával kapcsolatos rektori utasítás 213. április 22-én lépett hatályba. A kontrolltevékenységek működtetésében a személyi juttatások és a vagyonelemek kimutatása területén 17

22 I. ÖSSZEGZŐ MEGMLAPÍTÁSOK, KŐVETKEZTETÉSEK, favaslatok voltak hibák, hiányosságok, amelyek a folyamatba épített, illetve a vezetői ellenőrzés nem megfelelő működésére voltak visszavezethetőek. Az intézmény információs és kommunikációs rendszere részben megfelelő volt, azt a 212. évben több hiányosság is jellemezte. Az egységes vezetői információs rendszert 212. évben nem alakították ki. Az informatikai rendszerekkel és az információáramlással kapcsolatos belső szabályzatok, valamint az iratkezelési szabályzat sem lépett 212. évben hatályba. Az ellenőrzött szervezet nem vett részt az ÁSZ 213. évi integritás felmérésében. Az NKE pénzügyi gazdálkodása nem minden tekintetben volt szabályszerű. Az intézmény pénzügyi egyensúlya az ellenőrzött időszakban biztosított volt. Az NKE likviditási hitelt és támogatási kölcsönt nem vett fel. Kincstári biztost és költségvetési felügyelőt az intézményhez nem rendeltek ki. A likviditási mutató és a pénzeszköz likviditási mutató értékei is stabil pénzügyi pozíciót mutatnak, mert a forgóeszközök, illetve a pénzeszközök az ellenőrzött évek mindegyikében fedezetet nyújtottak a rövid lejáratú kötelezettségek teljesítésére. Az intézmény szenátusa alapvetően ellátta a jogszabályokban rögzített, gazdálkodást érintő feladatait. Két kisebb súlyú hiányosság volt, hogy nem döntött a minőség és teljesítmény alapján differenciáló jövedelemelosztás elveiről, illetve nem fogadott el önálló vagyongazdálkodási tervet. A különböző jogcímeken kapott támogatások felhasználására vonatkozó intézményi döntések összhangban voltak a jogszabályokkal, belső szabályzatokkal. Az intézményi térítési díjak, költségtérítések megállapítása megfelelt a jogszabályi és belső előírásoknak. Az NKE bevételi és kiadási előirányzatainak megállapítása - a szabályozási hiányosságok miatt - részben felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A belső szabályzatokban 212 augusztusától, míg a munkaköri leírásokban 213 februárjától rögzítették a költségvetési tervezéssel kapcsolatos feladatokat. A bevételi és kiadási előirányzatok módosítása szabályszerű volt. Az intézmény oktatási és egyéb tevékenységeit az előírásoknak megfelelően elkülönítették. Az éves előirányzat-maradvány megállapítása szabályszerűen történt, azonban a maradvány felhasználása során nem tartották be teljes körűen a vonatkozó jogszabályi előírásokat. Ez magas kockázatot jelez az ellenőrzött terület egészének szabályos működése szempontjából. Több esetben előfordult, hogy a szakmai teljesítésigazolást olyan személy végezte, aki arra írásbeli felhatalmazást nem kapott. 18

23 I. ÖSSZEGZŐ MEGMLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az egyetem teljesítette az évközi és éves beszámoláshoz kapcsolódó adatszolgáltatási kötelezettségét, több esetben azonban a jogszabályokban előírt határidőt követően készítette el a vonatkozó dokumentumokat. A rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások előirányzatainak felhasználása a pénzügyi elszámolások, valamint a gazdálkodási jogkörök gyakorlása tekintetében nem volt szabályszerű. Rendszerhiba volt, hogy a rendszeres személyi juttatások számfejtését munkaidő nyilvántartással nem támasztották alá, vagy a nyilvántartás nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. Több esetben előfordult, hogy a közalkalmazottak kinevezése és a kinevezések módosítása nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak, továbbá azok pénzügyi ellenjegyzése nem történt meg. A többletfeladatokhoz kapcsolódó kereset kiegészítéseknél a kötelezettségvállalások pénzügyi ellenjegyzése a jogszabályi előírásokkal ellentétben a kötelezettségvállalást követően történt meg. A külső személyi juttatások előirányzatai terhére kötött megbízási szerződésekhez kapcsolódó díjak elszámolása során a gazdálkodási jogkörök gyakorlása nem felelt meg a jogszabályoknak és belső szabályoknak. Több esetben előfordult, hogy a kötelezettségvállalások pénzügyi ellenjegyzése nem szabályszerűen történt meg és a teljesítésigazolás során nem tartották be az összeférhetetlenségi szabályokat. Az NKE a saját közalkalmazottaival kötött megbízási szerződések esetében nem kötötte ki, hogy a közalkalmazottat a megbízási díj kizárólag abban az esetben illeti meg, ha a munkakörébe tartozó feladatainak is maradéktalanul eleget tett. A dologi, a felhalmozási kiadások előirányzatának felhasználása a pénzügyi elszámolások, valamint a gazdálkodási jogkörök gyakorlása tekintetében megfelelt a jogszabályoknak és belső szabályoknak. Az ellátotti juttatások megállapítása, kifizetése során betartották az előírásokat. Az intézményi működési és vagyonhasznosítási bevételek beszedése szabályosan történt. Az egyes, csak hazai forrásból finanszírozott projektekhez, feladatokhoz pályázati úton vagy egyéb módon nyújtott költségvetési forrással való elszámolás megfelelt a jogszabályoknak. Az egyetem vagyona a 212. évi 632,3 M Ft-ról a 213. év vegere ,3 M Ft-ra, 3,7-szeresére nőtt. Ez elsősorban az ingatlanok vagyonkezelésbe vétele és a végrehajtott beruházások és felújítások miatt következett be. Az összes eszközértéken belül a befektetett eszközök részaránya 212. évről 213. évre 44,7%-ról 8,1%-ra növekedett, amíg a forgóeszközök részaránya 55,3%-ról 19,9%-ra csökkent. A vagyongazdálkodás szabályozottsága - néhány hiányosság ellenére - megfelelő volt. Az NKE a jogszabályi előírások ellenére nem készített vagyongazdálkodási tervet. Az egyetem a vagyonelemek kimutatása során nem minden tekintetben járt el szabályszerűen. Az egyetem 212. évre vonatkozó mérlegében az ellenőrzés során feltárt hibák összege meghaladja az új Áhsz. 1. (1) bekezdésének 19

24 I. ÖSSZEGZŐ MEGMLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 3. pontjában meghatározott jelentős összeget. A hibák egy része a jogelődök szabálytalan gyakorlatából adódott. Az NKE egy ingatlanrészt nem a vagyonkezelési szerződésben meghatározott értéken vett nyilvántartásba. Nem mutatott ki a mérlegében a tartós részesedések között egy tulajdonában álló Kft.-nél apporttal végrehajtott 3,8 M Ft összegű tőkeemelést. A követelések esetében a mérlegtételek tartalma, besorolása, értékelése nem felelt meg a jogszabályoknak, belső szabályoknak. A lejárt követelés behajtása érdekében nem minden esetben tettek intézkedéseket, továbbá nem történt meg ezen követelések egyedi értékelése, így értékvesztés elszámolása sem. Több esetben előfordult, hogy informatikai hiba miatt a hallgatói bankkártyás befizetés kétszer került könyvelésre, ezért az analitikus nyilvántartásban és így a mérlegben is negatív előjelű" követelést szerepeltettek. Több esetben nem küldték meg a vevőnek a követelés elismertetése érdekében az év végi egyenlegközlőt. A kötelezettségek esetében a mérlegtételek tartalma, besorolása és értékelése nem felelt meg a jogszabályoknak és belső szabályoknak. A 213. évi beszámolóban a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztéseket nem mutatták ki a rövid lejáratú kötelezettségek között. Több esetben előfordult, hogy szabálytalanul, tárgyévben még nem teljesített, vagy el nem ismert kötelezettséget mutattak ki szállítói kötelezettségként. Az utólagos elszámolásra kiadott előleget több esetben egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségként negatív előjellel könyvelték. Rendszerhiba volt, hogy elmaradt a kötelezettségek értékelése. Az aktív pénzügyi elszámolások esetében a mérlegtételek tartalma, besorolása és értékelése nem felelt meg a jogszabályi követelményeknek. A 212. évben az aktív pénzügyi elszámolások tartalmaztak olyan, egy évnél régebbi tételeket, amelyeket a megfelelő jogcímen kiadásként nem számoltak el. A nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódóan szabálytalanul mutatták ki az aktív pénzügyi elszámolások között az előlegből, illetve saját részből finanszírozott kiadásokat. A passzív pénzügyi elszámolások esetében a mérlegtételek tartalma, besorolása és értékelése nem felelt meg teljes körűen a jogszabályi követelményeknek. A 212. évben a passzív pénzügyi elszámolások tartalmaztak olyan, egy évnél régebbi tételeket, amelyeket a megfelelő jogcímen bevételként nem számoltak el. A 212. évben több esetben előfordult, hogy a NEPTUN rendszeren keresztül megvalósult befizetéseket függő bevételként könyvelték annak ellenére, hogy azok jogcíme ismert volt, az azonosításhoz szükséges információk rendelkezésre álltak. Az NKE a jogszabályi előírásoknak megfelelően végrehajtotta az eredményszemléletű számvitel bevezetésével kapcsolatos feladatokat. Az NKE a vagyonelemekkel történő gazdálkodása során a jogszabályokban és a belső szabályozásokban előírtakat részben tartotta be. Az NKE az eszközök beszerzése, létesítése, állományba vétele, az üzembe helyezése, felújítása során betartotta a belső szabályzatokban foglalt döntési, véle- 2

25 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK ményezési hatásköröket. Az előírt esetekben lefolytatta a közbeszerzési eljárác sokat. A beszerzett, létesített immateriális javak és tárgyi eszközök besorolású" nak megállapítása, év végi értékelése, az értékcsökkenés elszámolása szabályos volt. A felesleges, selejtezendő vagyontárgyak feltárása, hasznosítása, mindezek dokumentálása megfelelt a belső szabályzatban foglaltaknak. Az NKE a bérleti szerződéseket több esetben nem versenyeztetés útján kötötte meg. Az egyetem a bérbeadási folyamat során dokumentált módon nem győződött meg az átláthatóság előírt követelményének érvényesüléséről sem. Az egyetem az ellenőrzött időszakban alapvetően felelősen gazdálkodott részesedéseivel. A 212. évben az ÁSZ az NKE jogelődjének (ZMNE) ellenőrzését végezte el. A jelentés egy szabályozást érintő és két gazdálkodást érintő javaslatot fogalmazott meg. Az NKE a javaslatok alapján intézkedési tervet készített. Az abban vállalt feladatokat határidőben végrehajtották. Az intézmény egy főiskola, jött létre. egy egyetem és egy egyetemi kar átalakulásával Az Állami Számvevőszékről szóló 211. évi LXVI. törvény 33. (1) bekezdésében foglaltak értelmében a jelentésben foglalt megállapításokhoz kapcsolódó intézkedési tervet köteles az ellenőrzött szervezet vezetője összeállítani, és azt a jelentés kézhezvételétől számított 3 napon belül az ÁSZ részére megküldeni. Amennyiben az intézkedési tervet határidőben nem küldi meg a szervezet, vagy az nem elfogadható, az ÁSZ elnöke a hivatkozott törvény 33. (3) bekezdés a)-b) pontjaiban foglaltakat érvényesítheti. Az. ellenőrzés intézkedést igénylő megállapításai és javaslatai: a Nemzeti Közszolgálati Egyetem rektorának: 1. A belső kontrollrendszeren belül a kontrollkörnyezet kialakítása részben volt megfelelő, mivel az egyetem az ellenőrzött időszakban nem teljes körűen rendelkezett az előírt belső szabályzatokkal, a gazdálkodási szabályzatot nem minden esetben aktualizálta a jogszabályi változásokkal összhangban. Mindez nem biztosította a Bkr. 6. ában foglalt előírások érvényesülését. A kontrolltevékenységek működtetése nem felelt meg a Bkr. 8. -a előírásainak, amely a gazdálkodási jogkörök gyakorlásánál szabálytalanságokat eredményezett. Javaslat: Intézkedjen a jogszabályoknak megfelelő belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése érdekében - az ellenőrzött időszak óta bekövetkezett jogszabályi változásokra figyelemmel - a kontrollkörnyezet és a kontrolltevékenységek hiányosságainak megszüntetéséről. 2. A pénzü;iyi gazdálkodás területén a gazdálkodási jogkörök gyakorlása nem felelt meg az Aht (1) bekezdése, az Ávr. 55. (1) bekezdése, az 57. (1) és (3) bec kezdése és 59. (1) és (3) bekezdése, 6. (2) bekezdése előírásainak. 21

26 I. ÖSSZEGZŐ MEGAl.LAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK a közbeszer Egy esetben megsértették a Kbt. 18. (1) és (2) bekezdéseiben előírt, zési eljárás lefolytatására vonatkozó szabályait. javaslat: a) Intézkedjen a gazdálkodási jogkörök szabályszerű gyakorlásának érvényesítéséről. b) Intézkedjen a közbeszerzési szabálytalanság tekintetében a munkajogi felelősség kivizsgálására irányuló eljárás megindítása iránt és a vizsgálat eredményének ismeretében tegye meg a szükséges intézkedéseket. 3. A vagyongazdálkodás szabályszerűségét érintő hiányosság volt, hogy az egyetem a évek között - az Nketv. 7. (1) bekezdés d) pontjában előírtak ellenére - nem rendelkezett a szenátus által elfogadott vagyongazdálkodási tervvel. A bérleti szerződéseket - annak ellenére, hogy nem álltak fenn a versenyeztetés mellőzésének feltételei - az Nvtv. 11. (16) bekezdésében foglaltak ellenére több esetben nem versenyeztetés útján kötötték meg. Az egyetem a bérbeadási folyamat során dokumentált módon nem győződött meg az átláthatóság előírt követelményének érvényesüléséről sem. javaslat: a) Intézkedjen a vagyongazdálkodási terv jogszabályi előírásoknak megfelelő elkészítéséről, kezdeményezze annak elfogadását és jóváhagyását. b) Intézkedjen a bérleti szerződések versenyeztetés útján történő megkötéséről, valamint az átláthatóság előírt követelményeinek érvényesüléséről. 22

27 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK,,,, II. RESZLETES MEGALLAPITASOK 1. A FENNTARTÓI TESTÜLET FENNTARTÓI ÉS A FELSŐOKTATÁSÉRT FELELŐS MINISZTÉRIUM ÁGAZATI IRÁNYÍTÓI TEVÉKENYSÉGE Az NKE fenntartói jogait az ellenőrzött időszakban az FT útján a közigazgatásifejlesztésért, a rendészetért és a honvédelemért felelős miniszterek közösen gyakorolták. Az FT feladatait az Nketv. határozta meg. Az FT az ellenőrzött időszakban a jogszabályi előírásoknak megfelelően gyakorolta fenntartói feladatait. A években az FT havonkénti gyakorisággal ülésezett. Gondoskodott az alapítás szabályosságáról, a személyi és tárgyi feltételek biztosításáról. Figyelemmel kísérte a szervezet változásait, a gazdálkodás körülményeit. Az FT szabályszerűen adta ki az NKE eredeti és a jogszabályi és szervezeti változásoknak megfelelően módosított alapító okiratát. A 211. december 15-én kiadott alapító okirat módosítására 212 augusztusában azért került sor, mert bővültek az NKE közfeladatai. Az alapító okirattal összhangban álló SZMSZ-t és annak módosításait az FT jóváhagyta. Az FT 212 júliusában fogadta el az NKE évi időszakra szóló Intézményfejlesztési Tervét. Az FT meghatározta a költségvetési tervezéshez az irányadó létszámadatokat, a költségvetési sarokszámokat. Megtárgyalta, esetenként módosítási javaslatai alapján átdolgoztatta a költségvetést, jóváhagyta a költségvetésről szóló szenátusi javaslatot. Az FT határozatot hozott az NKE mindkét ellenőrzött évre vonatkozó költségvetésének végrehajtásáról szóló beszámoló jóváhagyásáról. Az FT szabályszerűen gyakorolta az NKE vezetői feletti munkáltatói jogokat. A Köztársasági Elnök 212. január l-jétől kinevezte az NKE rektorát. Az FT 212. július l-jétől 215. június 12-ig kinevezte az NKE gazdasági főigazgatóját, 213. december 6-án közalkalmazotti jogviszonyát megszüntette. Az FT 212 augusztusában határozatot hozott az NKE belső ellenőrzési osztályvezetőjének pályázatával kapcsolatban. Az osztályvezetőt 212. november 15-től bízta meg a nemzeti fejlesztési miniszter. Az FT 212 márciusában meghatározta a vezetői béreket és a rektor számára célfeladatokat írt elő. Az FT ellátta az Nketv.-ben rögzített ellenőrzési feladatait. A költségvetés és a költségvetés teljesítéséről szóló beszámoló elfogadása kapcsán ellenőrizte a gazdálkodást. Félévenként vizsgálta az NKE rektora célfeladatainak teljesülését. 23