Kitöltési útmutató a számú bevalláshoz az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóról

Átírás

1 Kitöltési útmutató a számú bevalláshoz az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóról Az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóról szóló évi LXXVIII. törvényt (továbbiakban: Nért.) hatályon kívül helyezte az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló évi XC. törvény 33. -a. Ez a rendelkezés a kihirdetést követő harmadik napon lép hatályba, vagyis VIII. 16. napjától. A Nért január 1-től új kötelezettséget állapított meg. E törvény szerint a vízi jármű, a légi jármű, a nagy teljesítményű személygépkocsi után adókötelezettség áll fenn. A évi XC. törvény augusztus 16-ától hatályon kívül helyezte a Nért. törvényt, ezért annak rendelkezéseit kizárólag a január augusztus 16. közötti időszakra vonatkozóan kell alkalmazni. A Nért. által nem szabályozott kérdésekben az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) augusztus 16-tól hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni. Az alkalmazandó jogszabályok a Melléklet 7. pontja alatt találhatók. I. Általános tudnivalók a bevallás benyújtásával kapcsolatban 1. A magánszemély adózó, a nem magánszemély adózó, az egyszerűsített vállalkozói adó alanya az adóévre vonatkozóan állapítja meg és vallja be a rá vonatkozó határidőben (bevallási határidők a VI. fejezetben). Ha az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó alanya személyi jövedelemadóról, társasági adóról, illetve egyszerűsített vállalkozói adóról szóló bevallás benyújtására nem kötelezett, az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó bevallás-benyújtási kötelezettségét a külön az erre a célra rendszeresített nyomtatványon május 20-áig teljesíti. A naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózóknak az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóról kell május 31-ig a bevallást benyújtaniuk. II. Kinek nem kell az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóról szóló adóbevallást benyújtania? 1. Nem köteles bevallást benyújtani az az adóalany, akit teljes személyes mentesség illet meg, továbbá nem kell bevallást adni arról a vízi járműről, légi járműről, nagyteljesítményű személygépkocsiról, amely után adófizetési kötelezettség nem áll fenn. 2. Teljes személyes mentességben részesül: - a Magyar Állam, - a helyi önkormányzatok és azok társulásai, - a települési, területi és országos kisebbségi önkormányzatok, - a költségvetési szerv, - az egyház, - az Észak-atlanti Szerződés szervezete. 1

2 - akinek vagy amelynek a mentességét nemzetközi szerződés biztosítja. 5. Nagy teljesítményű személygépkocsik: Nem adóköteles az OT betűjelű rendszámtáblával ellátott muzeális ( old timer ) személygépkocsi, valamint amely után adófizetési kötelezettség nem áll fenn. Nem kell bevallani, mert nem adóköteles a 125 kw-ot (170 LE) el nem érő motorteljesítménnyel rendelkező személygépkocsi. Ha az Ön tulajdonában olyan személygépkocsi van, amelynek a motorteljesítménye nem éri el a 125 kw teljesítményt (például: a SUZUKI SWIFT 1.3 GLX 50kw teljesítményű), az Ön tulajdonában lévő személygépkocsi nem adóköteles. 6. Vízi/légi járművek: Nem kell a bevallást benyújtani arról a vízi/légi járműről, amely után adófizetési kötelezettség nem áll fenn. Mentes az adó alól: 1. a hajózási tevékenység engedélyezésének rendjéről szóló külön jogszabályban engedélyeztetési kötelezettség alá eső tevékenység ellátásának céljára üzemeltetett vízi jármű (például: üzleti célú teher-, illetve személyszállításra használt vízi jármű), 2. az illetékes vízrendészeti rendőrkapitányságon vízimentési tevékenység ellátására nyilvántartásba vett és vízimentés céljára a hajózási hatóság által alkalmasnak ninősített vízi jármű, 3. az év előtt tervezett eredeti történelmi vízi jármű, valamint annak a túlnyomóan eredeti anyagokból készített és a gyártó által ilyenként feltüntetett eredeti utánzata, 4. a sportról szóló törvény szerinti sportszövetség, valamint az azzal tagsági jogviszonyban álló sportegyesület tulajdonában, vagy üzemeltetésében lévő vízi/légi jármű, 5. a Légi Üzembentartási engedéllyel rendelkező szervezet tulajdonában vagy üzemeltetésében lévő légi jármű. Miről olvashat a továbbiakban, a bevallás útmutatójában? III. A nyomtatvány kitöltése IV. Az adóbevallás aláírása V. A bevallás pótlása, adóhatósági javítása, adózói javítása (helyesbítése), önellenőrzése VI. A bevallás benyújtásának határideje VII. A bevallás benyújtásának módja VIII. Az adó megállapítása és megfizetése IX. A bevallási garnitúra részei X. A Főlap kitöltése XII-XIV. pont alatt, a 1042-es bevallás egyes lapjaihoz tartozó útmutatók találhatók A bevallás útmutatójának Mellékletében minden olyan adat megtalálható, mely a kitöltés során szükséges lehet (Pl.: az adótáblák). III. A bevallás kitöltése Az adóbevallási nyomtatványt két példányban, tintával, nyomtatott betűkkel vagy írógéppel töltse ki! Az adóbevallásnak csak a fehér rovataiba írjon! 2

3 Hagyja szabadon a nyomtatvány alapszínével megegyező rovatokat! A szürke alapon levő fehér mezőket ki kell tölteni! Ha a kitöltés közben hibázik, a hibás adatot húzza át, és aláírásával igazolja a javítást. A bevallás aláírás nélkül érvénytelen! A bevalláshoz a NAV honlapjáról is letölthető az ott megtalálható kitöltő - ellenőrző program, melynek segítségével könnyen kiszámíthatja az adózó a kötelezettségeit. A kitöltést támogató program segít abban, hogy a legkevesebb hibát kövesse el az adózó, mivel a szükséges kitöltések esetében figyelmeztet, illetve a kitöltés befejezésekor elvégzett ellenőrzés esetén felhívja a figyelmet a további teendőkre, ha valamit nem jól (hiányosan) közölt az adózó a bevallásban. Bizonyos adatokat elegendő egyszer kitölteni, a továbbiakban a program önállóan számol, illetve biztosítja a bevallásban az adatok megjelenését. Fontos tudni, hogy a kitöltési program gyakorlati alkalmazása során felmerülő problémákat folyamatosan kiigazítjuk, ezért a program letöltésekor mindig az utolsó verziót célszerű alkalmazni. Amennyiben az adózónak módja van az Interneten lévő program segítségével kitölteni a bevallást, akkor célszerű ezt választani, ugyanis a program a hiba elkövetésének a lehetőségét gyakorlatilag a legkisebbre korlátozza. Fontos! A kitöltő program segít a bevallás kitöltésében, de használata az útmutató ismerete nélkül nem biztosítja a hibátlan kötelezettség teljesítést. Figyelni kell arra is, ha adózó átír (javít) egy korábbi értékadatot, mindig vegye igénybe a mezők újraszámolása menüpontot. Választható a bevallás elektronikus úton történő benyújtása is. Ennek feltétele, hogy az adózó a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartását kezelő központi szervnél, az okmányirodában vagy az állami adóhatóságnál e célból regisztráltassa magát. IV. Az adóbevallás aláírása, egyéb technikai kérdések Az adóbevallás hitelességét adózó az aláírásával igazolja, ezért kérjük, hogy azt az előnyomott helyen a 1042-es lap alján feltétlenül írja alá! Ha adózó magánszemély, és helyette törvényes képviselője, meghatalmazottja jár el, a bevallást az eljáró személynek kell aláírnia. A bevallás aláírás nélkül érvénytelen! Abban az esetben, ha nem önállóan nyújtja be a bevallást, akkor se szabad elfeledkezni a bevallás aláírásáról, mert aláírás nélkül a bevallás hibás lesz! A Nért. szerint adóköteles légi jármű, vízi jármű, nagy teljesítményű személygépkocsi után évre bevallott adó második részletét nem kell megfizetni. Ha az adózó az általa évre bevallott adó felénél többet fizetett meg, akkor a bevallott és a megfizetett adó különbözetét az elévülési időn belül legkorábban augusztus 17-től igényelheti vissza a 17 számú, Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez című nyomtatványon. 3

4 Amennyiben az adózó a Nért. hatályon kívül helyezéséig a benyújtott 1042-es bevallással egyidejűleg csak az esedékes részletet fizette meg, további teendője nincs. Amennyiben a tartozását adózó nem tudja megfizetni, kérheti az adóhatóságtól méltányosságból az adótartozás mérséklését, illetve elengedését. Amennyiben tartozását az adózó nem tudja egy összegben megfizetni, részletfizetés engedélyezését kérheti az adóhatóságtól. Lehetőség van arra is, hogy fizetési halasztást kérjen. A magánszemélynek a kérelmében részletesen ismertetnie kell a szociális körülményeit, közölnie kell, hogy mi az oka fizetési problémájának. Figyelem! A kérelmet ne a bevallásához csatolja, azt külön borítékban adja postára. Számoljon azzal, hogy a részletfizetés vagy a fizetési halasztás időtartamára késedelmi pótlékot is kell fizetnie. A fizetési könnyítést már elektronikus úton is kérheti. A fizetési könnyítés iránti kérelem engedélyezésének feltételeiről és az eljárás szabályairól a oldalon talál bővebb információt. A fizetési könnyítés iránti kérelem illetékköteles, amelyet a NAV a Magyar Államkincstárnál vezetett számú Adóhatósági eljárási illetékhez kapcsolódó befizetések beszedési számlájára kell megfizetni az ügyfélszolgálatokon elérhető postai készpénz-átutalási megbízáson (csekk), vagy bankszámlájáról történő átutalással, vagy a NAV kijelölt ügyfélszolgálatainál bankkártyával. V. A bevallás pótlása, adóhatósági javítása, adózói javítása (helyesbítése), önellenőrzése Pótlás: Ezt a nyomtatványt kell használni a késedelmesen, vagyis a bevallás benyújtásának esedékességét követően, az elévülési időn belül benyújtott bevallások esetében is. Adóhatósági javítás: Az adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja, a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti. 1 Ha az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, továbbá az adóbevallásából, nyilatkozatából olyan adatok hiányoznak, amelyek az adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek megfelelő határidő kitűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. 2 A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak azon túlmenően, hogy a bevallás javítását a NAV illetékes igazgatóságánál személyesen, vagy írásban kezdeményezheti lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a főlap (B) blokkjában a vonatkozó kódkockába be kell írnia az eredeti (adóhatóság által hibásnak minősített) bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. Figyelem! A bevallást nem elektronikus úton benyújtó adózók a főlap (B) blokkjában a Adóhatóság által hibásnak minősített bevallás vonalkódja rovatban nem szerepeltethetnek adatot! Tájékoztatjuk, hogy az adóügyek elektronikus intézésének szabályairól szóló 34/2007. (XII. 29.) PM rendelet 17/A. (2) bekezdés c ) pontja értelmében Ön jogosult a papír alapon benyújtott bevallása esetén annak a NAV Ügyintéző Contact Center útján történő javítására telefonon is, amennyiben az nem igényel személyes jelenlétet és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfél-azonosító számmal. A NAV Ügyintéző Contact 1 Art. 34. (1) 2 Art. 34. (6) 4

5 Centere a 40/ es telefonszámon munkanapokon 8:30-tól 16 óráig, valamint péntekenként 8:30-tól 13:30-ig hívható. Amennyiben nem rendelkezik ügyfél-azonosító számmal, úgy azt a UK30-as kérelem benyújtásával igényelheti meg. Adózói javítás (helyesbítés) 3 : Amennyiben a NAV által elfogadott, feldolgozott bevallás után, az adatok tekintetében ugyanarra az időszakra adózói javításként (helyesbítésként) nyújtja be ismételten a bevallást, akkor az adózói javításkor (helyesbítéskor) az adóalap, illetőleg adó, (költségvetési támogatás összeg) változást nem eredményez. Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az adóhatóság által elfogadott bevallásban az adótárgy adata téves (például a személygépkocsi alvázszáma), vagy valamely tájékoztató adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű. Adózói javítás (helyesbítés) esetén az új adatokkal valamennyi az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása helyesbítés miatt történik, akkor a főlap (C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába H betűt kell bejegyezni. Fontos! Amennyiben az értékadatok helyesbítése az adózó kötelezettségének adóalap, adó változását eredményezi, úgy a bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni. Önellenőrzés: A NAV által elfogadott, feldolgozott bevallás után, ugyanarra az időszakra, adóalap, illetőleg adó módosítására kizárólag csak önellenőrzés keretében van lehetőség elévülési időn belül. 4 Az adózó bevallását önellenőrzéssel csak a bevallás benyújtására előírt határidőt követően módosíthatja. 5 Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az forintot meghaladja. 6 Fontos! Ha az adózó olyan járműről adta be a bevallását, mely január 1-én nem volt a tulajdonában (pl.: mert lízingelte, vagy az adózó január 1-je után alakult), az önellenőrzést úgy kell megtennie, hogy a tulajdoni hányad sort 0/0-val kell kitölteni. Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatók. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. A főlap (C) blokkjában a Bevallás jellege kódkockában O -val kell jelölni, ha a bevallás önellenőrzésnek minősül. Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzés esetén a bevallási főlapon a (C) blokkban Bevallás jellege kódkockába I -t kell bejegyezni. 3 Art. 34. (7) 4 Art. 49. (1) 5 Art. 51. (3) 6 Art. 50. (3) 5

6 Önellenőrzéskor a módosított, új adatokkal valamennyi az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Amennyiben az ismételt önellenőrzés kizárólag az önellenőrzési pótlék téves kiszámítása miatt kerül benyújtásra, ez esetben a bevallásban változatlan adattartalommal meg kell ismételni az önellenőrzésként benyújtott bevallás adattartalmát kivéve az önellenőrzési mellékletben (1042-Önell) korábban szerepeltetett adatokat. Az önellenőrzési pótlék helyesbítésekor az összeget a 1042-Önell lapon kizárólag az önellenőrzési pótlék összesen mezőben a 9. sorban - kell előjel helyesen szerepeltetni. Abban az esetben, ha a korábbi önellenőrzési bevallásban feltüntetett önellenőrzési pótlék összege annak módosítása miatt csökken, akkor a negatív előjelet is fel kell tüntetni a vonatkozó sorban. Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás esedékességi időpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Az Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez - továbbiakban a 17. számú nyomtatvány 01. lapján kezdeményezheti a folyószámláján mutatkozó, valós túlfizetésének átvezetését és/vagy kiutalását. Az önellenőrzési pótlék számítása 7 Az adózó javára mutatkozó módosítás esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell 8. Az adózó terhére mutatkozó módosítás esetén az önellenőrzési pótlék alapja a 1042-Önell lapon a 2-4. sorok c oszlopainak összege. Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallásnak ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól a második részlet tekintetében a befizetésre előírt határidő leteltét követő naptól a módosítás nyilvántartásba történő feljegyzésének, feltárásának napjáig. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része. Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az forintot, magánszemély esetében az forintot meghaladó összeget nem kell bevallani és megfizetni. 9 Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján idő intervallumokra kell bontani. A százalékos mértéket 3 tizedes jegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedes jegy után következő számokat el kell hagyni. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól a második részlet tekintetében a 7 Art Art. 51. (2) 9 Art (3) 6

7 befizetésre előírt határidő leteltét követő naptól a tévedés adózó által történő feltárásáig (nyilvántartásba történő feljegyzés) terjedő időszakra kell kiszámítani. Az önellenőrzési pótlék összegének kiszámítását segíti a internetes oldalon található kalkulátor, amely a Pótlékszámítás ikonra kattintva érhető el. A fizetendő adó két egyenlő részletéből csak egyet kell megfizetni. Az első részletet az adózóra irányadó éves bevallás benyújtására előírt határidőig kell teljesíteni. Példa: abban az esetben, ha egy 2 éves, 176 kilowatt teljesítményű személygépkocsi esetén a számított adó: 176*862,5= Ft, és a bevallás benyújtási határideje május 20., az adó első 50%-át, azaz Ft-ot május 20-áig köteles az adózó megfizetni. Adózó határidőben benyújtotta a 1042-es bevallását, és megfizette a Ft-ot augusztusában önellenőrzést nyújt be, tekintettel arra, hogy a személygépkocsi adóját tévesen vallotta be (nem a megfelelő 196 kilowatt teljesítménnyel számolt). Az önellenőrzés során megállapította, hogy személygépkocsit Ft adó terheli. Ebben az esetben az önellenőrzési pótlék számítása során csak a május 20-áig esedékes részletet kell figyelembe vennie adózónak, azaz [( =17 250)x0,5]= Ft után kell az önellenőrzési pótlékot felszámítania. A 1042-Önell lap kitöltésének részletes szabályai a XIV. fejezetben találhatók. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Az esedékesség szerint kiszámított önellenőrzési pótlék összevont összegét kell a Önell lap 8. sorába feltüntetni. 10 Önellenőrzési pótlék helyesbítése esetén, az önellenőrzési mellékleteken az önellenőrzés eredményeként kimutatott Kötelezettség sorokba nem kerül adat. Az önellenőrzési lapo(ka)t a megfelelően kitöltött főlappal együtt kell benyújtani, illetve elektronikus úton továbbítani. VI. A bevallás benyújtásának határideje A bevallás benyújtási határideje eltérő az adó alanyainak függvényében. 1. A Nért. adóról, a magánszemélynek, ha általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett, valamint személyi jövedelemadó bevallási kötelezettsége nincs május 20-áig kellett a 1042-es bevallást benyújtania. 2. Az egyéni vállalkozónak, az Sztv. hatálya alá nem tartozó eva adóalanynak (egyéni vállalkozó, bevételi nyilvántartást vezető betéti társaság, közkereseti társaság), valamint az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemélynek február 25-éig kellett a 1042-es bevallást benyújtania. 3. Az Sztv. hatálya alá tartozó eva adóalanynak, a társasági adó hatálya alá tartozó adóalanynak, valamint a társasági adó hatálya alá tartozó, de az adóévtől eltérő üzleti évet választó adóalanynak, május 31-éig kellett a 1042-es bevallást benyújtania. 10 Art (2) 7

8 A soron kívüli bevallás benyújtására kötelezett adózók egy összegben a bevallás benyújtásával egyidejűleg kötelesek az adót megfizetni. 11 VII. A bevallás benyújtásának módja A számú bevallást az Art. 31. (2) bekezdés hatálya alá tartozóknak, azaz a havi adó és járulékbevallás benyújtására kötelezett adózóknak elektronikus úton kell benyújtaniuk 12, egyéb esetben a bevallás nyomtatványon, vagy az adóhatóság internetes kitöltő programjával elkészítve, kinyomtatva és aláírva is benyújtható. (Az elektronikus adóbevallással kapcsolatos tájékoztató a NAV honlapján olvasható.) VIII. Az adó megfizetése A vagyontárgyak után fizetendő adót a Nért. hatályon kívül helyezését követően (függetlenül az érintett adónemektől) a NAV Egyéb kötelezettségek bevételi számla számlaszámára kell utalni (adónem 211). A Nért. szerint adóköteles légi jármű, vízi jármű, nagy teljesítményű személygépkocsi után évre bevallott adó második részletét nem kell megfizetni. Ha az adózó az általa évre bevallott adó felénél többet fizetett meg, akkor a bevallott és a megfizetett adó különbözetét az elévülési időn belül legkorábban augusztus 17-től igényelheti vissza a 17 számú, Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez című nyomtatványon. Amennyiben az adózó a Nért. hatályon kívül helyezéséig a benyújtott 1042-es bevallással egyidejűleg csak az esedékes részletet fizette meg, további teendője nincs. Tartozásait a magánszemély adózó, a saját belföldi fizetési számlájáról történő utalással is rendezheti. 13 Ebben az esetben feltétlenül fel kell tüntetni az utaláson az adóazonosító jelét, vagy ha adószáma van, akkor azt. Ha adózó pénzforgalmi számla nyitására kötelezett, akkor befizetési kötelezettségeit kizárólag a belföldi fizetési számlájáról történő átutalással rendezheti. Az adóhatóság kijelölt ügyfélszolgálatainál lehetőség van bankkártyával teljesíteni a kötelezettségeket. Amennyiben az adózó a bevallás benyújtására előírt időpontig nem fizeti meg az adót, az esedékesség napjától az adótartozás megfizetésének napjáig késedelmi pótlékot kell fizetnie. Ennek mértéke: a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének naptári naponként a 365-öd része a tartozás összege után számítva. Ennek kiszámításához vegye igénybe a NAV honlapján található segítő programot! IX. A bevallás részei A bevallás tartalmazza mindazon lapokat, amelyek a bevallási kötelezettség teljesítéséhez szükségesek lehetnek. A Főlap kivételével csak azokat a lapokat kell benyújtani, amelyek 11 Art. 2. számú melléklet I.1. pontja, Csődtörvény 52. (1) 12 Art (9) 13 Art. 37. (1) 8

9 kitöltöttek. Ha nyomda által előállított nyomtatványon teljesíti adózó a bevallását, azt az oldalt, amelyet nem tölt ki, kérjük áthúzással jelezze! Főlap Ha nem elegendő egy lap a kötelezettség bevallásához, a 02 és 03-as lapból több is benyújtható. Ilyenkor a bevallási lapok fénymásolt/internetes programmal előállított és kinyomtatott példányát lehet használni Nagy teljesítményű személygépkocsik adója Abban az esetben, ha nagy teljesítményű személygépkocsival összefüggésben keletkezik kötelezettsége adózónak, a 02-es lapo(ka)t kell kitölteni Vízi és légi járművek adója Abban az esetben, ha vízi és/vagy légi járművekkel összefüggésben keletkezik kötelezettsége adózónak, a 03-as lapo(ka)t kell kitölteni. A 1042-Önell Önellenőrzési melléklet A benyújtott 1042-es bevallásban bevallott adóalap és/vagy adó önellenőrzéssel történő helyesbítésére szolgál. Az önellenőrzési lap nem része a bevallási csomagnak. Amennyiben szüksége van rá adózónak, az adóhatóság ügyfélszolgálatainál kérhet az önellenőrzéshez lapot, vagy internetes programmal előállított és kinyomtatott példányát lehet használni. Egyebekben az adóhatóság honlapjáról letöltött programmal lehet elkészíteni. X. A 1042 számú bevallás főlapjának kitöltési útmutatója Azonosítás (B) blokk A (B) blokkban kérjük az azonosító adatok feltüntetését. Belföldi székhely, telephely, ill. levelezési cím esetén az ország mezőt üresen kell hagyni. Ha a címnél postafiók megadása történik, akkor a közterület jellegéhez a postafiók -ot kell írni, a postafiók számát a házszám rovatban kell feltüntetni. A főlapon ügyintézőként annak a személynek a telefonszámát és a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Amennyiben a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, akkor az ő adatait is kérjük szerepeltetni. Itt kell szerepeltetni továbbá a jogelőd adószámát, ha a szervezeti változással érintett adóalany a szervezeti változást megelőző időszakra, azaz a jogelőd gazdasági tevékenységének időszakára vonatkozóan nyújt be bevallást, önellenőrzést. (C) blokk A főlap (C) blokkjában többek között - a bevallási időszakot kell feltüntetni. A (C) blokkban kérjük, jelölje meg a bevallás jellegét az alábbiak szerint: - H helyesbítés - O önellenőrzés - I ismételt önellenőrzés 9

10 A (C) blokkban kérjük, jelölje meg a bevallás típusát az adóalanyiság évközi megszűnése esetén az alábbi kódok szerint: - H feltételek hiánya az adóalanyiság alatt, - E egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése, - F felszámolás, - V végelszámolás, - M egyéb megszűnés Éves bevallás esetén a kódkockát kérjük üresen hagyni! A (C) blokkban a megfelelő kódkockában kérjük jelölni, hogy a bevallás melyik részletező lapjából mennyit töltött ki. Ezeket a lapokat be is kell nyújtani. (D) blokk A (D) blokkban az egyes nagy értékű vagyontárgyak után kiszámított adó összegét kell adónemenkénti bontásban feltüntetni. A nagy teljesítményű személygépkocsik összesített adó összegét [a es lap(ok) 12. sorainak összegét], a vízi járművek összesített adó összegét [ as lap(ok) II. blokk 10. sorai], valamint a légi járművek összesített adó összegét [ as lap(ok) III. blokk 19. sorai] kell feltüntetni az adott adónemhez tartozó helyen. Aláírás, ellenjegyzés A papíralapon benyújtott adóbevallást főszabály szerint az adózónak kell aláírnia. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett meghatározott képviselője, meghatalmazottja írja alá 14. A meghatalmazottak (állandó meghatalmazottak) személye a következő lehet: - Magánszemély esetén törvényes képviselő, képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy. - Jogi személy és jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet esetén a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett 15 és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás főlap (F) blokkjában a kódkockában X -szel kell jelölni. Amennyiben a bevallást meghatalmazott írja alá a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a főlap (F) blokkjában a kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! 14 Art. 7. (1)-(2) 15 Art 7. (5) 10

11 A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. A meghatalmazáshoz szükséges nyomtatvány a NAV internetes honlapjáról ( letölthető. Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg 16. Pénzügyi képviselő megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a főlap (F) blokkjában a megfelelő kódkockában X -szel kérjük jelölni. Az adóbevallást az Art. 17 szerint adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő is ellenjegyezheti. Amennyiben az adóbevallása elkészítése során adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő közreműködését is igénybe veszi, akkor az ellenjegyző neve (elnevezése, adószáma) mellett az erre szolgáló helyen az adótanácsadói bizonyítvány vagy adószakértői igazolvány számát is fel kell tüntetnie. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. Amennyiben a papíralapon benyújtott bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a bevallás főlapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. Ha az adóbevallását adótanácsadó, adószakértő ellenjegyezte, akkor azt a bevallás első oldalán (F blokkjában), az erre szolgáló helyen aláírásával kell jeleznie. XII. A nagy teljesítményű személygépkocsik adója ( es lap kitöltése) Ezt a bevallási lapot akkor kell kitölteni, ha olyan személy vagy szervezet, aki vagy amely január 1. napján, 125 kilowatt teljesítményt elérő hajtómotorral rendelkező személygépkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett tulajdonosa. Hatósági nyilvántartásban (Országos Járműnyilvántartás) nem szereplő személygépkocsi esetén a személygépkocsi személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti magánszemély vagy belföldön bejegyzett szervezet tulajdonosa tölti ki ezt a lapot. Nem kell bevallani, mert nem adóköteles a 125 kw-ot (170 LE) el nem érő motorteljesítménnyel rendelkező személygépkocsi. Ha az Ön tulajdonában olyan személygépkocsi van, amelynek a motorteljesítménye nem éri el a 125 kw teljesítményt (például: a SUZUKI SWIFT 1.3 GLX 50kw teljesítményű), az Ön tulajdonában lévő személygépkocsi nem adóköteles. Amennyiben több személygépkocsiról kíván bevallást benyújtani, ezt a bevallási lapot töltse ki több példányban, figyelembe véve, hogy egy bevallási lapon csak egy személygépkocsi adatai szerepelhetnek! Ha nem az internetes kitöltő programot használja, a lap jobb felső sarkába folyamatos számozással jelezze, hogy hányadik személygépkocsiról nyújtja be a bevallási lapot! Több tulajdonos esetén, a tulajdonosok tulajdoni hányadaik arányában alanyai az adónak. 16 Art. 9. (1) 17 Art. 31. (14) 11

12 Az adókötelezettség a személygépkocsi tulajdonjogának megszerzését követő év első napján keletkezik. Személygépkocsi a személyszállítás céljára készült olyan gépkocsi, amelyben - a vezető ülését is beleértve - legfeljebb kilenc állandó ülőhely van, ide nem értve a Gjt. szerinti autóbuszt, valamint motorkerékpárt. 18 Nem adóköteles az OT betűjelű rendszámtáblával ellátott muzeális ( old timer ) személygépkocsi. A es lap egyes sorainak kitöltése I. A személygépkocsi azonosító adatai 1. sor: a személygépkocsi gyártmánya Ebben a sorban kell feltüntetni a személygépkocsi forgalmi okmány szerinti gyártmányát. 2. sor: a személygépkocsi típusa Ebben a sorban kell feltüntetni a személygépkocsi forgalmi okmány szerinti típusát. 3. sor: a személygépkocsi forgalmi rendszáma Ebben a sorban kell feltüntetni a személygépkocsi forgalmi rendszámát. Ha a személygépkocsi még nincs üzembe helyezve, (pl.: az értékesítő cég január 1-jén tulajdonos, de még nincs kiadott rendszám, okirat) akkor a NINCS szót kell feltüntetni. 4. sor: a személygépkocsi alvázszáma Ebben a sorban kell feltüntetni a személygépkocsi alvázszámát. 5. sor: a személygépkocsi gyártási éve Ebben a sorban kell feltüntetni a személygépkocsi gyártási évét, pl.: sor: a személygépkocsi műszaki adatait tartalmazó okirat száma Ebben a sorban kell feltüntetni a személygépkocsi forgalmi okmányának számát. Ha a személygépkocsi még nincs üzembe helyezve, (pl.: az értékesítő cég január 1-jén tulajdonos, de még nincs kiadott rendszám, okirat) akkor a NINCS szót kell feltüntetni. 7. sor: tulajdoni hányad Ebben a sorban kell feltüntetni, hogy az adó tárgyát képező személygépkocsiban mekkora tulajdonrésszel rendelkezik. pl.: ½ Amennyiben a személygépkocsi 100 %-os tulajdonosa, akkor 1 / 1 et írjon ebbe a sorba. II. Személygépkocsi adójának kiszámítása 8. sor: az adó alapja Az adó alapja a személygépkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye kilowattban kifejezve. Ha a hatósági nyilvántartásban a személygépkocsi teljesítménye csak lóerőben van feltüntetve, akkor a lóerőben kifejezett teljesítményt 1,36-tal kell osztani, s az eredményt a kerekítés általános szabályai szerint egész számra kell kerekíteni. Hatósági 18 Gjt pont 12

13 nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi esetén az adó alapja a személygépkocsi műszaki adatait tartalmazó hatósági okiratban szereplő teljesítmény kilowattban kifejezve. 19 E sor a oszlopában tüntesse fel a személygépkocsi forgalmi okmányában feltüntetett, lóerőben kifejezett teljesítményét. A c oszlopba a személygépkocsi forgalmi okmányában feltüntetett, kilowattban megadott teljesítményt kell feltüntetni. Amennyiben a hatósági nyilvántartásban nem szerepel a kilowattban megadott teljesítmény, ossza el a forgalmi okmányban feltüntetett lóerőben kifejezett teljesítményt 1,36-tal, s az eredményt a kerekítés általános szabályai szerint kerekítse egész számra. Példa: Ha a személygépkocsi 250 LE teljesítménnyel rendelkezik, akkor az a oszlopba 250 kerül, a c oszlopba 250/1,36=183,8 amit kerekíteni kell, tehát sor: a számított adó összege Az adó mértéke a Gjt. 7. -ának (1) bekezdése szerinti adómérték 2-szerese a 125 kilowatt teljesítményt elérő és 175 kilowatt teljesítményt meg nem haladó, 2,5-szerese a 175 kilowatt teljesítményt meghaladó és 200 kilowatt teljesítményt el nem érő, és 3-szorosa a legalább 200 kilowatt teljesítményt elérő személyszállító gépjármű után. 20 Az alábbi adótáblákban található összeget fel kell szorozni a gépjármű kw-ban kifejezett teljesítményével! A számított adó összegét mindig egész számra kerekítve kell feltüntetni! A gyártás évétől eltelt időszak szerint és a KW alapján számított adó Szg. teljesítménye KW Ft/KW Szg. teljesítménye KW Ft/KW , Példa: egy 2 éves, 180 kilowatt teljesítményű személygépkocsi esetén a számított adó: 180*862,5= Ft A részletes számítási metódus a Melléklet 6. pontja alatt található. 10. sor: adókedvezmény 50%-os adókedvezmény illeti meg az adózót, ha a nagy teljesítményű személygépkocsija kizárólag elektromos vagy hybrid meghajtású. (Hybrid meghajtású az a jármű, amely elektromos és hagyományos belső égésű motorral van ellátva.) Ugyancsak 50%-os adókedvezmény illeti meg az adózót, legfeljebb egy darab személygépkocsijának adójából, aki szülőként, nevelőszülőként, örökbefogadó szülőként háztartásában 3 vagy annál több gyermeket nevel (tart el). 21 A kedvezményeket a magánszemély adózó együttesen is igénybe veheti. Szg. teljesítménye 200 KW-tól Ft/KW gyártási évében és az azt követő 3 naptári évben gyártási évet követő 4-7. naptári évben gyártási évet követő naptári évben gyártási évet követő naptári évben ,5 555 gyártási évet követő 16. naptári évben és az azt követő naptári években Nért Nért Nért

14 A levonás indoka mezőbe (a sor a és b oszlopába) az alábbi számokat írhatja: 1. A kedvezmény igénybevételének alapja, hogy az adó tárgya kizárólag elektromos meghajtással rendelkezik. 2. A kedvezmény igénybevételének alapja, hogy az adó tárgya hybrid meghajtású személygépkocsi. 3. Az adókedvezmény igénybevételének alapja, hogy az adó tárgyának tulajdonosa szülőként, nevelőszülőként, örökbefogadó szülőként háztartásában 3 vagy annál több gyermeket nevel (tart el), és erre a személygépkocsira kívánja igénybe venni a kedvezményt. 11. sor: a évben kivetett gépjármű adó összege Ebben a sorban kell feltüntetni a személygépkocsi után az adózó terhére, az adóévre kivetett (járó) gépjárműadó összegét. Ezt az összeget az adóévben csak akkor vonhatja le a fizetendő adó összegéből, 22 ha a gépjárműadó tulajdonosként (nem üzembentartóként) terheli az adó alanyát. 12. sor: a évben fizetendő adó összege Ebben a sorban kell feltüntetni a számított adó összegéből (9. sor c oszlopa) az adókedvezmény (10. sor c oszlopa) és az adóévre kivetett gépjárműadó (11. sor c oszlopa) levonása után fennmaradó részt. Példa: Egy, a gyártási évet követő 4. évben, 180 kilowattos teljesítménnyel rendelkező hybrid meghajtású személygépkocsinál a tulajdonos adókötelezettsége 12. sor A számított adó összege (750 Ft x 180 KW) sor Az adóból levonható 50 % adókedvezmény sor A évben kivetett gépjárműadó összege sor A évben fizetendő adó összege Nért

15 XIII. Vízi és légi járművek adója ( as lap kitöltése) Ezt a bevallási lapot kell benyújtani annak a személynek, vagy szervezetnek, aki vagy amely a naptári év első napján az adóköteles vízi jármű és/vagy légi jármű tulajdonosa. Adóköteles a hatósági nyilvántartásban szereplő vízi/légi jármű, illetve a belföldi illetőségű magánszemély vagy belföldön bejegyzett szervezet olyan vízi/légi járműve, amely a hatósági nyilvántartásba bejegyzés műszaki feltételeinek megfelel, de a nyilvántartásban nem szerepel, vagy bejegyzésére külföldön került sor. Amennyiben több vízi járműről és/vagy légi járműről kíván bevallást benyújtani, ezt a bevallási lapot töltse ki több példányban, figyelembe véve, hogy egy bevallási lapon csak egy vízi jármű és egy légi jármű adatai szerepelhetnek! Ha nem az internetes kitöltő programot használja, a lap jobb felső sarkában folyamatos számozással jelezze, hogy hányadik vízi és/vagy légi járműről nyújtja be a bevallási lapot! Vízi jármű az a tengeri hajó, belvízi hajó, a motoros vízi sporteszköz, amelynek névleges vitorlafelülete a 25 m 2 -t, illetve főgépének motorteljesítménye az 50 kilowattot meghaladja. A nyilvántartásba vételre kötelezett úszólétesítményeket a hajózási hatóság az úszólétesítmény fajtájának megfelelően: a) tengeri nagyhajó, b) belvízi nagyhajó, c) kishajó, d) komp, e) úszómunkagép, f) úszómű lajstromban tartja nyilván. A motoros vízi sporteszközt a hajózási hatóság a kishajók lajstromában tartja nyilván. 23 Légi jármű: a légiközlekedésről szóló évi XCVII. törvény szerinti polgári légi járművek közül az a helikopter, hőlégballon, léghajó, sárkányrepülő, vitorlázó repülőgép, repülőgép, amelynek legnagyobb felszálló tömege a 100 kg-ot meghaladja. 24 A magyar polgári légi jármű a légi közlekedésben akkor vehet részt, ha a légiközlekedési hatóság a Magyarország Állami Légi jármű Lajstromába felvette. A légiközlekedési hatóság a lajstromba vételről lajstromozási bizonyítványt és lajstromjelet ad ki. A lajstrom igazolja a légi jármű adatait, ezen belül a légi jármű tulajdonjogát, továbbá az egyéb jogokat és kötelességeket. 25 A as lap egyes sorainak kitöltése I. A vízi jármű azonosító adatai 1. sor: vízi jármű gyártmánya Ebben a sorban kell feltüntetni a vízi jármű gyártmányát. 2. sor: vízi jármű típusa Ebben a sorban kell feltüntetni a vízi jármű típusát. 23 A vízi közlekedésről szóló évi XLII. törvény 8. (1)-(2) 24 Nért pont 25 A légi közlekedésről szóló évi XCVII. törvény 12. (1); (4) 15

16 3. sor: vízi jármű neve Ebben a sorban kell feltüntetni a vízi jármű elnevezését. 4. sor: vízi jármű betű- és számjele Ebben a sorban kell feltüntetni a vízi jármű hatósági nyilvántartásban szereplő betű- és számjelét. 5. sor: vízi jármű gyártási éve Ebben a sorban kell feltüntetni a vízi jármű gyártási évét. 6. sor: vízi jármű hatósági nyilvántartási száma Ebben a sorban kell feltüntetni a vízi jármű hatósági nyilvántartási számát. 7. sor: tulajdoni hányad Ebben a sorban azt kell feltüntetni, hogy a bevallást benyújtó tulajdonos mekkora tulajdoni hányaddal rendelkezik a vízi járműben. pl.: 1 / 2 II. A vízi jármű adójának kiszámítása 8. sor: az adó alapja vitorlás vízi jármű esetén Az adó alapja vitorlás vízi jármű esetén a vízi jármű névleges vitorlafelülete négyzetméterben kifejezve. Ebben a sorban kell feltüntetni vitorlás vízi jármű esetén a vitorlafelület nagyságát sor: az adó alapja más vízi járművek esetén Az adó alapja vitorlás vízi járműnek nem minősülő vízi jármű esetén a vízi jármű főgépének, több főgép esetén főgépeinek összegzett, hatósági nyilvántartásban, külföldön nyilvántartatott vízi jármű esetén a külföldi hatóság nyilvántartásában, ezek hiányában a vízi jármű bizonyítványában feltüntetett kilowattban kifejezett teljesítménye. Ebben a sorban kell feltüntetni a kilowattban kifejezett teljesítményt sor: a évben fizetendő adó összege Ebben a sorban kell feltüntetni a fizetendő adó összegét. Az adó évi mértéke: 28 Vitorlás vízi járművek esetén A gyártás évétől eltelt időszak Minden megkezdett szerint és a vitorla felület alapján számított adó m 2 /Ft gyártási évében és az azt követő 10 naptári évben 2000 gyártási évét követő naptári év 1000 gyártási évét követő 22. évtől 500 Nem vitorlás vízi járművek esetén A gyártás évétől eltelt időszak Ft/kw szerint és kw alapján számított adó gyártási évében és az azt követő 5 naptári évben Nért. 20. a) 27 Nért. 20. b) 28 Nért

17 gyártási évét követő naptári évben 250 gyártási évét követő naptári évben 200 gyártási évét követő 16. naptári évtől 150 III. A légi jármű azonosító adatai 11. sor: a légi jármű gyártmánya Ebben a sorban kell feltüntetni a légi jármű gyártmányát. 12. sor: a légi jármű típusa Ebben a sorban kell feltüntetni a légi jármű típusát. 13. sor: a légi jármű felség- és lajstromjele Ebben a sorban kell feltüntetni a légi jármű felség- és lajstromjelét. 14. sor: a légi jármű gyártási éve Ebben a sorban kell feltüntetni a légi jármű gyártási évét. 15. sor: a légi jármű hatósági nyilvántartási száma Ebben a sorban kell feltüntetni a légi jármű hatósági nyilvántartási számát. 16. sor: tulajdoni hányad Ebben a sorban azt kell feltüntetni, hogy a bevallást benyújtó tulajdonos mekkora tulajdoni hányaddal rendelkezik a légi járműben. pl.: 1 / sor: motoros légi jármű Ebben a sorban azt kell feltüntetni, hogy a légi jármű motoros légi járműnek minősül-e. Figyelem! A Nért. tekintetében nem minősül motoros légi járműnek a motoros és segédmotoros vitorlázó repülőgép, valamint a léghajó! IV. A légi jármű adójának kiszámítása 18. sor: az adó alapja Az adó alapja a légi jármű hatósági bizonyítványában szereplő legnagyobb felszálló tömege. 29 Ezt kell ebben a sorban feltüntetni. 19. sor: a évben fizetendő adó összege Ebben a sorban kell feltüntetni a fizetendő adó összegét. Az adó évi mértéke az adóalap minden megkezdett 100 kilogrammja után 30 A gyártás évétől eltelt időszak szerint és minden megkezdett 100 kg Ft/100 kg alapján számított adó 1. Motoros légi járművek (ide nem értve a motoros és segédmotoros vitorlázó repülőgépet és a léghajót) - gyártás évében és az azt követő 5 naptári évben gyártás évét követő naptári évben Nért Nért

18 - gyártás évét követő naptári évben gyártás évét követő 16. naptári évtől Az 1. pont alatt nem említett légi járművek - gyártás évében és az azt követő 5 naptári évben gyártás évét követő naptári évben gyártás évét követő naptári évben gyártás évét követő 16. naptári évtől

19 Önellenőrzési melléklet Az egyes nagy értékű vagyontárgyak adójáról szóló bevallás önellenőrzéssel történő helyesbítéséhez (a 1042-Önell lap kitöltése) Az önellenőrzési pótlék alapját és összegét, az Önellenőrzésre vonatkozó szabályok szerint kell kiszámítani. I. Az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó összegének önellenőrzése Ez a bevallási lap a 1042-es bevallás helyesbítése eredményeként mutatkozó adóalap/adó összegének önellenőrzésének bevallására szolgál. Önellenőrzésnek csak az az adózói javítás (helyesbítés) minősül, amely során az adóalap, illetve az adó összege változik. Önellenőrzés esetén e bevallási nyomtatvány 1042-Önell lapját kell csatolni a bevallás főlapjához. Önellenőrzéskor a módosított, új adatokkal valamennyi az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! A 1042-Önell lap kitöltése I. Az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó összegének önellenőrzése Önellenőrzés esetén a 2-4. sorokban, az eredetileg bevallott kötelezettség alapjának és a helyesbített kötelezettség alapjának különbségét, továbbá az eredeti kötelezettség összegének és a helyesbített kötelezettség különbségét kell feltüntetni. III. Az önellenőrzési pótlék összegének megállapítása A 6. sor a oszlopában fel kell tüntetni az adózóra irányadó eredeti bevallási esedékességet, mely a Kitöltési Útmutató általános részében a VI. pontban található. A 6. sor c oszlopában tekintettel arra, hogy az adófizetési kötelezettséget két egyenlő részletben kell teljesíteni az összes kötelezettség különbözet felét figyelembe véve, az eredeti bevallás benyújtási határidejétől a módosítás nyilvántartásba történő feljegyzésének, feltárásának napjáig kiszámított, önellenőrzési pótlék összegét kell feltüntetni. A 7. sor c oszlopában 0 -t, azaz nullát kell szerepeltetni. A 8. sor c oszlopában a 6-7. sorok c oszlopainak összegét kell feltüntetni. Az adózó javára mutatkozó adózói javítás (helyesbítés) esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell. Az adózó terhére mutatkozó adózói javítás (helyesbítés) esetén az önellenőrzési pótlék alapja a kötelezettség növekedés összege. Az önellenőrzési pótlék megállapításához segítséget nyújt az NAV internetes honlapján ( található pótlékszámítási program. Az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része, illetve ugyanazon bevallás ugyanazon adatának ismételt önellenőrzése esetén annak másfélszerese. A százalékos mértéket 3 tizedes jegy pontossággal kell meghatározni. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól az önellenőrzési lap benyújtása napjáig terjedő időszakra kell kiszámítani. Az önellenőrzési pótlékot a 19

20 jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján időintervallumokra kell bontani. A NAV internetes honlapján ennek kiszámításához is segítséget talál. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert Ön az adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő önellenőrzési pótlék összegét az általános szabályok szerint kell meghatározni, de magánszemély esetében az Ft-ot meg nem meghaladó összeget nem kell sem bevallani, sem megfizetni. Az adózó az önellenőrzéssel megállapított, helyesbített adóalap, adó bevallásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól, a helyesbített meg nem fizetett adó, továbbá az önellenőrzési pótlék megfizetésével az önellenőrzés időpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól. Kötelezettség csökkenése esetén az Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezésű, 17. számú nyomtatványon kezdeményezhető a folyószámláján mutatkozó, valós túlfizetésének átvezetése és/vagy kiutalása. Ne felejtse el a nyomtatványt aláírni, amennyiben nem elektronikus úton teljesíti a bevallását! Nemzeti Adó- és Vámhivatal 20