Az elmúlt három év számviteli és adózási tapasztalatai az IFRS áttérés kapcsán

Átírás

1 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review - European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj Az elmúlt három év számviteli és adózási tapasztalatai az IFRS áttérés kapcsán Molnár Gábor, Ádám Endre április 17.

2 Bevezetés

3 Történeti áttekintés IFRS a világban országban lehetséges vagy kötelező az IFRS használata Közös IFRS-USGAAP standardok. Kanada elkezdi az IFRS használatát Több mint 100 országban lehet vagy kötelező az IFRS. Nem USA cégekre az USA tőzsdén is lehet IFRS. Europában 25 ország és 7,000 tőzsdei Cég bevezeti az IFRS-t, miközben Kína, Ausztrália, Új-Zéland, Hongkong, Dél-Afrika is bevezeti IFRS foundation és IASB létrejötte, US- GAAP konvergencia Első 31 IAS standard csomag kibocsátása Első Framework for presentation and preparation of financial statements International Accounting Standard Committee létrejötte 2019 Deloitte Magyarország 3

4 Történeti áttekintés IFRS bevezetése Magyarországon Nem várható jelentősebb IFRS-e kapcsolatos tv módosítás Új IFRS standardok miatti törvénymódosítás Tőzsdei cégek és FSI szektor egyes szereplőinek áttérése Őszi törvénymódosítások Big4 és NGM egyeztetések javasolt törvénymódosításokról Egyedi könyvvezetésben lehetőség IFRS áttérésre Törvény előkészítés és törvénykezés Munkacsoporti megbeszélések, hatásvizsgálat IFRS bevezetésről Tőzsdei cégek esetében kötelező az IFRS konszolidált beszámoló 2019 Deloitte Magyarország 4

5 IFRS-ekre áttért adózók köre Adóév * NAV statisztikák Alkalmazók száma (db)* Nagy adóteljesítménnyel rendelkező társaságok tértek át (elsősorban tőzsdei kibocsátók, hitelintézetek) Kevés társaság tért át az IFRS-ekre 2019 Deloitte Magyarország 5

6 Referenciák IFRS bevezetéshez kapcsolódó referenciák A Deloitte néhány, az IFRS-hez kapcsolódó referencia munkája: Szakértői támogatás a kötelező IFRS átállás előkészületeiben: Átfogó GAP elemzés a következő stream-ek szerint: Számviteli és kockázati, IT Hatástanulmány: Riporting, számviteli és adóvonzat Bevezetés Ügyfélre szabott IFRS oktatás Helpdesk-szerű támogatás nyújtása a projekt bevezetése során IFRS szerinti pénzügyi beszámolók készítése Kockázatmodellezéssel kapcsolatos támogatás Számviteli politikák írása 2019 Deloitte Magyarország 6

7 IFRS áttérés előnyei és kihívásai

8 IFRS áttérés előnyei 1. Közös, egységesen szabályozott számviteli nyelv Elvek mentén szabályozott számviteli elszámolások, számok ország számos iparágának tapasztalatait integrálva 2. Beszámolók összehasonlíthatósága megnő A Társaságok valós teljesítménye és helyzete jobban összehasonlíthatóva válik az elemzőknek, versenytársaknak, üzleti partnereknek 3. Befektetők bizalma növekszik A transzparencia és összhasonlíthatóság miatt a potenciális befektetők száma nő Meglévő befektetők bizalma nő 4. Megnöveli a tőkebevonás lehetőségét A külföldi befektetők felé javítja a tőkéhez jutás lehetőségét 2019 Deloitte Hungary 8

9 IFRS áttérés előnyei 5. Hatékonyság Számos társaság készít az anyavállalat számára IFRS jelentéscsomagot és párhuzamosan vezeti a magyar szabályok szerint a könyveit. A duplikált könyvvezetés és beszámolókészítés kiküszöbölhető Egyszerre a helyi és IFRS szabályoknak nehéz és költséges megfelelni, főként a tervezés, visszamérés, teljesítménymérés, kontrolling, önköltségszámítás, adózás terén lehetnek kihívások és kockázatok a duplikált adminisztráció miatt 6. Egyszerűség, költséghatékonyság Multinacionális cégeknek nem kell lokalizálniuk a nemzetközi logikára felépített ERP rendszereiket, hogy a speciális helyi szabályoknak megfeleljenek. A központ szempontjából egy IFRS áttérés standardizált és megbízhatóbb (csökkenő hibaszámú) működést eredményezhet 2019 Deloitte Hungary 9

10 IFRS áttérés kihívásai 1. Kezdeti költségek Az áttérés megfelelő előkészítése átgondolt felkészülést igényel, a folyamatok zártságától függően IT fejlesztés is szükséges lehet 2. Képzések Magyar számviteli szabályok helyett az IFRS változásait kell a szakértőknek folyamatosan követnie 3. Áttérési különbözetek A korábbi gyakorlat során felmerült egyszerűsítések vagy az IFRS áttérés miatti hatásoknak lehet egyszeri hatása 2019 Deloitte Hungary 10

11 Deloitte felmérés az IFRS áttérésről

12 Áttekintés - Deloitte felmérései az IFRS-ekre áttérő adózók körében Mi motiválja/motiválta az IFRS-ek szerinti egyedi beszámolásra történő áttérésben? Anyavállalati döntés, elvárás 45% 56% Jogszabályi előírás 13% 20% Üzleti partnerek elvárásainak való megfelelés 10% 10% Kedvezőbb adóterhelés 3% 6% Nyitás a külföldi, pénzügyi piacok felé 2% 8% Kedvezőbb pénzügyi helyzet 2% 2% Egyéb 19% 24% Deloitte Magyarország 12

13 Áttekintés - Deloitte felmérései az IFRS-ekre áttérő adózók körében Az alábbi pontok közül mely két terület képviseli a legnagyobb problémakört a Társaság esetében az IFRS-ek szerinti egyedi beszámolásra való áttérés kapcsán? (több válasz lehetséges) Egyéb 3% 3% Munkavállalók IFRS képzése 12% 15% Adózással összefüggő kérdések 24% 30% Könyvvezetés kialakítása, átalakítása 23% 27% Magyar számvitel - IFRS közötti eltérések feltárása és IFRS szabályoknak megfelelő beszámolási séma 29% 34% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Deloitte Magyarország 13

14 Áttekintés - Deloitte felmérései az IFRS-ekre áttérő adózók körében Az Ön megítélése alapján a Társaságnál rendelkezésre áll-e a megfelelő IFRS szaktudás az áttéréshez? Nem, egyáltalán nem 6% 6% Megfelelő mértékű a felkészültség 15% 14% Egyes területeken vannak hiányosságok, de alapjaiban véve megfelelő a felkészültség, jártasság 32% 50% Több területen van hiányosság 29% 48% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% Deloitte Magyarország 14

15 Áttekintés - Deloitte felmérései az IFRS-ekre áttérő adózók körében Az Ön megítélése alapján a Társaságnál rendelkezésre áll-e megfelelő IFRS specifikus ADÓZÁSI szaktudás az áttéréshez? Megfelelő mértékű a felkészültség 4% 8% Nem, egyáltalán nem 20% 19% Egyes területeken vannak hiányosságok, de alapjaiban véve megfelelő a felkészültség, jártasság 28% 38% Több területen van hiányosság 35% 48% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% Deloitte Magyarország 15

16 Az IFRS áttérésének folyamata

17 Az IFRS áttérés feltételei Technikai-tartalmi feltételek Anyavállalata IFRS szerint készít konszolidált beszámolót, MNB felügyelet alatt áll, árbevétele 300 mft felett van Döntés megfelelő időben az áttérésről Számviteli döntések IFRS számlatükör, elsődleges könyvelés alapja az IFRS (nem átforgatás ) Az áttérés formai feltételei (könyvvizsgálói igazolás) IFRS Számviteli szabályzatok kialakítása IFRS regisztrált mérlegképes és kibocsátói végzettség megléte a könyviteli szolgáltatást végzők között IFRS Nyitó mérleg összeállítása, az áttérést megelőző üzleti év első napjára. Nem feltétel Nem kell IT megoldás minden IFRS specialitásra Nem kell IFRS mérlegképes könyvelőnek alkalmazottnak lennie 17

18 Az IFRS áttérés feladatai 01 Az elsődleges könyvelés átállítása, vonatkozó rendszerekben az IFRS könyvelés implementálása 02 IFRS Számlatükör, számlarend kialakítása 03 IFRS Számviteli szabályzatok kialakítása 04 IFRS alapú tervezés, controlling, önköltségszámítás, stb. kialakítása 05 IFRS szerinti közzétételi követelményeknek való megfelelést támogató reporting folyamatok kialakítása 18

19 Az áttérés lépései Számviteli politikai döntések meghozatala Esetleges IT fejlesztések körének kijelölése Nyitó mérleg összeállítása Folyamatok újra kalibrálása Különböző hatáselemzések elvégzése Akcióterv kialakítása Adózási Gap elemzés Számviteli Gap elemzés 19

20 Az áttérés folyamata - példa Döntés / Nyitómérleg dátuma IFRS Áttérés könyvvizsgálói igazolás IFRS felkészültség értékelése IFRS áttérés Számviteli és adó Gap elemzés Felkészülés az implementációra Január Február Március Április Május Június Július Augusztus Szeptember Október November December 20

21 Az IFRS áttérés főbb tanulságai számvitel 01 Az áttérési projektet megfelelően meg kell tervezni és rászánni a szükséges időt implementáció során kifizetődik Alapos GAP elemzés szükséges a korábbi gyakorlat nem 02 biztos, hogy adózási szempontból is megfelelő 03 A könyvviteli, zárlati folyamatokat is célszerű átnézni Tipikus fókuszpontok: tárgyi eszközök hasznos élettartama, nullára leírt tárgyi eszközök, csoporton belüli követelések, kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók, nem jelentős részesedések, bérleti szerződések, árbevétel-elszámolás Anyavállalati know-how importálása, riportolási folyamatok automatizálása 21

22 Szünet

23 Adózási kihívások

24 Adózási kihívások 1) Az adózási területért felelős személyek képzése Az IFRS-ekben kevésbé jártas adózási szakemberek képzése elengedhetetlen Korábbiakban alkalmazott, bevett gyakorlat felülvizsgálatra szorul 2) Egyszeri hatások felmérése Társasági adó-, helyi iparűzési adó-, innovációs járulék, Robin Hood adó áttérési különbözetek beazonosítása Az adó szabályok célja, hogy az áttérés adósemleges legyen Nem minden esetben valósul meg Nem cash flow semleges Minimumadó kötelezettség Egyes választási lehetőségek (számviteli politika, adótörvény) hatásainak felmérése 3) Az áttérést követő hatások, feladatok felmérése 2019 Deloitte Magyarország 24

25 Egyszeri adó áttérési különbözetek

26 Áttérési időpont Összehasonlító időszak IFRS beszámolás első éve Számviteli áttérés időpontja IFRS 1 alkalmazása Adó áttérés időpontja, adó áttérési különbözetek megállapítása MSZSZ beszámolót ad le, eszerint adózik, de IFRS könyveket is vezeti, mely az első IFRS beszámoló előző időszaki oszlopa lesz IFRS beszámolót ad le, eszerint adózik, adó szempontból néhány MSZSZ szerinti analitikát tovább kell vezetnie választása szerint 2019 Deloitte Magyarország 26

27 Áttéréssel kapcsolatos egyszeri korrekció Társasági adó Áttérési különbözet A számvitelről szóló törvény szerinti beszámolóról az IFRS-ek szerinti beszámolóra történő áttérés esetében az az összeg, amely az áttérés időpontját magában foglaló adóévben ( áttérés adóéve ) vagy az azt követő adóévekben alacsonyabb adóalapot eredményez annál, mintha az adózó az IFRS-ek szerinti beszámolóra nem tért volna át. magasabb adóalapot eredményez annál, mintha az adózó az IFRS-ek szerinti beszámolóra nem tért volna át. Negatív egyenleg (csökkentő és növelő tételek együttesen)» Áttérés + 2 évben három egyenlő részletben csökkenthető vele az adóalap Pozitív egyenleg (csökkentő és növelő tételek együttesen)» Azonnal adóztatandó, de választás szerint áttérés + 2 évben három egyenlő részletben növelhető vele az adóalap 2019 Deloitte Magyarország 27

28 TAO által el NEM ismert céltartalék Példa HAS IFRS Céltartalék Adózás előtti eredmény TAO CT korrekció 1000 n.a. TAO alap 0 n.a. Tényleges ktg IFRS CT időérték felépítése T: Kamatráfordítás K: Céltartalék 100 Adózás előtti eredmény TAO CT korrekció +100 TAO alap egyszeri korr. nélkül 0 TAO egyszeri korrekció TAO alap IFRS CT feloldás és költség felmerülése Adózás előtti eredmény 0 TAO korrekció TAO alap Nem szükséges T: Költség K: Kötelezettség 1000 T: Céltartalék K: Költség Deloitte Magyarország 28

29 TAO által el NEM ismert céltartalék Példa HAS IFRS Céltartalék Adózás előtti eredmény TAO CT korrekció n.a. n.a. TAO alap 0 n.a. Tényleges ktg IFRS Adózás előtti eredmény 0 TAO CT korrekció 0 TAO alap egyszeri korr. nélkül TAO egyszeri korrekció -900 TAO alap IFRS CT feloldás és költség felmerülése Adózás előtti eredmény 0 TAO korrekció 0 TAO alap 0 T: Költség K: Kötelezettség 900 T: Céltartalék K: Költség 900 Az adóalap csökkentő CT felső korlátja az az összeg, amellyel korábban növelésre került a TAO alap! 2019 Deloitte Magyarország 29

30 Áttérési szabályok - HIPA HAS időszak IFRS időszak IFRS áttérés Folytatott ügylet 1. Nem árbevétel Nem árbevétel Árbevétel lenne, ha maradna HAS alatt 2. HIPA alapot csökkent HIPA alapot csökkent HIPA alapot növelni kell az ügyletből származó összeggel! 2019 Deloitte Magyarország 30

31 Áttérési szabályok - HIPA HAS időszak IFRS időszak IFRS áttérés Folytatott ügylet 3. HIPA alapot nem csökkent HIPA alapot nem csökkent HIPA alapot csökkentene, ha maradna HAS alatt 4. Árbevétel Árbevétel HIPA alapot csökkenteni lehet az ügyletből származó összeggel! 2019 Deloitte Magyarország 31

32 Beruházási szerződések Teljesítés alapján POC módszer alapján HAS IFRS Elszámolt bevétel 2018-ban Elszámolt bevétel 2019-ben Elszámolt bevétel 2020-ban Összesen: Az áttérés adóéve 2019 Adóalap HAS IFRS Árbevétel Egyszeri korrekció n.a. n.a. n.a. n.a. -50 n.a. HIPA alap Deloitte Magyarország 32

33 Egyszeri korrekció javasolt dokumentáció GAP megnevezése GAP bemutatása Érintett fkv számlák Tétel HAS IFRS Eltérés Megjegyzés TAO/HIPA Egyszeri korrekció Szükségesség Kell/Nem kell Jelleg Növelő/Csökkentő Összeg Adókezelés indoklása Értelmezési bizonytalanság 2019 Deloitte Magyarország 33

34 Minimum adó kötelezettség

35 Minimum adó kötelezettség TAO Főszabály ha FY19 IFRS adó < FY18 HAS adó ha FY20 IFRS adó < FY18 HAS adó FY19 adó = FY18 HAS adó FY20 adó = FY18 HAS adó Kimentési kérelem csak HAS adatokból összeállított adókalkuláció alapján lehetséges! DE, a tényleges FY19 és FY20 fizetendő adó megállapításánál egyszeri korrekciókra is tekintettel kell lenni Kimentési kérelem lehetséges ha: FY19 HAS adó < FY18 HAS adó FY20 HAS adó < FY18 HAS adó FY19 adó = [FY19 HAS adóalap +/- IFRS egyszeri korrekciók adóévi összege] * adókulcs FY20 adó = [FY20 HAS adóalap +/- IFRS egyszeri korrekciók adóévi összege] * adókulcs 2019 Deloitte Magyarország 35

36 Minimum adó kötelezettség HIPA Főszabály ha FY19 IFRS adóalap < FY18 HAS adóalap ha FY20 IFRS adóalap < FY18 HAS adóalap FY19 adóalap = FY18 HAS adóalap FY20 adóalap = FY18 HAS adóalap Kimentési kérelem csak HAS adatokból összeállított adókalkuláció alapján lehetséges! Kimentési kérelem lehetséges, ha: FY19 HAS adóalap < FY18 HAS adóalap FY20 HAS adóalap < FY18 HAS adóalap Adózó figyelembe veheti a kedvezőbb HAS adólapot Főszabály: Az áttérési különbözetet az áttérés adóévében kell figyelembe venni. Kivétel: Kimentési kérelem esetén az áttérési különbözetet abban az adóévben kell figyelembe venni, amelyben a fizetendő adó első ízben kerül az IFRS specifikus szabályok szerint megállapításra Deloitte Magyarország 21

37 Minimum adó kötelezettség Kimentési kérelem Kell-e zárt könyvelő rendszerben kettős könyvelés szerint az Sztv. szerint vezetni a könyveket? Kell-e könyvvizsgáltatni a HAS főkönyvi kivonatot? Elutasíthatja-e a NAV, az önkormányzat a kérelmet? Önkormányzatonként külön-külön kell beadni a kérelmet? Mit kell tartalmaznia a kérelemnek? Formai követelmények? Egy későbbi NAV, önkormányzati vizsgálat során felülbírálható-e a döntés? 2019 Deloitte Magyarország 37

38 Adózási kihívások 1) Az adózási területért felelős személyek képzése Az IFRS-ekben kevésbé jártas adózási szakemberek képzése elengedhetetlen Korábbiakban alkalmazott, bevett gyakorlat felülvizsgálatra szorul 2) Egyszeri hatások felmérése Társasági adó-, helyi iparűzési adó-, innovációs járulék, Robin Hood adó áttérési különbözetek beazonosítása Az adó szabályok célja, hogy az áttérés adósemleges legyen Nem minden esetben valósul meg Nem cash flow semleges Minimumadó kötelezettség Egyes választási lehetőségek (számviteli politika, adótörvény) hatásainak felmérése 3) Az áttérést követő hatások, feladatok felmérése A folyamatosan alkalmazandó, speciális adóalap korrekciós tételek beazonosítása Adóanalitikák elkészítése Pénzügyminisztériummal történő egyeztetés (feltételes adómegállapítás, állásfoglalás iránti kérelem) 2019 Deloitte Magyarország 38

39 Egyszerűsített TAO levezetés Folytatódó és megszűnt tevékenységek tételei egyaránt! + Adózás előtti eredmény +/- Korrekciós tételek = Korrigált adózás előtti eredmény - Tulajdonossal folytatott ingyenes ügyletek +/- Áttéréssel kapcsolatos egyszeri korrekciók / Számviteli politika változása miatti korrekciók IFRS szerint beszámolókra vonatkozóan alkalmazandó csak. - TAO tv. 7. szerinti csökkentő tételek Egyes tételekre speciális szabályok + TAO tv. 8. szerinti növelő tételek vonatkoznak IFRS szerint beszámolók esetében. +/- Transzferár korrekciók - Elhatárolt veszteség felhasználása = Adóalap * 9% - Adókedvezmények = Fizetendő adó Nincs rá speciális szabály 2019 Deloitte Magyarország 39

40 Egyszerűsített HIPA levezetés Folytatódó és megszűnt tevékenységek tételei egyaránt! + Nettó árbevétel Normál vállalkozások nettó árbevétel fogalmától +/- Korrekciós tételek elkülönítetten. - Eladott áruk beszerzési értéke + Kereskedelmi áru értékesítéskori KSZÉ +/- Korrekciót tételek - Anyagköltség + Anyag felhasználáskori KSZÉ Jogszabály általános, szektortól független szabályokat állapít meg. +/- Korrekciós tételek - Közvetített szolgáltatás - Alvállalkozói teljesítés értéke - + /- Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével Áttéréssel kapcsolatos egyszeri korrekciók / Számviteli politika változása miatti korrekciók Jogszabály általános, szektortól független szabályokat állapít meg Deloitte Magyarország 40

41 IFRS TAXellence Az IFRS TAXellence a Deloitte által fejlesztett olyan integrált technológiai megoldás, amely az IFRS-ek szerint beszámolót készítő adózók számára nyújt segítséget a társasági adó, helyi iparűzési adó, valamint innovációs járulék kalkulációik elkészítéséhez. Az IFRS TAXellence egy felhasználóbarát adaptív kérdőíven keresztül felméri, hogy a társaság esetében melyek azok az általános és speciális - csak az IFRS-ek szerint beszámolót készítő adózókra vonatkozó adóalap-korrekciós tételek, amelyeket szükséges figyelembe venni az adókötelezettség meghatározása során. A kérdőívre adott válaszok alapján az IFRS TAXellence összeállít egy adóalap-levezetési sémát, amelybe már csak a számadatok felvitele szükséges az adókötelezettség megállapításához. A rendszer a Deloitte adószakértői által készített hasznos tanácsokkal segíti a felhasználót az egyes adóalapmódosító tételek számítása során. A szoftver rendszeres időközönként frissítésre kerül a jogszabályváltozások, a NAV és a Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott állásfoglalások és feltételes adómegállapítások alapján. Az IFRS TAXellence az adókalkulációk mellett strukturált formában tárolja az adóalaplevezetéshez kapcsolódó alátámasztó dokumentációt, amely a rendszerből könnyen kinyerhető. Megkönnyíti a kalkulációk átnézését, legyen szó házon belül történő ellenőrzésről, külső adószakértői- vagy adóhatósági vizsgálatról Deloitte Magyarország 41

42 Feltételes adómegállapítás Szakértői névjegyzék A Magyar Könyvvizsgálói Kamara Szakértői Bizottság által vezetett névjegyzékbe felvett IFRS szakértők Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények Kérelmezőznek meg kell jelölnie azon szakértőket, akik esetében a függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények nem teljesülnek Továbbra is van rá lehetőség Szakértői vélemény A feltételes adómegállapítás iránti kérelemhez csatolni kell a Magyar Könyvvizsgálói Kamarának a számviteli elszámolás minősítésére vonatkozóan kialakított szakértői véleményét Az ügyletre vonatkozó tényállás valamint az IFRS-ek szerinti számviteli elszámolás bemutatása A kamara jelöl ki két szakértőt a névjegyzékből, egymástól függetlenül alakítják ki szakértői véleményüket. A kamara felülbírálhatja a szakértői véleményeket. Díjak Kérelmenként 1.5 millió Ft Sürgősségi eljárás esetén 1.8 millió Ft Bevont szakértő díjazása o o Normál eljárás esetén a szakértői óradíj bruttó Ft Sürgősségi eljárás esetén a szakértői óradíj bruttó Ft Határidők Kérelem beérkezését követő naptól számított 60 nap (egy alkalommal 30 nappal meghosszabbítható) Sürgősségi eljárás estén kérelem beérkezését követő naptól számított 45 nap (egy alkalommal 15 nappal meghosszabbítható) 2019 Deloitte Magyarország 42

43 IFRS beszámolásra átállás Egyéb adózási megfontolások ÁFA arányosítás Korábbi struktúrákra vonatkozó feltételes adómegállapítások, APA határozatok érvényességének felülvizsgálata, módosítása Transzferárazási megközelítések, költségalapok felülvizsgálata Értelmezési kérdések kezelése feltételes adómegállapítás, állásfoglalás kérések Halasztott és adóstratégia 2019 Deloitte Magyarország 43

44 Áttéréssel kapcsolatos specifikus adózási bejelentési, adatszolgáltatási teendők Áttérési szándék bejelentése NAV, MNB részére + áttérésre való felkészültséget tanúsító könyvvizsgálói jelentés Első IFRS-ek szerint készült éves beszámoló üzleti évének első napja as első negyedéves TAO adatszolgáltatás Társasági adóbevallás-benyújtással egyidejűleg HIPA + TAO adatszolgáltatás as második negyedéves TAO adatszolgáltatás as harmadik negyedéves TAO adatszolgáltatás Első IFRS-ek szerint készült éves beszámoló üzleti évének utolsó napja as negyedik negyedéves TAO adatszolgáltatás es első negyedéves TAO adatszolgáltatás as HIPA és TAO kimentési kérelem előterjesztése es második negyedéves TAO adatszolgáltatás es harmadik negyedéves TAO adatszolgáltatás es negyedik negyedéves TAO adatszolgáltatás es HIPA és TAO kimentési kérelem előterjesztése 2019 Deloitte Magyarország 44

45 NAV, PM tapasztalatok

46 NAV, PM tapasztalatok IFRS tréningek, szakosodott csoport a NAV-on belül NAV előzetes adatgyűjtés céljából több áttért cégnél folytattak vizsgálatot lezárt adóévet nem keletkeztet NAV tájékoztatása alapján 2019-től indulnak az első vizsgálatok NAV-hoz kevés állásfoglalás iránti kérelem érkezett PM több IFRS kérdés tekintetében adott ki állásfoglalást, folyamatos egyeztetés a Deloitte és a PM között 2019 Deloitte Magyarország 46

47 Szakértőink elérhetősége Veszéprémi István partner adó- és jogi tanácsadás Deloitte Magyarország Molnár Gábor partner IFRS tanácsadás és audit Deloitte Magyarország Ádám Endre menedszer adó- és jogi tanácsadás Deloitte Magyarország Deloitte Magyarország 47

48 Köszönjük a figyelmet!

49 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review - European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj A Deloitte név az Egyesült Királyságban company limited by guarantee formában alapított Deloitte Touche Tohmatsu Limited ( DTTL ) társaságra, tagvállalatainak hálózatára és kapcsolt vállalkozásaira utal. A DTTL és valamennyi tagvállalata önálló, egymástól elkülönülő jogi személy. A DTTL (vagy Deloitte Global ) nem nyújt szolgáltatásokat ügyfelek számára. A DTTL és tagvállalatai jogi struktúrájának részletes bemutatását a következő link alatt találja: Magyarországon a szolgáltatásokat a Deloitte Könyvvizsgáló és Tanácsadó Kft. (Deloitte Kft.), a Deloitte Üzletviteli és Vezetési Tanácsadó Zrt. (Deloitte Zrt.) és a Deloitte CRS Kft. nyújtja (melyek közös neve "Deloitte Magyarország"). Mindhárom társaság a Deloitte Central Europe Holdings Limited tagvállalata. A Deloitte Magyarország négy szakmai területen - könyvvizsgálat, tanácsadás, adó- és jogi valamint kockázati tanácsadási területeken - tölt be kiemelkedő szerepet az országban, és kínál szolgáltatásokat több mint 400 hazai és külföldi szakértője segítségével. (Ügyfeleinknek együttműködő ügyvédi irodánk, a Deloitte Legal Szarvas, Erdős és Társai Ügyvédi Iroda nyújtja a jogi tanácsadási szolgáltatásokat.) A jelen dokumentum és a benne foglalt valamennyi információ a Deloitte Magyarország társaságaitól származik és célja, hogy bizonyos témakör(ök)ben általános információkkal szolgáljon, de nem tárgyalja az adott témakör(öke)t annak teljességében. A jelen dokumentumban megadott információk nem minősülnek számviteli, adóügyi, jogi, befektetési, tanácsadási illetve egyéb szakmai szolgáltatásnak. Ezek az információk nem képezhetik ügyfeleink üzleti döntéseinek kizárólagos alapját. Ügyfeleinket arra kérjük, hogy pénzügyeiket vagy üzletvitelüket befolyásoló bármely döntésük meghozatala, vagy a döntésnek megfelelő magatartás tanúsítása előtt kérjék képzett szakmai tanácsadóink véleményét. Jelen anyagok és a bennük foglalt információk tájékoztató jellegűek és esetlegesen hibákat is tartalmaznak, amelyekért a Deloitte Magyarország sem kifejezetten, sem hallgatólagosan nem vállal felelősséget, és amelyek nem minősülnek a Deloitte Magyarország állásfoglalásának. Az előzőek érintése nélkül a Deloitte Magyarország nem garantálja az anyagoknak és / vagy a bennük foglalt információknak a hibamentességét, továbbá a teljesítés vagy a minőség valamennyi egyedi kritériumának való megfelelőséget sem. A Deloitte Magyarország cégei nem felelnek a szolgáltatásaik piacképességére, vagy adott célra való alkalmassága, jogtisztasága, versenyképessége, biztonsága és pontossága vonatkozásában. Ügyfelünk a jelen anyagot és a benne foglalt információkat a saját felelősségére használja, és teljes mértékben felelősséget vállal a jelen dokumentum és a benne foglalt információk használatából eredő következményekért, esetleges veszteségekért. A Deloitte Magyarország cégei nem vonhatók felelősségre jelen dokumentum, vagy a benne foglalt információk felhasználásával kapcsolatosan felmerülő közvetlen, közvetett, járulékos, következményes, büntető jellegű vagy bármilyen egyéb kárért, valamint egyéb veszteségért sem, legyen az szerződéses, jogszabály szerinti vagy magánjogi (például gondatlanságból fakadó). A fent írtaktól eltérően amennyiben az információk és az anyagok kifejezetten az Ügyfél és a Deloitte Magyarország között létrejött szerződés végleges teljesítéseként kerülnek átadásra, a Deloitte Magyarország felelősséget vállal azért, hogy a szolgáltatásnyújtás és - amennyiben van - az elkészült termék szerződésszerű. A Deloitte Magyarország rögzíti, hogy az anyagok és az információk kizárólag a szerződésben meghatározott személyek / szervezetek számára készülnek és célokra alkalmasak. A Deloitte Magyarország minden felelősséget kizár az Ügyfél által rendelkezésre bocsátott dokumentumokból, anyagokból, információkból és adatokból fakadó vagy azokkal összefüggő károk vonatkozásában. Minden itt nem szabályozott kérdésre a vonatkozó szerződés irányadó. Ha a fenti rendelkezések bármelyike bármilyen okból nem érvényesíthető, a többi rendelkezés továbbra is hatályban marad és alkalmazandó Deloitte Magyarország