A pénzügyminiszter 47/2007. (XII. 29.) PM rendelete a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta adását biztosító pénztárgép és taxaméter alkalmazásáról szóló 24/1995. (XI. 22.) PM rendelet módosításáról Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 260. (1) bekezdés c) pontjában, valamint az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 175. (4) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, a pénzügyminiszter feladat és hatásköréről szóló 169/2006. (VII. 28.) Korm. rendelet 1. b) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem: 1. (1) A számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta adását biztosító pénztárgép és taxaméter alkalmazásáról szóló 24/1995. (XI. 22.) PM rendelet (a továbbiakban: R.) 1. előtti alcím helyébe, valamint 1 1/B. a helyébe a következő rendelkezés lép, továbbá az 1/B. után a következő 1/C 1/D. sal egészül ki: Nyomtatványként nyomdai úton előre előállított számla, nyugta adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának 1. Nyomtatványként nyomdai úton előre előállított számla, nyugta (ezen alcím alkalmazásában a továbbiakban együtt: nyomtatvány) abban az esetben alkalmas adóigazgatási azonosításra, ha a) a nyomtatvány előállítása az 1/A. ban meghatározott követelmények szerint történik, b) a nyomtatvány beszerzője rendelkezik az 1/C. (3) bekezdés szerinti tartalommal kibocsátott számlával, továbbá c) a nyomtatványt az 1/D. szerint szigorú számadású nyomtatványként kezelik. 1/A. (1) A nyomtatvány nyomdai úton történő előállítása az állami adóhatóság által a nyomtatvány előállítója részére előre kijelölt sorszámtartományban folyamatosan, az adott sorszámtartományba illeszkedő sorszám kihagyás és ismétlés nélküli felhasználásával történik. (2) A sorszámtartományt az állami adóhatóság a nyomtatvány előállítójának írásos kérelmére jelöli ki. (3) Az állami adóhatóság a kijelölt sorszámtartományokat időszakos rendszerességgel nyomtatvány előállítónkénti és nyomtatványfajtánkénti bontásban honlapján közzéteszi. 1/B. (1) A nyomtatvány előállítója, illetőleg forgalmazója a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel kizárólag az 1/A. ban meghatározott követelményeknek megfelelő nyomtatványt értékesíthet. (2) Ha a nyomdai úton előre előállított nyugtanyomtatvány bemutatása egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosítja annak bemutatóját, a nyomtatvány előállítója, illetőleg forgalmazója mentesül az 1/A. ban meghatározott követelmények teljesítése alól. 1/C. (1) A nyomtatvány előállítója, illetőleg forgalmazója köteles a) e tevékenységét az állami adóhatóságnak előzetesen bejelenteni, továbbá b) az általa értékesített nyomtatványt a nyomtatvány értékesítéséről kibocsátott számla tőpéldánya alapján sorszám szerint nyilvántartani. (2) A nyomtatványt előállítóként, illetőleg forgalmazóként értékesítő, az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 5. szerinti adóalany a nyomtatványt kizárólag adóalanyi minőségben eljáró személynek, szervezetnek értékesítheti, aki (amely) köteles e minőségét az értékesítéskor előzetesen igazolni (aláírási címpéldány, cégbírósági végzés bemutatásával stb.). (3) A nyomtatványt előállítóként, illetőleg forgalmazóként értékesítő adóalany köteles a nyomtatvány értékesítéséről kibocsátott számlán feltüntetni a) az értékesített nyomtatvány megnevezése mellett annak sorszámtartományát is, az első sorszám ( tól) és az utolsó sorszám ( ig) megjelölésével, b) a nyomtatvány beszerzőjének adószámát [Áfa tv. 258. (3) bekezdés]. 1
1/D. A nyomtatványt számlaként, nyugtaként felhasználó adóalany a nyomtatványt szigorú számadás alá vonja. Ennek keretében olyan nyilvántartást vezet, amely nyomtatványfajtánként külön külön tartalmazza: a) a nyomtatvány sorszámtartományát, az első sorszám ( tól) és az utolsó sorszám ( ig) megjelölésével, b) a nyomtatvány beszerzését igazoló számla sorszámát, c) a nyomtatvány beszerzésének keltét, d) a nyomtatvány felhasználásának időtartamát, az első felhasználás keltétől az utolsó felhasználás keltéig, e) a nyomtatvány kiselejtezésének keltét. (2) Az R. az 1/D. t követően a következő alcímmel és 1/E 1/F. sal egészül ki: Számítástechnikai eszköz útján, papírra nyomtatott számla adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának 1/E. (1) Számítástechnikai eszköz útján előállított és papírra nyomtatott számla abban az esetben alkalmas adóigazgatási azonosításra, ha szigorú számadás alá vonása úgy valósul meg, hogy a) a számla kibocsátására szolgáló számítástechnikai program (a továbbiakban: számlázó program) a (4) (6) bekezdésben meghatározott eltérésekkel kihagyás és ismétlés nélkül, folyamatosan biztosítja a sorszámozást, továbbá b) a számlapéldányok hiánytalan elszámolása az 1/F. és az 1/H. szerint biztosított. (2) A számla kibocsátójának a számlázó program olyan dokumentációjával kell rendelkeznie, amely biztosítja a program működésének ellenőrizhetőségét. A dokumentáció tartalmazza a program működésére, használatára vonatkozó részletes leírást, valamint a program készítője által a számla kibocsátójának címzett írásos nyilatkozatát arról, hogy az maradéktalanul megfelel a vonatkozó jogszabályi előírásoknak. (3) A számlázó program a hiányos, hibás, megsemmisült vagy elveszett számlákat is rögzíti. (4) A számlázó program az adóalany nem magyarországi adószámán [Áfa tv. 258. (3) bekezdés b) és c) pont] történő számlakibocsátásához a belfölditől elkülönített sorszámtartományt határoz meg. (5) A sorszámozás folyamatossága nem sérül, ha a) a csoportos adóalanyiságban [Áfa tv. 8. ] részt vevő tagok belső, egymás közötti kapcsolataiban a számlának nem minősülő egyéb számviteli bizonylat kibocsátása, illetőleg b) a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok külső, harmadik személlyel szembeni kapcsolataiban a számla kibocsátása azonos sorszámtartományon belül történik. (6) A sorszámozás folyamatossága nem sérül akkor sem, ha a számla és az Áfa tv. 165. (1) bekezdés a) pontjában meghatározott számviteli bizonylat kibocsátása azonos sorszámtartományon belül történik. 1/F. (1) A számlázó programnak a számla adattartalmának papírra való nyomtatása során biztosítania kell a) az összes számlapéldány sorszámozását, ha az előállítás az egyes számlapéldányok egymás utáni nyomtatásával történik, illetőleg b) annak feltüntetését, hogy a számla összesen hány példányban készül, ha az előállítás több példányos, összeszerelt és előnyomás nélküli papírra történik. (2) A számítástechnikai eszköz útján előállított és papírra nyomtatott számla kibocsátónál maradó példánya nyomtatás helyett elektronikus adatállományként is megőrizhető, feltéve, hogy a nyomtatott változattal mindenben megegyező számlaképet az elektronikus aláírásról szóló 2001. évi XXXV. törvény (a továbbiakban: Eat.) szerinti, legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és minősített szolgáltató által kibocsátott időbélyegzővel látják el, és az okirat megőrzésére kötelezett [Áfa tv. 179. (1) bekezdés] teljesíti a külön jogszabályban meghatározott feltételeket. (3) A (2) bekezdés szerint megőrzött adatállomány a számítástechnikai eszköz útján előállított és papírra nyomtatott számla elektronikus változata, amely nem minősül elektronikus úton kibocsátott számlának [Áfa tv. 175. ]. (3) Az R. az 1/F. t követően a következő alcímmel és 1/G. sal egészül ki: Elektronikus úton kibocsátott, illetőleg az ilyen alapon rendelkezésre álló számla adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának 2
1/G. Az elektronikus úton kibocsátott, illetőleg az ilyen alapon rendelkezésre álló számla adóigazgatási azonosítására az 1/E. (1) bekezdés a) pontot, az 1/E. (2) (3) bekezdést, valamint az 1/H. t kell megfelelően alkalmazni. (4) Az R. az 1/G t követően a következő alcímmel és 1/H. sal egészül ki: A számítástechnikai eszköz útján, papírra nyomtatott számla és az elektronikus úton kibocsátott, illetőleg az ilyen alapon rendelkezésre álló számla adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának közös 1/H. (1) Az elektronikus úton kibocsátott, illetőleg az ilyen alapon rendelkezésre álló számla és az 1/F. (2) bekezdés szerint megőrzött számla helyszíni ellenőrzése során az adóhatóság részére a) biztosítani kell a számla olvashatóságához szükséges technikai eszközöket, b) rendelkezésre kell bocsátani az a) pontban említett eszközök használatára vonatkozó dokumentációt, továbbá c) meg kell adni az a) pontban említett eszközök használatához szükséges felvilágosítást. (2) Az adóhatóság jogosult a számla kiállításának folyamatát úgy is ellenőrizni, hogy felügyelete alatt a számla kiállítója próba jelleggel állít ki számlát. (5) Az R.az 1/H. t követően a következő alcímmel és 1/I. sal egészül ki: Számlakibocsátásra kötelezett meghatalmazottjára vonatkozó különös szabályok 1/I. (1) Azon személy, szervezet által kiállított számla, aki (amely) a számlakibocsátásra kötelezett meghatalmazottjaként jár el [Áfa tv. 160 162. ], abban az esetben alkalmas az egyéb feltételek teljesülése mellett adóigazgatási azonosításra, ha a) nyomtatványként nyomdai úton előre előállított számla esetében a meghatalmazott a számlanyomtatvány kibocsátónál maradó példányát, illetőleg a betelt számlanyomtatvány tömböt a tőpéldányokkal való hiánytalan elszámolás mellett haladéktalanul visszajuttatja a számlakibocsátásra kötelezettnek, b) számítástechnikai eszköz útján papírra nyomtatott, illetőleg elektronikus úton kibocsátott számla esetében a számlakibocsátásra kötelezett és meghatalmazottja előzetesen és írásban megállapodnak a számla előállítása során alkalmazott sorszámtartományról, amelyet a számlakibocsátásra kötelezett is köteles nyilvántartásában rögzíteni. (2) Az a személy, szervezet, aki (amely) egyidejűleg több számlakibocsátásra kötelezett meghatalmazottjaként jár el, az (1) bekezdésben meghatározott kötelezettségeknek megbízónként elkülönített nyilvántartás vezetésével tesz eleget. (6) Az R. az 1/I. t követően a következő alcímmel és 1/J. sal egészül ki: Pénztárgép, taxaméter útján, papírra nyomtatott nyugta adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának 1/J. (1) Számítástechnikai eszköz útján előállított és papírra nyomtatott nyugta abban az esetben alkalmas adóigazgatási azonosításra, ha a nyugta szigorú számadás alá vonása az e rendelet szerint engedélyezett és üzemeltetett pénztárgép, taxaméter alkalmazásával történik. (2) A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény hatálya alá tartozó szerencsejátékok nyújtása esetében a szerencsejáték szervezője által számítástechnikai eszköz útján előállított és papírra nyomtatott nyugta abban az esetben is alkalmas adóigazgatási azonosításra, ha a nyugta szigorú számadás alá vonására a (3) bekezdésben meghatározott eltéréssel megfelelően teljesülnek azok a feltételek, amelyek a számítástechnikai eszköz útján előállított és papírra nyomtatott számlára vonatkoznak. (3) Az 1/F. (2) bekezdés az egyéb rendelkezések sérelme nélkül azzal az eltéréssel alkalmazandó, hogy titkosított adatkapcsolat esetében a nyomtatott változattal mindenben megegyező nyugtaképet elegendő az Eat. szerinti minősített szolgáltató által kibocsátott időbélyegzővel ellátni. (7) Az R. az 1/J. t követően a következő alcímmel és 1/K. sal egészül ki: Pénztárgép, taxaméter útján, papírra nyomtatott számla adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának 3
1/K. (1) Adóigazgatási azonosításra alkalmas nyugta adására szolgáló pénztárgép, taxaméter alkalmazásával számla is kibocsátható, feltéve, hogy a pénztárgép, taxaméter rendelkezik olyan funkcióval, amellyel a szigorú számadás alá vonás a számítástechnikai eszköz útján előállított és papírra nyomtatott számlára vonatkozó feltételek szerint biztosított. (2) Taxaméter esetében az (1) bekezdést azzal az eltéréssel is lehet alkalmazni, hogy a taxiszolgáltatás igénybevevőjének nevét és címét kézzel töltik ki a számlán. Az R. 3. a következő (2) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi szöveg jelölése (1) bekezdésre módosul: (2) Az állami adóhatóság a nyugtaadásra kötelezett indokolt kérelmére felmentést adhat pénztárgép kötelező alkalmazása alól abban az esetben, ha a) szociális vagy egészségügyi helyzete miatt a pénztárgép alkalmazása rá aránytalanul nagy terhet róna, b) gazdasági tevékenységének természete vagy tevékenysége végzésének egyéb körülményei miatt a nyugta adása pénztárgép alkalmazásával nem oldható meg, vagy csak aránytalanul nagy megterheléssel lenne megoldható. Az R. a 7. t követően a következő 7/A. sal egészül ki: 7/A. Csoportos adóalanyiság esetében az e rendeletben foglaltakat a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok tagonként külön külön is teljesíthetik. Az R. 1. számú melléklete helyébe e rendelet melléklete lép. (1) Ez a rendelet 2008. január 1 jén lép hatályba. (2) E rendelet rendelkezéseit a folyamatban lévő ügyekben is alkalmazni kell. (3) Hatályát veszti 2. 3. 4. 5. a) az R. 7. (2) és (3) bekezdése, valamint a 7. t követő alcíme, b) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta módosításáról szóló 35/1996. (XII. 27.) PM rendelet, c) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta módosításáról szóló 8/1999. (III. 5.) PM rendelet, d) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta és az azt módosító 35/1996. (XII. 27.) PM rendelet módosításáról szóló 12/1997. (IV. 18.) PM rendelet, e) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta módosításáról szóló 34/1999. (XII. 26.) PM rendelet, f) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta módosításáról szóló 34/1999. (XII. 26.) PM rendelet módosításáról szóló 8/2000. (II. 16.) PM rendelet, g) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta módosításáról szóló 33/2000. (IX. 21.) PM rendelet, 4
h) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta módosításáról szóló 2/2003. (I. 30.) PM rendelet, i) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta módosításáról szóló 24/2005. (VII. 14.) PM rendelet, j) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta módosításáról szóló 25/2006. (X. 27.) PM rendelet. (4) E rendelet 1 4 a, 5. (3) bekezdése, valamint melléklete 2008. január 2 án hatályát veszti. E bekezdés 2008. január 3 án hatályát veszti. Dr. Veres János s. k., pénzügyminiszter Melléklet a 47/2007. (XII. 29.) PM rendelethez 1. számú melléklet a 24/1995. (XI. 22.) PM rendelethez Az Áfa tv. 166. (2) bekezdésében foglalt feltétel teljesülése hiányában, nyugtaadási kötelezettségüknek kizárólag pénztárgéppel, taxaméterrel tehetnek eleget az alábbi adóalanyok, illetve üzletek: a) a taxiszolgáltatást nyújtó adóalanyok, b) a gyógyszertárak, c) az üzletek működésének rendjéről, valamint az egyes üzlet nélkül folytatható kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 133/2007. (VI. 13.) Korm. rendelet 2. számú mellékletében szereplő valamennyi üzlet, kivéve ca) a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet, cb) a csomagküldő kereskedelem, kivéve annak nyílt árusítást végző üzlete, bemutatóterme, cc) a kereskedelmi működési engedély megszerzése alól mentesülő, ipari kivéve élelmiszeripari tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, ha termelő és értékesítő tevékenységét ugyanabban a helyiségben folytatja, cd) a termelői borkimérés, ce) az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda utazási szolgáltatásai tekintetében, d) a nagykereskedelmi üzletkörbe tartozó adóalanyok a részben vagy egészben készpénzzel vagy készpénz helyettesítő eszközzel történő kiskereskedelmi értékesítésük tekintetében. 5