A társaságiadó-, az szja-, a kata- és a kiva-bevallások, valamint az szja 1+1%-os felajánlások tapasztalatai Dr. Varga Árpád Sajtótájékoztató elnökhelyettes Budapest, 2015. szeptember 16.
A társaságiadó-bevallást benyújtó vállalkozások 2014. évi adózásának főbb jellemzői
Társaságiadó-bevallások kiemelt adatai 2007-től 2014-ig 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Vállalkozások száma (ezer db) 344,4 364,9 361,9 397,8 409,2 418,3 421,1 401,8 Értékesítés nettó árbevétele (Mrd Ft) 64 191 71 252 62 753 67 011 71 387 70 848 73 536 78 057 Üzemi költségek és ráfordítások összesen (Mrd Ft) 65 910 72 036 63 806 68 177 73 548 72 786 75 066 79 753 Adófizetési kötelezettség (Mrd Ft) 443,5 379,9 326,8 350,2 290,3 322,3 328,3 431,6 Társasági adóbevétel (Mrd Ft) 510,8 487,6 385,5 323,3 316,6 342,3 322,5 394,8
Társas vállalkozások főbb jellemzői Adózók megoszlása gazdálkodási méret szerint Bár a vállalkozások 88,9%-a mikrovállalkozás, a belföldi árbevételnek csak 19,2%-át adják, míg az adózók 3,9%-át kitevő egyéb vállalkozások a 41,6%-át. A vállalatméret növekedésével nő az exportbevételek aránya a teljes árbevételen belül. Az exportbevételek csaknem háromnegyede az egyéb vállalkozásokhoz kötődik. Részesedés a belföldi értékesítésből Részesedés az exportbevételekből
Társasági adó és összetevőinek alakulása 2013-ban és 2014-ben (milliárd forint) Megnevezés 2013 2014 Változás %-a 2014/2013 Adózás előtti nyereség 4 907 5 861 119,5% Nyereségesek száma (db) 231 988 236 776 102,1% Adózás előtti veszteség -2 209-2 606 118,0% Veszteségesek száma (db) 158 090 140 476 88,9% Nulla eredményt vallók száma (db) 31 020 24 558 79,2% Adózás előtti eredmény 2 698 3 255 120,7% Adózás előtti eredményt csökkentő tételek 6 373 6 665 104,6% Adózás előtti eredményt növelő tételek 5 064 5 859 115,7% Pozitív adóalap 3 245 3 919 120,8% Számított adó 438 539 123,3% Adókedvezmények 104 105 100,9% Adómentesség, visszatartott adó 5 2 51,0% Adókötelezettség 328 432 131,5% Átlagos adóterhelés %-a 10,1% 11,0% A nyereséges vállalkozások száma 2,1%-kal nőtt, az általuk kimutatott nyereség ugyanakkor 19,5%-kal. A veszteséges társaságok száma 11,1%-kal csökkent, ellenben veszteségük 18%-kal emelkedett. A nulla eredményt elérő vállalkozások száma csökkent. A pozitív adóalap 20,8%-os növekedése mellett az adókötelezettség 31,5%-kal emelkedett. Az adóterhelés 0,9 százalékponttal 11%-ra nőtt.
Adókedvezmények alakulása jogcímenként és vállalati kategória szerint 2013-ban és 2014-ben
Társaságiadó-kötelezettség alakulása vállalatméret szerint 2013-ban és 2014-ben A pozitív adóalap és az adókötelezettség nem feltétlenül mozognak együtt. Utóbbi összegét az igénybevett kedvezmények jelentősen módosíthatják. Az igénybevett kedvezmények csökkenésének tudható be, hogy míg az egyéb vállalkozások pozitív adóalapja csak 3,8%-kal emelkedett 2013-hoz képest, addig fizetendő adójuk 14,3%-kal nőtt.
A magánszemélyek 2014. évi jövedelemadózásának jellemzői
A feldolgozott szja-bevallások mennyiségének alakulása 2013-ban és 2014-ben SZJA bevallást benyújtók számának alakulása 2013. év 2014. év Változás 2014/2013 % Fő Teljes adattartalmú önbevallást benyújtók száma 1 483 616 1 491 037 100,5% 7 421 Csökkentett adattartalmú önbevallást benyújtók száma 1 917 096 1 968 522 102,7% 51 426 Adónyilatkozatot benyújtók száma 46 349 54 516 117,6% 8 167 Önbevallók összesen 3 447 061 3 514 075 101,9% 67 014 Egyszerűsített bevallást benyújtók 317 740 340 068 107,0% 22 328 Munkáltatóval elszámolók száma 729 860 720 859 98,8% -9 001 Bevallók száma összesen 4 494 661 4 575 002 101,8% 80 341 A 2014. adóévet érintően összesen 4575 ezer magánszemélyre vonatkozó bevallást dolgozott fel a NAV. A hagyományos önbevallások száma 67 ezerrel, a NAV közreműködésével készített egyszerűsített bevallást 22 ezerrel többen, míg a munkáltatói elszámolást 9 ezerrel kevesebben választották, mint az előző évben. Az adónyilatkozatot adó magánszemélyek száma 8 ezerrel nőtt.
Szja-bevallások kiemelt adatai 2008 és 2014 között adatok: Mrd Ft Megnevezés 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Összevonás alá eső jövedelmek összege 8 534,5 8 276,1 8 395,9 8 034,4 8 427,4 8 760,9 9 430,3 Forrásadós jövedelmek összege 575,9 570,9 399,0 551,7 575,6 645,5 746,3 Összes adókötelezettség* 1 750,5 1 624,7 1 463,0 1 194,2 1 347,1 1 308,1 1 421,4 *: Önkéntes pénztári kedvezményekkel korrigált érték
Összevont jövedelmek 2013-ban és 2014-ben Jövedelemtípusok csoportjai 2013. év (mrd Ft) 2014. év (mrd Ft) (mrd Ft) (%) 1. Nem önálló tevékenységből 8 398,0 9 047,6 649,6 7,7% a) munkaviszonyból származó bér 8 017,8 8 661,5 643,7 8,0% b) egyéb nem önálló jövedelem 380,3 386,1 5,8 1,5% 2. Önálló tevékenységből 317,7 339,8 22,1 6,9% a) egyéni vállalkozói kivét 88,6 90,5 1,9 2,1% b) mezőgazdasági őstermelő jövedelme 14,2 14,1-0,1-0,6% c) átalányadózás szerinti jövedelem 14,1 14,4 0,3 2,2% d) egyéb önálló jövedelem 200,9 220,8 19,9 9,9% 3. Egyéb jövedelmek 45,2 42,9-2,3-5,1% a) egyéb jogcímen kapott jövedelem 33,3 31,0-2,4-7,1% b) külföldön is adózott jövedelmek 11,9 11,9 0,0 0,4% Összevont jövedelmek (1.+2.+3.) 8 760,9 9 430,3 669,4 7,6% Az összevont jövedelmek volumene 7,6%-kal emelkedett. 2014/2013 eltérés A munkaviszonyból származó bérjövedelem növekedése 8,0%-os volt. 2014/2013 változás 2014-ben 3928 ezer fő rendelkezett munkaviszonyból származó bérjövedelemmel, aminek az átlagos összege éves szinten fejenként 2205 ezer forint, míg havi szinten fejenként 184 ezer forint volt. Ez az előző évihez képest átlagosan havi 10 ezer forintos béremelkedésnek felel meg fejenként.
Kedvezmény jellegű tételek alakulása Adóalapot csökkentő kedvezmények: Családi kedvezmény 1103 ezer fő vette igénybe (az szja-bevallást benyújtók 24,1%-a) Az átlagosan igénybe vett kedvezmény 1078 ezer Ft/fő Összes adóalap-kedvezmény 1189,3 Mrd Ft 16 %-a 190,3 Mrd Ft maradt a családoknál 4,9% 15,1% 32,8% 47,2% 1 eltartott 2 eltartott 3 eltartott ettől eltérő Családi járulékkedvezmény: ÉV KÖZBEN BEVALLÁSBAN TOVÁBBI ÖSSZESEN 33,6 Mrd Ft (9,2 0,3) = 8,9 Mrd Ft 42,5 Mrd Ft Adócsökkentő kedvezmények: Összevont adóalapot terhelő adóval szembeni csökkentő tétel 629 ezer fő 26,7 milliárd Ft EBBŐL - az önkéntes pénztári számlák javára történő rendelkezések összege 14,1 milliárd forintot tett ki.
Az egyes megyékben kimutatott havi átlagos összevont jövedelem összege és változása Budapesten és Pest megyében keletkezett az összes összevont jövedelem 34,9%-a, 3286,9 milliárd forint. Az átlagos havi jövedelmek országos szinten 5,8%-kal emelkedtek. A legmagasabb dinamika Vas megyében volt 7,2%- kal, a legalacsonyabb Tolna megyében 3,0%-kal. Legmagasabb: Főváros: 241 264 Ft/fő Országos átlag: 181 611 Ft/fő Legalacsonyabb: Szabolcs-Szatmár-Bereg megye: 140 839 Ft/fő
Szja-kötelezettség Az összevont jövedelem adóterhelése 2014-ben 13,7 %-os volt, ami 0,1 százalékponttal magasabb az előző évinél. A forrásadós jövedelmeket terhelő adó 112,4 milliárd forintról, 129,0 milliárd forintra emelkedett. Az összes adókötelezettség, a jogszabályváltozások és a jövedelmek növekedésének hatására, 113,3 milliárd forinttal 1421,4 milliárd forintra nőtt. Az adófizetési kötelezettséget vallók száma 4010 ezer főről, 4111 ezer főre nőtt, míg az egy főre jutó adó összege 326 ezer forintról 346 ezer forintra emelkedett.
Topjövedelmek A 2014-ben realizált legnagyobb összevont jövedelem 1120 millió forintot tett ki, ami 2237 millió forinttal alacsonyabb az előző évinél. Míg a 2013-as adatból 3355 millió forint egyéb önálló tevékenységből származó jövedelem volt, addig a tárgy időszaki legmagasabb jövedelem teljes egészében munkaviszonyból származott. 2014-ben 4344 millió forint volt a legnagyobb forrásadós jövedelem ebből 4341 millió forint osztalékból származott - ami mindössze 39,5%-a a 2013-ban bevallott legmagasabb, 10991 millió forintos jövedelemnek. 695 millió forinttal a toplista élén álló adózó volt 2014 legnagyobb adófizetője is.
Az egyéni vállalkozók 2014. évi személyijövedelemadó-bevallásának legfőbb jellemzői
A tételes költségelszámoló egyéni vállalkozók kiemelt bevallási adatai a 2013-ban és 2014-ben Megnevezés 2013. 2014. Index (%) 2014. / 2013. Létszám (ezer fő) 187,5 179,8 95,9 Árbevétel (milliárd Ft) 1 815,4 1 956,4 107,8 Egy főre jutó árbevétel (millió Ft / fő) 9,7 10,9 112,4 Költségek (milliárd Ft) 1 738,5 1 851,9 106,5 Egy főre jutó költség (millió Ft / fő) 9,3 10,3 110,8 Jövedelempozíció Nyereségesek száma (ezer fő) 114,5 114,8 100,3 Nyereség (milliárd Ft) 94,8 110,5 116,6 Veszteségesek száma (ezer fő) 58,4 51,6 88,4 Veszteség (milliárd Ft) 40,7 35,3 86,7 Nullaeredményűek száma (ezer fő) 14,6 13,4 91,8 Adókötelezettség Vállalkozói szja kötelezettséget vallók száma (ezer fő) 165,6 159,2 96,1 Adófizetési kötelezettség (milliárd Ft) 9,4 10,8 114,9 Megjegyzés: a nyereséges vállalkozók számának aránya 61,1%-ról 63,8%-ra emelkedett, a veszteségeseknél ugyanezen mutató 2,4 százalékpontos visszaesést mutat.
A kata és a kiva szerint adózók 2014. évi legfőbb jellemzői
A kata és a kiva adózók 2014. évi legfőbb jellemzői Kata (kisadózó vállalkozások tételes adója): 2014 végén 99 718 működő kataalanyt tartottunk nyilván, ebből 85 738 egyéni vállalkozó; 13 649 betéti társaság; 268 közkereseti társaság; 59 egyéni cég volt. 2015. augusztus végére 121 298 főre nőtt a kata szerint adózók száma. 2014-ben a kata hatálya alá tartozó adózók a megszűnés miatt bevallást készítőkkel együtt és 27,2%-os növekedés mellett összesen 99 029 14KATA bevallást nyújtottak be. Az adózók tárgyidőszaki bevétele 295 437 millió forint (41,8%-os bővülés) volt. Az egy főre jutó átlagos bevétel elérte a 2 983 ezer forintot. Kiva (kisvállalati adó): 2014 végén közel 6 700 működő kivaalanyt tartottunk nyilván. Valamennyi adóalany társas vállalkozás, háromnegyedük Kft. (5048), valamint 20%-a betéti társaság (1263).
Az szja 1+1%-ának 2014. évi felajánlásáról
Kedvezményezettek megoszlása 25 118 regisztrált civil kedvezményezett 31 technikai számmal rendelkező bevett egyház 1 kiemelt költségvetési előirányzat - Nemzeti Tehetség Program
Ebben az évben 4,72 millió adófizető magánszemély személyijövedelemadó-bevallását, adónyilatkozatát, munkáltatói elszámolását, illetve egyszerűsített személyijövedelemadó-bevallását dolgozta fel a NAV. A 4,72 millió adózóból azonban csak 4,12 millió magánszemély (87,4%) nyilatkozhatott volna 0 forintnál magasabb összegről. A 4,12 millió adózó összesen 25,5 milliárd forintról (elvi keret) rendelkezhetett volna. A 3441 ezer érvényes rendelkező nyilatkozatot 2132 ezer magánszemély nyújtotta be. Az érvényes nyilatkozatokban felajánlott összeg 13,46 milliárd forint, amely a 25,5 milliárd forint összegű elvi keret 52,8 %-át teszi ki.
A kedvezményezettek, a nyilatkozatok, a felajánlók száma és a felajánlott összegek alakulása Megnevezés / időszak* Az érvényes nyilatkozatokban megjelölt kedvezményezettek száma (db) Az érvényes nyilatkozatok száma (ezer db) 2013. december 31. 2014. december 31. 2015. augusztus 28. 31 133 31 302 25 150 3 402 3 349 3 441 Az érvényesen rendelkező magánszemélyek száma (millió fő) A kedvezményezettek javára érvényesen felajánlott összeg (milliárd Ft) Az egy érvényes nyilatkozatra jutó átlagos felajánlás összege (Ft/db) 2,10 2,05 2,13 13,23 12,51 13,46 3 889 3 735 3 912 i. ii. * A táblázatban időszakként a rendelkező nyilatkozat benyújtásának éve, illetőleg azok feldolgozási időpontja szerepel. Például a 2013. december 31. azt jelenti, hogy a 2012. adóévre vonatkozóan 2013-ban benyújtott rendelkező nyilatkozatok teljes feldolgozását követően milyen adatokkal rendelkezik hatóságunk. Értelemszerűen a 2015. augusztus 28. is feldolgozási időpont, a 2014. adóévre ez évben benyújtott rendelkező nyilatkozatokat jelöli. iii.
Az érvényes 1+1%-os felajánlások megoszlása (Adatok milliárd forintban) 8 7 6 5 4 3 2 1 0 4,32 7,85 1,29 Bevett egyházak Civilek szervezetek Kiemelt költségvetési előirányzat
Köszönjük a figyelmet! A sajtótájékoztató háttéranyaga elérhető honlapunkon: www.nav.gov.hu
A 2014. évi szja 1+1%-ának idei felajánlásairól A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény (Szf. tv.) alapján a magánszemélyek 1997 óta ajánlhatják fel a befizetett személyi jövedelemadójuk 1%-át, illetve 1998 óta a befizetett személyi jövedelemadójuk 1+1%-át. A személyi jövedelemadó 1+1%-ról idén az adófizető magánszemélyek 25 150 kedvezményezettre rendelkeztek érvényesen, amelyek közül 25 118 regisztrált civil kedvezményezett (egyesületek, alapítványok, közalapítványok, könyvtári, levéltári, múzeumi, egyéb kulturális, illetve alkotó- vagy előadó-művészeti tevékenységet folytató szervezetek, az Szf. tv. által nevesített intézmények, például országos közgyűjtemények, Magyar Tudományos Akadémia, országos szakmúzeumok, felsőoktatási intézmények stb.), 31 technikai számmal rendelkező bevett egyház (a lelkiismereti és vallásszabadság jogáról, valamint az egyházak, vallásfelekezetek és vallási közösségek jogállásáról szóló 2011. évi CCVI. törvény (Ehtv.) mellékletében szereplő, technikai számmal rendelkező bevett egyházak száma 31), 1 kiemelt költségvetési előirányzat (Nemzeti Tehetség Program). A személyi jövedelemadó 1+1%-ának elvi kerete: A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) a 2015. augusztus 28-ig feldolgozott adatok alapján 4721 ezer adófizető magánszemély személyijövedelemadó-bevallását, adónyilatkozatát, munkáltatói elszámolását dolgozta fel, illetve egyszerűsített személyijövedelemadó-bevallását készítette el. Azonban a 4721 ezer adózó 87,4 %-a, 4124 ezer magánszemély nyilatkozhatott volna 0 forintnál magasabb összegről. A 4124 ezer fő elvileg összesen 25,5 milliárd forintról rendelkezhetett volna. Tényleges felajánlások: A rendelkező magánszemélyek száma 2235 ezer volt, és 96,5%-uk, azaz 2158 ezer magánszemély tett összegszerű (0-nál több) felajánlást. Az országosan benyújtott 3674 ezer szja (1+1%) rendelkező nyilatkozatból 3441 ezer érvényes, ami a benyújtott összes nyilatkozat 93,7%-a. Az a magánszemély, akinek nem volt összevonható jövedelme, vagy a személyijövedelemadó-bevallásában, egyszerűsített bevallásában, munkáltatói elszámolásában 0 forint szerepel az összevont adóalap kedvezményekkel csökkentett adójaként, kizárólag 0 forint összegű felajánlást tehetett. Az Szf. tv. ugyan nem zárja ki, hogy a magánszemély 0 forintot ajánljon fel, azonban az ilyen felajánlás értelemszerűen nem jelent összegszerű támogatást a megjelölt kedvezményezett számára. Az érvényes nyilatkozatokban felajánlott összeg 13,46 milliárd forint, amely a 25,5 milliárd forint összegű elvi keret 52,8 %-át teszi ki. A 13,46 milliárd forint összegű felajánlásból a kiemelt költségvetési előirányzat 1,29 milliárd, a bevett egyházak 4,32 milliárd, a civil szervezetek pedig 7,85 milliárd forinttal részesednek.
1. Az érvényes 1+1%-os felajánlások megoszlása (Adatok milliárd forintban) Bevett egyházak Civilek Kiemelt költségvetési előirányzat 4,32 mrd 32,10% 7,85 mrd 58,32% 1,29 mrd 9,58% Érvényes 1+1%-os felajánlások összege 13,46 mrd 100% 2. Az érvényes nyilatkozatok megoszlása Civil szervezetekre szóló nyilatkozatok Bevett egyházakra szóló nyilatkozatok Kiemelt költségvetési előirányzatra szóló nyilatkozatok Összes érvényes nyilatkozat 2 029 ezer 58,97% 1 082 ezer 31,44% 330 ezer 9,59% 3 441 ezer 100% 2
3. Az szja 1+1% főbb adatai 2013, 2014, 2015 rendelkező években Megnevezés / időszak* Az érvényes nyilatkozatokban megjelölt kedvezményezettek száma Az érvényes nyilatkozatok száma (ezer db) Az érvényesen rendelkező magánszemélyek száma (millió fő) A kedvezményezettek javára érvényesen felajánlott összeg (milliárd forint) Az egy érvényes nyilatkozatra jutó átlagos felajánlás összege (Ft/db) 2013. december 31. 2014. december 31. 2015. augusztus 28. 31 133 31 302 25 150 3 402 3 349 3 441 2,10 2,05 2,13 13,23 12,51 13,46 3 889 3 735 3 912 * A táblázatban időszakként a rendelkező nyilatkozat benyújtásának éve, illetőleg azok feldolgozási időpontja szerepel. Például a 2013. december 31. azt jelenti, hogy a 2012. adóévre vonatkozóan 2013-ban benyújtott rendelkező nyilatkozatok teljes feldolgozását követően milyen adatokkal rendelkezik hatóságunk. Értelemszerűen a 2015. augusztus 28. is feldolgozási időpont, a 2014. adóévre ez évben benyújtott rendelkező nyilatkozatokat jelöli. 4. Bevett egyházak A 2015. rendelkező évre vonatkozóan az Ehtv. mellékletében szereplő, technikai számmal rendelkező 31 bevett egyház mindegyikére érkezett érvényes felajánlás. A 31 technikai számra az 1082 ezer érvényes nyilatkozat alapján 4,32 milliárd forintot ajánlottak fel az adófizető magánszemélyek. Az egyházak javára érvényesen felajánlott összeg 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben az alábbiak szerint alakult. (Adatok milliárd forintban) 3
5. Kiemelt költségvetési előirányzat A kiemelt költségvetési előirányzatra 330 ezer érvényes nyilatkozat érkezett, a felajánlott öszszeg meghaladja az 1,29 milliárd forintot. 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben az alábbiak szerint alakult a kiemelt költségvetési előirányzatra érvényesen felajánlott összeg. (Adatok milliárd forintban) A 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben megjelölhető költségvetési előirányzat a Nemzeti Tehetség Program (technikai száma: 1823) volt. 6. Civil szervezetek A civil szféra javára 2029 ezer érvényes nyilatkozat érkezett, és a 25 118 civil szervezet javára felajánlott összeg 7,85 milliárd forint. 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben az alábbiak szerint alakult a civil szervezetek javára érvényesen felajánlott összeg. (Adatok milliárd forintban) 4
A kedvezményezett civil szféra megoszlása a 2015-ben tett érvényes nyilatkozatok alapján A kategória megnevezése Egyesületek [Szf. tv. 4. (1) aa)] Alapítványok [Szf. tv. 4. (1) ab)] Közalapítványok [Szf. tv. 4. (1) ab)] Országos közgyűjtemények és egyéb kulturális intézmények [Szf. tv. 4. (1) d)] Magyar Tudományos Akadémia [Szf. tv. 4. (1) b)] Könyvtári, levéltári, múzeumi, egyéb kulturális, alkotóvagy előadó-művészeti tevékenységet folytató szervezetek [Szf. tv. 4. (1) f)] Országos szakmúzeumok [Szf. tv. 4. (1) e)] Felsőoktatási intézmények [Szf. tv. 4. (1) g)] Szervezet (db) Felajánlott összeg (Ft) Nyilatkozatok száma (db) 11 704 1 940 688 162 522 754 12 168 5 644 340 918 1 436 523 886 172 919 048 48 679 11 1 767 481 309 5 629 766 91 231 59 180 292 13 769 5 413 594 69 55 13 702 397 2 715 Nemzeti Együttműködési Alap [Szf. tv. 4. (1) h)] 1 1 510 1 Magyar Művészeti Akadémia [Szf. tv. 4. (1) i)] Alapcélként vallási tevékenységet végző egyesületek Civil szféra összesen 1 19 026 2 51 16 635 819 4 511 25 118 7 850 298 013 2 029 423 7. Rendelkező nyilatkozatok feldolgozása A rendelkező nyilatkozatok érvényességének vizsgálata során a NAV nagy hangsúlyt fektetett többek között arra, hogy kizárólag abban az esetben lehessen érvényes a rendelkező nyilatkozat, ha az azt tartalmazó boríték és a rendelkező nyilatkozat kitöltése, továbbá a rendelkező nyilatkozat továbbítása megfelel a törvényi előírásoknak, illetve a rendelkező magánszemély az szja 1% alapjául szolgáló adót maradéktalanul megfizette, vagy annak megfizetésére az Szf. tv-ben meghatározott feltételek mellett fizetési könnyítésben részesült, amelynek feltételeit teljesítette. A NAV a további feldolgozási és eljárási munkafolyamatok során is végez egyeztetéseket mind a kedvezményezettekre, mind a rendelkező magánszemélyekre vonatkozóan. Az egyeztetések eredményeként változhat az érvényes nyilatkozatok és az ezekben megjelölt szervezetek száma, valamint a rendelkezett összeg is. Ezek a változások az előzőekben közölt adatokat nagyságrendileg is befolyásolhatják. Ugyanis a 2014. évi személyi jövedelemadójuk megfizetésére részletfizetési vagy fizetési halasztási kedvezményben - különös tekintettel az adózás rendjéről szóló, többször módosított 2003. évi XCII. törvény 133/A. (1) bekezdése szerinti legfeljebb hat havi, pótlékmentes részletfizetési kedvezményre - részesített magánszemélyek által felajánlott egy százalék alapjául szolgáló személyi jövedelemadó megfizetettségének vizsgálata a fenti adatok meghatározásának időpontjáig kizárólag abban az esetben történhetett meg, ha a részletfizetési vagy fizetési halasztási kedvezmény időtartama lejárt. A beérkezett rendelkező nyilatkozatok közül 213 ezer nyilatkozat érvénytelen, valamint 20 ezer nyilatkozat esetében az érvényesség felülvizsgálata még folyamatban van. A feldolgozás során a leggyakrabban előforduló érvénytelenségi okok: 5
a rendelkező magánszemély az előírt határidőig nem fizette meg a személyi jövedelemadóját, a magánszemély határidőn túl küldte meg a rendelkező nyilatkozatát a NAV-hoz, a magánszemély tévesen tüntette fel a rendelkező nyilatkozatán a kedvezményezett adószámát, technikai számát, vagy 2015-re kizárt civil kedvezményezettet jelölt meg, a magánszemély nem írta alá, vagy nem töltötte ki a borítékot. 8. Kedvezményezetté válás 2015-ben csak azok a szervezetek részesülhetnek az szja 1%-os felajánlásokban, amelyek 2014-ben kedvezményezettként előzetesen regisztráltatták magukat a NAV-nál. A NAV 2015-től kezdve, minden év január 1-jén a honlapján teszi közzé az adott rendelkező évben felajánlásra jogosult kedvezményezettek adószámát, nevét, székhelyét. A regisztráció visszavonásig érvényes, a NAV internetes honlapján az SZJA 1+1% menüpontban (http://nav.gov.hu/nav/szja1_1) található az érvényes regisztrációval rendelkező civil kedvezményezettek listája. A listában szereplő regisztrált szervezeteknek új regisztrációs kérelmet nem kell benyújtaniuk. A NAV az szja 1%-os kiutalást a regisztrált civil kedvezményezetteknek hivatalból teljesíti, így a kedvezményezettek részéről ezzel kapcsolatban további teendő nincs. Az szja 1%- os összeg kiutalását a korábban a 1437A vagy 14EGYREG nyomtatványon megadott számlaszámra teljesíti a NAV. A felajánlott összeg nagyságáról a NAV 2015. szeptember elején elektronikus levélben tájékoztatta az érintett kedvezményezetteket, valamint 2015. szeptember 15-éig a honlapjára is kihelyezte a felajánlással érintett kedvezményezettek listáját és a részükre felajánlott összeget. A NAV a kedvezményezettek részére felajánlott összegek kiutalását már megkezdte; a jogszabályban foglalt kiutalási határidő: 2015. szeptember 30. Amennyiben a kedvezményezettnek köztartozása van, a NAV kizárólag a köztartozásra visszatartott összegen felül maradó rész utalhatja ki. Ugyanakkor előfordulhat olyan est is, hogy bár a magánszemély rendelkezése érvényes volt, azonban a kedvezményezett köztartozása elérte vagy meghaladta a felajánlott szja 1%-os összeget és így a kedvezményezett részére nem teljesíthető utalás. Külön regisztrálniuk az elektronikus 15EGYREG adatlapon 2015. szeptember 30-ig csak azoknak a szervezeteknek kell, amelyek a 2016. rendelkező évben részesülhetnek első alkalommal az szja 1 %-os felajánlásokban. (pl.: A 2 éves várakozási idejük a 2016. rendelkező évben telik le.) A szervezet a nyilvántartásba vételt követő évben válik kedvezményezetté, a regisztráció visszavonásig érvényes. A regisztrálásra nyitva álló határidő jogvesztő, a késedelem kimentésére igazolási kérelem nem terjeszthető elő. Sikeres regisztráció esetén sem kaphat támogatást az a szervezet, amelyet a NAV kizárt a kedvezményezettek köréből, vagy az adószámát fel kellett függeszteni, továbbá csőd- vagy felszámolási eljárás, kényszervégelszámolás, egyszerűsített törlési, vagy kényszertörlési eljárás alatt áll. Egyházi kedvezményezettek: a 2015. rendelkező évben az Ehtv. mellékletében szereplő bevett egyházak közül 31 technikai számmal rendelkező bevett egyházra lehetett felajánlást tenni. A bevett egyházak részére felajánlott szja 1%-os összeget az Szf. tv. 3. (2) bekezdése szerint az egyházakkal való kapcsolattartás koordinációjáért felelős miniszter utalja át a rendelkező évet követő év január 31-éig, jelen esetben 2016. január 31-éig. A NAV a bevett egyházakat kérelmükre technikai számmal látja el, a bevett egyház a technikai szám kiadását követő évben válik szja 1%-os kedvezményezetté. A technikai számmal rendelkező bevett egyházak listája megtalálható a NAV honlapján. A bevett egyházaknak szeptember elején elektronikus tájékoztató levelet küldött a NAV a várható összegről, és szerepelnek a felajánlással érintett kedvezményezettek listájában is. 6
9. Közlemény a 2015-ben átutalt szja 1%-os összegek felhasználásáról Az elszámolásra kötelezett kedvezményezetteknek az Szf. tv. alapján az átutalt összeg felhasználásáról szóló adatokat (a cél szerinti és működési költségeket összegszerűen is), 2015-ös átutalás esetén 2017. május 31-ig a 15KOZ számú bizonylaton kell a NAV részére közlemény formájában elektronikus úton, az Ügyfélkapun keresztül megküldeni. 10. A rendelkező magánszemélyek értesítése 2015. november 30-ig értesülnek a rendelkező magánszemélyek arról, hogy a rendelkezés hibásnak bizonyult. Erről a konkrét indok megjelölésével határozatban, elektronikus úton, ügyfélkapu hiányában postai úton értesül a magánszemély. (pl.: A magánszemély nem fizette meg az 1% alapját képező személyi jövedelemadót, késedelmesen nyújtotta be rendelkező nyilatkozatát, hibásan tüntette fel a kedvezményezett adószámát, nem írta alá, vagy nem töltötte ki a borítékot.) a rendelkező nyilatkozat érvényessége különösen a fizetendő adó összege nem állapítható meg. Erről értesítő levélben elektronikus úton, ügyfélkapu hiányában postai úton értesül a magánszemély. (pl.: Érvénytelen a rendelkező nyilatkozat, ha a magánszemély a hibás bevallását nem javította ki és az továbbra is hibás bevallásként szerepel a NAV nyilvántartásában.) 2015. november 30. után akkor értesülnek a magánszemélyek a rendelkezés érvénytelenségéről, ha a kedvezményezett miatt nem érhet célba a felajánlás. Ebben az esetben a törvényi rendelkezés értelmében az értesítésben az érvénytelenség oka nem tüntethető fel, csak az, hogy a magánszemély a kedvezményezetthez fordulhat további információért. Amennyiben a magánszemély ügyfélkapuval rendelkezik, külön kérés nélkül elektronikus úton kap értesítést a 2015-ös érvényes rendelkezése teljesítéséről. Nemzeti Adó- és Vámhivatal 7