dr. Rosenfeld Anita

Átírás

1 dr. Rosenfeld Anita Megszűnik a munkáltatói adómegállapítás jogintézménye a 2017-es évre már nem készítheti el az adómegállapítást a munkáltató Az összesített igazolásra, kifizetői igazolásra vonatkozó szabályokat az adóigazgatási eljárásról szóló kormányrendelet fogja tartalmazni A magánszemély bevallási kötelezettségét csak önadózással teljesítheti [Szja tv. 11. ] az SZJA bevallás benyújtásával vagy az adóhatóság által készített bevallási tervezet jóváhagyásával, kiegészítésével, illetve javításával. 1

2 Bővül az adóbevallási tervezettel érintett adózói kör [Szja tv. 12/D. ] az adóhatóság elkészíti az adóbevallási tervezetet - a nyilvántartásában szereplő adatok alapján a mezőgazdasági őstermelőknek és az ÁFA fizetésére kötelezett magánszemélyeknek is az adóbevallási tervezet felhasználásával vagy önadózás keretében kell bevallást benyújtaniuk, vagyis nem teljesíthetik bevallási kötelezettségüket a tervezet jóváhagyásával, az a határidő leteltével nem válik bevallássá Esetükben módosul az adóbevallási határidő az adóbevallási határidő az adóévet követő év február 25- éről az adóévet követő év május 20-ára változik Külföldi illetőségű magánszemély bejelentése [Szja tv. 12/C. (5) bekezdés] A külföldi illetőségű magánszemély az adóévet követő év április 30-ig nyilatkozhat arról, hogy őt külföldi illetőségére tekintettel a jövedelemszerzés adóévében Magyarországon adókötelezettség nem terhelte ebben az esetben nincs bevallási kötelezettség, az adóbevallási tervezet jóváhagyás, kiegészítés nélkül a bevallási határidő leteltével nem válik bevallássá. Ha a nyilatkozattétel elmarad, a külföldi magánszemélynek bevallást kell benyújtania vagy az adóbevallási tervezetet kell kiegészítenie/javítania. Az Szja-bevallás részletes szabályai az Art-ból átkerülnek az Szja tv. 11/A. -ába, 12/A-12/D. -aiba és 13. -ába 11/A. - az Art. 31. (4) bekezdésében és 172. (20) bekezdésében foglalt szabályok átvétele a vállalkozási tevékenységet nem folytató és ÁFA fizetésére nem kötelezett magánszemélyek bejelentést tehetnek, ha előreláthatóan nem tudják benyújtani az SZJA bevallást, mert a szükséges igazolások önhibáján kívül nem állnak rendelkezésére a bevallási késedelemre vonatkozó bejelentés esetén a késedelem miatt mulasztási bírság november 20-ig nem szabható ki Szja tv. 12/D. - Az adóbevallási tervezet kiegészítése, javítása szükséges, ha az adózó: fizető-vendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást választott; a kifizetőnek (a munkáltatónak) tett adóelőleg-nyilatkozatában költség levonását kérte, csereügyletből származó jövedelmet szerzett; az adóelőleg-fizetésre vonatkozó szabályok szerint különbözeti-bírság fizetésére köteles; nem kifizetőtől származó vagy egyébként olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben az adó vagy az adóelőleg megállapítására maga köteles; a kifizető által megállapított adó módosítására az adóbevallásában jogosult; nem belföldi illetőségű magánszemély és nem tett a 12/C. (5) bekezdése szerinti nyilatkozatot; 2

3 jövedelme külföldről származott, vagy külföldön (is) adóztatható; ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelmet szerzett, ha a jövedelmet nem vagy nem kizárólag kifizetőnek minősülő befektetési szolgáltató igazolása alapján állapítja meg; a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót számol el; valamely bevételével összefüggésben az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény szabályai szerint különadót köteles fizetni, vagy a kifizetőt és az őt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás megállapítását, bevallását és megfizetését a kifizetőtől átvállalta; valamely bevételével összefüggésben egészségügyi hozzájárulásra előleg-fizetési kötelezettsége keletkezett; adóját e törvény külön rendelkezése szerint adóbevallásában kell (lehet) megállapítani Szja tv A magánszemély adóbevallási kötelezettségét adóhatósági közreműködés nélkül teljesíti, ha az adóévben egyéni vállalkozó volt, kivéve, ha az adóév egészében szüneteltette a vállalkozói tevékenységét és ezért ezzel összefüggésben bevallási kötelezettség nem terheli, az adóévben csak olyan bevallási kötelezettség alá eső bevételt szerzett, amellyel összefüggésben kifizetőt adatszolgáltatási kötelezettség nem terhel, vagy az adóbevallási tervezet elfogadása, kijavítása, kiegészítése helyett adóbevallást nyújt be. Szja tv. 15/A-15/B. -aiba kerülnek át az Art. 29. és 30/A. -aiban foglalt rendelkezések adókülönbözet elszámolása, ha munkáltató az összesített igazolás kiadását követően tárja fel, hogy az adót, adóelőleget tévesen állapította meg, illetve ha a magánszemély tárja fel ugyanezt a munkáltató megszűnése után Szja tv ába kerülnek át a termőföld bérbeadásából származó jövedelemre vonatkozó szabályok az Art-ból A külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös szabályairól szóló, az Art. 4. számú melléklet szabályai az Szja tv. 7. számú mellékletében találhatók Az átalányadót vagy a tételes átalányadót fizetők adózásának rendjéről szóló, az Art. 5. számú melléklet szabályai az Szja tv. 8. számú mellékletében találhatók Határozatlan időtartamú rendelkező nyilatkozat bevett egyházak esetén a rendelkező nyilatkozat több évre vonatkozóan, visszavonásig vagy új kedvezményezett megjelöléséig tehető meg az egyházi kedvezményezettek tekintetében a nyilatkozat visszavonására, új kedvezményezett megjelölésére évente egy alkalommal, az adóévet követő május 20-ig van lehetőség első alkalommal a évi, vagyis a 17SZJA bevallásban megtett rendelkező nyilatkozatok esetében alkalmazható. rendelkező év ebben az esetben az adóévet követő év, függetlenül attól, hogy a magánszemély melyik évben tette meg a nyilatkozatot június 20-tól hatályos módosítás alapján a munkáltató vállalhatja, hogy a munkavállalók rendelkező nyilatkozatait összegyűjti. 3

4 Iskolarendszerű képzés [Szja tv pontja] olyan képzés, amelynek résztvevői a képző intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban állnak, valamint azon külföldi képzés, amely államilag elismert oktatási célú intézményben folytatott teljes idejű, alapfokú, középfokú vagy érettségi végzettséget adó képzés, vagy államilag elismert felsőoktatási intézményben folyó, felsőfokú végzettséget adó képzés A jövedelem kiszámítása során nem kell bevételként figyelembe venni a kifizető által a vele jogviszonyban álló ügyvédi tevékenységet gyakorló magánszemélytől átvállalt, az ügyvédi kamara felé vagy az ügyvédi kamarai tagságra, nyilvántartásba vételére figyelemmel teljesítendő egyéb fizetési kötelezettséget [Szja tv. 7. (1) bekezdés o) pontja] Átmeneti rendelkezés: a október 1-jétől átvállalt tagdíjakra már alkalmazható [Szja tv. 93. ] A szociális hozzájárulási adó és az egészségügyi hozzájárulás mértékének csökkenése miatt módosul az Szja tv ában foglalt rendelkezés ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a szociális hozzájárulási adó, illetve a 19,5 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás megfizetésére (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy azt számára megtérítették), a megállapított jövedelem 84 százalékát kell jövedelemként figyelembe venni az összevont adó(előleg)alap kiszámítása során [Szja tv. 47. (5) bekezdése is módosul] 4

5 2018. évben a kétgyermekesek családi kedvezménye tovább emelkedik, havi összege kedvezményezett eltartottanként forint, amely adóban kifejezve havonta forintot jelent A Cst. módosítása alapján január 1-jétől saját háztartásban nevelt gyermeknek kell tekinteni azt a gyermeket is, aki a szülő beleegyezésével vagy kérelmére részesül a Gyvt. szerinti átmeneti gondozásban Kedvezően változnak a fizető-vendéglátó tevékenységet folytató magánszemélyek tételes átalányadója választásának feltételei a nem egyéni vállalkozó magánszemély abban az esetben választhatja ezt az adózási módszert, ha (nem egy), hanem a tulajdonában vagy haszonélvezetében lévő, legfeljebb három, nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű lakásban folytathatja a tevékenységet [Szja tv. 57/A. (2) bekezdése] 2018-tól emelkedik az adómentes támogatás havi értéke a foglalkoztatás első 24 hónapjában a minimálbér 60%-a (eddig 40%-a), második 24 hónapban 40%-a (eddig 25%-a), utolsó 12 hónapban 20%-a (eddig 15%-a) adható adómentesen Határozott idejű munkaviszonyban álló munkavállalónak is nyújtható a támogatás átmeneti rendelkezés alapján a támogatás számítása során a munkaviszony létrejötte napjának január 1-jét kell tekinteni [Szja tv. 92. (2) bekezdése] Nem zárja ki a támogatás nyújtását, ha a magánszemély a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban és a támogatás nyújtásának időpontjában rendelkezik lakás haszonélvezeti joggal nem terhelt 50 százalékot meg nem haladó mértékű tulajdonjogával, haszonélvezeti jogával a munkavégzés helyén, valamint olyan településen, amelynek a munkavégzés helyétől való távolsága nem éri el a 60 km-t, vagy amelytől a munkavégzési helyéig, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje nem éri el a 3 órát (a haszonélvezeti joggal nem terhelt tulajdonjog mértéke 50%- ig terjedhet) [Szja tv. 1. melléklet b) alpont] 5

6 A támogatás időtartamát ugyanazon munkáltatóval létesített új munkaviszony esetén a munkaviszonyok időtartamának összeszámításával kell meghatározni átmeneti szabály alapján a munkaviszony létrejötte napjának január 1. tekintendő [Szja tv. 92. (2) bekezdése] Változik a lakóhely fogalom a támogatás szempontjából az Art. szerinti állandó lakóhely helyett a lakcímnyilvántartásban szereplő lakóhely számít Munkaerő-kölcsönzés esetén ugyanazon munkáltatónak tekinthető a kölcsönvevő vállalkozás, így ez utóbbi vállalkozás jogosult támogatást adni a kölcsönzött munkavállalónak [Szja tv. 1. melléklet b) alpont] január 1-jétől adómentes a szociális törvény szerinti, a tartós ápolást végzők időskori támogatása [Szja tv. 1. számú melléklet 1.8. pont] Tartós ápolást végzők időskori ellátására jogosult az az öregségi nyugdíjas, aki a nyugdíjazását megelőzően legalább 20 éven át saját háztartásában gondozta gyermekét, és erre tekintettel ápolási díjban részesült, és az ellátás legalább egy évig emelt összegű vagy kiemelt ápolási díj volt a 20 évbe beszámítható, ha 10 éven át tartósan beteg vagy súlyos fogyatékos gyermekre tekintettel folyósított GYES vagy GYED ideje az ellátás összege havi 50 ezer forint az ellátás nem minősül nyugdíjnak Adómentes a hősi halottá nyilvánított katonák hozzátartozói (katonaözvegyek, túlélő élettársak és az elhunyt saját háztartásában eltartott, árván maradt gyermekek, hadiárvák), túlélő élettársai részére belső szabályzat szerint biztosított lakhatási támogatás, lakáscélra adott vissza nem térítendő támogatás [Szja tv. 1. számú melléklet pont] A törvény kihirdetését követő naptól adómentessé válnak a Balassi Bálint ösztöndíjprogram keretében folyósított ösztöndíjak mellett a programban részt vevők számára biztosított juttatások is, amennyiben nem minősülnek tevékenység ellenértékének. [Szja tv. 1. számú melléklet 4.7 pont f) alpontja] 6

7 2018. január 1-jétől adómentes a honvédtiszti alap- és mesterképzésben, a rendészeti felsőoktatási képzésben részt vevő hallgató, a honvéd tisztjelölt, a honvéd altiszt-jelölt ösztöndíja és egyéb pénzbeli juttatása mellett a honvédelemért felelős miniszter által alapított középiskolai, esélyegyenlőségi, önkéntes tartalékos szolgálati ösztöndíjban, a honvédelemért felelős miniszter által a polgári felsőoktatási intézmények és a szakképző iskolák hallgatói részére a katonai szolgálat vállalásának ösztönzése érdekében alapított ösztöndíjban, valamint a honvédelmi tárca gondoskodási körébe tartozó árvák részére alapított ösztöndíjban részesülők ösztöndíja [Szja tv. 1. számú melléklet pont] Mentes az adó alól a törvény kihirdetését követő naptól a külügyi és külgazdasági miniszter által működtetett ösztöndíjprogram keretében biztosított ösztöndíj és juttatás a folyósítás időpontjától függetlenül, a felsőfokú végzettséggel rendelkező ápolókat és mentőtiszteket a mesterfokozat, az okleveles ápolói szakképzettség megszerzésében támogató Michalicza-ösztöndíj a folyósítás időpontjától függetlenül [160/2017. (VI. 28.) Korm. rendelet], a Szabóky Adolf Szakképzési Ösztöndíj a folyósítás időpontjától függetlenül [252/2016. (VIII. 24.) Korm. rendelet], az az összeg, amelyet a magánszemély a kultúráért felelős miniszter által adományozott, jogszabályban meghatározott díjjal járó járadék címén kap (művészeti életpálya elismerés), a Magyar Művészeti Akadémiáról szóló törvényben meghatározott művészjáradék (mértéke az öregségi nyugdíjminimum 425 %-a havonta), az Országos Tudományos Diákköri Konferencián elért eredményért járó pénzjutalom [Szja tv. 1. számú melléklet pontjai] Mentes az adó alól a törvény kihirdetését követő naptól az első sikeres nyelvvizsga és az első emelt szintű, idegen nyelvből tett érettségi vizsga díjának jogszabály alapján visszatérített összege 1516/2017. (VIII. 14.) Korm. határozat alapján a nyelvvizsga visszatérített díja legfeljebb a minimálbér 25%-a (2018-ban forint), ha nem egy alkalommal teljesíti, akkor a második részvizsga díja lehet [Szja tv. 1. számú melléklet 7.37 pontja] Mentes az adó alól a törvény kihirdetését követő naptól a gyermekvállaláshoz kapcsolódóan elengedett hallgatói hiteltartozás összege [1/2012. (I. 20.) Korm. rendelet], a hallgatói hitelszerződés alapján fennálló tartozás törlesztéséhez a munkavállaló számára kifizetett, juttatott a munkaviszony fennállásának időtartama alatt a munkavállalót terhelő előírt kötelező diákhitel törlesztő részlet erejéig, de havonta legfeljebb a minimálbér 20 százalékáig terjedő összeg [Szja tv. 1. számú melléklet 7.38 pontja] 7

8 Mentes az adó alól a törvény kihirdetését követő naptól a nyugellátásban és egyes más ellátásban (pl. árvaellátás, rokkantsági ellátás, rehabilitációs ellátás, fogyatékossági támogatás) részesülő magánszemélyt kormányrendelet alapján megillető egyszeri juttatás a juttatás időpontjától függetlenül 341/2017. (XI. 15.) Korm. rendelet határozza meg a nyugellátásokban és egyes más ellátásokban részesülő személyek részére juttatandó Erzsébet-utalványra vonatkozó részletszabályokat [Szja tv. 1. számú melléklet 7.39 pont] Az átmeneti bányászjáradékban részesülők közérdekű nyugdíjas szövetkezeten keresztül történő foglalkoztatása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról szóló évi CXLVI. törvény A törvény kihirdetését követő 15. naptól adómentes a közérdekű nyugdíjas szövetkezet öregségi nyugdíjban részesülő tagja mellett az átmeneti bányászjáradékban részesülő tagjai által a személyes közreműködés ellenértékeként megszerzett bevétel (élelmiszer, támogatás, segély, fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány formájában) együttesen legfeljebb havonta a minimálbér összegét meg nem haladó értékben megszerzett bevétel, azzal, hogy a fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány) nem haladhatja meg a minimálbér 25 százalékát [Szja tv. 1. számú melléklet pont] T/ sz. törvényjavaslat még inkább kiterjeszti az alanyi kört: a korhatár előtti ellátásban részesülő magánszemélyekre is Adómentes a lakóingatlan árverezése során megszűnt követelés január 1-jétől a bírósági végrehajtásról szóló évi LIII. törvény 156. (5) bekezdése alapján az árverés során a felek kérhetik, hogy az általuk meghatározott összegre csökkentse a végrehajtó azt az összeget, amelyen érvényes vételi ajánlat tehető ha az ingatlant értékesítik az árverés során, a befolyó vételár felosztása után fennmaradó követelés akkor is megszűnik, ha a vételár nem fedezi a tartozás teljes összegét. [Szja tv. 1. melléklet pontja] január 1-jén hatályát veszti az Szja tv. 1. számú melléklet 6.9. pontja és 9.6. pontja megszűnik a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítások (WL biztosítások) rendszeres díjának adómentessége a kifizető által magánszemély javára kötött WL biztosítás díja egyes meghatározott juttatásnak minősül a előtt kifizető által kötött WL biztosításból származó jövedelem a magánszemély egyéb jövedelme a után kifizető által kötött WL biztosítás alapján nyújtott biztosítói teljesítés alapján a magánszemélynek kamatjövedelme keletkezik 8

9 A tulajdonostársak közössége esetén a közös tulajdonban lévő vagyontárgy bérbeadásából, átruházásából származó bevétellel szemben költséget bármely tulajdonostárs nevére kiállított bizonylat alapján el lehet számolni január 1-jétől [Szja tv. 4. (6) bekezdése] Az egyéni vállalkozó nem számolhatja el költségként az általa megfizetett 1,5 százalék munkaerő-piaci járulékot január 1-jétől [Szja tv. 11. melléklet IV. fejezet 9. pontja] január 1-jétől változik a saját tulajdonú gépjármű fogalma az önálló tevékenységet végzők, egyéni vállalkozók költségelszámolása szempontjából saját járműnek minősül a házastárs mellett a közeli hozzátartozó tulajdonában álló vagy általa zárt végű lízingbe vett jármű is. [Szja tv. 3. melléklet II. fejezet 6. pont és IV. fejezet 1. pont, 11. melléklet III. fejezet 1. pont] január 1-jétől módosulnak a saját jármű tulajdonjogának igazolására vonatkozó szabályok a KGFB befizetését igazoló szelvény helyett a közlekedési igazgatási hatóság által kiadott törzskönyvvel (annak visszavonása esetén a közlekedési igazgatási hatóság által kiállított igazolással) kell a tulajdonjogot igazolni [Szja tv. 3. melléklet IV. fejezet 9. pontja, illetve a 11. melléklet III. fejezet 12. pontja] január 1-jétől nem választhatja az ekhot az egyéni vállalkozói tevékenységi körében szereplő, egyébként ekho választására jogosító tevékenységére a kisadózók tételes átalányadója szerint adózó vállalkozó [Ekho tv. 3. (2a) bekezdése] 9

10 A kifizető az ekhoalap összege után január 1- jétől keletkező adókötelezettség esetén 19,5 százalék ekhót fizet. A hivatásos sportolót foglalkoztató kifizető nem fizet ekhót a hivatásos sportoló részére az e foglalkozása ellenértékeként juttatott bevétel után a szeptember 1-jét követően kifizetett jövedelmekre is alkalmazható a módosított szabály, a szeptember 1-jét követően kifizetett jövedelmekre a módosító rendelkezés hatálybalépését megelőzően megállapított ekhót a kifizető az önellenőrzésre vonatkozó szabályok szerint helyesbítheti január 1-jétől módosul a főállású kiadózó fogalma nem minősül főállásúnak a nemzeti köznevelésről szóló törvény, valamint a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben, az Európai Gazdasági Térség tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat, vagy az előzőekben nem említett államokban folytat ez előbbieknek megfelelő tanulmányokat [Katv pont i) alpontja] A kisadózó vállalkozások tételes adójának alanya lehet az ügyvédi iroda is, amennyiben az állami adóhatóságnak az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenti, hogy adókötelezettségeit a Katv. rendelkezései szerint teljesíti. Az adóalanyiság január 1-jén jöhet létre, már december 1-jétől bejelentkezhetnek a kata hatálya alá az ügyvédi irodák. 10

11 2018. január 1-jétől emelkedik a főállású kisadózók havi ellátási alapja forint ( forintról) magasabb összegű tételes adót fizető kisadózók ellátási alapja forint ( forintról) Évközi változás az adóalanyiság megszűnését eredményező feltételek esetében a naptári év utolsó napján fennálló, 100 ezer forintot meghaladó nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozás esetén, ha a kisadózó vállalkozás a teljes adótartozását megfizeti az adóalanyiság megszűnéséről rendelkező határozat véglegessé válásáig (és a megfizetést igazolja), akkor az állami adó- és vámhatóság visszavonja az adóalanyiság megszüntetéséről rendelkező határozatát. Emelkedik a mentesített keretösszeg ha az egyszerűsített foglalkoztatásban részt vevő magánszemélynek alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87 százaléka jár, a mentesített keretösszeg a garantált bérminimum napibérként meghatározott összege 130 százalékának és az egyszerűsített foglalkoztatás naptári napjai számának szorzata. A módosított rendelkezést a évben megszerzett jövedelem szja-kötelezettségének megállapítása során már alkalmazni kell. [Efo tv. 9. (2) bekezdés, 19..] 11

12 12