Év zárás év nyitás tapasztalatok. Istvánovszki Krisztina mb.gazdasági főigazgató-helyettes

Átírás

1 Év zárás év nyitás tapasztalatok Istvánovszki Krisztina mb.gazdasági főigazgató-helyettes

2 Év zárás év nyitás tapasztalatok évről az először elkészült beszámoló jóváhagyása: évről a legutolsó beszámoló jóváhagyása: évről az először elkészült beszámoló jóváhagyása: évről még nem készült el minden beszámoló. 9 db intézményi beszámoló még ellenőrzés alatt áll.

3 Az elkészítést hátráltatja 2014-ben: Új könyvelési alapelvek (bevezetésre kerül a pénzforgalmi szemlélet mellett az üzemgazdasági szemlélet is) A pénzforgalmi könyveléshez szokott kollégáknak problémát okoznak a megváltozott szabályok. A számlák útját/kezelésének folyamatait át kell szervezni. Az Ecostat sem volt még mindenre felkészülve.

4 Az elkészítést hátráltatja 2015-ben: A évi beszámoló elkészítésének elhúzódása miatt a könyveléseket későn kezdték el az intézmények Nagyon sok kórházban szakember hiány van Talán még mindig hiányoznak néhány helyen az átszervezett folyamatok A 2015-ben bevezetett egységes számlatükröt az intézmények egy része nem jól alkalmazta kontrolling nem lesz jó, át kell könyvelni

5 Az ellenőrzések által feltárt hiányosságok

6 A BELSŐ KONTROLLOK MŰKÖDÉSÉRŐL SZÓLÓ NYILATKOZAT JELENTŐSÉGE A nyilatkozat elkészítése, kitöltése nem formai, nem automatikus feladat!!! A költségvetési szerv vezetőjének a valóságnak megfelelően kell értékelnie a belső kontrollrendszer minőségét. Bkr. 11. (1) bek A nyilatkozat megalapozott kitöltése érdekében célszerű egyes elemeit a belső ellenőrzéssel megvizsgáltatni, részterületi felelősöket kijelölni, azokat beszámoltatni. A külső ellenőrző szervek kitüntetett figyelmet szentelnek az általuk tett megállapítások és a nyilatkozat tartalma között. A kórházak a nyilatkozatot az éves költségvetési beszámolóval együtt jellemzően megküldték április 30-áig. Bkr. 11. (2) bek Nyilatkozat megküldése kötelező, ha év közben változás a szerv vezetője személyében, vagy a szervezet átalakult, megszűnt.

7 A KÖNYVVIZSGÁLÓ - KÖTELEZŐ Tv szerint előírt alkalmazási feltételek, feladatai (2006. évi CXXXII. 12. (1) b) pont) A könyvvizsgálói záradékok, Kiemelt figyelem a vezetői levélnek és a figyelemfelhívó levélnek A könyvvizsgáló szakmai felelősége felelősség) (2007. évi LXXV tv. 60. (1) bek) (fegyelmi

8 A KÖNYVVIZSGÁLÓ-javaslatok Előtérbe kerül a könyvvizsgáló folyamatos jelenléte, Tanácsadási tevékenység jellegének erősítése, Korrekt könyvvizsgálat, Az intézmény ellenőrzés megállapításai, várható hatásai

9 A KÖNYVVIZSGÁLÓ A könyvvizsgálói jelentések hibái: A szabályzatok többségében évben készültek. A könyvvizsgáló nem tartotta indokoltnak a szabályozottság másfél évvel későbbi felülvizsgálatát, mivel a Kórház rendelkezett minőségbiztosítási tanúsítvánnyal, melynek keretében a szabályozottság rendszeresen ellenőrzésre került. A készletek leltározása a belső szabályozásnak megfelelően történt. Ez részben felelt meg a valóságnak, mivel a leltározási tevékenység teljes folyamata több ponton is nem felelt meg a belső szabályzatnak. A számviteli rendszer szabályozottsága, a számviteli, gazdasági szabályzatok összhangja tovább erősödött. A gazdálkodással összefüggő szabályzat a évben nem került aktualizálásra.

10 A KÖNYVVIZSGÁLÓ Az érvényesítés, utalványozás, ellenjegyzés végrehajtásának dokumentálása utalványrendeleten történt, mely megfelelt a 292/2009. Korm. Rendeletnek. Téves jogszabályra való hivatkozás, mivel január 1. óta hatályon kívül helyezett. A belső kontrolltevékenység szakmailag megalapozott. Kockázatkezelési tevékenység az intézménynél nem működött. A stratégiai tervet megalapozó kockázatelemzés az egyik biztosítéka annak, hogy a stratégia tervben szereplő minden ellenőrzésre sor kerüljön. A stratégiai tervet megalapozó kockázatelemzés nem készült. A beszámolót a csak költségvetési szerv vezetője főigazgató - írta alá, a gazdasági vezető aláírása hiányzott. Az éves költségvetési beszámolót a költségvetési szerv vezetője és a gazdasági vezető a hely és a kelet feltüntetésével írja alá. (4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet 31. (1) bekezdés)

11 Mérleg alátámasztása Analitikus nyilvántartásokkal történő alátámasztása a Számv. tv. 69. és a 4/2013. Korm. rendelet 22. -nak előírásai alapján. Az egyes mérleg tételek alátámasztása nem, vagy nem teljes körűen biztosított. (gjm leltára) A kötelezettségek és a tartozások leltárral nem kerültek alátámasztásra. A szállítói állomány szállítókkal való egyeztetése nem történt meg. A vevőállomány egyeztető levelek kiküldésének hiánya. A leltározási tevékenység során az összeférhetetlenség nem érvényesült maradéktalanul, mivel több leltárkörzet esetében a leltározást az adott területen dolgozók végezték. Az intézmény sok esetben a saját leltározási szabályzatát sem tartja be. (Ütemterv hiánya)

12 Mérleg alátámasztás A mérleg forrás oldalon lévő kötelezettségeket nem bontották meg költségvetési éven belüli és költségvetési évet követő besorolás szerint, (4/2013. (I. 11) Korm. rendelet 14 (9) bekezdés). A kötelezettségek analitikus nyilvántartása nem került megbontásra mérleg soronként költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásra és beruházásokra. A mérleg fordulónap és a leltár közötti időszakban a készletek állományban bekövetkezett változást az egyezőség biztosítása érdekében feljegyzés formájában nem mutatták ki.

13 Remények 2016-ban korábban sikerül elkezdeni a könyvelést, kisebb lemaradások lesznek Az ÁEEK oktatása, szükség esetén személyes segítségnyújtás, tanácsadás segíti a folyamatokat Könyvvizsgáló, belső ellenőr fontosságának, szükségességének hangsúlyozása Minden intézménynél könnyebben elkészülnek az adatszolgáltatások, beszámolók, kevesebb bírság fizetés lesz.

14 Köszönöm a figyelmet!