mailingleitner hungary

Átírás

1 OLDAL 1/6 JÚLIUS 2014 SEITE 1/6 JULI 2014 eljárni az időszaki elszámolású Transaktionen mit periodischer Abrechnung sind die alten Regelungen anzuwenden der EU- Tisztelt Ügyfeleink! Idén nyáron az adótörvények kapcsán több módosító csomagot is tárgyalt a magyar Parlament, illetve voltak olyan korábbi jogszabályváltozások melyek most lépnek hatályba. Tekintettel a változások nagy számára, adótípusonként külön mailingleitnerrel szeretnénk Önöket tájékoztatni. Az általános forgalmi adó területét két jogszabály módosító csomag is érintette. Emellett változott a számlázással kapcsolatos miniszteri rendelet is. Jelen hírlevelünkben ezekre, valamint a környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos korábban kihirdetett, de most hatályba lépett módosításaira szeretnénk felhívni a figyelmüket. 1 eljárni az időszaki elszámolású A tavaly év végi adótörvény módosítások alapján július 1-jével lépett volna életbe az a módosítás, amely előre hozza az időszaki elszámolású ügyletek teljesítési időpontját a fizetési határidőről az elszámolási időszak utolsó napjára. A július 4-én hatályba lépett nyári adó-salátatörvény azonban a tervekkel ellentétben visszaállítja a régi szabályt a június 30-át követő elszámolás időszakokra is. Sehr geehrte Klienten, das ungarische Parlament hat in diesem Sommer bereits mehrere Gesetzesentwürfe im Zusammenhang mit Steuergesetzen behandelt. Des Weiteren gibt es auch frühere Gesetzesänderungen, die jetzt in Kraft treten. In Bezug auf die große Anzahl der Änderungen informieren wir Sie über jede Steuerart im Rahmen eines separaten mailingleitners. Der Bereich der Umsatzsteuer ist von zwei Gesetzesänderungspaketen betroffen. Des Weiteren wurde die Verordnung des Finanzministers betreffend Rechnungsausstellung auch modifiziert. In unserem aktuellen Newsletter dürfen wir Sie auf diese aufmerksam machen. Ferner geben wir auch Gesetzesänderungen betreffend Produktgebühr, die früher veröffentlicht wurden, jedoch jetzt in Kraft getreten sind, bekannt. 1 Transaktionen mit periodischer Abrechnung sind die alten Laut den Steuergesetzänderungen am Ende letzten Jahres wäre die Veränderung am 1. Juni 2014 in Kraft getreten, die das Leistungsdatum der Transaktionen mit periodischer Abrechnung auf die Zahlungsfrist vom letzten Tag der Abrechnungsperiode hervorbringt. Aufgrund der Steuergesetzesänderungen, die am 4. Juli 2014 in Kraft getreten sind, sind die alten Regelungen im Gegensatz zu den Geplanten auch betreffend Abrechnungsperioden nach dem 30. Juni 2014 anzuwenden.

2 OLDAL 2/6 JÚLIUS 2014 SEITE 2/6 JULI 2014 der EU-Regelungen betreffend Fernabsatz und Mini-One-Stop- Eszerint az időszaki elszámolású ügyletek - melyek pl. a bérbeadás és egyéb folyamatosan nyújtott szolgáltatások, továbbá azok a termékértékesítések, ahol a felek bizonyos időközönként, pl. havonta számolnak el - áfa szerinti teljesítési időpontja továbbra is a fizetési határidő lesz. 2 és mini-one-stop-shopra vonatkozó uniós szabályokat július 14-én hirdették ki az új európai uniós szabályokhoz illeszkedő, a távértékesítésekkel kapcsolatos változásokat, melyek január 1-jével lépnek majd hatályba. Ekkortól ugyanis a nem adóalanyok részére nyújtott rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatási, telekommunikációs, valamint az elektronikus úton nyújtott szolgáltatások Európa szerte a fogyasztás helye szerint (azaz a célországban) fognak adózni. Az elektronikus szolgáltatások alatt online boltok, webshopok, webportálok, mobilalkalmazás forgalmazók, e-könyv-értékesítők, távoktatók és más hasonló e-kereskedők szolgáltatásait kell érteni. Mindez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a fentiekkel foglalkozó adóalanyoknak akár mind a 28 tagországban adókötelezettsége keletkezhet. A fogyasztás helye szerinti adóztatás kiterjesztése ezért egyszerűsítést igényel, az úgynevezett mini-one-stop-shop ( MOSS ) vagyis az egyablakos ügyintézési rendszer bevezetését, amely az áfa bevallási és befizetési kötelezettségek teljesítését a fogyasztó tartózkodási helyétől függetlenül az értékesítő államában teszi Aufgrund der Änderungen wird das Leistungsdatum der Transaktionen mit periodischer Abrechnung zb Vermietung, weitere regelmäßig erbrachte Leistungen bzw Produktlieferungen, bei denen die Verrechnung der Parteien periodisch, zb monatlich erfolgt betreffend Umsatzsteuer auch weiterhin die Zahlungsfrist bleiben. 2 der EU- Fernabsatz und Mini-One-Stop- Die auf die neuen EU-Regelungen basierenden Gesetzesänderungen betreffend den Fernabsatz, die ab 1. Januar 2015 in Kraft treten werden, wurden am 14. Juli 2014 veröffentlicht. Beginnend mit diesem Datum wird nämlich als Leistungsort der nicht an Steuersubjekten erbrachten Rundfunk- und audiovisuellen Mediendienstleistungen, Telekommunikationsund weiteren elektronisch gelieferten Dienstleistungen europaweit der Ort des Verbrauches (also das Zielland) bestimmt. Unter elektronischen Dienstleistungen sind die Dienstleistungen der online Warenhäuser, der Webshops, der Webportale, der Apps-Händler, der E-Book-Verkäufer, der Fernunterrichter und anderen ähnlichen E-Händlern zu verstehen. In der Praxis bedeutet das, dass Steuersubjekte die sich mit solchen Aktivitäten befassen, sogar in all den 28 Mitgliedstaaten steuerpflichtig werden könnten. Deshalb ist es nötig, eine Vereinfachungsregel zur Ausdehnung der Besteuerung nach Verbrauchsort einzuführen, das sogenannte Mini-One-Stop-Shop Syste ( Mini-OSS ), das eine konzentrierte Administration bedeutet, wobei der Steuerpflichtige seine Steuererklärungs- und Steuerzahlungspflicht unabhängig vom

3 OLDAL 3/6 JÚLIUS 2014 SEITE 3/6 JULI 2014 der EU- lehetővé. Ezáltal az értékesítőnek hazai pályán maradva a határon átnyúló ügyletei esetén is csupán egyetlen, a saját adóhatóságával kell szembesülnie, jelentősen egyszerűbb adminisztrációval. A befizetett adót is a hatóságok osztják meg egymás között a teljesített ügyleteknek megfelelő arányban. A MOSS nem érinti ugyanakkor a felszámítandó adó mértékét, melyet minden esetben az áfa szerinti teljesítési hely, azaz a nem adóalany fogyasztók letelepedése, lakó-, illetve tartózkodási helye határoz majd meg. Hazánkban a változó áfa szabályok mellett bevezetik az egyablakos ügyintézési rendszert is. A változások január 1- es hatályba lépése felkészülési lehetőséget ad az érintett vállalkozásoknak. 3 Az tapasztalt áfa-csalások visszaszorítása érdekében egyes termékkörök esetén fordított adózás lép életbe. Azon ügyletek esetén kell alkalmazni, melyek teljesítési időpontja január 1. napjára esik vagy azt követi, a törvényben meghatározott kivételek figyelembevételével. Az érintett termékköröket az Áfa törvény 6/B. számú melléklete VTSZ szám hivatkozással tartalmazza. Staat des effektiven Verbrauches in dem Staat vollziehen kann, in dem er steueransässig ist. Dadurch ergibt sich der Heimvorteil den Dienstleistern: die müssen nur ihrer eigenen Steuerbehörde begegnen, was eine wesentliche Erleichterung der Administration ermöglicht. Die bezahlte Steuer wird unter den betroffenen Steuerbehörden in der Proportion der vollgezogenen Transaktionen geteilt. Das Mini-OSS betrifft aber den Steuersatz nicht, der immer von dem Leistungsort nach USt-Regeln, und nicht nach dem Siedlungs-, Wohn- oder Aufenthaltsort des Verbrauchers bestimmt wird. Parallel mit den USt-Änderungen wird in Ungarn auch das System der One-Stop- Sachbearbeitung eingeführt. Die Änderungen werden am 1. Januar 2015 in Kraft treten, was den betroffenen Unternehmen eine Vorbereitungszeit ermöglicht. 3 Charge in der Stahlindustrie Um die Zahl der in der Stahlindustrie erfahrenen USt-Hinterziehungen zu reduzieren, wurde der Reverse-Charge Mechanismus betreffend bestimmte Produktkreise eingeführt. Es ist im Fall von Transaktionen (unter Berücksichtigung der gesetzlich bestimmten Ausnahmen) anzuwenden, deren Erfüllungsdatum frühestens der 1. Januar 2015 sein wird. Die betroffenen Produktkreise wurden in dem Anhang Nr. 6/B des ungarischen USt-Gesetzes mittels Zolltarifnummer definiert.

4 OLDAL 4/6 JÚLIUS 2014 SEITE 4/6 JULI 2014 der EU- Évközi hatállyal léptek életbe a környezetvédelmi termékdíj új 4 bejelentési kötelezettség a számlázó programok kapcsán július 1-jével lépett hatályba a 23/2014. (VI.30.) NGM Rendelet, mely hatályon kívül helyezte a számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint az elektronikus formában megőrzött számlák adóhatósági ellenőrzéséről szóló 24/1995. PM Rendeletet. Az új Rendelet alapján: részletes magyar dokumentáció szükséges a vásárolt, vagy saját fejlesztésű számlázó programok esetén egyaránt a program fejlesztőjének/forgalmazójának kötelezettsége a dokumentáció átadása a használó felé, míg a programot használó adóalany kötelezettsége, hogy a program dokumentációját az adó megállapításához való jog elévüléséig megőrizze. A számlázó program használatát az alábbiak szerint kell a magyar adóhatóság felé bejelenteni: számlázó program használata, illetve az online számlázási szolgáltatás igénybevétele esetén az adóalany köteles bejelenteni az adóhatósághoz a számlázó program adatait, melyet a program fejlesztője/forgalmazója köteles átadni az adóalany részére; a október 1-je előtt beszerzett és még használatban lévő számlázó programok kapcsán a bejelentés határideje november 15-ig; az ezt követően beszerzett, illetve használatba vett számlázó programok esetén pedig 30 nap; 4 Anmeldungspflicht betreffend Mit dem 1. Juli 2014 ist die Verordnung des Wirtschaftsministers Nr. 23/2014 (VI.30.), die die Verordnung des Finanzministers Nr. 24/1995 betreffend die steuerbehördliche Identifizierung von Rechnungen bzw Quittungen sowie die steuerbehördliche Prüfung von elektronisch gespeicherten Rechnungen außer Kraft setzt, in Kraft getreten. Gemäß der neuen Verordnung: wird im Fall von gekauften bzw selbstentwickelten n eine ausführliche ungarisch-sprachige Dokumentation benötigt; ist die Übergabe der Dokumentation an den Anwender die Pflicht des Programmentwicklers/Vertreibers, wobei es die Pflicht des Anwenders (Steuerzahlers) ist, dass diese Dokumentation bis zur Verjährung des Steuerbestimmungsrechtes bewahrt wird. Die Anwendung des Rechnungsausstellungsprogramms ist gemäß den nachfolgend aufgelisteten Regelungen beim ungarischen Finanzamt anzumelden: Im Fall der Anwendung eines Rechnungsausstellungsprogramms bzw der Online Rechnungsausstellung ist der Steuerzahler verpflichtet, die Angaben des Rechnungsausstellungsprogramms, die vom Entwickler/Vertreiber zu übergeben sind, beim Finanzamt anzumelden. Die Anmeldungsfrist izm n, die noch vor dem 1. Oktober 2014 beschaffen wurden und noch angewandt werden, ist der 15. November Im Fall der später beschaffenen bzw. in Gebrauch genommenen Programme beträgt die Frist 30 Tage.

5 OLDAL 5/6 JÚLIUS 2014 SEITE 5/6 JULI 2014 be kell jelenteni 30 napon belül a számlázó program használatból való kivonását is. Auch die Einstellung der Anwendung ist in 30 Tagen anzumelden. der EU- Évközi hatállyal léptek életbe a környezetvédelmi termékdíj új A fenti tájékoztatás nem teljes körű, egyéb részletszabályok is változtak a Rendelet hatályba lépésével, melyek érintik a nyomtatvány forgalmazókat, illetve a számítógéppel nyugtát előállítókat július 1-jével lépett életbe a környezetvédelmi termékdíjat érintő év végén elfogadott módosítások utolsó, 3. szakasza. Az új szabályozás értelmében két új jogintézmény jelenik meg a termékdíj törvényben, az ipari- és a kereskedelmi termékdíj raktár, melyek célja a törvényalkotó szándéka szerint, hogy rugalmasabb alternatívát kínáljanak az átvállalási rendszerben, illetve biztosítsák az adóalanyoknál a forgótőkét. A termékdíj raktárak üzemeltetéséhez szükséges engedélyt a Nemzeti Adó és Vámhivatal adja ki, miután a törvényben meghatározott feltételek teljesüléséről meggyőződött. Annak érdekében, hogy a termékdíj raktárak szabályozása megfelelően beépüljön a törvénybe, több definíció is pontosításra került (pl. termékdíj kötelezettség, visszaigénylés). Bitte beachten Sie, dass unsere obige Mitteilung nicht vollständig ist und infolge des Inkrafttretens der Verordnung weitere Regulierungen geändert wurden, die den Vertrieb von Drucksachen bzw die Ausstellung von Quittungen durch einen Rechner betreffen. 5 Wir dürfen die Aufmerksamkeit unserer Klienten darauf lenken, dass die letzte, dritte Phase der Gesetzesänderungen betreffend Produktgebühr, die noch Ende 2013 verabschiedet wurde, mit dem 1. Juli 2014 in Kraft getreten ist. Gemäß den neuen Regelungen werden zwei Institutionen in das Gesetz eingeführt: das Industrie- bzw das Handelsproduktgebührlager. Gemäß dem Vorhaben des Gesetzgebers ist ihr Zweck eine flexible Alternative neben der Produktgebührpflichtübernahme anzubieten bzw. das Umlaufkapital für die Steuerzahler zu sichern. Die Genehmigung betreffend den Betrieb der Produktgebührlager wird vom Ungarischen Steuer- und Zollamt ( Finanzamt ) ausgestellt, nachdem die Erfüllung der gesetzlichen Pflichte geprüft wurde. Damit die Regelungen hinsichtlich des Produktgebührlagers im Gesetz entsprechend verankert werden, werden mehrere Begriffe modifiziert (zb Produktgebührpflicht, Rückerstattung der Produktgebühr).

6 OLDAL 6/6 JÚLIUS 2014 SEITE 6/6 JULI 2014 der EU- Szintén július 1-jétől változott az átvállalási szerződés engedélyezésének rendszere, mely az új kérelmekre vonatkozik. Az eddig nyilvántartásba vett szerződések érvényesek maradnak az átvállalási időszak végéig. Végezetül felhívjuk figyelmüket az utóbbi időben megjelent további blogbejegyzéseinkre, melyek számos gyakorlati kérdésben nyújthatnak segítséget. A LeitnerLeitner Budapest hivatalos blogját adózásról érthetően címmel az alábbi linken olvashatják: Reméljük, hogy tájékoztatónkat hasznosnak találták. Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban, illetve egyéb, az adózást érintő területtel összefüggésben kérdésük merülne fel, kérjük, forduljanak hozzánk az ismert elérhetőségeinken. Das Genehmigungsverfahren der Übernahmeverträge wurde auch ab dem 1. Juli 2014 geändert, wobei die neuen Regelungen nur im Fall der neuen Anträge anzuwenden sind. Die Übernahmeverträge, die bereits vom Finanzamt registriert wurden, erhalten Ihre Geltung bis zum Ende der angemeldeten Übernahmeperiode. Zuletzt möchten wir Ihre Aufmerksamkeit auf die letzten Einträge in unserem steuerfachlichen Blog lenken, die Ihnen auch in einigen praktischen Fällen behilflich sein können. Sie können an unserem fachlichen Blog, welcher zurzeit nur in ungarischer Sprache verfügbar ist, unter folgendem Link recherchieren: Wir hoffen, dass Sie unseren aktuellen Newsletter nützlich finden. Sollten Sie irgendwelche Fragen bezüglich der obigen Themen oder andere steuerfachlichen Fragen haben, wenden Sie sich an uns. Unsere Kontaktdaten finden Sie unten angeführt. további információért kérjük, forduljon: Für weitere Fragen wenden Sie sich bitte an: BUdaPeSt Judit Jancsa-Pék Márta Siklós T T E judit.jancsa-pek@ E marta.siklos@.hu.hu Márta Juhász Nóra Rácz T T E marta.juhasz@ E nora.racz@.hu.hu linz Clemens Nowotny T E clemens.nowotny@.com beograd bratislava bucures ti budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo sofia warszawa wien zagreb zürich PUBLISHER/HERAUSGEBER Leitner + Leitner Tax Adótanácsadó Kft Kapás utca 6-12, Víziváros Office Center Irodaház B/IV, 1027 Budapest T F E office@.hu E hírlevélnek kizárólagos célja az információnyújtás, ezért semmilyen körülmények között nem keletkeztet, illetve helyettesít adó- vagy jogi tanácsadás keretein belül nyújtott állásfoglalást. A hírlevélben foglaltak alkalmazásával kapcsolatban felelősséget nem vállalunk. Alle Angaben in diesem Newsletter dienen nur der Erst - information, enthalten keinerlei Rechts- oder Steuerberatung und können diese auch nicht ersetzen; jede Gewährleistung und Haftung ist ausgeschlossen.