NYITÁSTÓL A ZÁRÁSIG 2. SZÁMVITELI REND, SZÁMVITELI SZABÁLYOK 3. SZÁMVITELI KARRIER ÉS ÉLETPÁLYA MIRŐL LESZ MA SZÓ? 1. KÖNYVVITELI ZÁRLAT

Átírás

1 5. NYITÁSTÓL A ZÁRÁSIG 1 MIRŐL LESZ MA SZÓ? 1. KÖNYVVITELI ZÁRLAT 2. SZÁMVITELI REND, SZÁMVITELI SZABÁLYOK 3. SZÁMVITELI KARRIER ÉS ÉLETPÁLYA 2 1

2 3 A ZÁRÁSI FELADAT LÉPÉSRŐL LÉPÉSRE 4 2

3 EGYSZERŰSÍTÉSEK A pénztár és bankszámla helyett a PÉNZSZÁMLÁK főkönyvi számlára könyvelünk. A befejezetlen beruházás számlát nem használjuk, mivel a tárgyi eszközöket beszerzéskor azonnal üzembe helyezzük. ÁFA nyilvántartásra csak egy ÁFA számlát vezetünk. A készpénzes kifizetéseknél a pénz számlával szemben könyvelünk. (kihagyva a vevő/szállító számlákat). 5 1.GÉPEK FŐKÖNYVI SZÁMLÁK 1. ÜZLETI BEREND. MÉRLEG 4. JEGYZETT TŐKE 2. ÁRUKÉSZLET 3.VEVŐK 3. PÉNZSZÁMLÁK ESZKÖZ SZÁMLÁK 4.KAPOTT KÖLCSÖN SZÁLLÍTÓK FORRÁS SZÁMLÁK 4.ÁFA 8. ELÁBÉ 5. IGÉNYB. SZ. 5. ÉCS.LEÍRÁS 8. PÉNZÜGYI RÁF. 9. ÁRBEVÉTEL 5.KÖLTSÉG ÉS 8. RÁFORDÍTÁS SZÁMLÁK EREDMÉNYKIMUTATÁS 9.HOZAM SZÁMLÁK 3

4 1.GÉPEK 0. NYITÁS 1. ÜZLETI BEREND. 4. JEGYZETT TŐKE NY ÁRUKÉSZLET NY PÉNZSZÁMLÁK 4.KAPOTT KÖLCSÖN 4. SZÁLLÍTÓK 3.VEVŐK 4.ÁFA 8. ELÁBÉ 5. IGÉNYB. SZ. 5. ÉCS.LEÍRÁS 8. PÉNZÜGYI RÁF. 9. ÁRBEVÉTEL 1.GÉPEK 1. ÁRUBESZERZÉS 1. ÜZLETI BEREND. 4. JEGYZETT TŐKE NY ÁRUKÉSZLET NY PÉNZSZÁMLÁK 4.KAPOTT KÖLCSÖN 4. SZÁLLÍTÓK 3.VEVŐK A. 27 1A ÁFA 8. ELÁBÉ 5. IGÉNYB. SZ. 5. ÉCS.LEÍRÁS 8. PÉNZÜGYI RÁF. 9. ÁRBEVÉTEL 4

5 SZÁMÍTÓGÉP BESZERZÉS 1.GÉPEK 1. ÜZLETI BEREND. 4. JEGYZETT TŐKE NY ÁRUKÉSZLET NY VEVŐK 3. PÉNZSZÁMLÁK A KAPOTT KÖLCSÖN 4. SZÁLLÍTÓK A. 27 1A. 27 2A ÁFA 8. ELÁBÉ 5. IGÉNYB. SZ. 5. ÉCS.LEÍRÁS 8. PÉNZÜGYI RÁF. 9. ÁRBEVÉTEL GÉPEK 3. ÁRUÉRTÉKESÍTÉS 1. ÜZLETI BEREND. 4. JEGYZETT TŐKE NY ÁRUKÉSZLET C.50 NY A. 80 3B VEVŐK 3. PÉNZSZÁMLÁK A KAPOTT KÖLCSÖN 1A. 27 2A SZÁLLÍTÓK 4.ÁFA A. 27 3B ELÁBÉ 5. IGÉNYB. SZ. 5. ÉCS.LEÍRÁS 8. PÉNZÜGYI RÁF. 9. ÁRBEVÉTEL 3C. 50 3A. 80 5

6 SZÁLLÍTÓ KIEGYENLÍTÉSE 1.GÉPEK 1. ÜZLETI BEREND. 4. JEGYZETT TŐKE NY ÁRUKÉSZLET C. 50 NY A. 80 3B VEVŐK 3. PÉNZSZÁMLÁK A KAPOTT KÖLCSÖN 1A. 27 2A SZÁLLÍTÓK ÁFA A. 27 3B ELÁBÉ 5. IGÉNYB. SZ. 5. ÉCS.LEÍRÁS 8. PÉNZÜGYI RÁF. 9. ÁRBEVÉTEL 3C. 50 3A TE: GÉPEK 2. ÁRUKÉSZLET C. 50 NY.1000 TE: 50 3A. 80 3B. 22 TE: VEVŐK EREDMÉNY ZÁRÁSA 1. ÜZLETI BEREND. 3. PÉNZSZÁMLÁK A TF: 1000 KF: 318 TE: ÉVI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA Z: 50 Z: 80 KE:30 4. JEGYZETT TŐKE 4.KAPOTT KÖLCSÖN 1A. 27 2A SZÁLLÍTÓK TE: 46 4.ÁFA NY.1000 KE: A B ELÁBÉ 5. IGÉNYB. SZ. 5. ÉCS.LEÍRÁS 8. PÉNZÜGYI RÁF. 9. ÁRBEVÉTEL 3C. 75 3A. 80 TE: 50 Z: 50 Z: 80 KE: 80 6

7 FORGALMI KIMUTATÁS,..., 20x1. MÁRCIUS 31. Ssz. Szla megnevezése Nyitó forgalom Időszaki forgalom Záró forgalom Tartozik Követel Tartozik Követel Tartozik Követel Tárgyi eszközök 150, , Áruk 100,000 50,000 50, Vevők 102, , Pénzszámlák 1 000, , , Jegyzett tőke 1 000, , Szállítók 127, ,000 0, ÁFA 68,000 22,000 46, ELÁBÉ 50,000 50, Értékcsökkenési leírás Érték. nettó árbev. 80,000 80, számlaosztály összesen: 1 000, , , , , , számlaosztály összesen 0,000 0,000 50,000 80,000 50,000 80,000 ÖSSZESEN 1 000, , , , , ,000 EREDMÉNY: 1-4 SZÁMLÁK: SZÁMLÁK: A KETTŐS KÖNYVELÉSBEN MINDENNEK FORINT FILLÉRRE EGYEZNIE KELL! 14 7

8 TE: GÉPEK 2. ÁRUKÉSZLET C. 50 NY.1000 TE: 50 3A. 80 3B. 22 TE: VEVŐK Z: 150 Z: 50 Z: 102 MÉRLEG ZÁRÁSA 1. ÜZLETI BEREND. 3. PÉNZSZÁMLÁK A TF: 1000 KF: 318 TE: 682 Z: ZÁRÓ MÉRLEG ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA Z: 150 Z: 50 Z: 102 Z: 682 Z: 46 TE: JEGYZETT TŐKE 4.KAPOTT KÖLCSÖN 1A. 27 2A SZÁLLÍTÓK TE: 46 4.ÁFA NY.1000 KE: A B ELÁBÉ 5. IGÉNYB. SZ. 5. ÉCS.LEÍRÁS 8. PÉNZÜGYI RÁF. 9. ÁRBEVÉTEL 3C. 75 3A. 80 TE: 50 KE: 80 Z:30 Z: 1000 Z: 30 KE: ÉVI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA Z: 50 Z: 80 KE:30 Z: 1000 Z: ÉVI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA 5. KÖLTSÉGNEMEK 8. RÁFORDÍTÁSOK 4. TÁRSASÁGI ADÓ ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA 8. TÁRSASÁGI ADÓ E HOZAMOK AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNY(AST) 4. RÖVIDLEJÁRATÚ KÖT EREDMÉNYTARTALÉK 7. E. 1. KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA (59) 2. RÁFORDÍTÁS SZÁMLÁK ZÁRÁSA (89) 3. HOZAM SZÁMLÁK ZÁRÁSA (99) 4. STK ÁV ÉS SEEAÉ ZÁRÁSA (59) 5-6. TÁRSASÁGI ADÓ ELSZÁMOLÁS ÉS ZÁRÁSA (89) 7. EREDMÉNYTARTALÉK OSZTALÉKRA 8. OSZTALÉK ELSZÁMOLÁSA 9. MSZE ÁTVEZETÉSE 4. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (MSZE) EREDMÉNYT TERHELŐ ADÓ ÉS EREDMÉNYFELOSZTÁS

9 A ZÁRÁSI FOLYAMAT VÉGÉN AZ EREDMÉNYSZÁMLA EGYENLEGÉT ÁT KELL VEZETNI A MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY SZÁMLÁRA 4. ÉVI EREDMÉNYSZÁMLA NYERESÉG ÁTVEZETÉSE NYERESÉG 4. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNYSZÁMLA NYERESÉG ÁTVEZETÉSE 17 A ZÁRÁSI FOLYAMAT VÉGÉN AZ EREDMÉNYSZÁMLA EGYENLEGÉT ÁT KELL VEZETNI A MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY SZÁMLÁRA 4. ÉVI EREDMÉNYSZÁMLA VESZTESÉG VESZTESÉG ÁTVEZETÉS 4. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNYSZÁMLA VESZTESÉG ÁTVEZETÉSE 18 9

10 5. Társasági adó, és osztalék elszámolása, mérleg szerinti eredmény átvezetése 4. Társ. Adó elsz. szla E. 5a Rövid köt. 5b EREDMÉNY ELSZ. TECHN. SZÁMLA 8. ELÁBÉ: ÁRBEVÉTEL: 80 5a. 5 5b MSZE Z. 5 KE: 5 Z EREDMÉNYKIMUTATÁS DECEMBER 31 Eredményszámítás Előző év Tárgyév Árbevétel 80 Aktivált saját teljesítmény 0 Egyéb bevételek 0 Anyagjellegű ráfordítások 50 Ebből (ELÁBÉ és közvetített szolg.) 50 Személyi jellegű ráfordítások 0 Értékcsökkenési leírás 0 Egyéb ráfordítások 0 Pénzügyi eredmény 0 Rendkívüli eredmény 0 Adózás előtti eredmény 30 Adófizetési kötelezettség 5 Adózott eredmény 25 Osztalékfizetés 20 Mérleg szerinti eredmény

11 Eszközök MÉRLEG 2012 DECEMBER 31 Előző Tárgyé év v Források Előző év Tárgyé v A. Befektetett eszközök 150 D. Saját tőke Immateriális javak ebből: jegyzett tőke Tárgyi eszközök 150 ebből: mérleg szerinti eredmény 5 Befektetett pénzügyi eszközök E. Céltartalékok 0 B. Forgóeszközök F. Kötelezettségek 0 Készletek 50 Hosszú lejáratú kötelezettségek 0 Követelések (102+46) 148 Rövidlejáratú hitelek, kölcsönök 0 Értékpapírok Tartozások szállítóknak 0 Pénzeszközök Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek 25 C. Aktív időbeli elhatárolások 0 G. Passzív időbeli elhatárolások 0 Eszközök összesen Források összesen HÁT ÍGY KELL ZÁRNI! 22 11

12 ÁM ATTÓL, HOGY KÖNYVELÉS- TECHNIKAILAG MEGEGYEZIK, MÉG LEHET VALÓTLAN! SZÁMVITELI REND, SZÁMVITELI SZABÁLYOK 24 12

13 KIK IGÉNYELNEK INFORMÁCIÓT A VÁLLALKOZÁSRÓL? HITELEZŐK TULAJ- DONOSOK, BEFEK- TETŐK ÁLLAMI, KORMÁNYZATI SZERVEK VÁLLALKOZÁS ÜZLETI PARTNEREK ALKALMA- ZOTTAK KÖZVÉLEMÉNY ÖKET NEVEZZÜK A VÁLLLAT ÉRINTETTJEINEK: ÉRDEKHORDOZÓKNAK 25 SHAREHOLDER ELMÉLETEK: ELSŐDLEGESEN A TULAJDONOSI- BEFEKTETŐI BEFEKTETŐI ÉRDEKEKET SZEM ÉRDEKEKET ELŐTT TARTVA SZEM ELŐTT KELL-E TARTVA AZ KELL-E AZ INFORMÁCIÓADÁSI KÖTELEZETTSÉGET BIZTOSÍTANI. STAKEHOLDER ELMÉLETEK: AZ ÖSSZES ÉRINTETT ÉRDEKEIT KISZOLGÁLÓ INFORMÁCIÓS RENDSZERRE VAN SZÜKSÉG

14 A SZÁMVITELI RENDSZEREK KÜLÖNBÖZŐ KONCEPCIÓJA IFRS: STANDARDOK (IAS), ÉRTELMEZÉSEK (IFRIC) LISTÁJA US GAAP: EGYSÉGES SZERKEZETŰ, ANGOLSZÁSZ ALAPON KONTINENTÁLIS EURÓPAI SZÁMVITEL: EGYSÉGES SZERKEZETŰ, NEMZETI ALAPON FORRÁS: RÓZSA ILDIKÓ DOKTORI TÉZISEK (KÉZORAT) 27 A SZABÁLYOZÁS SZINTJEI IRÁNYELVEK: AZ ELÉRENDŐ CÉLOKAT ILLETŐEN KÖTELEZI A TAGÁLLAMOKAT AZ IRÁNYELV TARTALMÁNAK MEGFELELŐ NEMZETI JOGSZABÁLY KIBOCSÁTÁSÁRA RENDELETEK: ÁLTALÁNOS HATÁLYÚAK, A TAGÁLLAMOKRA KÖTELEZŐEK ÉS KÖZVETLENÜL ALKALMAZANDÓK KÖZLEMÉNYEK: NEM KÖTELEZŐEK, SZAKMAI KÉRDÉSEKBEN ÚTMUTATÁST ADNAK, AJÁNLÁSOK: NEM KÖTELEZŐ JELLEGŰEK, CSELEKVÉSI ELVÁRÁSOKAT KÖZVETÍTENEK 14

15 A SZÁMVITEL SZABÁLYOZÁSÁNAK ALAPJA ÉS INTÉZMÉNYES GARANCIÁI ALAPJA: A NEMZETKÖZI SZÁMVITELI SZTENDERDEKHEZ VALÓ IGAZODÁS (IAS=INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS) NEMZETI SZTENDERDEK TÖRVÉNYI SZABÁLYOZÁS C.TV amely kiegészül garanciái: nyilvánosságra hozatal és közzététel könyvvizsgálói hitelesítés 14 SZÁMVITELI ALAPELV (A TÖRVÉNY TARTALMAZZA) VÁLLALATI SZÁMVITELI POLITIKA KORMÁNYRENDELETEK (PL. PÉNZINTÉZETEKRE) 29 SZÁMVITELI POLITIKA CÉLJA: RÖGZÍTSE A GAZDÁLKODÓRA HOSSZABB TÁVON ÉRVÉNYES SZÁMVITELI KERETSZABÁLYOKAT A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ALAPJÁN, FIGYELEMBE VÉVE A GAZDÁLKODÓ SAJÁTOSSÁGAIT. LELTÁROZÁSI SZABÁLYZAT ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYZAT ÖNKÖLTSÉGSZÁMÍTÁSI SZABÁLYZAT PÉNZKEZELÉSI SZABÁLYZAT BIZONYLATI SZABÁLYZAT SZÁMLAREND A SZÁMVITELI POLITIKA ELKÉSZÍTÉSÉÉRT, MÓDOSÍTÁSÁÉRT A GAZDÁLKODÓ KÉPVISELETÉRE JOGOSULT SZEMÉLY A FELELŐS! 30 15

16 SZÁMVITELI ALAPELVEK SZT A beszámoló elkészítésekor és a könyvvezetés során a számviteli törvényben meghatározott alapelveket érvényesíteni kell, és az alapelvektől csak a törvényben meghatározott módon lehet eltérni. MEGBIZHATÓ, VALÓS ÖSSZKÉP KIALAKITÁSA* A VÁLLALKOZÁS FOLYTATÁSÁNAK ELVE TARTALMI ELVEK FORMAI ELVEK -TELJESSÉG - VALÓDISÁG - ÓVATOSSÁG - ÖSSZEMÉRÉS KIEGÉSZITŐ ELVEK - EGYEDI ÉRTÉKELÉS - BRUTTÓ ELSZÁMOLÁS - IDŐBELI ELHATÁROLÁS - TARTALOM ELSŐDLEGESSÉGE A FORMÁVAL SZEMBEN - LÉNYEGESSÉG - KÖLTSÉG-HASZON ÖSSZEVETÉS * PM Számviteli Koordinációs Bizottság (Baricz Rezső tagolása) - VILÁGOSSÁG - FOLYTONOSSÁG - KÖVETKEZETESSÉG 31 AZ ÉVES BESZÁMOLÓ KÉSZÍTÉSÉT A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ÍRJA ELŐ. NAGY CÉGEKNÉL BESZÁMOLÓK FÉLÉVENTE, NEGYEDÉVENTE, VAGY HAVONTA IS KÉSZÜLHETNEK

17 AZ ÉVES BESZÁMOLÓ AZ ÜZLETI ÉV VÉGÉT JELENTI, AMELY JELLEMZŐEN JAN. 1 -> DEC. 31. A NAPTÁRI ÉVTŐL ELTÉRŐ ÜZLETI ÉVET JELLEMZŐEN MULTINACIONÁLIS CÉGEK ALKALMAZNAK, AHOL AZ ANYAVÁLLALAT ÜZLETI ÉVE ELTÉR A NAPTÁRI ÉVTŐL. 33 A BESZÁMOLÓ BENYÚJTÁSÁRA ÉS ELEKTRONIKUS KÖZZÉTÉTELÉRE 150 NAP A HATÁRIDŐ. MAGYARORSZÁGON MINDEN BESZÁMOLÓ NYILVÁNOS. TŐZSDEI CÉG ESETÉN A BESZÁMOLÓ HATÁRIDEJE 90 NAP, KONSZOLIDÁLT BESZÁMOLÓ ESETÉN 180 NAP, NEM TŐZSDEI CÉG ESETÉN ORSZÁGFÜGGŐ, 34 AKÁR 1 ÉV (!) IS LEHET. 17

18 A SZÁMVITEL MINDEN ORSZÁGBAN MÁS-MÁS EREDMÉNYEKET AD UGYANABBÓL AZ ADATBÓL. EGY USA CÉG KÖNYVELÉSE, MELY 100%-OS EREDMÉNYT MUTAT AMERIKÁBAN, ANGLIÁBAN 125%-OT, MÍG JAPÁNBAN 66%-OT TELJESÍT.. 35 A KÜLÖNBÖZŐ SZÁMVITELEK EGYSÉGESÍTÉSÉRE HOZTÁK LÉTRE AZ IFRS RENDSZERT. JELENTÉSE: INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS, IFRS SZERINTI BESZÁMOLÓ KÉSZÍTÉSE A TŐZSDEI CÉGEKNEK A TŐZSDE FELÉ KÖTELEZŐ

19 SAJÁT TŐKE: AZ ÖSSZES TULAJDONOS ÖSSZES BEFEKTETÉSE A CÉGBE. RÉSZVÉNYTÁRSASÁG ESETÉN IDE KERÜLNEK A RÉSZVÉNY VÁSÁRLÁSOK, ÉS A RÉSZVÉNYESEK BEFEKTETÉSEI. EBBŐL A JEGYZETT TŐKE A CÉGBÍRÓSÁGON BEJELENTETT JEGYZETT TŐKE, AMELY KIZÁRÓLAG CÉGBÍRÓSÁGI HATÁROZATTAL VÁLTOZTATHATÓ. 37 A JEGYZETT TŐKE MINIMÁLIS SZINTJEI: 0.- BT ESETÉN, 500EFT KFT. ESETÉN, 5 000EFT ZÁRTKÖRŰ RT. ESETÉN, EFT NYÍLT RT. (TŐZSDEI CÉG) ESETÉN, 2 MRD. FT. BANK ESETÉN 38 19

20 SAJÁT TŐKE ÁTMEHET NEGATÍVBA, EZÉRT FIGYELNI KELL A SAJÁT/JEGYZETT TŐKE ARÁNYT. KFT.-NÉL 50% FELETT KELL LENNIE. AKI EZ ALÁ SÜLLYED, BE KELL RAKNI PÉNZT, ÁT KELL ALAKULNI BT. VÉ, VAGY MEG KELL SZŰNNI RT. NÉL A ST/JT>2/3. HA A SAJÁT TŐKE NEGATÍV, AKKOR 3 HÓNAPON BELÜL AZT KI KELL EGYENLÍTANI. 39 BT BETÉTI TÁRSASÁG. VAN 1 BELTAGJA, ÉS KORLÁTLAN (DE LEGALÁBB 1) KÜLTAGJA. A BELTAG A BT. MŰKÖDÉSÉÉRT SAJÁT MAGÁNVAGYONÁVAL FELELŐS, ÍGY HA CÉGE ELBUKIK, MINDEN VAGYONÁT ELVESZÍTHETI

21 KFT KORLÁTOLT FELELŐSSÉGŰ TÁRSASÁG JEGYZETT TŐKÉJÉT AKÁR KÉT RÉSZLETBEN IS BEFIZETHETI, VALAMINT APPORTBAN IS. A KFT. BUKÁSA ESETÉN MINDEN TAG CSAK A JEGYZETT TŐKE EREJÉIG FELELŐS VAGYONÁVAL A CÉGÉRT. 41 APPORT: TÁRGYI, VAGY IMMATERIÁLIS PIACI ÉRTÉKKEL RENDELKEZŐ JÓSZÁG LEHET. AZ APPORT ÉRTÉKÉT A LEENDŐ CÉGTULAJDONOS HATÁROZZA MEG, ÁM A CÉG BUKÁSA ESETÉN ANNAK ÉRTÉKÉÉRT SAJÁT MAGA FELELŐS KÉSZPÉNZBEN. APPORTKÉNT SAJÁT ÖTLET ÉRTÉKE NEM SZÁMÍTHATÓ BE

22 ZRT. ZÁRTKÖRŰ RÉSZVÉNYTÁRSASÁG. VAN BENNE FELÜGYELŐ BIZOTTSÁG. ILYENEK PL. A BIZTONSÁGI, ÉS ÁLLAMI CÉGEK. A TULAJDONOSOKAT ISMERJÜK, AKIK A CÉGBŐL ÜZLETRÉSZEKET BIRTOKOLNAK VÁLLALKOZÁS FOLYTATÁSÁNAK ELVE SZT 15 (1) A BESZÁMOLÓ ELKÉSZÍTÉSEKOR ÉS A KÖNYVVEZETÉS SORÁN ABBÓL KELL KIINDULNI, HOGY A GAZDÁLKODÓ A BELÁTHATÓ JÖVŐBEN IS FENN TUDJA TARTANI MŰKÖDÉSÉT, FOLYTATNI TUDJA TEVÉKENYSÉGÉT, NEM VÁRHATÓ A MŰKÖDÉS BESZÜNTETÉSE VAGY BÁRMILYEN OKBÓL TÖRTÉNŐ JELENTŐS CSÖKKENÉSE

23 2. A TELJESSÉG ELVE SZT 15 (2) A GAZDÁLKODÓNAK KÖNYVELNIE KELL MINDAZON GAZDASÁGI ESEMÉNYEKET, AMELYEKNEK AZ ESZKÖZÖKRE ÉS A FORRÁSOKRA, ILLETVE A TÁRGYÉVI EREDMÉNYRE GYAKOROLT HATÁSÁT A BESZÁMOLÓBAN KI KELL MUTATNI, IDEÉRTVE AZOKAT A GAZDASÁGI ESEMÉNYEKET IS, AMELYEK AZ ADOTT ÜZLETI ÉVRE VONATKOZNAK, AMELYEK EGYRÉSZT A MÉRLEG FORDULÓNAPJÁT KÖVETŐEN, DE MÉG A MÉRLEG ELKÉSZÍTÉSÉT MEGELŐZŐEN VÁLTAK ISMERTTÉ, MÁSRÉSZT AZOKAT IS, AMELYEK A MÉRLEG FORDULÓNAPJÁVAL LEZÁRT ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEIBŐL EREDNEK, A MÉRLEG FORDULÓNAPJA ELŐTT MÉG NEM KÖVETKEZTEK BE, DE A MÉRLEG ELKÉSZÍTÉSÉT MEGELŐZŐEN ISMERTTÉ VÁLTAK A VALÓDISÁG ELVE SZT 15 (3) A KÖNYVVITELBEN RÖGZÍTETT ÉS A BESZÁMOLÓBAN SZEREPLŐ TÉTELEKNEK A VALÓSÁGBAN IS MEGTALÁLHATÓKNAK, BIZONYÍTHATÓKNAK, KÍVÜLÁLLÓK ÁLTAL IS MEGÁLLAPÍTHATÓKNAK KELL LENNIÜK. ÉRTÉKELÉSÜK MEG KELL, HOGY FELELJEN AZ E TÖRVÉNYBEN ELŐÍRT ÉRTÉKELÉSI ELVEKNEK ÉS AZ AZOKHOZ KAPCSOLÓDÓ ÉRTÉKELÉSI ELJÁRÁSOKNAK

24 4. A VILÁGOSSÁG ELVE SZT 15 (4) A KÖNYVVEZETÉST ÉS A BESZÁMOLÓT ÁTTEKINTHETŐ, ÉRTHETŐ, E TÖRVÉNYNEK MEGFELELŐEN RENDEZETT FORMÁBAN KELL ELKÉSZÍTENI A KÖVETKEZETESSÉG ELVE SZT 15 (5) A BESZÁMOLÓ TARTALMA ÉS FORMÁJA, VALAMINT AZ AZT ALÁTÁMASZTÓ KÖNYVVEZETÉS TEKINTETÉBEN AZ ÁLLANDÓSÁGOT ÉS AZ ÖSSZEHASONLÍTHATÓSÁGOT BIZTOSÍTANI KELL

25 6. A FOLYTONOSSÁG ELVE SZT 15 (6) AZ ÜZLETI ÉV NYITÓADATAINAK MEG KELL EGYEZNIÜK AZ ELŐZŐ ÜZLETI ÉV MEGFELELŐ ZÁRÓADATAIVAL. AZ EGYMÁST KÖVETŐ ÉVEKBEN AZ ESZKÖZÖK ÉS A FORRÁSOK ÉRTÉKELÉSE, AZ EREDMÉNY SZÁMBAVÉTELE CSAK E TÖRVÉNYBEN MEGHATÁROZOTT SZABÁLYOK SZERINT VÁLTOZHAT AZ ÖSSZEMÉRÉS ELVE SZT 15 (7) AZ ADOTT IDŐSZAK EREDMÉNYÉNEK MEGHATÁROZÁSAKOR A TEVÉKENYSÉGEK ADOTT IDŐSZAKI TELJESÍTÉSEINEK ELISMERT BEVÉTELEIT ÉS A BEVÉTELEKNEK MEGFELELŐ KÖLTSÉGEIT (RÁFORDÍTÁSAIT) KELL SZÁMÍTÁSBA VENNI, FÜGGETLENÜL A PÉNZÜGYI TELJESÍTÉSTŐL. A BEVÉTELEKNEK ÉS A KÖLTSÉGEKNEK AHHOZ AZ IDŐSZAKHOZ KELL KAPCSOLÓDNIUK, AMIKOR AZOK GAZDASÁGILAG FELMERÜLTEK

26 8. AZ ÓVATOSSÁG ELVE SZT 15 (8) NEM LEHET EREDMÉNYT KIMUTATNI AKKOR, HA AZ ÁRBEVÉTEL, A BEVÉTEL PÉNZÜGYI REALIZÁLÁSA BIZONYTALAN. A TÁRGYÉVI EREDMÉNY MEGHATÁROZÁSA SORÁN AZ ÉRTÉKVESZTÉS ELSZÁMOLÁSÁVAL, A CÉLTARTALÉK KÉPZÉSÉVEL KELL FIGYELEMBE VENNI AZ ELŐRELÁTHATÓ KOCKÁZATOT ÉS FELTÉTELEZHETŐ VESZTESÉGET AKKOR IS, HA AZ AZ ÜZLETI ÉV MÉRLEGÉNEK FORDULÓNAPJA ÉS A MÉRLEGKÉSZÍTÉS IDŐPONTJA KÖZÖTT VÁLT ISMERTTÉ. AZ ÉRTÉKCSÖKKENÉSEKET, AZ ÉRTÉKVESZTÉSEKET ÉS A CÉLTARTALÉKOKAT EL KELL SZÁMOLNI, FÜGGETLENÜL ATTÓL, HOGY AZ ÜZLETI ÉV EREDMÉNYE NYERESÉG VAGY VESZTESÉG A BRUTTÓ ELSZÁMOLÁS ELVE SZT 15 (9) A BEVÉTELEK ÉS A KÖLTSÉGEK (RÁFORDÍTÁSOK), ILLETVE A KÖVETELÉSEK ÉS A KÖTELEZETTSÉGEK EGYMÁSSAL SZEMBEN - AZ E TÖRVÉNYBEN SZABÁLYOZOTT ESETEK KIVÉTELÉVEL - NEM SZÁMOLHATÓK EL

27 10. AZ EGYEDI ÉRTÉKELÉS ELVE SZT 16 (1) AZ ESZKÖZÖKET ÉS A KÖTELEZETTSÉGEKET A KÖNYVVEZETÉS ÉS A BESZÁMOLÓ ELKÉSZÍTÉSE SORÁN EGYEDILEG KELL RÖGZÍTENI ÉS ÉRTÉKELNI IDŐBELI ELHATÁROLÁS ELVE SZT 16 (2) AZ OLYAN GAZDASÁGI ESEMÉNYEK KIHATÁSAIT, AMELYEK KÉT VAGY TÖBB ÜZLETI ÉVET IS ÉRINTENEK, AZ ADOTT IDŐSZAK BEVÉTELEI ÉS KÖLTSÉGEI KÖZÖTT OLYAN ARÁNYBAN KELL ELSZÁMOLNI, AHOGYAN AZ AZ ALAPUL SZOLGÁLÓ IDŐSZAK ÉS AZ ELSZÁMOLÁSI IDŐSZAK KÖZÖTT MEGOSZLIK

28 12. A TARTALOM ELSŐDLEGESSÉGE A FORMÁVAL SZEMBEN ELVE SZT 16 (3) A BESZÁMOLÓBAN ÉS AZ AZT ALÁTÁMASZTÓ KÖNYVVEZETÉS SORÁN A GAZDASÁGI ESEMÉNYEKET, ÜGYLETEKET A TÉNYLEGES GAZDASÁGI TARTALMUKNAK MEGFELELŐEN - E TÖRVÉNY ALAPELVEIHEZ, VONATKOZÓ ELŐÍRÁSAIHOZ IGAZODÓAN - KELL BEMUTATNI, ILLETVE ANNAK MEGFELELŐEN KELL ELSZÁMOLNI A LÉNYEGESSÉG ELVE SZT 16 (4) LÉNYEGESNEK MINŐSÜL A BESZÁMOLÓ SZEMPONTJÁBÓL MINDEN OLYAN INFORMÁCIÓ, AMELYNEK ELHAGYÁSA VAGY TÉVES BEMUTATÁSA - AZ ÉSSZERŰSÉG HATÁRAIN BELÜL - BEFOLYÁSOLJA A BESZÁMOLÓ ADATAIT FELHASZNÁLÓK DÖNTÉSEIT

29 14. KÖLTSÉG-HASZON ÖSSZEVETÉSÉNEK ELVE SZT 16 (5) A BESZÁMOLÓBAN (A MÉRLEGBEN, AZ EREDMÉNYKIMUTATÁSBAN, A KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLETBEN) NYILVÁNOSSÁGRA HOZOTT INFORMÁCIÓK HASZNOSÍTHATÓSÁGA (HASZNOSSÁGA) ÁLLJON ARÁNYBAN AZ INFORMÁCIÓK ELŐÁLLÍTÁSÁNAK KÖLTSÉGEIVEL