VÁLTOZÁSBEJELENTŐ LAP 04102 az egyéni vállalkozói igazolványhoz nem kötött tevékenységet végző vállalkozók, valamint azon magánszemélyek, akik az általános forgalmi adó hatálya alá tartoznak vagy adószám kiváltására kötelezettek, továbbá Magyarországon bejegyzésre nem kötelezett külföldi munkáltató belföldön munkát végző vagy kiküldetésben lévő foglalkoztatottja részére Benyújtandó az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz - 2 példányban Tisztelt Adózó! Felhívjuk szíves figyelmét, hogy ezen változásbejelentő lap kitöltésével és adóhatósághoz való eljuttatásával (közvetlenül vagy postai úton) tesz eleget az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 17. -ában és 23. -ában előírt változásbejelentési kötelezettségének. A változás bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása, hibás, hiányos, valótlan adattartalommal való vagy késedelmes teljesítése az Art. 172. -a értelmében mulasztási bírság kiszabását vonja maga után. A változást annak bekövetkeztétől számított 15 napon belül kell bejelentenie. A változásbejelentő lap adatai szolgálnak alapul az Ön adóbevallásának feldolgozásához, az önadózás szabályainak megfelelő adóhatósági ellenőrzéshez. Tartalmi kitöltéséhez ajánljuk a főbb adótörvények, a személyi jövedelemadóról szóló többször módosított 1995. évi CXVII. törvény (Art.), az általános forgalmi adóról szóló többször módosított 1992. évi LXXIV. törvény (Áfa-törvény) alapos tanulmányozását a helyes értelmezés érdekében. Felhívjuk figyelmét arra, hogy az adószámot az adóhatósággal kapcsolatos minden levelezésében, befizetésén, visszaigénylésén és kibocsátott számláin fel kell tüntetnie. Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ A 04102. változásbejelentő lap a 04101. számú adatbejelentő lapon bejelentett, vagy már korábban módosított adatok változásainak bejelentésére szolgál. Fontos tudni, hogy egy változásbejelentő lapon több adat változását csak akkor lehet bejelenteni, ha hatálybalépésük időpontja megegyezik! A változásbejelentő lap 2 példányos. Kérjük a rovatokat olvashatóan, lehetőleg nyomtatott nagybetűkkel kitölteni. Ha a változásbejelentő lap sorai nem elegendőek az adatok felvezetésére, akkor pótlapok kitöltése szükséges, nevezetesen: - főtevékenységen kívüli tevékenységek, működési engedély (1-nél több): 1. pótlap; - telephelyek, üzletek, működési engedély (1-nél több): 2. pótlap; - kapcsolt változással érintett (1-nél több): 3. pótlap; - képviselő (1-nél több): 8. pótlap. A változásbejelentő - belső oldalak - főbb részei: Hivatal a táblázat felső része az adóhivatal tölti ki Adózó a táblázat további része sorszámozott rovatokkal az adózó tölti ki. Olvassa figyelmesen a rovatokhoz fűzött szöveges ismertetéseket, melyek segítséget nyújtanak a nyomtatvány kitöltéséhez. HIVATAL TÖLTI KI: Adószám, közösségi adószám. Adózói státusz X jel: vállalkozó, magánszemély vagy képviseletet ellátó személy.
Áfa-kód: az Áfa- törvény értelmében a) az általános forgalmi adónak nem alanya 18. rovat: áfa-kód: 1; b) a 19. rovatban foglaltak alapján áfa-fizetési kötelezettsége van: áfa-kód: 2; c) a 20. rovatban foglaltak alapján áfa-fizetési kötelezettsége nincs: áfa-kód: 1. Továbbá 1-es áfa-kódot kap az a képviseletet ellátó személy is, aki egyéb adóköteles, bevételszerző tevékenységet nem folytat. Szakmakód: a KSH elnökének és az APEH elnökének 8002/2002. (SK 10.) KSH-APEH együttes tájékoztatójában foglalt szakmakódok jegyzéke alapján. ADÓZÓ TÖLTI KI! Kötelező kitöltésű az 1-4., 8. rovatok (oszlopos elrendezés), a további rovatoknak csak a változással érintett sorát kell kitölteni. 1. rovat: Adószám. 2. rovat: Adóazonosító jel. 3. rovat: Családi gazdaság nyilvántartási száma. 4. rovat: Családi és utónév. 5. rovat: Levelezési címe a következő bontásban: irányítószám, község, közterület neve és jellege, házszám, épület, lépcsőház, emelet, ajtó, vagy irányítószám, község, postafiókcím. 6. rovat: Magyarországi kézbesítési meghatalmazott. A Magyarországon lakóhellyel nem rendelkező személynek be kell jelentenie a magyarországi kézbesítési meghatalmazott adatváltozását, a lakóhelyet, vagy székhelyet a levelezési cím rovatban megjelölt bontásban. A lakóhely, illetve székhely postafiókcím nem lehet. 7. rovat: Telefonszám (ha van). Ha a fenti, jellemzően személyi adatokban nem következett be változás a bejelentkezés, illetve adatváltozás óta - tehát az APEH nyilvántartási adataihoz képest - akkor csak az adózó főbb adatai oszlopban írja be az adatokat. Ha a fenti adatai közül bármelyik változott, úgy az adatváltozás bejelentése oszlopban a változott adatot a megfelelő sorba írja be. Ebben az esetben is ki kell tölteni az adózó főbb adatai oszlop minden sorát azzal az adattartalommal, amelyet az APEH a változást megelőzően nyilvántartott, és az adatváltozás bejelentése oszlopba csak az új adato(ka)t kell beírni. Levelezési címét, székhelyét, telephelyét, lakóhelyének, iratmegőrzési helyének, képviselőjének címét az irányítószám feltüntetése mellett rövidítés nélkül közölje. A közterület nevéhez az elnevezést (pl. Petőfi), jellegéhez út, tér stb. megnevezéseként kell beírni. 8. rovat: Kötelező kitölteni a változás hatálybalépésének időpontját, ami az új adatváltozás(ok)hoz kapcsolódó dátum. Csak azokat a mezőket töltheti ki ugyanazon változásbejelentő lapon, amelyekre ez a dátum vonatkozik!
9. rovat: Beadott pótlapok (darabszám). A felhasznált pótlapok darabszámát a pótlap számával egyező kódkockába jelölje. Az egyes rovatok előtt vagy U/T jelölés szerepel. Az U - új jelölés esetén a továbbiakban ez az adat válik érvényessé. Az U/T - új/törlés - sorhoz tartozóan az adózónak kell bejelenteni U bejegyzésével, hogy új adatot vetet fel a beírt tartalommal. T választása esetén a korábbi adatot törölteti, de ekkor is be kell írni a törlendő adat tartalmát. 10. rovat: Tevékenység végzésének formája: - 1-es érték = vállalkozó, aki az Szja-törvény 3. 17. pontja szerint folytat tevékenységet (pl: ügyvéd); - 2-es érték = magánszemély, aki az előzőbe nem tartozóként folytat tevékenységet (pl. bérbeadó); - 3-as érték = bejegyzésre nem kötelezett külföldi munkáltatónak a Magyar Köztársaság területén biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony keretében munkát végző vagy kiküldetésben lévő munkavállalója (foglalkoztatottja). A megfelelő számot írja be a kódkockába. 11. rovat: Képviseletet ellátó személy külföldi lakóhelye. A bejegyzésre nem kötelezett külföldi munkáltatónak a Magyar Köztársaság területén biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony keretében munkát végző vagy kiküldetésben lévő munkavállalójának (foglalkoztatottjának) kell kitölteni abban az esetben, ha állandó lakóhelye külföldön van. 12. rovat: Székhelye. Székhelynek postafiókcímet nem lehet megadni. Székhelynek minősül a központi ügyvezetés helye. Vállalkozás esetében kell kitölteni. 13. rovat: Telephelye. Telephelynek postafiókcímet nem lehet megadni. Amennyiben egynél több telephellyel rendelkezik, azt a 2. sz. pótlapon jelölje. Fizetővendéglátó tevékenység folytatása esetén, amennyiben azt több ingatlanban végzi, a telephely (2. sz.) pótlapon jelölje a működési engedély adatait is. 14. rovat: Iratai őrzésének helye. Akkor szükséges kitölteni, ha más, mint lakóhelye vagy székhelye. Iratőrzési helynek postafiókcímet nem lehet megadni. 15. rovat: Az adóköteles tevékenység megszűnésének időpontja. Ezt a rovatot akkor kell kitölteni, ha valamennyi tevékenységét végleg megszünteti. Ha bizonyos tevékenységeket elhagy, azaz a szakmai körét, akkor ezt a rovatot nem kell kitölteni, csak a tevékenységeket kell törölni a 17., vagy 27. rovatban. Felhívjuk a figyelmét, hogy ha Ön őstermelő igazolvánnyal rendelkező mezőgazdasági kistermelő, adóköteles tevékenységet itt megszünteti, ettől őstermelői minősége változatlanul megmarad. 16. rovat: A munkavégzés jellege. Ha változott, a felsorolásból válassza ki és írja be az Ön munkavégzése jellegének megfelelő számot. Amennyiben Ön egyéni vállalkozói igazolványhoz nem kötött tevékenységet folytató vállalkozó, a felsorolásból az 1-5. értékek közül válassza ki az Ön munkavégzése jellegének megfelelő számot. Bejegyzésre nem kötelezett külföldi munkáltatónak a Magyar Köztársaság területén biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony keretében munkát végző
vagy kiküldetésben lévő munkavállalója (foglalkoztatottja) esetén a 4-es, 6-os (1997. évi LXXX. (a továbbiakban: Tbj.) törvény 5. a) pontja alapján) vagy 7-es érték (Tbj. törvény 5. g) pontja alapján) közül szükséges kiválasztania a munkavégzése jellegének megfelelő számot. 17. rovat: Tevékenységek felsorolása szakmakódok alapján, a tevékenységhez kapcsolódó működési engedély. A változások átvezetése, töröltetése, újak bejegyeztetése, folytatható az 1. pótlapon. Főtevékenységnek azt a tevékenységet kell tekinteni, amelyből az összes tevékenységei közül, a legnagyobb árbevétele várható. Az egyéb tevékenység jelzésére szolgáló kódkockába az U, ill. T jelölést kell alkalmazni. Főtevékenységének engedélyszáma és kelte Hatósági engedély birtokában végezhető tevékenység esetén az engedélyszámát, keltét a működési engedély rovatba kérjük beírni. Amennyiben a főtevékenységén kívül olyan tevékenységet is folytatni kíván ami működési engedély köteles, itt szükséges az engedély számát és keltét bejelenteni. A működési engedélyhez nem köthető tevékenység bejelentése esetén a működési engedély rovatot kérjük üresen hagyni. 18. rovat: Az általános forgalmi adónak nem alanya. E rovatot akkor kell kitöltenie, ha az általános forgalmi adónak nem alanya. Amennyiben az általános forgalmi adónak az Áfa-törvény 4. -a szerint nem alanya, kérjük jelölje 1 -sel. Abban az esetben is az 1 -es értéket kérjük szerepeltetni, ha az Áfa-törvény 5. (1) bekezdésében foglalt gazdasági tevékenységet nem folytat, de például az Art. 178. 18., 23. pontjaiban előírtak szerint kifizetőnek, munkáltatónak minősül. Ha az Áfa-törvény 4/A. -a szerint nem alanya (közhatalom gyakorlására jogosult szerv), úgy a kódkockába kérjük jelölje 2 -sel. 19. rovat: Áfa-fizetési kötelezettség megállapításának módjai. Ha áfa-fizetési kötelezettsége van, e rovatba jelölje választását, ez esetben legalább egy választásnak lennie kell. Ha a 19. (7), illetőleg a 19. (9) pontot jelöli, úgy a 19. (1) pontját is meg kell jelölnie X jellel! 20. rovat: Áfa-mentesség (áfa-fizetésére nem kötelezett). A 20. rovatban kell jelölnie az adómentesség jogcímét. Gazdasági tevékenységének ismeretében a megfelelő kódmezőben jelölje választását X jellel! A tárgyi adómentes tevékenységet folytató adóalanynak lehetősége van az esetleges adóköteles termékértékesítései tekintetében alanyi adómentességet választani, ebben az esetben csak az alanyi adómentességet szükséges megjelölnie. Az áfa-körben a változtatásra csak az Art. 22. (2) bekezdése és az Áfa-törvényben meghatározott módon és időpontban van lehetősége! 21. rovat: Jelölje X-el, amennyiben új közlekedési eszközt az EK más tagállamába értékesít és emiatt az Áfa-törvény 4. (3) bek. alapján adóalanyisága keletkezik. Ebben az esetben 19., 20. rovatot nem kell kitöltenie. Felhívjuk figyelmét, hogy az értékesítés okán közösségi adószámot kell igényelnie! 22. rovat: Abban az esetben, ha az Art. 22. (13) bekezdése alapján az általános forgalmi adó fizetési kötelezettséget az EK másik tagállamában teljesíti, a kódkockában a
megfelelő számot jelölje, valamint kérjük, hogy szíveskedjék közölni a tagállam(ok) elnevezését is. 23. rovat: Közösségi adószám igénylése. A közösségi adószám kérésének oka: - az Art. 22. (4) bekezdés alapján (kereskedelmi kapcsolatot kíván létesíteni az EK más tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal), kódérték: 1; - az Art. 22. (8) bekezdés alapján (speciális adózói kör jövedéki termék beszerzése miatt), kódérték: 2; - az Art. 22. (9) bekezdés alapján (eva-alany termékértékesítése miatt), kódérték: 3; - az Art. 22. (10) bekezdés alapján, (alanyi mentességet választó adóalany új közlekedési eszköz értékesítése miatt), kódérték: 4; - az Art. 22. (11) bekezdés alapján, (kizárólag tárgyi adómentes értékesítést végző adóalany közösségi termékértékesítése), kódérték: 5. Kérjük, hogy az adatlap kódkockájába szíveskedjék beírni azt a kódértéket, amely a közösségi adószám kérésének okául szolgáló törvényszakasz mellett szerepel. A közösségi adószámot a közösségi kereskedelemmel összefüggő minden iraton fel kell tüntetni! 24. rovat: Amennyiben ezt a rovatot az Art. 22. (5), illetőleg a (6) bekezdése alapján kitölti, bejelentésére tekintettel az állami adóhatóság közösségi adószámot állapít meg az Ön számára. 25. rovat: Közösségi adószám megszüntetése. 26. rovat: Vezetett alapnyilvántartás választása. - alapnyilvántartás vezetésére nem kötelezett 0; - bevételi nyilvántartás 1; - bevételi- és költségnyilvántartás 2; - pénztárkönyv 3; - naplófőkönyv 4. Az áfa-kötelezettséget nem választó magánszemély (áfa-kód=1) bármelyik kódot jelölheti. Az áfa-kötelezettséget vállaló magánszemély (áfa-kód=2) a 3-as vagy 4- es kóddal jelölt nyilvántartást jelölheti. A vállalkozó csak a 3-as vagy a 4-es számjegyet jelölheti be a kódkockába. A nyilvántartási kötelezettséggel kapcsolatos tudnivalókat az Szja-törvény 5. sz. mellékletének I. pontja tartalmazza. Az áfa-kód a 11 számjegyű (8+1+2) adószámnak a 9. számjegye. 27. rovat: Ezt a rovatot azoknak az Szja-törvény 3. (17) pontjában felsoroltak szerint vállalkozónak minősülő magánszemélyeknek kell kitölteni, akik magánszemélyként végzett tevékenységgel bővíti vállalkozói tevékenysége(i)k körét vagy azt törli, valamint azoknak, akik bejegyzésre nem kötelezett külföldi munkáltatónak a Magyar Köztársaság területén biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony keretében munkát végző vagy kiküldetésben lévő munkavállalója (foglalkoztatottja) és tevékenysége körében változás állt be. A választott tevékenységet a szakmakód jelöléssel kérjük beírni. A szakmakód kiválasztásához vegye igénybe az ügyfélszolgálati vagy kirendeltségi munkatársak segítségét. Működési engedély birtokában végezhető tevékenységéhez kérjük az engedély számát, keltét beírni.
28. rovat: Fizetővendéglátó tevékenység végzése esetén választható tételes átalányadózás, amennyiben az Szja-törvényben megjelölt feltételeknek megfelel. Kérjük, hogy a kockába jelöljön X jelet. 29. rovat: Belföldi pénzforgalmi jelzőszám. Az áfa-fizetési kötelezettséget és adólevonási jogosultságot választó (áfa-kód=2) adóalanyok kötelesek pénzeszközeiket pénzforgalmi jellegű belföldi bankszámlán tartani. Felhívjuk figyelmét, hogy ebben az esetben az adószám közlésétől számított 15 napon belül köteles az első belföldi bankszámlaszámot közölni az adóhatósággal. A további bankszámlaszám-változásokat a változást követő 15 napon belül kell bejelentenie. A hitelintézet által kiadott nemzetközi bankszámlaszám (28 karakter) a 3-4. karaktere az ún. ellenőrző szám, az 5-28. karakterek a belföldi pénzforgalmi jelzőszámot jelölik. Az országkód és az ellenőrző szám rovatok csak abban az esetben kérjük kitölteni, ha az adózó által megnyitott bankszámla a bankszámlaszerződésben nemzetközi bankszámlaként került meghatározásra. Ha változnak a bankszámlaszáma adatai, itt kell azokat jelölni. Kitöltés esetén kérjük, hogy a számjegyeket balra zártan írja be, hogy üres kocka ne maradjon ki elöl. 30. rovat: Külföldi pénzforgalmi jelzőszám. Az Art. 17. -nak (5) bekezdése alapján bankszámlanyitásra kötelezett adózó külföldi pénzforgalmi jelzőszáma (5-28) kódkocka). Amennyiben nemzetközi bankszámlával rendelkezik, az első négy rovat az országkód és ellenőrző szám beírására szolgál. 31. rovat: Egyéni ügyvéd átalakulása esetén a kódkockába X-et kell jelölni. A jogutód ügyvédi iroda adószámát és nevét kérjük megadni. 32. rovat: Az Szja-törvény 52. (1) bekezdése szerint az átalányadózás megszüntetése. Felhívjuk figyelmét, hogy az átalányadózás évközben csak a feltételek hiánya miatt szűnhet meg. Kérjük, hogy a megfelelő kockába jelöljön X jelet. 33. rovat: Az egyszerűsített vállalkozói adóalanyiság megszüntetése. Az Eva-törvény 3. (1) bekezdése értelmében az eva-alanyiság az alábbi okok miatt szüntethető meg: - a változás bekövetkezésének napját megelőző nappal, ha a változás révén már nem felel meg az adóalanyiságra előírt bármely feltételnek (101); - az adóalanyiság választására jogosító értékhatár meghaladásának napját megelőző nappal (102); - a kapott előlegről kibocsátott utolsó számlát helyettesítő okmány kibocsátásának napját megelőző nappal, ha naptári évben összesen 25 millió forintot meghaladó előlegről bocsátott ki számlát helyettesítő okmányt (103); - az adóhatóság határozata jogerőre emelkedésének napjával, ha terhére az adóhatóság számla-, vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, vagy az ellenőrzés akadályozása miatt mulasztási bírságot állapított meg (104); - a közösségi adószám megállapításának napját megelőző nappal, míg a törvény által előírt közösségi adószám-használat esetén azzal a nappal, amely a kötelező adószám-megállapítása napját megelőzné (109). Kérjük, hogy az adatlap kódkockájába szíveskedjenek beírni azt a számot, amely a megszűnés indokául szolgáló szöveg melletti sorban szerepel. Tájékoztatjuk, hogy az eva-alanyiság megszűnésének adóévét követő négy adóévre eva-alanyiság ismételten nem választható.
34. rovat: A képviselő nevének, lakcímének, adóazonosító jelének változása. Az Art. 7. (1) bekezdése értelmében a magánszemélyt hatósági eljárásban törvényes képviselője, vagy képviseleti jogosultságát igazoló ügyvédi iroda, adószakértő, adótanácsadó képviselheti. Az egyéni vállalkozó magánszemélyt a hatósági eljárásban a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja is képviselheti. Külföldi illetőségű képviselő esetében adóazonosító jel helyett, amennyiben azzal nem rendelkezik, az útlevélszámát és magyarországi tartózkodási helyét kérjük beírni. Szükség esetén a bejelentés a 8. sz. pótlapon folytatható. 35. rovat: Amennyiben a bejegyzésre nem kötelezett külföldi munkáltatónak a Magyar Köztársaság területén biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony keretében munkát végző vagy kiküldetésben lévő munkavállalója (foglalkoztatottja) esetében a munkavégzésre megbízást adó és a munkavégzéssel kapcsolatos költségeket viselő külföldi szervezet vagy magánszemély adataiban következik be változás, akkor az új szervezet vagy személy adatait (neve, székhelye (telephelye)/lakóhelye, a külföldi ország megnevezése) kérjük a megfelelő sorokba beírni. A változásbejelentő lap a helységnév feltüntetésével, keltezéssel és aláírással zárul és válik okirattá. Lehetőség van arra is, hogy a nyomtatványt az adózó helyett képviselője, meghatalmazottja írja alá. Ha a nyomtatványt meghatalmazottja írja alá az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó nyomtatvány aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével, a meghatalmazást csatolni kell a nyomtatványhoz, és ezt jelölnie kell az aláírás alatti kódkockába történő "X" beírásával. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül a nyomtatvány érvénytelen. Ha a nyomtatványt az adózás rendjéről szóló törvény szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó nyomtatvány aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt az aláírás alatti kódkockába történő "X" beírásával kell jelölnie. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a nyomtatvány aláírására jogosult állandó meghatalmazott által aláírt nyomtatvány - meghatalmazás csatolása nélkül - érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó nyomtatvány aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás nyomtatványhoz történő csatolásától eltekinteni. A meghatalmazásnak a meghatalmazó és a meghatalmazott azonosításához szükséges adatokat kell tartalmaznia. A meghatalmazottak személyét Art. 7. (1)-(4) bekezdései tartalmazzák.