ÁLTALÁNOS ISMERTETŐ A SZEMÉLYI JUTTATÁSOK SZÁMVITELI JOGSZABÁLYI ELŐÍRÁSAIRÓL ÉS KAPCSOLÓDÓ FELADATAIRÓL, VÁLTOZÁSAIRÓL

Átírás

1 ÁLTALÁNOS ISMERTETŐ A SZEMÉLYI JUTTATÁSOK SZÁMVITELI JOGSZABÁLYI ELŐÍRÁSAIRÓL ÉS KAPCSOLÓDÓ FELADATAIRÓL, VÁLTOZÁSAIRÓL Osgyáni Judit Államháztartási Szabályozási Főosztály Államháztartási Számviteli Osztály Nemzetgazdasági Minisztérium

2 AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ 4/2013 (I. 11.) KORM. RENDELET évi módosítások: az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet és az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet módosításáról szóló 23/2014. (II. 6.) Korm. rendelet (2014. Magyar Közlöny 15. szám) Pontosítások a tervezés miatt: pl. központosított előirányzatok eredeti előirányzatának megengedése

3 AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ 4/2013 (I. 11.) KORM. RENDELET évi módosítások: az államháztartás szabályozásával összefüggő egyes rendeletek módosításáról és a hitelintézetek likviditási szintjének meghatározásáról, valamint devizapozícióbeli lejárati összhangjának szabályozásáról szóló 366/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló 159/2014. (VI. 30.) Korm. rendelet (2014. Magyar Közlöny 89.szám) Reklámadó miatt a B351. Értékesítési és forgalmi adók rovatnál új t) pont: a reklámadó

4 AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ 4/2013 (I. 11.) KORM. RENDELET évi módosítások: a VÁTI Magyar Regionális Fejlesztési és Urbanisztikai Nonprofit Korlátolt Felelősségű Társaság feladatellátását szabályozó egyes kormányrendeletek módosításáról szóló 161/2014. (VI.30.) Korm. rendelet (2014. Magyar Közlöny 89. szám) Az 1. melléklet 18. pontja változott Széchenyi Programiroda Tanácsadó Szolgáltató Kft lett a VÁTI helyett, melyet hatályon kívül helyezett a novemberi módosítással.

5 AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ 4/2013 (I. 11.) KORM. RENDELET évi módosítások: az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet módosításáról szóló 284/2014. (XI. 20.) Korm. rendelet (2014. Magyar Közlöny 158. szám) Hatályba lépés: november 21. és január 1.!!!

6 IDEI VÁLTOZÁSOK I. Pontosítások - Bekerülési érték tartalma - Értékelés - Nettósítható tételek szabályai - Nyilvántartási számlákat alábontását érintő korlátozás - Pénzforgalom nélküli elszámolások kiegészül - Sajátos elszámolások esetében pontosítás - Zárlat lépései sorrendet cserélnek - Mérleg tartalma - Mérlegkészítés időpontja - Mellékletek módosítása II. Lekötött betétek új elszámolása III. Hibajavítás új szabályai

7 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Bekerülési érték tartalma: 1. A használatba vett, illetve a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközök idegen vállalkozó általi a) beruházása esetén: - az üzembe helyezése érdekében - az üzembe helyezésig felmerült, - az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható tervezési, szállítási, rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési munkáknak K62. Ingatlanok beszerzése, létesítése, K63. Informatikai eszközök beszerzése, létesítése vagy K64. Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése rovaton nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott vételára. [Áhsz (c) bek.]

8 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Bekerülési érték tartalma: 1. A használatba vett, illetve a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközök idegen vállalkozó általi b) felújítási munkák esetén: - az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítása érdekében, - a felújítás befejezéséig felmerült, - az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható tervezési, szállítási, rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési munkáknak K71. Ingatlanok felújítása, K72. Informatikai eszközök felújítása, K73. Egyéb tárgyi eszközök felújítása rovatokon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott vételára. [Áhsz. 16. (3d) bek.]

9 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Bekerülési érték tartalma: 2. Új előírás a realizált árfolyamnyereség miatt: Ha a bekerülési érték = végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartott értékével, akkor az árfolyamnyereség nem módosítja a bekerülési értéket. [Áhsz. 16. (11) bek.] 3. Készleteknél a bekerülési érték pontosítása: - vásárolt anyagok bekerülési értéke = K311. Szakmai anyagok beszerzése/k312. Üzemeltetési anyagok beszerzése és a reprezentációs készletek, üzleti ajándékok beszerzésével kapcsolatosan a K123. Egyéb külső személyi juttatások vételára, - vásárolt áruk bekerülési értéke a K313. Árubeszerzés vételára. [Áhsz. 16. (7) bek.]

10 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai kiegészült: a központi kezelésű előirányzatok zárása miatt [Áhsz. 14. (4a) bek.] Értékelés: 1. Értékvesztés: közhatalmi bevételek értékelésénél az egyszerűsített értékelési eljárást negyedévente, tárgynegyedév utolsó napján fennálló követelésekre [Áhsz. 18. (3) bek.] 2. Értékhelyesbítés: + Gazdasági társaságokban fennálló tartós részesedések után lehet csak értékhelyesbítést kimutatni [Áhsz. 19. (2) bek.] + Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök után terven felüli écs. mellett az értékhelyesbítést is a koncesszió jogosultja/vagyonkezelő adatszolgáltatása alapján kell megállapítani. [Áhsz. 21. (2) bek.]

11 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Nettósítható tételek szabályai [Áhsz. 40. ]: 1. Kiegészül a téves elszámolásokkal. 2. Megegyező év: ha a visszatérülésre vonatkozó követelés, kötelezettség a kiadás vagy bevétel teljesítésével azonos évre vonatkozik, és annak nyilvántartásba vétele - Január 31-éig vagy önk. alrendszerben a beszámoló elkészítésének határidejéig - Hibajavítási időszakban a mérlegfordulónapot követő évben. 3. A visszatérülés elszámolásának határideje: keletkezéssel egyidejűleg (azonnal), legkésőbb a megegyező év szerinti időpontig. 4. Új: a visszatérüléseket a 15. mellékletben az adott bevétel vagy kiadás visszatérítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton kell nyilvántartásba venni. [Áhsz. 40. (5) bek]

12 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Nyilvántartási számlákat alábontását érintő korlátozás: K512. Tartalék csak előirányzatra, K916. Pénzeszközök betétként elhelyezése B817. Betétek megszüntetése csak előirányzat és teljesítésre bontható alá. [Áhsz. 41. (1a) és (1b)] Pénzforgalom nélküli elszámolások kiegészül: önkormányzati alrendszerben az év közben irányító szervet váltó költségvetési szervek elszámolásával [Áhsz. 44. (2) bek.] Átadónál a K915. átvezetése K506. ra. Átvevőnél K915. és B16.

13 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Zárlat két lépése sorrendet cserélt[áhsz. 53. (8) bek.]: l) a 492. MSZEE egyenlegének átvezetése 416.MSZE-re m) a mérlegszámlák zárása a 493-ra. Mérleg tartalma kiegészül: a költségvetési szerv, a helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács az éves költségvetési beszámoló mérlegében a jogszabályi vagy szerződéses feltételek teljesítése esetén a jövőben tulajdonába kerülő, de a tevékenység folytatásához már átvett eszközöket is szerepeltetni kell. [Áhsz. 10. (2) bek.] Központosított illetményszámfejtés szabályainak változása miatt az Áhsz. 44. (4) és (5) bekezdései módosultak a KIRA bevezetésével összhangban.

14 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Mérlegkészítés időpontja [Áhsz. 30/A. ]: költségvetési szervek és fejezeti kezelésű előirányzatok esetében február 25-e (február 15. helyett); önkormányzati alrendszerben február 25-e (február 28. helyett); megszűnés esetén megszűnés + 30 nap; Alapok esetén: május 15. tulajdonos joggyakorló szervek esetében az Áhsz. 6. (1) bekezdés e) pontja szerinti központi kezelésű előirányzatokról és az Áhsz. 10. (3) bekezdés szerinti vagyonról június 30-a (május 1. helyett)

15 IDEI VÁLTOZÁSOK - PONTOSÍTÁS Sajátos elszámolások: A könyvviteli számlákon az elszámolásokat nettó módon kell vezetni. [Áhsz. 48. (2) bek.] Az év végi rendezések határideje január 31. vagy önkormányzati alrendszer esetében a beszámoló készítés határideje. Év végén nem lehet egyenlege: 361.,363.,364. [Áhsz. 48. (8) bek.] A 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások tartalma szűkült: csak a decemberben kifizetett december havi illetményeket, munkabéreket ideértve az egyébként a K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovaton elszámolandó más kifizetéseket is a költségvetési évet követő év január hónapjáig.

16 IDEI VÁLTOZÁSOK Mellékletek módosítása: 10. melléklet: Kiegészítő tájékoztató adatok önkormányzati alrendszert érintő adatai (hitelek, értékpapír műveletek, pénzügyi lízing stb.) illetve a tárgy évi és tárgyévet megelőző évi támogatások elszámolása tekintetében változott. 12. melléklet: A konszolidáció módszertana pontosításra került. 17. melléklet egyezőségei: 1. pont a) alpontból a követelésekre nem igaz, hogy Előirányzat > Követelés >Teljesítés 4. pontnál a Pénzkészlet egyeztetésnél a speciális elszámolások kivételes kezelése miatt kiegészítésre került az egyeztetés módszertana.

17 számlák nyitó tárgyidőszaki egyenlege számla tárgyidőszaki egyenlege számla tárgyidőszaki egyenlege számla tárgyidőszaki egyenlege , és tárgyidőszaki egyenlege +/- 361., 363., 3651., 3652., 3653., 3654., 3656., 3657., 366., 3672., 3673., 3674., és számlák tárgyidőszaki forgalma +/ számla tárgyidőszaki forgalma kivéve a és számlákkal szemben könyvelt tárgyidőszaki tartozik forgalmát számla 42. számlacsoport számláival szemben könyvelt tárgyidőszaki követel forgalma számla 4211., 4213., 4216., 4217., 4221., 4223., és 4227.számlákkal szemben könyvelt tárgyidőszaki követel forgalma számla 35. számlacsoport. számláival szemben könyvelt tárgyidőszaki tartozik forgalma +/ számlacsoport számláival szemben könyvelt 31., 3641., 3642., 413., 494., 843. és 852. számlák tárgyidőszaki forgalma számlacsoport számláival szemben könyvelt számlák tárgyidőszaki forgalma = számlák tárgyidőszaki záró egyenlege

18 4. b) az idegen pénzeszközök nyitó pénzkészletének korrigálva a 368. számla és a 34. számlacsoport könyvviteli számláival szemben könyvelt 414. forgalmával egyeznie kell az idegen pénzeszközök záró készletével 34. számlacsoport számlái tárgyidőszaki nyitó egyenlege +/ számla forgalma számlacsoport számláival szemben könyvelt 414. számla tárgyidőszaki forgalma = 34. számlák tárgyidőszaki záró egyenlege

19 c) a hosszú lejáratú betétek nyitó pénzkészletének korrigálva a 31. számlacsoport számláival szemben könyvelt , 3514., 413., 494. és a 852. számlák forgalmának egyeznie kell a hosszú lejáratú betétek záró készletével 31. számlacsoport számlái tárgyidőszaki nyitó egyenlege +/- 31. számlacsoport számláival szemben könyvelt , 3514., 413., 494., és 852. számlák tárgyidőszaki forgalma = 31. számlák tárgyidőszaki záró egyenlege

20 IDEI VÁLTOZÁSOK 15. melléklet (rovatrend): K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek: kiegészült a nevelőszülők díjával; K121. Választott tisztségviselők juttatásai: kiegészült a nemzetiségi szószólóval; K123. Egyéb külső személyi juttatások: törölve a nevelőszülői díj; K337. Egyéb szolgáltatások: kiegészült a közigazgatási alap és szakvizsga, kötelező közigazgatási továbbképzésért fizetett térítéssel; K351. Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó: Bővült a tartalmi kör: teljes működési kiadásokat takarja, nemcsak a korábbi felsorolást (dologi kiadás +K1107+ K K123);

21 IDEI VÁLTOZÁSOK 15. melléklet (rovatrend): K355. Egyéb dologi kiadások: kiegészült óvadékkal (végleges kiadás), behajtási költségátalánnyal és a pénztárhiánnyal; K502. Elvonások és befizetések: kiegészült az Áht a mellett, a központi költségvetésről szóló törvényben előírt más befizetési kötelezettséggel (pl. munkahelyvédelmi akcióterv); B12. Elvonások és befizetések: kiegészül az Áht a mellett, a központi költségvetésről szóló törvényben előírt más befizetési kötelezettség teljesítéséből származó bevétellel.

22 IDEI VÁLTOZÁSOK II. Lekötött betétek nem szükséges a követelésként és kötelezettségként elszámolásuk, célja: az előirányzati halmozódás megszüntetése. A 38/2013. NGM rendelet módosítása tartalmazza az erre vonatkozó szabályt: A nyilvántartási számla egyenlegét a ellenszámlával és a nyilvántartási számlák egyenlegét a ellenszámlával szemben meg kell szüntetni. A és a nyilvántartási számlák egyenlegét a 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben a betétek évi elhelyezésből és annak megszüntetéséből származó összeggel le kell csökkenteni.

23 IDEI VÁLTOZÁSOK III. Hibajavítás szabályai új 54/A. és 54/B. szakaszok tárgyévben: A beszámolóval le nem zárt időszakkal kapcsolatos hibákat a könyvelés keretében, a hibát okozó tétel visszakönyvelésével és a helyes tétel e rendeletnek megfelelő könyvelésével kell javítani az Áhsz. 40. (2)-(5) bekezdései szerint. mérlegfordulónapig: Sajátos szabályok a költségvetési számvitelre Áhsz. 39. (1a) bekezdés szerint az előirányzatok és teljesítések esetében január 31-ig vagy önkormányzati alrendszerben a beszámoló elkészítésének határidejéig [Áht. 34. (5) bek.]

24 IDEI VÁLTOZÁSOK mérlegfordulónapot követően: A mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között feltárt hibákat: a hibát okozó tétel visszakönyvelésével, mérlegfordulónapi időponttal kell javítani + a mérlegkészítés időpontja és a beszámoló jóváhagyása között a beszámoló jóváhagyására jogosult a részére megküldött beszámoló javítását rendeli el. Kivéve: a költségvetési számvitel előirányzatok és teljesítések nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számláit érintő hibák január 31-ig, illetve önkormányzati alrendszer esetében a beszámoló elkészítésének időpontjáig vagy az NGM engedélye alapján elrendelt hibajavítás keretében javíthatók. (Az irányító szerv, Kincstár, ÁSZ, saját hatáskörben az NGM elrendelheti.)

25 IDEI VÁLTOZÁSOK következő évben javítás A mérlegkészítés időpontját követően az előző esetek kivételével a feltárt hibákat a feltárás időszakának könyvelése keretében kell javítani. A feltárt hiba miatt az előző időszakok éves költségvetési beszámolója nem javítható és nem küldhető meg újra a Kincstárnak. A költségvetési számvitelben a bevételek és kiadások téves rovaton történő nyilvántartásba vétele a mérlegkészítés időpontját követően a fenti kivételeken kívül nem javítható. Egyéb esetben a javítást a visszatérülésre vonatkozó új előírás szerint kell elvégezni [Áhsz. 40. (5) bek.].

26 IDEI VÁLTOZÁSOK A mérlegkészítés időpontját követően a fentiek kivételével a pénzügyi számvitelben a kizárólag mérlegszámlákat érintő hibákat az eszközök, illetve források besorolásának javítása esetén az érintett számlák között, egyéb esetben a 414. Felhalmozott eredménnyel szemben történő könyveléssel kell javítani. A mérlegkészítés időpontját követően a fentiek kivételével a pénzügyi számvitelben az eredményszámlákat is érintő hibákat az eredményszámlákon történő könyveléssel kell javítani. A jelentős összegű hibákat az éves zárlatot megelőzően át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára. A feltárt jelentős összegű hibákat a hiba javításának évében az éves költségvetési beszámolóban is be kell mutatni (mérlegben és eredmény kimutatásban előző év, és tárgy év mellett).

27 BESZÁMOLÓVAL KAPCSOLATOS JAVÍTÁSOK: Az éves költségvetési beszámoló űrlapja előtöltésre kerül: az államháztartás önkormányzati alrendszerében a teljesítés oszlop az éves időszakra február 5-ig benyújtott időközi költségvetési jelentés teljesítés adataival, az államháztartás központi alrendszerében az előirányzat és a teljesítés oszlop a Magyar Államkincstár által kiadott zárási körirat szerint a december hónapra leadott IKJ űrlap egyeztetett előirányzati és teljesítési adataival. Az államháztartás önkormányzati alrendszerében az éves költségvetési beszámoló kitöltésére az éves időszakra benyújtott jóváhagyott időközi költségvetési jelentés hiányában nem lesz lehetőség.

28 BESZÁMOLÓVAL KAPCSOLATOS JAVÍTÁSOK: Az államháztartás központi alrendszerében, ha a december hónapra IKJ űrlap nem kerül kitöltésre, az éves költségvetési beszámoló űrlapjai a kincstári adatokkal előtöltve nyílnak meg. (A Kincstár nyilatkozattételnek tekinti az adatszolgáltatás elmaradását) Ha a fent említett adatokban január 31-ét követően javítás szükséges ellenőrzés, önellenőrzés miatt, az adatokat csak NGM engedéllyel lehet felülírni (kivéve Önkormányzatok, Alapok)!!!

29 JÖVŐ ÉVI VÁLTOZÁSOK I. Pontosítások számlák, mérleg szerkezet és mérlegjelentés közti megfeleltetés, emiatt részesedések, sajátos elszámolások jobb kibontása, pénzeszközök összevontabb kezelése, teljesítéssel együtt könyvelendő követelések/kötelezettségek köre, Sajátos elszámolások idegen pénzeszköz megszűnik eszköz oldalon, csak forrás oldalon jelenik meg, nem csak a kapott, hanem az adott biztosíték, letét stb. is a sajátos elszámolásokba kerül, túlfizetések, téves és visszajáró tételek külön számlára kerülnek. Alábontás A költségvetési számvitel számlái saját hatáskörben nem bonthatók alá, csak a teljesítések kötelező alábontásaira.

30 Váltókibocsátás JÖVŐ ÉVI VÁLTOZÁSOK II. külön rovatra kerül, finanszírozási bevétel a kibocsátáskor, a kiváltott kötelezettség teljesítés, törlesztése szintén finanszírozási kiadási tétel. Elszámolása: Kiadás Bevétel Pénzügyi számvitel T05(3)-K003 T0984(2) K0041 T421 K4219 T K05942 T05943 K003 Rovatrend T005 K0984(3) T4219 K33 Néhány új rovat, ami jelenleg is állományi adat a mérlegjelentésben (főleg finanszírozási és transzfer tételek).

31 Módosítás kihirdetés alatt..../2014. (...) NGM rendelete az államháztartás számvitelének változásaival kapcsolatos feladatokról, az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet módosításáról és az államháztartás számvitelének évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet hatályon kívül helyezéséről

32 36/2013. (IX. 13.) NGM RENDELET az államháztartás számvitelének évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról (2013. évi Magyar Közlöny 149.szám) 36/2013. NGM rendelet Módosítása 2014-ben: a 36/2013. NGM rendeletet módosította a 20/2014. (IV. 30.) NGM rendelet 38/2013. NGM rendelet módosítása hatályon kívül fogja helyezni!!! DE: a évről áthúzódó tételek elszámolására (helyi adó túlfizetés, utólagos elszámolású pályázatok) ez vonatkozik majd.

33 38/2013. (IX. 19.) NGM RENDELET az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról (2013. évi Magyar Közlöny 152.szám) 38/2013. NGM rendelet Módosítás folyamatban, összhangban az Áhsz. módosításával két hatálybalépéssel: évi hatályba lépés évi hatályba lépés

34 EGYÉB JOGSZABÁLYOK A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII.29.) NGM rendelet (2013. évi Magyar Közlöny 220. szám) KIR3 rendszer ezzel kapcsolatos változásai: A rendszerben a 2013-ban érvényes szakfeladatok megfeleltetése kormányzati funkcióknak a fenti rendelet alapján. Megfeleltető tábla létrehozása megtörtént, ennek alapja a MÁK honlapon is közzétett Segédlet a szakmai alaptevékenységek szakfeladatról kormányzati funkcióba való átsorolásához Új szakfeladat tábla létrehozása, érvényesség: jével Előző évi szakfeladatok lezárása ával Oka: decemberi vonatkozású jövedelmek megbontása

35 EGYÉB JOGSZABÁLYOK A központosított illetményszámfejtés szabályairól szóló 422/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet (KIR rendelet) A T2141. Magyarország évi központi költségvetésének megalapozásáról szóló törvényjavaslat tartalmazza az Áht. módosítását, ennek keretében módosul az Áht a: egyszerűbb szövegezéssel lényegében technikai újraszabályozással január 1-jétől az államháztartás rendszerében egységesen, valamennyi költségvetési szervre kiterjedően megvalósul a bérek, illetmények központosított számfejtése; pontosítja a központosított illetményszámfejtés tekintetében a kincstár által kezelhető személyes adatok körét; átmenetben lehetővé teszi a nemzetbiztonsági szolgálatok és a nem a Kormány irányítása vagy felügyelete alá tartozó költségvetési szervek tekintetében, hogy április 1-jétől csatlakozhatnak.

36 A KIR rendelet az Áhsz. 44. (4)-(5) bekezdésével kapcsolódik össze: A KIR hatálya alá tartozó szervezetek a K1.-K2 rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon a kiadások teljesítését az Ávr. módosítása szerint (korábban:kir rendelet 29/A. a) d) pontja) szerint megküldött könyvelési értesítő vagy más adatszolgáltatás szerint kötelesek nyilvántartásba venni: a) levonási összesítő, az illetmény, munkabér fizetési jegyzéke, a rovatonként legyűjtött fizetési jegyzék összesítője, és az átutaláshoz szükséges adatállományok, b) könyvelési értesítő, EGYÉB JOGSZABÁLYOK c) nettó járandóságok kifizetéséhez szükséges adatszolgáltatás, és d) a személyi jövedelemadó megállapításával és elszámolásával kapcsolatos dokumentumok.

37 AZ ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITELI SZABÁLYZÁS ELŐÍRÁSAI A SZEMÉLYI JUTTATÁSOKRA ÉS A KAPCSOLÓDÓ KÖZTERHEKRE VONATKOZÓAN Költségvetési számviteli előírások (kötelezettségvállalás, rovatok tartalmi előírásai, jogcímek átrendeződései), Pénzügyi számviteli előírások (könyvviteli számlák tartalma, szakfeladat), Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolásának szabályai.

38 ÚJ FOGALOM A KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSHOZ KAPCSOLÓDÓAN Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség: az a pénzértékben kifejezett, jogszabályból, jogerős bírói ítéletből vagy hatósági határozatból, szerződésből ide értve az átvállalt kötelezettségeket is jogszerűen eredő elismert tartozás, amely kifizetésének feltételeit a másik fél már teljesítette. Számfejtett személyi juttatás, Teljesítésigazolással ellátott számlázott termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, stb. Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség (Költségvetési számvitel) KÖTELEZETTSÉG (Pénzügyi számvitel)

39 Újdonság: ROVATREND Nincs kötelező megkülönböztetés teljes és részmunkaidős foglalkoztatottak elszámolásában. Megszűnt a rendszeres és nem rendszeres megbontás is. Átrendeződés a jelenlegihez képest a rovatrend kategóriái (kiemelt előirányzatok) között. (Pl. dologiból járulékokhoz került a rehabilitációs hozzájárulás, kifizetői Szja) Kiemelten figyelni szükséges az Áfa-s kiadásokra! Külön rovat az alap és Áfa elszámoláshoz!!! évi előirányzatok és rovatok megfeleltetés tábla megtalálható a Kincstár honlapon a szakmai tájékoztatók között. Melyik rovatot ki használhatja: az éves beszámoló kitöltési útmutatója a Kincstár honlapon megtalálható.

40 K11. FOGLALKOZTATOTTAK SZEMÉLYI JUTTATÁSA K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek köztisztviselők, kormánytisztviselők, közalkalmazottak, fegyveres szervek hivatásos állományú tagjai, a Magyar Honvédség hivatásos és szerződéses állományú tagjai, a bírák, az ügyészek, az igazságügyi és az ügyészségi alkalmazottak az állami vezető, a kormánybiztos, miniszterelnöki biztos, miniszteri biztos, valamint a költségvetési szerv választott tisztségviselőnek nem minősülő, az előző pontba nem tartozó vezetője, munka törvénykönyve alapján foglalkoztatottak (kivéve egyszerűsített foglalkoztatás), közfoglalkoztatásban résztvevők, a munkavégzésre kötelezett tartalékállományban lévők, az ösztöndíjas foglalkoztatottakat, a különleges foglalkoztatási állományban résztvevők a nevelőszülőkhöz kihelyezett gyermeket ellátók és azokkal foglalkozók díját. FOGLALKOZTATOTTAK

41 K11. FOGLALKOZTATOTTAK SZEMÉLYI JUTTATÁSA 53. BÉRKÖLTSÉG K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek Foglalkoztatottaknak fizetett besorolási osztály, fizetési fokozat szerinti, +kötelező illetménykiegészítések, +törvény szerinti kereset-kiegészítés, +kötelező és feltételtől függő, adható pótlékok ILLETMÉNYEK, DÍJAK, JUTTATÁSOK 2013-BAN RENDSZERES SZEMÉLYI JUTTATÁSOKBÓL: - Egyéb juttatás (ogy.képv.,bjö) + Műszakpótlék + Felmentés (mv alóli) + Tartalékállomány + Egyéb mv kapcs.jutt. kivéve: Céljuttatás, projektprémium (2%-os ker.kieg., Ped.minőségi ker.kieg., Kompenzáció; Szab. megváltás stb.)

42 K11. FOGLALKOZTATOTTAK SZEMÉLYI JUTTATÁSA 53. BÉRKÖLTSÉG K1102. Normatív jutalmak (előre nem meghatározott követelményekhez) K1103. Céljuttatás, projektprémium a teljesítményösztönzés, személyi ösztönzés céljából a foglalkoztatottaknak megállapított jutalom, prémium, céljuttatás, továbbá minden más hasonló személyi ösztönzési jellegű kifizetés, függetlenül annak elnevezésétől. Ávr. 51. (1) bek. korlátozó előírás: központi alrendszerébe tartozó költségvetési szervnél K K1103. terhére a költségvetési évben együttes kötelezettségvállalás < K1101. eredeti előirányzatának 12%-a más költségvetési szervnél a költségvetési rendeletben, határozatban meghatározott összegig vállalható kötelezettség.

43 K11. FOGLALKOZTATOTTAK SZEMÉLYI JUTTATÁSA 53. BÉRKÖLTSÉG K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat helyettesítés, illetve helyettesítésre szóló megbízás címen folyósítandó juttatások, b) készenléti és ügyeleti díj összege, c) túlóradíjak, és d) fegyveres szervek hivatásos állományú tagját a túlszolgálatért megillető díjazása. (Figyelem nem tartalmazza a műszakpótlékot!!!)

44 Kereset Kereset K1101.Törvény szerinti illetmények, munkabérek K1102. Normatív jutalmak K1103. Céljuttatás, projektprémium K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat 53. Bérköltség Alapilletmény Illetménykiegészítések Nyelvpótlék Egyéb kötelező illetménypótlékok Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások Egyéb juttatás Jutalom (normatív) Jutalom (teljesítményhez kötött) Egyéb mv. kapcsolódó juttatás Ebből céljuttatás, projektprémium Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat Ebből Műszakpótlék Külsőből:Felmentés mv. alóli része Tartalékállomány illetménye Rendszeres Nem rendszeres

45 K11. FOGLALKOZTATOTTAK SZEMÉLYI JUTTATÁSA 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS K1105. Végkielégítés K1106. Jubileumi jutalom Egyes meghatározott juttatások is 2015-től! 45 K1107. Béren kívüli juttatások a foglalkoztatottak részére juttatott, a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti béren kívüli juttatások (Cafetéria keretében üdülési, szabadidő vagy étkezési hozzájárulás stb.)

46 K11. FOGLALKOZTATOTTAK SZEMÉLYI JUTTATÁSA 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS K1108. Ruházati költségtérítés pénzben fizetendő ruházati költségtérítések. (K312. Üzemeltetési anyagok beszerzése rovaton) K1109. Közlekedési költségtérítés a munkába járással kapcsolatos személygépkocsi használat, bérlettérítés, jegyes munkába járás térítés (A kiküldetés saját gk. használata a K341. Kiküldetés kiadásai rovaton!!!!) K1110. Egyéb költségtérítések a foglalkoztatottak részére pénzben fizetendő egyéb költségtérítés.

47 K11. FOGLALKOZTATOTTAK SZEMÉLYI JUTTATÁSA 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS K1111. Lakhatási támogatások lakhatási, rezsiköltség, albérleti díj hozzájárulások. K1112. Szociális támogatások szociális alapon megállapított eseti szociális támogatások, segélyek. (pl. temetési segély)

48 K11. FOGLALKOZTATOTTAK SZEMÉLYI JUTTATÁSA 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai a munkáltató által, más rovaton nem elszámolható, az Szja alapján az összevont adóalapba tartozó bevétele vagy adómentes bevétele keletkezik, Egyéb sajátos juttatásból: betegszabadság, a munkavállaló továbbtanulása esetén adható munkáltatói támogatást pl. a pedagógus-szakvizsga, -továbbképzés és átképzés összegét, üzemanyag megtakarítás címén kifizetett összegek. Külső személyi juttatásból: saját dolgozónak fizetett megbízási díj a munkáltató által a foglalkoztatottakkal kapcsolatban kötött biztosítások díját. Pl. veszélyes munkakört ellátók részére, munkavállaló gépkocsija után fizetett GFB.

49 K12. KÜLSŐ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS NEM FOGLALKOZTATOTTNAK FIZETENDŐ JUTTATÁSOK!!! K121. Választott tisztségviselők juttatásai A K11. rovatainak megfelelő tartalmú juttatásokat, tiszteletdíjakat (díjak, költségtérítések stb.) K122. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatások a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében nem saját foglalkoztatottnak fizetett díjazásokat évi Külső személyi juttatások - saját dolgozónak fizetett díjazás felmentés mv.alóli része + Egyéb juttatás (Ogy képviselők) + reprezentáció

50 K12. KÜLSŐ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS K123. Egyéb külső személyi juttatások: a prémiumévek programban résztvevők juttatásait, az egyszerűsített foglalkoztatás juttatásai, és annak a foglalkoztatót terhelő közterhei, a Bolyai János Kutatási Ösztöndíjat, az MTA doktori címmel rendelkezők tiszteletdíját, az akadémikusok és a Magyar Művészeti Akadémia tagjai tiszteletdíját, a nem foglalkoztatottaknak adományozott kitüntetésekkel, díjakkal, elismerésekkel járó pénzjutalmat, az önkéntes tartalékos szolgálatot teljesítők, a katonai és rendvédelmi tanintézeteknél tisztképzésben és tiszthelyettes képzésben részesülők, a honvéd kollégiumok, gimnáziumok és szakközépiskolák növendékeinek, valamint a rendészeti szakközépiskolák hallgatói állományának juttatásait,

51 K12. KÜLSŐ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS K123. Egyéb külső személyi juttatások a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék áfa nélküli kiadásait, ide értve azt az esetet is, ha azok megfelelnek a reprezentáció, üzleti ajándék feltételeinek, de a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott értékhatárt meghaladják, Nem foglalkoztatottnak és nem választott tisztségviselőnek fizetett összegek: az ítélkezésben közreműködők kirendelt védő, szakértő, ülnök díjazását, a fogvatartottak díjazását és egyéb költségtérítését, a munkaterápiában résztvevő betegek díjazását, a házi szociális gondozók díját, a jogsegélyszolgálat, a lelki-segély szolgálat díját, és a diákok, hallgatók demonstrátori díját.

52 K2. MUNKAADÓKAT TERHELŐ JÁRULÉKOK ÉS SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ 55. BÉRJÁRULÉKOK szociális hozzájárulási adót (27%,+START, START PLUSZ, START EXTRA és START BÓNUSZ kártya, GYED Extra), rehabilitációs hozzájárulást, korkedvezmény-biztosítási járulékot (13%), egészségügyi hozzájárulást (27%, 14%), táppénz hozzájárulást (táppénz 1/3-a), a munkaadót terhelő, más járulék jellegű kötelezettségeket, és a munkáltatót terhelő személyi jövedelemadót(16%). A rovaton elszámolt kiadásokat a beszámolóban a fenti bontásban kell szerepeltetni (nincs alábontása a nyilvántartási számláknak)!!!

53

54 PÉNZÜGYI SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK KÖNYVVITELI SZÁMLÁK Az Áhsz. 26. (7) (9) bekezdései rendelkeznek a kapcsolódó eredményszámlák tartalmáról: Bérköltségek(53.) között kell kimutatni: K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek K1102. Normatív jutalmak, K1103. Céljuttatás, projektprémium, K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat rovatok

55 PÉNZÜGYI SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK KÖNYVVITELI SZÁMLÁK A személyi jellegű egyéb kifizetések (54.) között kell kimutatni: K1105. Végkielégítés, K1106. Jubileumi jutalom, K1107. Béren kívüli juttatások, K1108. Ruházati költségtérítés, K1109. Közlekedési költségtérítés, K1110. Egyéb költségtérítések, K1111. Lakhatási támogatások, K1112. Szociális támogatások, K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai K12. Külső személyi juttatások rovatokat.

56 PÉNZÜGYI SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK KÖNYVVITELI SZÁMLÁK A bérjárulékok (55.) között kell kimutatni: A K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket. Figyelem: A munkahelyvédelmi akcióterv miatti befizetési kötelezettséget nem itt kell elszámolni, hanem a K502. rovaton!

57 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL - EREDMÉNYKIMUTATÁS Eredménykimutatás (6. melléklet) V. Személyi jellegű ráfordítások ( ): 13. Bérköltség (53. könyvviteli számlacsoport): K K1104. Rovatok 14. Személyi jellegű egyéb kifizetések (54. könyvviteli számlacsoport): K1105. K1113. Rovatok K12. Külső személyi juttatások rovatai 15. Bérjárulékok (55. könyvviteli számlacsoport): K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó

58 PÉNZÜGYI SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK KÖNYVVITELI SZÁMLÁK Sajátos elszámolások (36.) könyvviteli számlái (Áhsz.48. ) 365. A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni Az adott előlegeket (illetmény, vásárlási, tüzelő stb.) a Foglalkoztatottaknak adott előlegek könyvviteli számlán kell kimutatni. (36515.) A folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat a folyósítónál azok utólagos megtérítéséig a Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása könyvviteli számlán kell kimutatni.

59 PÉNZÜGYI SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK KÖNYVVITELI SZÁMLÁK Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások (366.) között kell elszámolni, és a mérlegben ilyen elnevezéssel kimutatni a decemberben kifizetett december havi illetményeket, munkabéreket ideértve az egyébként a K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovaton elszámolandó más kifizetéseket is a költségvetési évet követő év január hónapjáig (3661.) és az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzését a foglalkoztatottak, ellátottak részére történő kiadásáig, támogatásként történő átadásáig, a hiányzó, megsemmisült, érvénytelenített utalványok, bérletek állományból történő kivezetéséig (3662.).

60 PÉNZÜGYI SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK KÖNYVVITELI SZÁMLÁK A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások (367.) között kell kimutatni: a korengedményes nyugdíjazásról szóló 181/1996. (XII. 6.) Korm. rendelet 1. (2) bekezdése alapján a munkáltató által a Nyugdíjbiztosítási Alapnak megfizetett hozzájárulást a nyugdíjfolyósítás évéig a Munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása (A kormányrendelet január 1. óta hatálytalan, azonban a korábban befizetett hozzájárulásokat értelemszerűen ki kell mutatni ezen a jogcímen a nyugdíjfolyósítás évéig.)

61 D) Követelések PÉNZÜGYI SZÁMVITEL - MÉRLEG ESZKÖZ OLDALON III. Követelés jellegű sajátos elszámolások 1. Adott előlegek - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek 7. Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása E) Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások I. December havi illetmények, munkabérek elszámolása II. Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök elszámolásai 2015-től!

62 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL - MÉRLEG FORRÁS OLDALON H) Kötelezettségek I.Költségvetési évben esedékes kötelezettségek I.1. Ktv-i évben esed. köt. személyi juttatásokra I.2. Ktv-i évben esed. köt. munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra II. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek évben esedékes kötelezettségek II.1. Ktv-i évet követően esed. köt. személyi juttatásokra II.2. Ktv-i évet követően esed. köt. munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások III.7. Munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása

63 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL - SZAKFELADAT Költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás (7. melléklet) A szabad kapacitás terhére végzett és vállalkozási tevékenység kapcsán KÖTELEZŐ, alaptevékenység esetén csak akkor, ha előírásra kerül önköltséget kimutatni a szakfeladatokra. Nem használható a 6. és 7. számlaosztály, ha a tevékenység egy szakfeladatot sem, vagy csak egy szakfeladatot érint. A használt szakfeladatokra elszámolt szakfeladatonkénti bontásban kell kimutatni: 1. Közvetlenül a 7. számlaosztályban elszámolt költségek az előbbi bontásban (bérköltség, személyi jellegű egyéb kifizetések, bérjárulékok) 2. Elsődlegesen a 6. számlaosztályban elszámolt általános költségek a következő bontásban a) Központi irányítás költségei (66. számlacsoport), és b) Egyéb általános költségek ( számlacsoporton elszámolt költségek)

64 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL Kiegészítő melléklet Kiegészítő tájékoztató adatok (10. melléklet) 17. űrlap Tájékozató adatok 1.Betegszabadsággal összefüggő (munkáltatói kifizetés; kifizetésben részesülők száma) 2. Munkáltató által levont és átutalt adó és járulék 3. Kifizetőhely által folyósított családi pótlék; táppénz; egyéb társadalombiztosítási ellátás 4. Kifizetőhelynél 1%-os kapott térítés 5. Személyi juttatások (költségvetési év januárban elszámolt a megelőző év december havi, január 15-ig pénzügyileg teljesült) bruttó összegek és közterhek

65 ROVAT K1. Személyi juttatások (kiemelt előirányzat) NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLA 051. Személyi juttatások 002./003. szemben KÖNYVVITELI SZÁMLA vagy szemben: K11. Foglalkoztatottak személyi juttatásai K12. Külső személyi juttatások K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó Foglalkoztatottak személyi juttatásai Külső személyi juttatások 052. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási 53. BÉRKÖLTSÉG 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS 54. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉS vagy szemben: 55. BÉRJÁRULÉKOK

66 SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁS

67 A 38/2013. NGM RENDELET VIII. FEJEZET SZERINTI ELSZÁMOLÁS 1. Kötelezettségvállalás költségvetési számvitelben: T0021/ K051(2)/ Esedékes (számfejtett) személyi juttatás (bruttó vagy nettó összege) költségvetési számvitelben: T051(2) K0021 és T0022 K051(2) 3. Esedékes (számfejtett) személyi juttatás (bruttó vagy nettó összege) pénzügyi számvitelben: T53/54 K4211 és T6/7-K Illetményelőleg rendezése költségvetési számvitel (ha a pontokban a bruttó összeg szerepel): T051(3) K003+COFOG 5. Illetményelőleg rendezése a pénzügyi számvitel szerint: T4211 K36514 (36515.)

68 A 38/2013. NGM RENDELET VIII. FEJEZET SZERINTI ELSZÁMOLÁS 6. Munkáltató követeléseinek rendezése költségvetési számvitelben (ha a pontokban a bruttó összeg szerepel): a) Teljesítésként T005+COFOG K (094113) b) Kötelezettség teljesítéseként T051(3) K003+COFOG 7. Munkáltató követeléseinek rendezése pénzügyi számvitelben: T4211 K Számfejtett személyi juttatás nettó összegének kifizetése költségvetési számvitelben: T051(3) K003+COFOG Több rovat esetén: T K003+COFOG1 9. Számfejtett személyi juttatás nettó összegének kifizetése pénzügyi számvitelben: T4211 K32/33

69 A 38/2013. NGM RENDELET VIII. FEJEZET SZERINTI ELSZÁMOLÁS Kincstári könyvelési lista (bérfelhasználási értesítő) alapján A) Ha a pontokban a nettó összeg szerepel, különbözet elszámolással: A kifizetett nettó személyi juttatások (munkabér + hóközi) végleges kötelezettségvállalásának megszüntetése T051(2) K0022 Személyi juttatás kötelezettségvállasának átvezetése költségvetési számvitelben: a) Bruttó és nettó összeg különbözetével: T051(2) K0021 b) Bruttó összegben: T0022 K051(2) Személyi juttatás bruttó és nettó összeg különbözetének kötelezettségének elszámolása pénzügyi számvitelben: T53/54 K4211 és T6/7 K591

70 A 38/2013. NGM RENDELET VIII. FEJEZET SZERINTI ELSZÁMOLÁS Kincstári könyvelési lista (bérfelhasználási értesítő) alapján A) Ha a pontokban a nettó összeg szerepel, különbözet elszámolással: Személyi juttatás teljesítésének elszámolása költségvetési számvitelben: a) Nettó összeg visszavezetése: T003+COFOG1 K051(3) b) Bruttó összegben: T051(3) K003+COFOG Személyi juttatás teljesítésének (levonás rész, mely nem tartalmazza az 5. és 7. pontokat) elszámolása pénzügyi számvitelben: T4211 K3511/3518/33

71 A 38/2013. NGM RENDELET VIII. FEJEZET SZERINTI ELSZÁMOLÁS Kincstári könyvelési lista (bérfelhasználási értesítő) alapján B) Ha a pontokban a bruttó összeg szerepel: 12. A levont Szja és más levonások (kivéve 4. és 6. pontok levonásai) teljesítésének elszámolása költségvetési számvitelben: T051(3) K003+COFOG 13. A levont Szja és más levonások (kivéve 5. és 7. pontok levonásai) teljesítésének elszámolása pénzügyi számvitelben: T4211 K3511/3518/33

72 A 38/2013. NGM RENDELET VIII. FEJEZET SZERINTI ELSZÁMOLÁS Kincstári könyvelési lista (bérfelhasználási értesítő) alapján 10. Munkáltatót terhelő közterhek elszámolása költségvetési számvitelben: T0522 K0021 és T0022 K Munkáltatót terhelő közterhek elszámolása költségvetési számvitelben: T55 K4212 és T6/7 K Munkáltatót terhelő közterhek teljesítésének elszámolása költségvetési számvitelben: T0523 K003+COFOG 15. Munkáltatót terhelő közterhek teljesítésének elszámolása pénzügyi számvitelben: T4212 K3511/3518/33

73 FOLYÓSÍTOTT, MEGELŐLEGEZETT TB ÉS CSALÁDTÁMOGATÁSI ELLÁTÁSOK ELSZÁMOLÁSÁNAK SZABÁLYAI Az Áhsz. 48. (8) bekezdése szerint a követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat a folyósítónál azok utólagos megtérítéséig. Azaz, nem számolhatók el rovaton így költségvetési számvitelben a táppénz, gyes, gyed, tgys stb. 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása Folyósítás: T3657 K 32/33 Megtérítés: T33 K 3657 Kapcsolódó tétel a kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása központi költségvetési szerveknél.

74 FOLYÓSÍTOTT, MEGELŐLEGEZETT TB ÉS CSALÁDTÁMOGATÁSI ELLÁTÁSOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA A) A nettó összeg kifizetésének visszakorrigálásával módszer: 2. Esedékes (számfejtett) személyi juttatás nettó összege költségvetési számvitelben: T051(2) K0021 és T0022 K051(2) 3. Esedékes (számfejtett) személyi juttatás nettó összege pénzügyi számvitelben: T53/54 K4211 és T6/7-K Számfejtett személyi juttatás nettó összegének kifizetése költségvetési számvitelben: T051(3) K003+COFOG Több rovat esetén: T K003+COFOG1 9. Számfejtett személyi juttatás nettó összegének kifizetése pénzügyi számvitelben: T4211 K32/33

75 FOLYÓSÍTOTT, MEGELŐLEGEZETT TB ÉS CSALÁDTÁMOGATÁSI ELLÁTÁSOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA A) A nettó összeg kifizetésének visszakorrigálásával módszer: A kifizetett nettó összeg (személyi juttatás+tb ellátás) végleges kötelezettségvállalásának megszüntetése T051(2) K0022 Személyi juttatás kötelezettségvállasának átvezetése költségvetési számvitelben: a) Bruttó és nettó összeg különbözetével: T051(2) K0021 b) Bruttó összegben: T0022 K051(2) Személyi juttatás bruttó és nettó összeg különbözetének kötelezettségének elszámolása pénzügyi számvitelben: T53/54 K4211 és T6/7 K591

76 FOLYÓSÍTOTT, MEGELŐLEGEZETT TB ÉS CSALÁDTÁMOGATÁSI ELLÁTÁSOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA A) A nettó összeg kifizetésének visszakorrigálásával módszer: Teljesítésének elszámolása költségvetési számvitelben: a) Nettó összeg (személyi juttatás és TB ellátás) visszavezetése: T003+COFOG1 K051(3) b) Személyi juttatás teljesítésének elszámolása bruttó összegben: T051(3) K003+COFOG Személyi juttatás teljesítésének (levonás rész, mely nem tartalmazza az illetményelőleg és tartozás rendezését) elszámolása pénzügyi számvitelben: T4211 K3511/3518/33 TB és CST ellátás bruttójának átvezetése a 3657-re pénzügyi számvitelben: T3657 K4211

77 FOLYÓSÍTOTT, MEGELŐLEGEZETT TB ÉS CSALÁDTÁMOGATÁSI ELLÁTÁSOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA B) A bruttó összeg visszakorrigálásával módszer: 2. Esedékes (számfejtett) személyi juttatás nettó összege költségvetési számvitelben: T051(2) K0021 és T0022 K051(2) 3. Esedékes (számfejtett) személyi juttatás nettó összege pénzügyi számvitelben: T53/54 K4211 és T6/7-K Számfejtett személyi juttatás nettó összegének kifizetése költségvetési számvitelben: T051(3) K003+COFOG Több rovat esetén: T K003+COFOG1 9. Számfejtett személyi juttatás nettó összegének kifizetése pénzügyi számvitelben: T4211 K32/33

78 FOLYÓSÍTOTT, MEGELŐLEGEZETT TB ÉS CSALÁDTÁMOGATÁSI ELLÁTÁSOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA B) A bruttó összeg visszakorrigálásával módszer: 12. A levont Szja és más levonások (kivéve 4. és 6. pontok levonásai) teljesítésének elszámolása költségvetési számvitelben: a) Levonások teljesítésként: T051(3) K003+COFOG b) TB ellátás bruttó összegének vissza korrigálása T003+COFOG K051(3) 13. A levont Szja és más levonások (kivéve 5. és 7. pontok levonásai) teljesítésének elszámolása pénzügyi számvitelben: a) T4211 K3511/3518/33 b) TB és CST ellátás bruttójának átvezetése a 3657-re pénzügyi számvitelben: T3657 K4211

79 SZÁMVITELI EGYEZTETÉSI FELADATOK A KÖZPONTOSÍTOTT ILLETMÉNYSZÁMFEJTÉS I. Az egyeztetés folyamata ADATAIVAL KAPCSOLATBAN II. Az egyes nyilvántartásokkal történő egyeztetési pontok: Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartása Követelések nyilvántartása Az adott és kapott előlegek nyilvántartása A pénzeszközök és a sajátos elszámolások nyilvántartása Egyéb nyilvántartások

80 SZEMÉLYI JUTTATÁSOK EGYEZTETÉSE A KÖNYVVITELI ZÁRLAT SORÁN Áhsz a szabályozza a számviteli elszámolás és könyvviteli zárlat feladatait. A bizonylatok keletkezését, beérkezését követően HALADÉKTALANUL: A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését érintő gazdasági események bizonylatainak adatait, (költségvetési számvitelben), és a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági események bizonylatainak adatait (pénzügyi számvitelben). Az egyéb gazdasági eseményeket általában NEGYEDÉVENTE kell elszámolni.

81 SZEMÉLYI JUTTATÁSOK EGYEZTETÉSE A KÖNYVVITELI ZÁRLAT SORÁN A könyvviteli zárlat és időpontjai: Havi zárás tárgyhót követő hó 15. napjáig: Nyilvántartási számlák Feladás Adó, járulék és más közteher kötelezettség Könyvviteli számlák Egyeztetés Negyedéves zárás: tárgynegyedévet követő hó 15. napjáig: BEVALLÁS Adó, járulék és más közteher kötelezettség Egyeztetés BEVALLÁS Főkönyvi kivonat alapján KÖNYVELÉS HELYESSÉGE Éves zárás: Mérlegkészítés időpontjáig.

82 KÖZPONTOSÍTOTT ILLETMÉNYSZÁMFEJTÉS KIR rendelet 23. (5) és (6) bekezdése szerint kell eljárni. Kincstár EGYEZTET könyvelési értesítő KIR rendelet hatálya alá tartozó szervezetek részletező nyilvántartásaiban Legalább negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A munkáltató jelzi az illetményszámfejtő hely felé az esetleges eltéréseket, amelynek megalapozottsága esetén az illetményszámfejtő hely helyesbítő könyvelési értesítőt készít és küld meg a munkáltató részére Az illetményszámfejtő hely a tárgyhavi számfejtés zárásáig köteles a munkáltató által jelzett hibát, eltérést kivizsgálni és azt indokolt esetben javítani, valamint az esetleges hiányosságot pótolni. Ennek elmulasztása esetén a hibás, hiányos vagy késedelmes teljesítésből eredő felelősség azt terheli, akinek a működési körében az azt kiváltó ok felmerült.

83 AZ EGYES NYILVÁNTARTÁSOKKAL TÖRTÉNŐ EGYEZTETÉSI PONTOK Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartása Kiemelt figyelmet kell fordítani a személyi juttatások és a közterhek költségvetési és pénzügyi számvitel szerinti elszámolása során alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák havi zárást követő egyenlegére. Különösen fontos a kapcsolódó végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számlái egyenlegének egyeztetése, mivel a korábban már említett könyvelési értesítő vagy más egyéb adatszolgáltatás alapján történik a személyi juttatások és közterheinek számviteli elszámolása.

84 AZ EGYES NYILVÁNTARTÁSOKKAL TÖRTÉNŐ EGYEZTETÉSI PONTOK Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartása A költségvetési számvitelben: A 051. Személyi juttatások kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számlái (2-es végű) vagy nyilvántartási ellenszámlával szemben könyvelt tételei és a 051. Személyi juttatások teljesítési számlák (3-as végű) egyenlegei különbségének megállapítása, az eltérések okainak feltárása. A pénzügyi számvitelben: A Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra könyvviteli számla egyenlegének egyeztetése. Elméletileg ennek a könyvviteli számlának a havi zárás követően csak indokolt esetben maradhat egyenlege.

85 AZ EGYES NYILVÁNTARTÁSOKKAL TÖRTÉNŐ EGYEZTETÉSI PONTOK Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartása Ilyen ok lehet például, ha egy adott hónapban leszámfejtett személyi juttatás nem került kifizetésre a munkavállaló részére (a számlának követel egyenlege van a zárást követően), vagy épp ellenkezőleg egy adott juttatás számfejtés nélkül került kifizetésre, illetve a munkavállalónak bértartozása keletkezett (a számlának ekkor tartozik egyenlege van).

86 AZ EGYES NYILVÁNTARTÁSOKKAL TÖRTÉNŐ EGYEZTETÉSI PONTOK Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartása A közterhekkel kapcsolatos egyeztetés az előzőekben ismertetettekkel hasonló módon történik azzal a különbséggel, hogy természetesen ekkor a költségvetési számvitelben a 052. nyilvántartási számla, illetve pénzügyi számvitelben a Költségvetési évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra könyvviteli számla egyenlegét kell egyeztetni. Szükséges a havi zárás előtt, a könyvelési értesítő adataival megegyezően a kerekítési különbözetek elszámolása is, annak érdekében, hogy a zárást követően a könyvviteli számla egyenleget ne mutasson.

87 AZ EGYES NYILVÁNTARTÁSOKKAL TÖRTÉNŐ EGYEZTETÉSI PONTOK Követelések nyilvántartása (Áhsz. 14. melléklet III. rész) A személyi juttatások illetve a közterhek elszámolása során ehhez a nyilvántartáshoz akkor kapcsolódik egyeztetési feladat, ha a foglalkoztatottakkal kapcsolatos követelés is keletkezik. Például: tanulmányi szerződéssel rendelkező munkavállaló felé megtérítési követeléssel él, vagy jogviszony megszűnés miatt béren kívüli juttatás visszafizetési kötelezettség keletkezik, és az áthúzódik következő évre.

88 AZ EGYES NYILVÁNTARTÁSOKKAL TÖRTÉNŐ EGYEZTETÉSI PONTOK Az adott és kapott előlegek nyilvántartása (Áhsz. 14. melléklet IV. rész) A foglalkoztatottaknak adott előlegek között az adott fizetési vagy tüzelő előlegekkel kapcsolatos nyilvántartását értjük. De itt kell kimutatni a részükre adott vásárlási előleget is. Ezek visszafizetésének, levonásának elszámolása szintén a havi könyvelési értesítő alapján történik a (36515.) Foglalkoztatottaknak adott előlegek könyvviteli számlán keresztül. Az egyeztetés során tehát kiemelt figyelmet kell fordítani például megfelelő részletekben és időben kerüljön elszámolásra a törlesztés, illetve ez előlegek állományának mind a számviteli, mind az analitikus és mind a KIR3 rendszerben meg kell egyeznie.