Termékdíj szabályai 2014. Debreczeni László

1 Termékdíj szabályai 2014. Debreczeni László

Jogszabályok 2011. évi LXXXV. törvény a környezetvédelmi termékdíjról (Ktdt.) 2013. évi CC. törvény, hatályos: 2014. I. 1-től, (egyes adótv. mód.) 2014. évi XVI. törvény, hatályos: 2014. IV. 1-től. ( egyes pénzügyi tárgyú tv. mód.) 343/2011.(XII.29.) Korm. rendelet a Ktdt. végrehajtásáról 529/2013. (XII. 30.) Korm. rendelet, hatályos: 2014. I. 1-től, 41/2014. (II. 24.) Korm. rendelet, hatályos: 2014. II. 25-től.

Ktdt. változása, és azok hatása a kötelezett napi tevékenységére! értelmező rendelkezések módosulása (csomagolás, kereskedelmi csomagolás, csomagolószer, termékdíj raktár, újrahasználat, újbóli felhasználásra előkészítés, reklámhordozó papír, forgalomba hozatal, hasznosítás, közvetítő, anyagában történő hasznosítás, ártalmatlanítás) jogintézmények bővülése (termékdíj raktár, újbóli felhasználásra előkészítés, bérleti rendszer az uhcs-ban, csekély mennyiségű kibocsátó - minden termékáram) strukturális átrendeződés (nem keletkezik termékdíj-kötelezettség, nem kell megfizetni a termékdíjat)

4 Értelmező rendelkezések módosítása anyagában történő hasznosítás hasznosítás ártalmatlanítás közvetítő csomagolás forgalomba hozatal kereskedelmi csomagolás kereskedelmi csomagolószer reklámhordozó papír újrahasználat újbóli felhasználásra előkészítés alapanyagként történő felhasználás: а termékdíjköteles termék oly módon történ ő felhasználása, amely során а termékdíjkötеles termék а technológiai eljárás szerint épül be egy másik termékbe, elveszítve az eredeti tulajdonságait;

Termékdíj-köteles termékek egyéb kőolajtermék, gumiabroncs, csomagolószer (CsK katalógusból Ktdt. 1. sz mell. 2014.02.25-től) akkumulátor, reklámhordozó papír, elektromos, elektronikai berendezés. Általános szabály: 2010. január 1-jén hatályos Kombinált Nomenklatúra szerint Fontos! 2014-től a kereskedelmi csomagolás - 2010. január 1-jén hatályos Kombinált Nomenklatúra szerint. Fontos! Amennyiben a termék egyidejűleg csomagolószer és reklámhordózó papír funkciót is betölt, akkor a termékdíj-kötelezettség a csomagolószer jelleg alapján áll fenn.

Új termékdíjköteles termék jön létre, ha a feldolgozás, megmunkálás következtében megváltozik 6 termékkörben vámtarifaszám változás KT kód kódokban 1-3. jegy csomagolószer esetében a CsK kód

7 Termékáram változás csomagolószer rendeltetésszerű felhasználása esetén és további feldolgozás nélkül alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására kereskedelmi csomagolószer alkalmas a csomagolni kívánt termék befogadására csomagolószer ilyen jellege a csomagolószer fogalomba hozatala vagy saját célú felhasználása során megállapítható

8 Termékáram változás 2010. évi vámtarifa fogyasztói közvetlen csomagolás kereskedelmi csomagolás kupak helyett záróelem kifejezés a polivinilklorid műanyagból készült címke

Termékáram változás 9 48. Ács-ból: Papír és karton; papíripari rostanyagból, papírból vagy kartonból készült áruk 49. Ács-ból: Könyvek, újságok, képek és más nyomdaipari termékek Grtv. szerint gazdasági reklámot tartalmaz. 1 3 Kivétel: reklámhordozó papír 4 Média tv. szerinti a sajtótermékek és nyomtatott anyagok közül - időszaki lap egyes számai, - grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány, - térkép, - nyomtatott képeslap, - üdvözlő- és más hasonló kártya a névjegykártya kivételével, - nyomtatott naptár, - nyomtatott üzleti reklámanyag, - katalógus, - prospektus, - reklámposzter és hasonlók, - röplap és az egyéb szöveges kiadvány 2 - kiadványonként a nyomtatott felület 50%-ában nem gazdasági reklámot tartalmaz, - közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, - könyv, tankönyv; (ideértve azt is, ha ezek más kiadvány külön mellékletét képezik)

Csomagolás csomagolás célja : áru tartása, megóvása, szállítása, valamint bemutatása stb. és egyutas árucikkek fogyasztói: értékesítési egység a fogyasztónak az értékesítés helyszínén gyűjtő: értékesítési egységek összefogása, ha ezeket az egységeket a fogyasztó részére értékesítik, és a csomagolást a termékről a termék tulajdonságainak megváltoztatása nélkül el lehet távolítani szállítási : megkönnyíti a fogyasztói vagy gyűjtőcsomagolás átadását, átvételét és szállítását

csomagolószer katalógus (műanyag) Öntapadó műanyag lap, lemez, film, fólia, szalag, csík és más sík formában, tekercsben is kivéve: az építési termék; a villamosszigetelési, elektrotechnikai áru ex. 3919 Más műanyag lap, lemez, film, fólia, szalag és csík, amely nem porózus, és nem erősített, nem laminált, nem alátámasztott vagy más anyagokkal hasonlóan nem kombinált kivéve: az építési termék, a bútoripari áru; a villamos szigetelési áru; a kordonszalag; ex. 3920 Más műanyag lap, lemez, film, fólia, szalag és csík kivéve: az építési termék; a villamos szigetelési áru ex. 3921 Műanyag eszközök termék szállítására vagy csomagolására legfeljebb 300 liter űrtartalommal; műanyag dugó, fedő, kupak és más lezáró; műanyag bevásárló reklámtáska kivéve: az elkülönített hulladék gyűjtésére szolgáló zsák*; a megújuló forrásból készült, biológiai úton lebomló műanyag szemeteszsák**; a hulladékgyűjtő edény ex. 3923 Egyszer használatos műanyag edények ex. 3924

csomagolószer katalógus (papír) Nem bevont papír és karton írásra, nyomtatásra vagy más grafikai célra, kivéve: a kézi merítésű papír és karton (4802 10); a tapéta alappapír; ex. 4802 Selyem alappapír, kreppelt, ráncolt, domborított, perforált, felületileg színezett, cellulózvatta és cellulózszálból álló szövedék, tekercsben vagy ívben ex. 4803 kivéve: háztartási, egészségügyi alappapír; bútoripari, ruhaipari áru Nem bevont nátronpapír és -karton tekercsben vagy ívben, a 4802 vagy 4803 vtsz. alá tartozók kivételével 4804 Nem bevont más papír és karton tekercsben vagy ívben kivéve: szűrőpapír és karton (4805 40 HR kód) ex. 4805 Növényi pergamen, zsírpapír, pergamenpapír és más fényezett, tekercsben vagy ívben kivéve: átmásolópapír; sütőpapír ex. 4806 Többrétegű papír és karton felületi impregnálás vagy bevonás nélkül, belső erősítéssel is, tekercsben vagy ívben 4807 Hullámpapír és karton, domborított vagy perforált papír és karton tekercsben vagy ívben 4808 Papír és karton egyik vagy mindkét oldalán kaolinnal (kínai agyaggal) vagy más szervetlen anyaggal bevonva, kivéve: nyomtató-, fénymásolópapír ex. 4810 Papír, karton, cellulózvatta és cellulózszálból álló szövedék bevonva, impregnálva, borítva, felületileg színezve, kivéve: háztartási áru, ruhaipari áru ex. 4811 Doboz, láda, tok, zsák és más csomagolóeszköz papírból, kartonból kivéve: iratgyűjtő doboz; levéltartó doboz és hasonló cikk irodai, üzleti célra (4819 60 HR kód) ex. 4819 Mindenféle címke papírból vagy kartonból, nyomtatott is kivéve: tanszerek; dokumentumok, árut nem tartalmazó levélküldemények azonosító címkéi ex. 4821 Orsó, cséve, kopsz és hasonló tartó papíripari rostanyagból, papírból vagy kartonból 4822 Más papír, karton, cellulózvatta és cellulózszálból álló szövedék méretre vagy alakra vágva ex. 4823

Újrahasználható csomagolószer újrahasználat: olyan művelet, amelynek révén a hulladéknak nem minősülő terméket vagy alkatrészét újrahasználják arra a célra, amelyre eredetileg szolgált;

Újrahasználható csomagolószer (ÚHCS) röviden 14 Ktdt. szabályoz, kivéve a Kormányrendelet szerinti 8. számú mellékletet, újrahasználható csomagolószer nyilvántartása és betétdíj, OKTF az ÚHCS nyilvántartásba történő feltétele, hogy az ÚHCS az MSZ EN 13428:2004 szabványnak megfeleljen, alkalmas legyen csomagolásra történő többszöri felhasználásra, külföldön előállított csomagolás elválasztása a terméktől saját célú felhasználás címén kötelezettséget keletkeztet, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő ÚHCS lebontását, ÚHCS nyilvántartásába felvett raklap esetében nem keletkezik kötelezettség, ha igazolt módon legalább 365 napig újrahasználhatóként forgatják, ÚHCS bérbeadása esetén a termékdíjat nem kell megfizetni külön jogszabályban foglalt feltételek teljesítése esetén (OKTF engedély)

ÚHCS bérleti rendszer ÚHCS első belföldi bérbeadójának az ÚHCS termékdíját az első saját célú felhasználás során nem kell megfizetni! Feltétel: belföldi tulajdonosa vagy első belföldi bérbeadó Úhcsbr szerinti engedéllyel (KTF) rendelkezik bérleti rendszert üzemeltet, amelyből a csomagolószerek belföldi felhasználása nyomon követhető KTF és NAV ellenőrizheti

Főfelügyelőség kezeli az újrahasználható csomagolószerek nyilvántartást kérelemre felveszi a kötelezettet ha a csomagolószer többszöri felhasználásra alkalmas Vhr. 8. számú melléklete a Főfelügyelőség a nyilvántartásba vételről szóló döntést és annak alapjául szolgáló adatokat tájékoztatásul a vámhatóság részére megküldi

Belföldi előállítású ÚHCS Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség a kibocsátásnál, ha az ÚHCS nyilvántartásában szerepel, és a a csomagolást végző a csomagolószerre betétdíjat alkalmaz.

Külföldről behozott ÚHCS Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség, ha o nyilvántartással, bizonylatokkal igazolt, hogy az ÚHCS a behozatal időpontjának a termékdíj-megállapítási időszakában a kötelezett megbízása alapján közvetlenül külföldre visszaszállították. o nyilvántartása tartalmazza: megnevezését, CsK kód, GTIN szám, vagy ennek hiányában a 8. mellékletben foglalt adatokat, mennyiségét, kiszállításának dátumát, és a kiszállítást igazoló fuvarokmányt, vagy annak hiányában a visszavételt igazoló adatokat. ÚHCS kiszállítása: o tárgyidőszakon belüli nem keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettség, o tárgyidőszakon túl történő kiszállításnál visszaigénylés lehet

adagoló automata 10 rádiótelefon készülék 5 gumiabroncs 60 reklámhordozó papír 100 összesen max. 1000 összesen max. 100 Csekély mennyiségű kibocsátó (a tárgyévben) meg nem haladó tömegű termékdíjköteles terméket kizárólag végfelhasználó vevő részére termékkör anyagáram mennyiség (kg) üveg 19 3000 csomagolószer műanyag (kivéve MBRT) 300 műanyag bevásárló-reklám táska (MBRT) 75 társított vagy rétegzett 300 papír, fa, természetes alapú textil 500 fém 300 egyéb 300 akkumulátor 30 egyéb kőolajtermék 40 háztartási nagygép 40 háztartási kisgép 40 IT és távközlési berendezés 40 szórakoztató elektronikai cikk 40 barkácsgép, szerszám 40 e + e berendezés játék, szabadidős és sportfelszerelés 10 ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszköz 10

Csekély mennyiségű kibocsátó kötelezettsége 20 bejelentés: 2014-re vonatkozóan április 20-ig, bevallás: 2015. január 20-ig, illetve a csekély mennyiségű kibocsátás mennyiségi határainak túllépésével az általános szabályok szerint, megfizetés: csekély mennyiségű kibocsátónak az átalány összegeket 2015. január 20-ig. termékkör átalány mértéke (forint/év) akkumulátor 2 000 csomagolószer 12 000 egyéb kőolajtermék 4 000 e + e berendezés 10 000 gumiabroncs 3 000 reklámhordozó papír 6 000

21

22

Termékdíj-kötelezettség bejelentkezési, bejelentési, változás-bejelentési, termékdíj-megállapítási, termékdíj-előleg megállapítási, termékdíj-bevallási, termékdíj-előleg bevallási, termékdíj-fizetési, termékdíj-előleg fizetési, bizonylat kiállítási, -megőrzési, számlamegőrzési, számlán történő feltüntetési, nyilvántartás-vezetési, adatszolgáltatási, nyilatkozattételi.

Ügyféli kötelezettségek bejelentési és nyilvántartásba vételi kötelezettség nyilvántartás vezetési kötelezettség bevallási kötelezettség befizetési kötelezettség termékdíj-előleg megállapítási, bevallási, fizetési kötelezettség számlán történő termékdíj-feltüntetési kötelezettség

Nyilvántartás-vezetési kötelezettség 1. kötelezett Ktdt. és a Ht. szerint a termékdíj köteles termékkel, illetve ezek hulladékaival, továbbá nem csomagolószerként forgalomba hozott csomagolószerkatalógusban szereplő árukkal kapcsolatos kötelezettségek teljesítésének ellenőrizhetősége céljából a valóságot (tényhelyzetet) tükröző nyilvántartást vezet nem kell nyilvántartás: átalányos mg.termelőnek, 2. kötelezett a befizetendő termékdíj nettó összegét negyedéves bontásban tartja nyilván.

Bevallási kötelezettség elektronikus úton és formában, negyedévente a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig bevallást kell benyújtania csekély mennyiséget kibocsátó a tárgyévet követő év január hónap 20. napjáig teljesíti bevallási kötelezettségét bevallás adatait forintban, a tömeg adatokat pedig két tizedesjegy pontossággal kilogrammban kell feltüntetni.

Befizetési kötelezettség a termékdíjat a bevallás benyújtására meghatározott határidőig termékdíj számlára forintban kell megfizetni ezer forint alatt, továbbá az Art. szerinti ellenőrzés vagy önellenőrzés során a különbözet az ezer forintot nem éri el, azt nem kell megfizetni a vámhatóság az ezer forintot el nem érő termékdíjvisszatérítést nem utalja ki átalányos mg. termelőnek, tárgyévet követő év április 20.

Termékdíj-előleg megállapítási, bevallási, fizetési kötelezettség tárgyév (adóév) negyedik negyedévére nézve termékdíjelőleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség (pótbevallás, önellenőrzés is) termékdíj-előleg mértéke a tárgyév (adóév) első három negyedéve után fizetett termékdíj harmadának a 80 %-a Bevallás teljesítés: harmadik negyedévre vonatkozó bevallás benyújtásával együtt (október 20-ig) Megfizetés teljesítés: termékdíj-előleget a tárgyév december 20-ig kell A termékdíj-előleget a kötelezett a negyedik negyedévi bevallásban a ténylegesen megfizetendő termékdíj mértékéig kiegészíti, vagy a különbözetet visszaigényli.

Számlán történő termékdíj-feltüntetési kötelezettség számlán vagy szerződéssel történő átvállalás esetén, kötelezett és vevőinek visszaigénylésre jogosult vevő partnerei által igényelt esetben csomagolószer, illetve reklámhordozó papír első belföldi forgalomba hozatalakor a termékdíj raktár engedélyese részére, a termékdíjköteles termék termékdíjának felszámítása nélkül vagy a termékdíj visszaigénylésével történő értékesítése esetén termékdíj-átalányfizetést választó kötelezett a visszaigényléshez szükséges számlazáradékot - az átalánytermékdíj-fizetéssel teljesített termékdíj-kötelezettség esetében - nem tüntethet fel a számlán.

30

31

Számlán történő átvállalás Átvállalás típusai Szerződéses átvállalás Kenőolaj belföldi gyártója Első belföldi vevő vagy nagyker belföldi vevője! 60% kivitel Bérgyártó Termelői szerveződés Csomagolószer első belföldi vevője - nagykereskedő Csomagolószer első belföldi vevője vagy nagyker. belföldi vevője, ha csomagolást hoz létre Csomagolóanyag esetében a csomagolószer előállítására felhasználó első belföldi vevő vagy nagyker. belföldi vevője 3920 vtsz. (műanyag fólia) csomagolóanyag változatlan formában és állapotban, vagy más kiszerelésben, kiskereskedelmi értékesítés keretében továbbértékesítő

Termékdíj raktár 33 ipari kereskedelmi NAV engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol meghatározott feltételek szerint a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető NAV engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol meghatározott feltételek szerint a termékdíjköteles termék tárolható

Termékdíj raktár engedélyezés 34 az ingatlan jogszerű használója (bérlő, tulajdonos) mennyiségi számbavételt biztosító bizonylati. nyilvántartási, rendszer alkalmazása (napra kész, számítógépen) nincs köztartozása nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt ipari termékdíj raktár esetében független könyvvizsgáló által hitelesített (auditált) mérleggel rendelkezik termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkezik (foglalkoztat, képviselőt alkalmaz) kötelező: 2015.07.01-től akinek vezetője, vezető tisztségviselője, egyéni vállalkozó esetében az egyéni vállalkozó büntetlen előéletű 5 évre adható, 5 évente hosszabbítható az engedélyezéskor helyszíni ellenőrzés

Termékdíj raktár működtetése az engedélyes a felelős a kötelezettségek megtartásáért (megszűnéskor, hiány esetén saját célú felhasználással beáll a fizetési kötelezettség) nem termékdíjköteles vagy nem saját tulajdonú termék is tárolható., feldolgozható bizományosi értékesítés, kiskereskedelmi értékesítés nem végezhető (kivéve 3920 vtsz. vagy tax-free boltok a légi forgalomban) kereskedelmi termékdíj raktárban szokásos kezelés külön engedély nélkül végezhető a ki- betárolás rendjét és a nyilvántartás adattartalmát a Vhr. melléklete tartalmazza (7. melléklet) havi elektronikus adatszolgáltatás a tárgyhónapot követő hónap 15-ig (betárolt, kitárolt, készleten lévő mennyiségek) az ipari termékdíj raktárba betárolás = külföldre szállítás (beszállító igényel vissza) 35

Ker. td. raktár megengedett szokásos kezelések szellőztetés, szétterítés, szárítás, por eltávolítása, egyszerű tisztítási műveletek, csomagolás javítása, a szállítás vagy tárolás során felmerült károsodás alapvető javítása, amennyiben az csak egyszerű műveletekre, illetve a szállításra használt védőburkolat használatára és eltávolítására vonatkozik; leltározás, mintavétel, szortírozás, szitálás, mechanikus szűrés, illetve az áru mérése; károsodott vagy szennyezett alkotóelemek eltávolítása; paraziták, rozsda elleni kezelés; elektrosztatikus kezelés; a termékek megosztása vagy méretre vágása, ha csak egyszerű műveletekről van szó; csomagolás, kicsomagolás, a csomagolás megváltoztatása, lefejtés, szállítótartályokba történő egyszerű áthelyezés, jelzések, pecsétek, címkék, árcédulák vagy más hasonló megkülönböztető jelek rögzítése, eltávolítása és megváltoztatása; gépek, berendezések és járművek tesztelése, beállítása, beszabályozása és üzembe helyezése, különösen a műszaki szabványoknak való megfelelés ellenőrzése végett, ha csak egyszerű műveletekről van szó; 36

Ellenőrzés Helyszíni ellenőrzés Adóellenőrzés Hulladékgazdálkodás ellenőrzése

Eljárási szabályok - hatáskörök 38 NAV adóigazgatási szerve jár el a termékdíj bevallása, befizetése, kiszabása, visszaigénylése, ellenőrzése NAV vámhatósági szerve jár el a hatáskörébe utalt hulladékgazdálkodás ellenőrzése során egyéni teljesítők ellenőrzésénél OHÜ partnereinél kifizetést követő ellenőrzése során

Múlt rendezése, a jelen kontrollja A korábbi évek készletei! Mit kellett/kellene tenni a korábbi évek készleteinek kezelése, nyilvántartása és bevallása tekintetében! Termékdíj-köteles termékek meghatározása, nyilvántartása és visszaellenőrzése! Valós termékismeret!

Jogkövetkezmények termékdíj bírság, mulasztási bírság, késedelmi pótlék, késedelmes bevallások, önellenőrzésekre vonatkozó szabályok!

Hulladékgazdálkodás ellenőrzése egyéni hulladékkezelést teljesítő kötelezett és az ennek érdekében vele szerződött hulladékkezelők által teljesített ügyletek tényleges megvalósulását, illetve azok végrehajtásának szabályszerűségét ellenőrzi.

Köszönöm a figyelmüket!