Transfer Pricing Konferencia

Átírás

1 M a z a r s Tr a n s f e r P r i c i n g Ce n t e r Transfer Pricing Konferencia Transzferárról magyarul azaz a cégcsoporton belüli elszámoló árakról (köz)érthetően az új, magyar nyelvű OECD Irányelvek megjelenése alkalmából április Ramada Plaza Budapest

2 Bevezető A transzferárazás évek óta aktuális téma, tekintve, hogy az adóhatóság évente összeállított és kommunikált ellenőrzési irányelveiben kiemelt vizsgálati terület. A téma élő, folyamatosan változik, fejlődik nemzetközi szinten is. Az OECD-nek, valamint az EU-nak is külön munkacsoportja foglalkozik a transzferárazással, illetve a vállalkozásokra háruló adminisztrációs teher egyszerűsítésével. A legutóbbi lényeges fejlemény a 2010-es új OECD Modellegyezmény, Transzferár irányelvek és a évi jelentés a telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapításáról megjelenése volt, amelyek a magyar szabályozásba is beépültek, és ismeretük a magyar szakemberek számára is elengedhetetlen. A három dokumentum magyar nyelvű megjelenésének apropóján konferenciánkon áttekintjük a transzferárazás aktuális kérdéseit: bemutatjuk a dokumentumok tartalmát, összefüggéseit; ismertetjük a 2012-től módosuló magyar nyilvántartási kötelezettség szabályait; praktikus tanácsokat adunk az egyes speciális, nehezen kezelhető ügyletek transzferárazási módszereire; valamint nem utolsó sorban jogalkotói illetve adóhatósági szemszögből is áttekintjük az aktuális fejleményeket tapasztalt előadóink, a Nemzetgazdasági Minisztérium, az OECD Nemzeti Tanács valamint a NAV képviselőinek segítségével. Szmicsek Sándor Mazars, nemzetközi adópartner

3 OECD Modellegyezmény OECD Transzferár Irányelvek Immateriális Javak Értékelése Pénzügyi Ügyletek Cégcsoport Átstrukturálás Hatósági Elvárások, Tapasztalatok A konferencia témája: M a z a r s Tr a n s f e r P r i c i n g C e n t e r A nemzetközi adózás alapdokumentumainak fejlődése: az OECD Modellegyezmény, a Transzferár irányelvek és a évi jelentés a telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapításáról ismertetése Transzferárakról Magyarul A három OECD dokumentum összefüggéseinek feltárása Az OECD-ben zajló folyamatok azaz immateriális a cégcsoporton javak belüli értékelésével elszámoló és árakról a transzferár (köz)érthetően nyilvántartási az új, kötelezettséggel kapcsolatban magyar nyelvű OECD Irányelvek megjelenése alkalmából Cégcsoportok átstrukturálása során felmerülő transzferár kérdések; az átalakítás pillanatában figyelembe veendő szempontok és az április átstrukturálást Hotel követő Ramada transzferárakkal kapcsolatos teendők Immateriális javak értékelése transzferár szempontból Csoporton belüli pénzügyi ügyletek kezelése Árfolyamkockázatok kezelése transzferár szempontból Helyzetjelentés a környező országokról: egyszerűsítések, safe harbour szabályok 2012-től módosuló magyar transzferár nyilvántartási szabályok Transzferár az NGM és az adóhatóság szemszögéből: elvárások, vizsgálati irányok és vizsgálati tapasztalatok, jövőre vonatkozó jogalkotói tervek

4 Program Regisztráció Köszöntő - Szmicsek Sándor, Mazars, nemzetközi adópartner Transzferárakról Magyarul Az OECD adószabályozási irányelvei Miért fontos a nemzetközi együttműködés? Előadó: Hidvéghi Balázs felkérés alatt, Nemzetgazdasági Minisztérium, külgazdaságért és nemzetközi ügyekért azaz felelős a cégcsoporton helyettes államtitkár belüli elszámoló árakról (köz)érthetően az új, magyar nyelvű OECD Irányelvek megjelenése alkalmából OECD újdonságok magyarul: OECD Modellegyezmény; OECD Transzferár Irányelvek; évi jelentés a telephelyeknek április tulajdonítható Hotel Ramada nyereség megállapításáról Panelbeszélgetés résztvevői: Szmicsek Sándor, Mazars, nemzetközi adópartner; Csizmadia Heléna, Nyári Zsolt, Nagy Gabriella, a Mazars adómenedzserei, a 2010-es OECD magyar nyelvű kiadványok szakmai lektorai Kávészünet OECD és a magyar szabályozás Transzferárazás jogalkotói szemszögből, szabályozási irányok Előadó: dr. Laki Gábor, Nemzetgazdasági Minisztérium, Jövedelem és Forgalmi Adók Főosztály, főosztályvezető

5 Program OECD-ben folyó, transzferárazással kapcsolatos munka Előadó: Meitner Tamás, Nemzeti Adó- és Vámhivatal, nemzetközi főreferens OECD Transzferár irányelvek legfontosabb 2010-es változásai Előadó: Nagy Gabriella, Mazars, adómenedzser Ebéd azaz a cégcsoporton belüli elszámoló árakról (köz)érthetően az új, magyar nyelvű OECD Irányelvek megjelenése alkalmából Cégcsoport átstrukturálások transzferár vetülete (Business restructuring) Előadó: Csizmadia Heléna, április Mazars, 18. szenior - Hotel adómenedzser Ramada Immateriális javak értékelési módszerei Előadó: Benedek Zoltán, Mazars, Tranzakciós tanácsadás, szenior menedzser Csoporton belüli árfolyamkockázat kezelése transzferár szempontból Előadó: Tóth Tamás, Mazars, szenior adótanácsadó Csoporton belüli finanszírozási ügyletek árazása Előadó: Orbók Ilona, Mazars, adótanácsadó

6 Program Kávészünet Transzferár vizsgálatok tapasztalatai, vizsgálati irányok; APA eljárások (előzetes adóhatósági ármegállapítás) jelentősége, tapasztalatai Előadó: Fotiadi Ágnes, Transzferárakról Nemzeti Adó- és Vámhivatal, Magyarul Kiemelt Adózók Adóigazgatósága Szokásos piaci ár megállapítási önálló osztály, osztályvezető A 22/2009 számú PM rendelet legfontosabb változásai 2012-től Előadó: Nagy Gabriella, Mazars, adómenedzser április Hotel Ramada Transzferárazás jogi kérdései, nemzetközi kitekintés (Transzferár szabályok, egyszerűsítések, dokumentációs kötelezettség a környező országokban) Előadó: dr. Borsy János, ügyvéd, társasági jogász; Szmicsek Sándor, Mazars, nemzetközi adópartner Megfelelő számú érdeklődő esetén a konferencián angol nyelvű szinkrontolmácsot biztosítunk.

7 Jelentkezés a TP Konferenciár a M a z a r s Tr a n s f e r P r i c i n g C e n t e r Időpont: április 18. ( ) Helyszín: Ramada Plaza Budapest 1036 Budapest, Árpád fejedelem útja 94., Hadrianus terem Részvételi díj: ,- Ft + áfa Kedvezményes díj: ,- Ft* + áfa * A kedvezményes részvételi díj abban az esetben vehető igénybe, ha a Jelentkezési lap március 30-ig beérkezik a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központjába, illetve, ha egy cégtől két vagy több fő jelentkezik a konferenciára. Az adótanácsadói, adószakértői, okleveles adószakértői kreditpontok elbírálása folyamatban van. A rendezvény beszámítható a kamarai tag könyvvizsgálók kötelező továbbképzésébe 4 kreditpont értékben. Mazars Transfer Pricing Center Kft Budapest, Rákóczi út Tel.: (36-1) tpc@mazars.hu Jelentkezési határidő: április 16.

8 Előadóink Szmicsek Sándor, Mazars, nemzetközi adópartner Pályafutását a Pénzügyminisztériumban kezdte, majd közel 10 évig dolgozott a PricewaterhouseCoopers és jogelődje adóigazgatójaként től a Mazars Kft. adópartnere, 2008 óta a Mazars Csoport nemzetközi adó- és jogi partnere. Nemzetközi okleveles adószakértői és igazságügyi adószakértői képesítéssel rendelkezik, az Európai Unió által regisztrált transzferár szakértő. Széles körű tapasztalatokra tett szert nemzetközi adótervezés, nemzetközi adózási kérdések és a kettős adóztatási egyezmények alkalmazása terén. Hidvéghi Balázs, Nemzetgazdasági Minisztérium, külgazdaságért és nemzetközi ügyekért felelős helyettes államtitkár 1995-ben szerzett az Eötvös Loránd Tudományegyetem Bölcsészettudományi Karán tanári diplomát, majd 2005-ben a Robert Schuman Egyetemen posztgraduális diplomát nemzetközi kapcsolatok szakon. Tanári gyakorlata után a CIVITAS International nemzetközi civil szervezet ügyvezető igazgatója, valamint szóvivője volt Franciaországban és az USA-ban. Később az Európa Tanácsban és az Európai Parlamentben vállalt munkát. Jelenleg a Nemzetgazdasági Minisztérium külgazdaságért és nemzetközi ügyekért felelős helyettes államtitkára.

9 Előadóink Dr. Laki Gábor, Nemzetgazdasági Minisztérium, Jövedelem- és Forgalmi Adók Főosztály, főosztályvezető Közgazdász diplomájának megszerzése után a Pénzügyminisztérium Társasági Adó Osztályán helyezkedett el és 2010 között az Ernst & Young Tanácsadó Kft. szenior tanácsadójaként dolgozott, majd 2010-ben a Nemzetgazdasági Minisztérium Társasági Adó és Nemzetközi Adózási Osztályának osztályvezetője lett. Jelenleg a Jövedelem- és Forgalmi Adók Főosztály főosztályvezetője ben adótanácsadói képesítést, és a Pázmány Péter Katolikus Egyetem Jog és Államtudományi Karán jogász diplomát is szerzett. Rendszeresen publikál és tart előadásokat társasági adó és transzferárazási témakörben. Fotiadi Ágnes, Nemzeti Adó- és Vámhivatal, Kiemelt Adózók Adóigazgatósága Szokásos Piaci Ár-megállapítási Önálló Osztály, osztályvezető Tanulmányait a Marx Károly Közgazdaságtudomány Egyetemen (ma: Budapesti Corvinus Egyetem) végezte és elemző közgazdászként szerzett diplomát. Szakmai pályafutása jelentős részét töltötte közgazdasági (elsősorban számvitel és statisztika, marketing, vállalkozás gazdaságtan) tantárgyak oktatásával, szakértésével közép- és felsőfokú oktatási intézményekben, valamint tankönyvszakértőként aktívan részt vett közgazdasági tananyagok kidolgozásában. Az adóhivatalnál először egy transzferár-ellenőrzésekre és APA kérelmek elbírálására szakosodott vezető elemzői csoport tagjaként végezte tevékenységét től az előzetes ár-megállapítási kérelmek (APA) elbírálására Magyarországon kizárólagos hatáskörrel rendelkező, Szokásos Piaci Ár-megállapítási Önálló Osztály vezetőjeként dolgozik.

10 Előad óin k Meitner Tamás, Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV), nemzetközi főreferens Pályafutását az Állami Fejlesztési Bankban kezdte, majd különböző vállalatoknál dolgozott ig a Pénzügyminisztériumban, azt követően az APEH-nál, illetve jelenleg is a NAV-nál dolgozik. Részt vett nemzetközi adóegyezmények előkészítésében és megkötésében. Évtizedes tapasztalattal rendelkezik a nemzetközi adóügyi információcsere, valamint a transzferár irányelvek OECD-n belül történő alakítása, átdolgozása terén. dr. Borsy János, ügyvéd, társasági jogász Szakmai életútját ügyvédi munkaközösség tagjaként kezdte, 1989-től foglalkozik társasági és gazdasági joggal ben saját ügyvédi irodát alapított, az Almási és Borsy Ügyvédi Irodát, mely számos magyar és külföldi érdekeltségbe tartozó gazdálkodó szervezet teljes körű jogi kiszolgálását biztosítja. Rendszeresen vesz részt cégvásárlásokat megelőző átvilágításokban, jelenleg több francia érdekeltségű cég magyarországi gazdasági társaságának a képviseletét is ellátja. Társasági jogi és cégjogi szakjogászi végzettséggel rendelkezik. Tanít a DEOEC Gyógyszerésztudományi Karán, a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központjának akkreditált oktatója. A Világgazdaság és a SZAKMA újságok rendszeresen jelentetik meg cikkeit, többek között az OECD Irányelvek magyar gyakorlati alkalmazása tárgyában.

11 Előadóink Csizmadia Heléna, Mazars, szenior adómenedzser Közgazdász diplomájának megszerzését követően az Ernst & Young Tanácsadó Kft.-nél dolgozott adótanácsadóként óta dolgozik a Mazars-nál, 2008-tól szenior menedzseri pozícióban. Közben az ELTE Jogi Karán jogi szakokleveles közgazdász posztgraduális képzésen vett részt, valamint okleveles nemzetközi adószakértői képesítést szerzett. Nagy tapasztalattal rendelkezik a transzferárazással, különösen a cégcsoport átstrukturálások transzferár vetületeivel kapcsolatban. Nagy Gabriella, Mazars, adómenedzser 2001-ben szerzett közgazdász diplomát a Szegedi Tudományegyetem Gazdaságtudományi Karán. Ezután könyvvizsgálóként, majd adótanácsadóként dolgozott a PricewaterhouseCoopers Kft.-nél óta dolgozik a Mazars Kft-nél adómenedzserként. Mérlegképes könyvelői és nemzetközi okleveles adószakértői képesítéssel rendelkezik. Szakterülete a transzferárazás, nagy tapasztalattal rendelkezik a legkülönbözőbb csoporton belüli ügyletekhez kapcsolódóan a szokásos piaci ár meghatározása terén.

12 Előadóink Benedek Zoltán, Mazars, Tranzakciós tanácsadás, szenior menedzser Közgazdász diplomájának megszerzése után a KPMG Tanácsadó Kft.-nél dolgozott 2 éven keresztül ben csatlakozott a Mazars audit csapatához től a Mazars Transaction Services részlegének szenior menedzsere. Okleveles könyvvizsgálói, adótanácsadói és ACCA kvalifikációval rendelkezik, a Mazars IFRS csoportjának vezetője. Kiemelkedő tapasztalattal rendelkezik átvilágítások, vállalatértékelések, hatékonyság vizsgálatok és IFRS konszolidáció terén. Nyári Zsolt, Mazars, szenior adómenedzser 2002-ben kezdte szakmai karrierjét az Arthur Andersennél, majd egy évet dolgozott a Deloitte & Touche adótanácsadóként ban kezdett a Mazars-nál, 2009 óta szenior menedzser. Nemzetközi adó- és általános forgalmi adószakértői képesítéssel rendelkezik tól oktat a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központjának okleveles áfa szakértői tanfolyamán. Ennek megfelelően szakterülete az általános forgalmi adózás, nagy tapasztalattal rendelkezik adóvizsgálatok, adóátvilágítások, átalakulások és nemzetközi adó ügyek vizsgálatában.

13 Előadóink Orbók Ilona, Mazars, adótanácsadó A Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetemen szerzett diplomát közgazdász szakon 2009-ben. Egyetemi évei alatt fél évet töltött Brüsszelben az Európa Parlamentnél gyakornokként, ahol a költségvetési bizottság munkáját segítette. Diplomája megszerzése után 2009-ben a PricewaterhouseCoopers Kft-nél kezdett dolgozni adótanácsadóként, ahol 2 évet végzett a PWC Adó Akadémia mesterkurzusán óta dolgozik a Mazars Kft-nél adótanácsadóként, szakterülete a transzferár, azon belül a kapcsolt vállalkozási finanszírozási tranzakciókkal foglalkozik. Tóth Tamás, Mazars, szenior adótanácsadó Szakmai karrierjét 2005-ben kezdte a Deloitte adótanácsadójaként, ahol társasági adóval és kiemelten transzferárakkal foglalkozott ben már senior adótanácsadóként csatlakozott a Mazars transzferár csapatához. Szakterülete az elszámolóárakkal kapcsolatos tanácsadás és dokumentációk készítése, valamint közreműködés adóhatósági eljárásokban.

14 Könyvajánló OECD Modellegyezmény a jövedelem és vagyon adóztatásáról Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára A Modellegyezmény a jövedelem és a vagyon adóztatásáról című kiadványban az OECD Modellegyezmény jelenleg rendelkezésre álló legfrissebb 2010 júliusában megjelent változatának fordítása kapott helyet. Magyar fordítás utoljára a 2003-ban kiadott Modellegyezményről készült, azóta több nagyobb horderejű, és számos kisebb módosítás született. Tekintettel arra, hogy Magyarország jelenleg hetvennél is több egyezménnyel rendelkezik a kettős adóztatás területén, és ezzel Kelet-Közép-Európa élvonalába tartozik, kiemelt jelentőségű, hogy nyolc év után a legfrissebb, 2010-es kiadás elérhetővé válik magyar nyelven, ezáltal megkönnyítve az adózással foglalkozó szakemberek mindennapi munkáját. A Modellegyezmény 2010-ben elfogadott felülvizsgálatával párhuzamosan fogadták el a Telephelynek tulajdonítható nyereség megállapításáról szóló jelentés legújabb változatát, illetve a módosított Transzferár irányelveket. Ezen kiadványok most első ízben jelennek meg magyar nyelven. A transzferár problémáját kezelő szabályt hazánkban a társasági adótörvény 1992 óta tartalmaz, a nyilvántartás szerkezetéről és egyes tartalmi elemeiről PM rendelet rendelkezik. A nyilvántartás vezetésére vonatkozóan azonban részletszabályokat a magyar szabályozás nem fogalmaz meg. A törvényi kötelezettség jogszerű teljesítéséhez az OECD transzferár irányelvei mind az adózók, mind az adóhatóságok által forgatható, egyedülálló szakirodalmat jelentenek. A kötettel egyben jelenik meg az OECD telephelyekről szóló jelentése, amely magyar nyelven való megjelentetésének célja, hogy közelebb hozza a szakemberekhez azt a logikát, amely alapján az OECD transzferárazási szempontból értékeli a multinacionális vállalatok egy-egy telephelyének tulajdonítható nyereséget. A jelentés forgatható a gazdaság szereplői által általában, illetve kiemelten a bankok, biztosítók, pénzügyi instrumentumok nemzetközi kereskedelmét bonyolító szervezetek által telephelyeik nyereségére vonatkozóan, mivel általános érvényű, részletes és szektorspecifikus szabályokat fogalmaz meg arra vonatkozóan, hogyan kell e telephelyek társasági adóköteles jövedelmét megállapítani. A Konferenciára megjelenő kiadványok az alábbi kedvezményes árakon megrendelhetők a jelentkezéssel egy időben vagy a konferencia helyszínén is megvásárolhatóak: OECD Modellegyezmény a jövedelem és vagyon adóztatásáról: Ft helyett Ft Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára évi jelentés a telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapításáról: Ft helyett Ft