Az államháztartás számviteli rendjének időszerű kérdései. Tavaszi Zsolt általános elnökhelyettes

Átírás

1 Tavaszi Zsolt általános elnökhelyettes

2 A közpénzügyi szabályozás új rendszere január 1-től Magyarország Alaptörvénye évi CXCIV. törvény a gazdasági stabilitásról évi CXCV. törvény államháztartásról Államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet január 1-től Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet 2

3 3

4 Az államháztartás számvitele megújításakor kitűzött célok egységes számviteli szabályok az államháztartás egészére, az egységesség által lehetővé tenni a bevételek és kiadások azonos módon történő elszámolását, a vagyonváltozás és vagyonértékelés azonos módon történő elszámolást, a költségvetési és a vagyon tételek konszolidálhatóságát, egységes kimutatások elkészítését az államháztartás valamennyi bevételére, kiadására, a nemzeti vagyonra, egyes tevékenységek teljesítményének, eredményességének, önköltségének mérésére szolgáló eszközök biztosítása, középtávú szempontok érvényesítése a követelések és kötelezettségek mérésével, ezáltal felkészülés 2011/85/EU irányelv bevezetésére, Az adatszolgáltatások számviteli alátámasztottságának növelése, a gazdálkodási folyamatok számvitel általi lekövetése, folyamatszemlélet. 4

5 A célok elérésére szolgáló eszközök az államháztartásban mindenkire kiterjedő hatályú rendelet (4/2013 (jan. 11.) Korm. Rendelet), költségvetési és pénzügyi számvitel megkülönböztetése, ezen belül azonban egységes számlakeret, egységes rovatrend, követelések, kötelezettségvállalások, bevételek és kiadások közgazdasági és funkcionális mérése a költségvetési számvitellel, a vagyon és a tevékenységek teljesítménye, eredményessége, önköltsége mérése a pénzügyi számvitellel, konszolidáció módszertanának pontos meghatározása, egységes gyakorlat kialakulását segítő eszközök (eltérési lehetőségek minimálisak, kötelező kontírozási rendelet). 5

6 Az új számviteli rendszer három metszete Költségvetési számvitel (pénzforgalmi szemlélet) Költségvetés végrehajtása összhangban a Parlamenti döntésekkel Költségvetési és pénzügyi rendszer Pénzügyi számvitel (módosított eredményszemlélet) A gazdasági események valós bemutatása és megbízható, valós összkép a z irányításról, Eszközök, források és a nemzeti vagyon bemutatása Költségszámítás (önköltségszámítás) Hatékony erőforrásfelhasználás, teljesítménymérés 6

7 Adatszolgáltatás az egységes számlakeretből 7

8 Beszámolási kötelezettség I. FAJTÁI: Éves költségvetési beszámoló a költségvetési év utolsó napjára (naptári év) Konszolidált éves költségvetési beszámoló (Kincstár készíti el) Negyedévente: Mérlegjelentés Havonta: Költségvetési jelentés Évközi beszámoló készítési kötelezettség: Csak a megszűnteknek vagy az átalakulás miatt a megszűnés napjára Adósságrendezési eljárás alá tartozó önkormányzatok esetén az ott megjelölt időpontra Év közbeni alapítás esetén: alapítás időpontjától a mérleg fordulónapjáig terjedő időszakra Irányítószerv vagy alrendszer váltáshoz nem kapcsolódik beszámoló készítés 8

9 Beszámolási kötelezettség II. MEGSZŰNIK: A féléves beszámoló készítési kötelezettség Az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló A zárszámadást alátámasztását szolgáló önkormányzati szintű, nettósított adatokat tartalmazó éves költségvetési beszámoló!!! (Kincstár fogja ezután összeállítani) A Módszertani Útmutató 9

10 Kincstári tájékoztatás A kincstári ügyfelek, illetve az ügyfelek fejlesztőinek tájékoztatására Kincstár honlapján új információs helyet hoztunk létre Államháztartási számvitel Szakmai és informatikai tájékoztatók évben módosuló és új nyomtatványok, bizonylatok az új költségvetési, beszámolási nyomtatvány garnitúrák közzététele, valamint a szabályok elkészítéséhez kapcsolódó módszertani útmutatók. Funkcionális elérhetőség: kérdések, észrevételek küldésére ujszamvitel.info@allamkincstar.gov.hu 10

11 A bevezetéshez kapcsolódó tapasztalatok I. az eredményszemlélet elsajátítása hosszabb folyamat, sokszor még a régi módszertan alapján tekintenek a könyvelésre, félreértések, a 38-as (kontírozási) NGM rendelet ismertsége még nem megfelelő, de folyamatos javulást mutat, a pénzügyi és költségvetési könyvvezetés párhuzamos vitelével összefüggésben jelentősen emelkedett a kontírozási tételek száma, összetettebbé vált az egyes események könyvelése, megnőtt a kapcsolódó könyvelési lépések száma. az alkalmazott könyvelési programtól függően ezen megnövekedett feladatok egy része jól automatizálható, a kötelezettségvállalások, követelések és a hozzájuk kapcsolódó részletező nyilvántartások vezetésének hiánya még mindig jellemző, 11

12 A bevezetéshez kapcsolódó tapasztalatok II. nem készségszintű még a tudás, nincs rutin probléma megoldás, ezért nagyobb átfutási idő kell a megoldásban intézményi könyvelési, gazdálkodási szoftverek fejlesztései lényegén éles üzemben történnek fentiek miatt az adatszolgáltatási fegyelem romlott (elsősorban központi körben), átmeneti év 2014!!! 12

13 Adatszolgáltatással kapcsolatos problémák I. Késői (határidőn túli) adatszolgáltatás, vagy adatszolgáltatás elmulasztása Bírságolás látványos eredményeket mutat Kiszabott birság összege (Ft) Mérleg - I. negyedév Mérleg - II. negyedév Kiszabott birság összege (Ft) Időközi költségvetési jelentés - 3.hó Időközi költségvetési jelentés - 4.hó Időközi költségvetési jelentés - 5.hó Időközi költségvetési jelentés - 6.hó Időközi költségvetési jelentés - 7.hó 13

14 Adatszolgáltatással kapcsolatos problémák II. Tartalmi hibák az adatszolgáltatásban Hiányos, nem rendszeres önkormányzati könyvvezetés, Rossz adatminőséggel való feltöltés, Technikai problémák a feltöltés során (pl. számadat elírása, helyi érték hiba), A Magyar Államkincstár Igazgatóságainak ellenőrzése során előforduló problémák Az adatok áttekintésének, átgondolásának elmaradása, Számszaki hibák ellenőrzésének elmaradása, Összefüggés vizsgálatok végrehajtásának elmaradása, Korábbi adatokkal való összevetés elmaradása, így a jelentős változásokra való felfigyelés elmulasztása. 14

15 Az adatszolgáltatások minőségét javító intézkedések I. A Kincstár SZMSZ módosításával új szervezeti egység jön létre az adatszolgáltatások szakmai irányítása, koordinálási feladataira (szeptember) a K-11 információs rendszer szabálybázisának javítása, pl. további összefüggés vizsgálatokkal történő kiegészítése, automatikus ellenőrzések beépítése (hibás adat nem lesz jóváhagyható), adatszolgáltatások minőségbiztosítása, szabályok tesztelése, új adatszolgáltatás előtt adatszolgáltatási határidők megtartását biztosító eszközök központi körben, az egyes adatszolgáltatások közötti összefüggések vizsgálata, összevetés más adatforrásokkal, adatszolgáltatásokban az érdemi kötelezettségvállalási számonkérése a betanulási időszakot követően. a adatok 15

16 Az adatszolgáltatások minőségét javító intézkedések II. Probléma a pénzügyes szakemberhiány és kevés a képzés Államháztartási szintű felmérés lesz, hogy hány fő, milyen végzettséggel és szakmai tapasztalttal látja el a könyvvezetési feladatokat, A Kincstár oktató-tanácsadótanácsadó szerepének növelése gyakorlati képzés erősítése, példatár mérlegképes továbbképzés egyedi képzések, e-learning 16

17 Informatikai támogatás I. Önkormányzatok, társulások és intézményeik által használt könyvelési szoftverek (2014. július) 3% 3% 2% 2% 4% 6% EPER 43% DOKK 6% ECOSTAT CGR 8% SALDO POLISZ ORGANP 10% FORRÁS GORDIUSZ-FÓKA 13% CORSO TITÁN 17

18 Informatikai támogatás II. - Önkormányzati ASP központ felállítása (ASP) Kincstári releváns szakrendszerek - Adó szakrendszer (ÖNKADÓ leváltása, Kincsinfó fejlesztés) - Gazdálkodási szakrendszer (saját fejlesztés vs. külső szállító) - Ingatlankataszter szakrendszer (külső szállító) - Csak a Közép-magyarországi régió (KMR) - Projektzárás: Tervek szerint lesz ASP 2.0 a teljes országra - Üzemeltetés: alapinfrastruktúra NISZ, alkalmazások Kincstár-Kincsinfó 18

19 Egy lehetséges alternatíva: az önkormányzati számviteli feladatok Kincstár általi ellátása a) a kisebb lakosú (2000 fő alatti) önkormányzatok és intézményeik számára kezdetben megállapodás alapján, később kötelezően a Kincstár könyvel; b) az a) pontban említett kör mellett kötelezően a Kincstárhoz kerülne az adatszolgáltatási kötelezettségüket nem megfelelően teljesítő önkormányzatok könyvelése; c) a Kincstár által lebonyolított központi könyvelés valamennyi önkormányzat tekintetében. 19

20 Önkormányzatok pénzügyi ellenőrzése 1917/2013. (XII.11.) határozatában a Kormány a Magyar Államkincstár jövőbeni feladataként határozta meg, hogy január 1-jétől törvényben meghatározott szabályszerűségi pénzügyi ellenőrzést végezzen a helyi önkormányzatok körében. nemzetgazdasági miniszter feladata, hogy szeptember 30-ig készítse elő az erre vonatkozó szabályozást a Kormány részére és a végrehajtáshoz szükséges költségvetési és humánerőforrás biztosítása érdekében szükséges intézkedést tegye meg. Az ellenőrzéseknek az új államháztartási számviteli rendszerre kell épülniük, módszertant könyvvizsgálati alapokon, két fő tevékenység: egyrészt évközi folyamatos, másrészt a záráshoz és a beszámoló-készítéshez kapcsolódó utólagos ellenőrzésként, első ellenőrzési évként a év látszik elérhető célnak. 20

21 KÖSZÖNÖM A MEGTISZTELŐ FIGYELMET! 21