A VAGYONI HELYZET BEMUTATÁSA A MÉRLEGBEN

Átírás

1 2. A VAGYONI HELYZET BEMUTATÁSA A MÉRLEGBEN 1 2 1

2 MIRŐL LESZ MA SZÓ? 1. MIÉRT FONTOS A VAGYON KIMUTATÁSA KETTŐS KÖNYVELÉSSEL? 2. HOGYAN KÖNYVELÜNK A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON? 3. VAN, AMIKOR NINCS SZÜKSÉG A VAGYON EREDETÉNEK KIMUTATÁSÁRA? 3 1. MIÉRT FONTOS A VAGYON KIMUTATÁSA KETTŐS KÖNYVELÉSSEL? 4 2

3 EZ VAGYON? EZ VAGYON? MENNYIT ÉRHET??? 6 3

4 A VAGYONT JÖVEDELEMTERMELŐ POTENCIÁLJA AVATJA VAGYONNÁ! 7 VAGYONNAK SZÁMÍTANAK VAJON A KÖRNYEZETI JAVAK? 8 4

5 ÉS AZ INFORMÁCIÓ? 9 VAGY A KOMPETENCIA? 10 5

6 EZEN VAGYONELEMEK MA MÉG NEM MÉRLEGKÉPESEK 11 MIKOR MÉRLEGKÉPES EGY ERŐFORRÁS? 1. HA VAN JÖVŐBELI HOZAMTEREMTŐ KÉPESSÉGE 2. EGYEDILEG AZONOSÍTHATÓ, ELLENŐRIZHETŐ 3. PÉNZBEN KIFEJEZETT ÉRTÉKE EGYEDILEG MEGHATÁROZHATÓ. 12 6

7 A MÉRLEGBEN AZ EGYES VAGYONELEMEK BEKERÜLÉSI ÉRTEKEN SZEREPELNEK 13 MIKOR MI A BEKERÜLÉSI ÉRTÉK? BESZERZÉSI ÁR: IMMATERIÁLIS JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK VÁSÁROLT KÉSZLETEK ÉRTÉKPAPÍROK ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉG: SAJÁT ELŐÁLLÍTÁSÚ ESZKÖZÖK (SEEAÉ) (AKTIVÁLT ÉRTÉKE) SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK (STK) KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK: KÖVETELÉSEK PÉNZESZKÖZÖK AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK SAJÁT TŐKE CÉLTARTALÉKOK KÖTELEZETTSÉGEK PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 14 7

8 HA EGY CÉG MINDEN IRATA MEGSEMMISÜLNE. 1. TÉTELESEN FELLELTÁROZNÁK A VAGYONÁT 2. BEKÉRNÉK PARTNEREITŐL, KINEK MENNYIVEL TARTOZIK 3. ÍGY ÁLLÍTANÁK ÖSSZE A VAGYONMÉRLEGET 15 VAGYON FELMÉRÉSE LELTÁROZÁSSAL 16 8

9 A LELTÁRFELVÉTELI ÍV A VAGYON MENNYISÉGI ELLENŐRZÉSÉNEK ALAPBIZONYLATA 17 A MÉRLEGBEN SZEREPLŐ ÉRTÉK= TÉNYLEGES MENNYISÉG (DB) * EGYSÉGRE JUTÓ ÉRTÉK FT/DB SZÁMLA SZERINTI ÁR ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉG PIACI ÁR SZÁMÍTOTT ÉRTÉK SZERZŐDÉSES ÉRTÉK 18 9

10 BRUTTÓ - NETTÓ ESZKÖZÉRTÉK A MÉRLEGBEN 1.TÁRGYI ESZKÖZÖK T K 1.TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉRTÉKCSÖKKENÉSE T K E E BRUTTÓ ÉRTÉK VAGY BEKERÜLÉSI ÉRTÉK ELSZÁMOLT AMORTIZÁCIÓ (ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS) NETTÓ ÉRTÉK: AZ ÖSSZEVONT EGYENLEG = DZSINGISZ KÁN BRUTTÓ ÉRTÉK: A RENDELTETÉSSZERŰEN HASZNÁLATBA VETT, ÜZEMBE HELYEZETT, EGYEDI TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉS IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSI VAGY ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGE 20 10

11 DZSINGISZ KÁN NETTÓ ESZKÖZÉRTÉK: AZ ESZKÖZ AKTUÁLIS ÉRTÉKE 21 DZSINGISZ KÁN KÖNYV SZERINTI (NETTÓ) ESZKÖZÉRTÉK= BRUTTÓ ÉRTÉK ELSZÁMOLT TERV SZERINTI ÉS TERVEN FELÜLI ÉRTÉKCSÖKKENÉS 22 11

12 A BEKERÜLÉSI ÉRTÉK MÉRLEGÉRTÉK ALAPJÁUL SZOLGÁLÓ ÉRTÉK + NÖVELŐ TÉTELEK CSÖKKENTŐ TÉTELEK = BEKERÜLÉSI ÉRTÉK 23 MÉRLEGTÉTELEK ÉRTÉKELÉSE KÖZVETLEN: A MENNYISÉGBEN FELVETT ANYAGI JAVAK PÉNZÉRTÉKRE TÖRTÉNŐ ÁTSZÁMÍTÁSA KÖZVETETT: A MENNYISÉGI FELVÉTELT NEM IGÉNYLŐ ANYAGI ÉS NEM ANYAGI JAVAK PÉNZÉRTÉKÉNEK ESETLEGES MÓDOSÍTÁSA 24 12

13 HOGYAN SZÁLLT EL A MALÉV VAGYONA? 25 ESZKÖZÖK A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B) FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) AKTIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS ESZKÖZÖK ÖSSZESEN MALÉV VAGYONKEZELŐ KFT MÉRLEGE FORRÁSOK MÉRLEG 17,2 4,2 14,2 0,02 0,9 0,8 2,1 3,4 1,9 0,6 1,4 0,04 0,5 0,5 0,06 0,1 0 19,29 4,8 D) SAJÁT TŐKE - 0,3-18,9 I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény E) CÉLTARTALÉK F) KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek G) PASSZIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS FORRÁSOK ÖSSZESEN 19,5 23,7 19,3 23,6 0,2 0,1 19,2 4,

14 MÉRLEG ESZKÖZ (VAGYON) FORRÁS (TŐKE) BRUTTÓ (TELJES) VAGYON: A GAZDÁLKODÓ ADOTT IDŐPONTBAN MEGLÉVŐ VAGYONTÁRGYAINAK ÖSSZESSÉGE SAJÁT FORRÁS -18,9 MILLIÁRD 4,8 MILLIÁRD TARTOZÁS 23,7 MILLIÁRD 4,8 MILLIÁRD = 4,8 MILLIÁRD 27 MÉRLEG ESZKÖZ (VAGYON) FORRÁS (TŐKE) BRUTTÓ VAGYON 4,8 MILLIÁRD TARTOZÁS 23,7 MILLIÁRD -18,9 MILLIÁRD NETTÓ (SAJÁT) VAGYON: A GAZDÁLKODÓ ADOTT IDŐPONTBAN LÉTEZŐ BRUTTÓVAGYONÁNAK ÉS ADÓSSÁGÁNAK KÜLÖNBSÉGE. NEVEZIK MÉG TISZTA VAGYONNAK, SAJÁT TŐKÉNEK, SAJÁT FORRÁSNAK IS

15 FONTOS, HOGY LÁTHATÓAK LEGYENEK A VAGYONT TERHELŐ KÖTELEZETTSÉGEK IS! 29 VAGYONI JAVAK (AKTÍVÁK) SAJÁT TŐKE ÉS IDEGEN FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) Kettős könyvelés rendszere: A = P TARTOZIK KÖVETEL Mennyim van, honnan van, azaz: mennyi a sajátom és mennyi a tartozás? 30 15

16 VAGYON NYILVÁNTARTÁSA KÖNYVELÉSSEL 31 A FŐKÖNYVI SZÁMLA TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL SOLL DEBIT DÉBIT ДЕБEТ NÉMETÜL: ANGOLUL: FRANCIÁUL: OROSZUL: HABEN CREDIT CRÉDIT КРЕДИТ 32 16

17 33 ESZKÖZ SZÁMLÁK TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL A SZÁMLA ÉRTÉKE NŐ A SZÁMLA ÉRTÉKE CSÖKKEN HA A VAGYONOM (PL. A PÉNZEM) NÖVEKSZIK - FIZETÉS KAPOK, - KÖLCSÖNT KAPOK, - NYEREK A LOTTÓN, - STB. HA A VAGYONOM (PL. A PÉNZEM) CSÖKKEN - FIZETEK A BOLTBAN, A BENZINKÚTNÁL, A FODRÁSZNAK - VISSZAFIZETEM A TARTOZÁSOMAT - BEFIZETEM A CSEKKEIMET A POSTÁN, - STB

18 FORRÁS SZÁMLÁK TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL A SZÁMLA ÉRTÉKE CSÖKKEN A SZÁMLA ÉRTÉKE NŐ HA A VAGYONOM FORRÁSA (PL. A KI NEM FIZETETT TARTOZÁSOM) CSÖKKEN - TÖRLESZTEM A DIÁKHITELT, - MEGADOM A TARTOZÁSOMAT A HAVEROMNAK, - STB. HA A VAGYONOM FORRÁSA (PL. A KI NEM FIZETETT TARTOZÁSOM) NŐ - DIÁKHITELT VESZEK FEL - KÖLCSÖNKÉREK A HAVEROMTÓL A HÉTVÉGI BULIRA, - STB MÉRLEGSZÁMLÁK: ESZKÖZ SZÁMLÁK 1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 2. KÉSZLETEK 3. ÖSSZES TÖBBI ESZKÖZ 4. FORRÁSSZÁMLÁK 36 18

19 MÉRLEG ESZKÖZ SZÁMLÁK T K NYITÓ EGYENLEG FORRÁS SZÁMLÁK T K NYITÓ EGYENLEG NÖVEKEDÉSEK + CSÖKKENÉSEK - CSÖKKENÉSEK - NÖVEKEDÉSEK TARTOZIK KÖVETEL 3. TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL HOGYAN KÖNYVELÜNK A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON? 38 19

20 A VAGYONI HELYZETÜK ALAKULÁSÁRÓL A GAZDÁLKODÓKNAK SZÁMOT KELL ADNI 39 KI LEHET GAZDÁLKODÓ? MAGÁNSZEMÉLY, HÁZTARTÁS, EGYÉNI ÉS TÁRSAS VÁLLALKOZÁS, NONPROFIT SZERVEZET, ÁLLAMI SZERVEZETEK CÉGEI, GAZDÁLKODÓ INTÉZMÉNYEI

21 A SZÁMADÁSHOZ A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK FELJEGYZÉSÉRE VAN SZÜKSÉG 41 EZ GAZDASÁGI ESEMÉNY? 1. LETEREMT A FŐNÖKÖD 2. LETEREMT A FŐNÖKÖD ÉS FEGYELMIT AD. 3. LETEREMT A FŐNÖKÖD, FEGYELMIT AD ÉS A) MEGVONJA A KERESET- KIEGÉSZÍTÉSEDET, B) KÁRTÉRÍTÉS FIZETÉSÉRE KÖTELEZ 42 21

22 CSAK AZ A GAZDASÁGI ESEMÉNY, AMELY VAGYONVÁLTOZÁST OKOZ (CSÖKKENTI VAGY NÖVELI A VAGYONT) 43 MÉRLEG +- T ESZKÖZ SZÁMLÁK K T ESZKÖZ SZÁMLÁK K + - T FORRÁS SZÁMLÁK K T FORRÁS SZÁMLÁK K E + ÉS E 2. F + ÉS F A MÉRLEGFŐÖSSZEG NEM VÁLTOZIK E + ÉS F + 4. E - ÉS F A MÉRLEGFŐÖSSZEG IS VÁLTOZIK 44 22

23 MINDEN GAZDASÁGI ESEMÉNY VÉGSŐ SORON E NÉGY FÉLE VAGYONMOZGÁS EGYIKÉT EREDMÉNYEZI. 45 VAGYONI HELYZET RÖGZÍTÉSE ÉS A VAGYONVÁLTOZÁSOK KÖVETÉSE Nézzünk eseteket, amikor csak csúszkálnak a mérlegsorok és arra is, amikor nő vagy csökken a vagyon! 46 23

24 VÁSÁROLTAM EGY GÉPKOCSIT 8 MILLIÓ FORINTÉRT KÉSZPÉNZBEN

25 1. JÁRMŰVEK TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA E E + ÉS E A MÉRLEG FŐÖSSZEGE NEM VÁLTOZOTT 50 25

26 TÁRGYI ESZKÖZEIM NŐTTEK PÉNZESZKÖZÖM LECSÖKKENT 8 MILLIÓVAL, A VAGYONOM NAGYSÁGA NEM VÁLTOZOTT, CSAK ÁTRENDEZŐDŐTT. 51 DE MI VAN, HA HITELBE VESZEM MEG A GÉPKOCSIT? 52 26

27 1. JÁRMŰVEK TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA HITEL TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA E E + ÉS F + A MÉRLEG FŐÖSSZEGE UGYAZZAL AZ ÖSSZEGGEL NŐTT 54 27

28 TÁRGYI ESZKÖZEIM NÖVEKEDÉSÉVEL EGYÜTT A HITELTARTOZÁSOM IS NŐTT 8 MILLIÓVAL. A VAGYONOM NŐTT, EZT A NÖVEKEDÉST ADÓSSÁGVÁLLALÁS (IDEGEN FORRÁS NÖVEKEDÉS) OKOZZA! 55 VÁSÁROLTAM ÁRUKÉSZLETET 2 MILLIÓÉRT. CSAK A FELÉT FIZETTEM KI, A MÁSIK FELÉT KÉSŐBB FOGOM 56 28

29 ÁRUSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA 4. SZÁLLÍTÓSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA E

30 E + ÉS F + A MÉRLEG FŐÖSSZEGE NŐTT ÁRUKÉSZLETEM NÖVEKEDÉSÉVEL EGYÜTT A SZÁLLÍTÓI KÖTELEZETTSÉGEM IS NŐTT 1 MILLIÓVAL. A VAGYONOM NŐTT, EZT A NÖVEKEDÉST A SZÁLLÍTÓM FINANSZÍROZZA! 60 30

31 10 NAP MÚLVA KIFIZETEM A TARTOZÁSOMAT ÁRUSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA 4. SZÁLLÍTÓSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA E

32 E - ÉS F A MÉRLEG FŐÖSSZEGE CSÖKKENT ÁRUKÉSZLETEM NŐTT PÉNZEM CSÖKKENT, A VAGYONI HELYZETEM MEGEGYEZIK A KIINDULÁSI HELYZETTEL

33 VÁSÁROLTAM EGY HÁZAT 20 MILLIÓÉRT, 2 MILLIÓ ELŐLEGET KIFIZETTEM ÉS A HÁZAT BIRTOKBA VETTEM

34 1. INGATLAN TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA A HÁZ ELADÓJA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA E

35 TÁRGYI ESZKÖZEIM NŐTTEK 20 MILLIÓVAL, MEGLÉVŐ 2 MILLIÓ PÉNZEM ELFOGYOTT ÉS VAN 18 MILLIÓ ADÓSSÁGOM. 69 ELADOM A HÁZAT 25 MILLIÓ KÉSZPÉNZÉRT EGY HARMADIK SZEMÉLYNEK ÉS LELÉPEK AZ ORSZÁGBÓL

36 1. INGATLAN TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA 4. RÁSZEDETT ELADÓ TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA E

37 AZ INGATLANÜGYLETBŐL 25-2= 23 MILLIÓ PÉNZBEVÉTELRE ÉS 25-20= 5 MILLIÓ NYERESÉGRE TETTEM SZERT, A 18 MILLIÓ TARTOZÁSOM ÉS A ~1 MILLIÓ ADÓ BEHAJTÁSA A BÍRÓSÁG DOLGA! VAN, AMIKOR NINCS SZÜKSÉG A VAGYON EREDETÉNEK KIMUTATÁSÁRA? 74 37

38 amikor a fő- és jószágvesztés mindennapos volt március 31. Madarász Viktor: Zrínyi és Fragepán a bécsújhelyi börtönben 75 AKKOR FELESLEGES ha a vagyon megszerzéséhez vér tapad és senki sem kíváncsi az eredetére! HAMPTON COURT PALACE 76 38

39 AZ ERŐSZAKTÁRSADALMAKBAN.MEGSZÁMLÁLATLANUL ÉS GÁTLÁSTALANUL SAJÁTÍTOTTÁK KI MÁSOK VAGYONI JÓSZÁGAIT. 77 AZ ÚJ- ÉS LEGÚJABB KORBAN A VILÁG ÚJRAFELOSZTÁSÁRA TÖREKVŐK.SEM FIRTATTÁK A VAGYON EREDETÉT! 78 39

40 A VAGYON ELBIRTOKLÁSÁNAK JOGÁT A GYŐZELEM VAGY A HATALOM ADJA 79 DZSINGISZ KÁN ILYENKOR ELÉG A VAGYONLELTÁR, NINCS SZÜKSÉG A KETTŐS KÖNYVELÉSRE! 80 40

41 A KETTŐS KÖNYVELÉS A VAGYONVÁLTOZÁS EREDETÉT IS MEGMUTATJA! 81 41