Rendkívüli HírAdó Transzferárak adóhatósági ellenőrzése
|
|
- Hunor Takács
- 9 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1 Az Év Adótanácsadó Cége Közép-Európában International Tax Review European Tax Awards 2012, 2013, 2014 Rendkívüli HírAdó Transzferárak adóhatósági ellenőrzése Szemben a havi rendszerességgel jelentkező, bővebben kifejtett HírAdó Extrával, a Rendkívüli HírAdóban igyekszünk a vállalatukat érintő jogszabály-módosításokról azonnali, rövid tájékoztatást nyújtani. Múlt csütörtökön (2014. december 4-én) megrendezésre került a Deloitte Zrt. szokásos éves transzferár konferenciája ahol vendégelőadóként Fotiadi Ágnes, a NAV Szokásos Piaci Ár-megállapítási és Transzferár Ellenőrzési Főosztály ( TP Főosztály ) vezetője is ismertetett érdekesebb jogeseteket. A bemutatott megállapítások jól példázzák, hogy a transzferár-ellenőrzések mind inkább tartalmi fókuszúak és az adóhatóságnak mind a szükséges szaktudás, mind a szükséges eszköztár (pl. adatbázisok) a rendelkezésére áll, hogy egy mély transzferár-elemzésen keresztül támassza alá megállapítását. A főosztályvezető asszony előadása során felhívta a figyelmet, hogy a transzferár kiigazítások gyakran egyéb adónemekben, így leggyakrabban áfában és helyi iparűzési adóban is megállapításhoz vezetnek. A NAV tapasztalatai szerint a transzferár témájú megállapítások jellemzően első fokon jogerőre emelkednek, azaz az adózók nem élnek jogorvoslati lehetőségükkel. A Deloitte Zrt. tapasztalata ugyanakkor, hogy a megállapítások egy jelentős hányada szakmai alapokon támadható lenne és ha a teljes megállapítást törölni nem is lehet, az adóhiány és jogkövetkezmények volumene sokszor jelentősen csökkenthető. A teljes ellenőrzési gyakorlat alapján nem csak azon esetekben, amikor a NAV TP Főosztályának szakértői is bekapcsolódnak az ellenőrzésbe a kapcsolt ügyletekre vonatkozó megállapítások még sokszor nem a szokásos piaci ár elve és megalapozott transzferárelemzés, hanem sokkal inkább az ésszerű gazdálkodás és általános levonhatósági kérdéseken alapszanak. E kapcsán fontos látni, hogy egy megfelelően részletezett transzferár dokumentáció, illetve a dokumentáció összeállításával egyidejűleg könnyen összeszedhető, levonhatóságot alátámasztó iratok, információk strukturált rögzítése ezen megállapítások esélyét is hatékonyan csökkenti. A Deloitte Zrt. több alkalommal segített már ügyfeleknek kifejezetten a levonhatóságot alátámasztó, teljesítést és üzleti érdeket alátámasztó defence file összeállításában még az ellenőrzés megkezdése előtt. Ez különösen a nagy értékű igénybevett szolgáltatások esetén lehet kritikus jelentőségű. A kapcsolódó kockázatok közül kiemelendőek továbbá az áltagosnál szigorúbb mulasztási bírság tételek. A dokumentációk hiánya, nem megfelelő vezetése miatti megemelt tételek mindenki számára ismertek, azonban sokszor elkerüli az adózók figyelmét a kapcsolt vállalkozások be- és kijelentésének elmulasztásához kapcsolódó bírság, mely az adóhatóság értelmezése szerint mulasztásonként, azaz kapcsolt vállalkozásonként vethető ki és ezáltal ez is jelentős volument tud elérni. Az előadás alapján az adóellenőrök figyelmét a leggyakrabban az alábbi intő jelek irányítják a transzferárak mélyebb vizsgálatára: Adózó tartósan veszteséges, miközben a cégcsoport nyereséges; Év végi jelentős transzferár kiigazítások; Iparági átlagtól lényegesen eltérő jövedelmezőség; Eltérő árképzés kapcsolt független felek részére; Tranzakciók adóparadicsomokkal, TP szabályozás nélküli országokkal.
2 Az ismertetett jogesetek alapján a transzferár megállapításokhoz vezető legjellemzőbb problémaforrások a következők: Adatbáziskutatások esetén gyakori probléma, hogy az adatok nem frissek és/vagy nem reprodukálhatóak, a szűrési stratégia hiányos vagy önkényes, a piaci ársáv nem megfelelően kerül megállapításra (pl. veszteséges vállalkozások nem kerülnek kiszűrésre, statisztikai szűkítés elmarad, stb.). Előfordul, hogy az alkalmazott transzferárazási módszer keretében vizsgált jövedelmezőségi mutató kiszámítása hibás, semmilyen számviteli rendszerrel nem konzisztens. Elhangzott ugyanakkor az is, hogy a jövedelmezőségi mutató kiszámítása során indokolt esetben elfogadható lehet bizonyos egyszeri tételek hatását kikorrigálni, ennek okait azonban részletesen dokumentálni szükséges. Több esetben jelentős összegű transzferár megállapítás született pénzügyi tranzakciókból kifolyólag, különösen a kapcsolt betétek és hitelek nem piaci árazása miatt. A fentiek alapján érzékelhető, hogy már nem elég csupán a formai kockázatokra fókuszálva készülni egy ellenőrzésre, tartalmilag is vizsgálni kell a kapcsolt ügyleteket. Ebben kíván a Deloitte Zrt. új kockázatelemzési, felmérési módszertana, a TPQS segítséget nyújtani. Bővebb információért keresse szakértőinket, vagy látogassa meg a weboldalt. Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban kérdései, észrevételei lennének, kérjük, forduljon szakértőinkhez: Dr. Kövesdy Attila Vezető Partner Deloitte Zrt. Tel: akovesdy@deloittece.com Dr. Kóka Gábor Partner Deloitte Zrt. Tel: gkoka@deloittece.com Dr. Réczei Géza Partner Deloitte Zrt. Tel: greczei@deloittece.com Veszprémi István Partner Deloitte Zrt. Tel: iveszpremi@deloittece.com
3 A Deloitte név az Egyesült Királyságban company limited by guarantee formában alapított Deloitte Touche Tohmatsu Limited ( DTTL ) társaságra, tagvállalatainak hálózatára és kapcsolt vállalkozásaira utal. A DTTL és valamennyi tagvállalata önálló, egymástól elkülönülő jogi személy. A DTTL (vagy Deloitte Global ) nem nyújt szolgáltatásokat ügyfelek számára. A DTTL és tagvállalatai jogi struktúrájának részletes bemutatását a következő link alatt találja: Magyarországon a szolgáltatásokat a Deloitte Könyvvizsgáló és Tanácsadó Kft. (Deloitte Kft.), a Deloitte Üzletviteli és Vezetési Tanácsadó Zrt. (Deloitte Zrt.) és a Deloitte CRS Kft. nyújtja (melyek közös neve "Deloitte Magyarország"). Mindhárom társaság a Deloitte Central Europe Holdings Limited tagvállalata. A Deloitte Magyarország négy szakmai területen - könyvvizsgálat, tanácsadás, adó- és jogi valamint kockázati tanácsadási területeken - tölt be kiemelkedő szerepet az országban, és kínál szolgáltatásokat több mint 400 hazai és külföldi szakértője segítségével. (Ügyfeleinknek együttműködő ügyvédi irodánk, a Deloitte Legal Szarvas, Erdős és Társai Ügyvédi Iroda nyújtja a jogi tanácsadási szolgáltatásokat.) A jelen dokumentum és a benne foglalt valamennyi információ a Deloitte Magyarország társaságaitól származik és célja, hogy bizonyos témakör(ök)ben általános információkkal szolgáljon, de nem tárgyalja az adott témakör(öke)t annak teljességében. A jelen dokumentumban megadott információk nem minősülnek számviteli, adóügyi, jogi, befektetési, tanácsadási illetve egyéb szakmai szolgáltatásnak. Ezek az információk nem képezhetik ügyfeleink üzleti döntéseinek kizárólagos alapját. Ügyfeleinket arra kérjük, hogy pénzügyeiket vagy üzletvitelüket befolyásoló bármely döntésük meghozatala, vagy a döntésnek megfelelő magatartás tanúsítása előtt kérjék képzett szakmai tanácsadóink véleményét. Jelen anyagok és a bennük foglalt információk tájékoztató jellegűek és esetlegesen hibákat is tartalmaznak, amelyekért a Deloitte Magyarország sem kifejezetten, sem hallgatólagosan nem vállal felelősséget, és amelyek nem minősülnek a Deloitte Magyarország állásfoglalásának. Az előzőek érintése nélkül a Deloitte Magyarország nem garantálja az anyagoknak és / vagy a bennük foglalt információknak a hibamentességét, továbbá a teljesítés vagy a minőség valamennyi egyedi kritériumának való megfelelőséget sem. A Deloitte Magyarország cégei nem felelnek a szolgáltatásaik piacképességére, vagy adott célra való alkalmassága, jogtisztasága, versenyképessége, biztonsága és pontossága vonatkozásában. Ügyfelünk a jelen anyagot és a benne foglalt információkat a saját felelősségére használja, és teljes mértékben felelősséget vállal a jelen dokumentum és a benne foglalt információk használatából eredő következményekért, esetleges veszteségekért. A Deloitte Magyarország cégei nem vonhatók felelősségre jelen dokumentum, vagy a benne foglalt információk felhasználásával kapcsolatosan felmerülő közvetlen, közvetett, járulékos, következményes, büntető jellegű vagy bármilyen egyéb kárért, valamint egyéb veszteségért sem, legyen az szerződéses, jogszabály szerinti vagy magánjogi (például gondatlanságból fakadó). Ha a fenti rendelkezések bármelyike bármilyen okból nem érvényesíthető, a többi rendelkezés továbbra is hatályban marad és alkalmazandó Deloitte Magyarország
Az EU Business Avenues program 2015-ben is folytatódik Délkelet-ázsiai üzleti lehetőség magyar vállalkozások számára
Az EU Business Avenues program 2015-ben is folytatódik Délkelet-ázsiai üzleti lehetőség magyar vállalkozások számára A program célja Szeretnénk ismételten felhívni a figyelmét az Európai Bizottság által
Részletesebben10%-os társasági adó kulcs átmeneti rendelkezések
10%-os társasági adó kulcs átmeneti rendelkezések Hír-ADÓ Hírlevelünk célja, hogy tájékoztassuk ügyfeleinket a legutóbb elfogadott adótörvény-változások kapcsán módosuló 10%-os kedvezményes társasági adó
RészletesebbenÉv végi teendők Ami még hátravan
Év végi teendők Ami még hátravan Hír-ADÓ 2010. december 9. Adótanácsadás Év végi teendők Ami még hátravan A korábbi évekhez hasonlóan ezúttal is útmutatót kívánunk nyújtani az év végi teendőkről, részben
Részletesebben2014. március 19. Hatályba lépett az új Ptk. - Mikor kell az új jogszabályt alkalmazni? Jogi hírlevél
2014. március 19. Hatályba lépett az új Ptk. - Mikor kell az új jogszabályt alkalmazni? Jogi hírlevél Hatályba lépett az új Ptk. Mikor kell az új jogszabályt alkalmazni? A havonta tájékoztatja ügyfeleit
Részletesebben2015. január 15. Az üzletek nyitva tartásának új szabályai Jogi hírlevél
2015. január 15. Az üzletek nyitva tartásának új szabályai Jogi hírlevél Az üzletek nyitva tartásának új szabályai A Deloitte Legal Szarvas, Erdős és Társai i Iroda havonta tájékoztatja ügyfeleit hírlevelében
RészletesebbenA Parlament által elfogadott évközi adótörvény-változások 2010
A Parlament által elfogadott évközi adótörvény-változások 2010 Hír-ADÓ Hírlevelünk célja ügyfeleink tájékoztatása a tegnapi nap folyamán elfogadott adótörvény-változásokról. A törvény több területet is
RészletesebbenA SZOKÁSOS PIACI ÁR MEGHATÁROZÁSÁVAL ÖSSZEFÜGGŐ NYILVÁNTARTÁSI KÖTELEZETTSÉG JELENTŐSÉGE AZ ELLENŐRZÉSEK SORÁN
A SZOKÁSOS PIACI ÁR MEGHATÁROZÁSÁVAL ÖSSZEFÜGGŐ NYILVÁNTARTÁSI KÖTELEZETTSÉG JELENTŐSÉGE AZ ELLENŐRZÉSEK SORÁN I. Bevezetés Az adóellenőrzések elsődleges feladata a jogszabályokban előírt adózói kötelezettségek
RészletesebbenTranszferárazás avagy a szokásos piaci ár meghatározása a gyakorlatban. A transzferár-nyilvántartások készítésére vonatkozó szabályok Magyarországon
Transzferárazás avagy a szokásos piaci ár meghatározása a gyakorlatban I. A transzferár-nyilvántartások készítésére vonatkozó szabályok Magyarországon A szokásos piaci ártól eltérő szerződési feltételeket
Részletesebben1 Bevezetés. 2 Szolgáltatások. Tartalomjegyzék
Általános Szerződési Feltételek Tartalomjegyzék 1 Bevezetés 2 Szolgáltatások 3 Az Önök közreműködése 4 Díjak 5 Titoktartás 6 Szellemi alkotásokhoz fűződő jogok 7 Adatvédelem 8 Felelősségkorlátozás 9 A
RészletesebbenTranszferárazás avagy a szokásos piaci ár meghatározása a gyakorlatban. A szokásos piaci ár meghatározására alkalmazható módszerek
Transzferárazás avagy a szokásos piaci ár meghatározása a gyakorlatban II. A szokásos piaci ár meghatározására alkalmazható módszerek A szokásos piaci ár meghatározásának módszerei az OECD transzferár
RészletesebbenJogi hírlevél Az új Polgári Törvénykönyv
Jogi hírlevél Az új Polgári Törvénykönyv ungary Hírlevelünk célja, hogy Ügyfeleink számára kiemeljünk néhány olyan jogi újdonságot, melyek az új Polgári Törvénykönyv (Ptk.) hatálybalépésével jelennek majd
RészletesebbenÁltalános Felhasználási Feltételek
Általános Felhasználási Feltételek Bevezetés Jelen Ászf hatálya Szolgáltató weblapján (http://www.huniojob.com/) és aldomainjein történő jogviszonyokra terjed ki. Jelen Ászf folyamatosan elérhető a következő
Részletesebben7006/2008. (AEÉ 12.) APEH irányelv. a kiutalás előtti áfa ellenőrzések elvégzésének elősegítésére
1. oldal 7006/2008. (AEÉ 12.) APEH irányelv a kiutalás előtti áfa ellenőrzések elvégzésének elősegítésére Bevezetés Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 86. (1) bekezdése
RészletesebbenMiFID TERMÉKTÁJÉKOZTATÓ. befektetési szolgáltatási és a kiegészítő szolgáltatási tevékenység körébe tartozó termékekről és szolgáltatásokról
MiFID TERMÉKTÁJÉKOZTATÓ befektetési szolgáltatási és a kiegészítő szolgáltatási tevékenység körébe tartozó termékekről és szolgáltatásokról MKB Bank Zrt. 2015. Július Tartalomjegyzék I. Általános információk...6
RészletesebbenV É G Z É S. megszüntetem
Ügyiratszám. NAIH-4142-22/2012/H Tárgy: a Magyar Posta Western Union pénzügyi szolgáltatás során történő adatkezelés vizsgálata V É G Z É S A Magyar Posta Zrt. (1138 Budapest, Dunavirág u. 2-6., a továbbiakban:
RészletesebbenPÁLYÁZATI FELHÍVÁS (módosított) a Gazdaságfejlesztési Operatív Program 4.1 Intézkedés. keretében finanszírozott ÚJ SZÉCHENYI HITEL PROGRAMOK
PÁLYÁZATI FELHÍVÁS (módosított) a Gazdaságfejlesztési Operatív Program 4.1 Intézkedés keretében finanszírozott ÚJ SZÉCHENYI HITEL PROGRAMOK közvetítői számára Kódszám: GOP-2007-4.1./13 1 A. PÁLYÁZAT CÉLJA
RészletesebbenHonvédelmi Minisztérium. Fehér Könyv. Korrupció, átvilágítás és büntetőjogi konzekvenciák 2011.
Honvédelmi Minisztérium Fehér Könyv Korrupció, átvilágítás és büntetőjogi konzekvenciák 2011. 1. Bevezetés A rendszerváltás óta a Magyar Honvédség folyamatos átalakuláson ment keresztül. Az elmúlt több
RészletesebbenKihívások a könyvvizsgálók számára az elkövetkezendő 5 évben
Kihívások a könyvvizsgálók számára az elkövetkezendő 5 évben Rakó Ágnes 20112. december 3. Új IFRS standardok - Összefoglaló Standard Mikortól hatályos? IFRS 10 Konszolidált pénzügyi kimutatások 2013 (EU:
RészletesebbenVÁLLAKOZÁSI SZERZŐDÉS. amely létrejött egyrészről a
VÁLLAKOZÁSI SZERZŐDÉS amely létrejött egyrészről a Közbeszerzések Tanácsa (a továbbiakban: Megrendelő ) Székhelye: 1024 Budapest, Margit krt. 85. Képviseli: Dr. Bakonyi József elnök Törzsszám: 329190 Bankszámlaszám:
RészletesebbenA fogyasztói kölcsönszerz désben pénzügyi intézmény által alkalmazott általános szerz dési feltételekben szerepl egyoldalú szerz
1 A fogyasztói kölcsönszerződésben pénzügyi intézmény által alkalmazott általános szerződési feltételekben szereplő egyoldalú szerződésmódosítás tisztességtelensége megítélése tárgykörben felállított joggyakorlat-elemző
Részletesebbenh a t á r o z a t o t.
1054 Budapest, Alkotmány u. 5. Levélcím: 1391 Budapest 62. Pf.: 211. Telefon: (06-1) 472-8865, Fax: (06-1) 472-8860 Ügyszám: Vj/067/2013. Iktatószám: Vj/067-22/2013. A Gazdasági Versenyhivatal eljáró versenytanácsa
RészletesebbenA minőségirányítási rendszer követelményei az ISO 9001 szerint
A minőségirányítási rendszer követelményei az ISO 9001 szerint Az ISO 9001-es szabvány 4. fejezete: általános követelménye, hogy a szervezetnek meg kell határoznia, milyen folyamatokra van szükség a minőségirányítási
RészletesebbenFelhasználói feltételek
Felhasználói feltételek ÖN ÉS AZ RCI EUROPE KÖZÖTTI SZERZŐDÉS Ezen weboldalt az RCI Europe (a továbbiakban "RCI", "mi", "minket", illetve "miénk" szavak által jelölt) bocsátja az Ön rendelkezésére. A szóban
RészletesebbenA Danubius Hotels Nyrt. nyilatkozata a BÉT Zrt. által kiadott Felelős Társaságirányítási Ajánlásokban (FTA) foglaltaknak való megfelelésről
A Danubius Hotels Nyrt. nyilatkozata a BÉT Zrt. által kiadott Felelős Társaságirányítási Ajánlásokban (FTA) foglaltaknak való megfelelésről A Danubius Hotels Nyrt. mindig is kiemelten fontosnak tartotta
RészletesebbenGAZDÁLKODÁSI SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSÉNEK ELJÁRÁSRENDJE FEUVE-RENDSZER SZERINT, A PM-ÚTMUTATÓ ALAPJÁN
GAZDÁLKODÁSI SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSÉNEK ELJÁRÁSRENDJE FEUVE-RENDSZER SZERINT, A PM-ÚTMUTATÓ ALAPJÁN A szabályzat az intézmény mint költségvetési szerv folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői
RészletesebbenA Megbízó megbízza a Megbízottat, hogy szolgáltatásaihoz emeltdíjas SMS számokat biztosítson.
ÁSZF amely, létrejött egyrészről továbbiakban Megbízó, valamint a "MIT-MÉR" KFT. (1221 Budapest, Kiránduló utca 65.) továbbiakban Megbízott, illetve együttesen: Felek között. A megbízás tárgya A Megbízó
Részletesebbenamely létrejött egyrészről a Magyar Vállalkozásfinanszírozási Zrt.
V Á L L A L K O Z Á S I K E R E TS Z E R Z Ő D É S amely létrejött egyrészről a Magyar Vállalkozásfinanszírozási Zrt. székhely: 1065 Budapest, Nagymező u. 46-48. cégjegyzékszám: 01-10-045690 adószám: 13998758-2-42
RészletesebbenKeretmegállapodásos közbeszerzési eljárás AJÁNLATI DOKUMENTÁCIÓJA. Az Állami Számvevőszék részére ellenőrzési tevékenység ellátása 2015.
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK 1052 Budapest Apáczai Csere János utca 10. Az ajánlatkérő ezúton hívja fel a dokumentációba betekintő valamennyi gazdasági szereplő figyelmét arra, hogy a dokumentáció írható változatának
RészletesebbenMUNKAANYAG. Kristóf Lajos. Az eredmény elemzése. A követelménymodul megnevezése: Az áruforgalmi tevékenység tervezése, irányítása, elemzése
Kristóf Lajos Az eredmény elemzése A követelménymodul megnevezése: Az áruforgalmi tevékenység tervezése, irányítása, elemzése A követelménymodul száma: 0003-06 A tartalomelem azonosító száma és célcsoportja:
Részletesebben