Aktualitások az adózásban 2014. november 27. dr. Funtek Zsolt KMRAFI Tájékoztatási Főosztály
A reklámadó szabályai
Jogszabályi háttér A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény + a reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény eltérő szöveggel való hatálybalépéséről és azzal összefüggő egyes adótörvények módosításáról szóló 2014. évi XXXIV. törvény A rendelkezések 2014. augusztus 15-étől hatályosak. Háttérjogszabályok: 1. a gazdasági reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló 2008. évi XLVIII. törvény (Reklám tv.) 2. a médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló 2010. évi CLXXXV. törvény (Mttv.)
Adókötelezettség ELSŐDLEGESEN a reklám közzétételéből származó árbevétel a saját célú reklám kapcsán felmerült közvetlen költségek, ha a reklám közzétételére meghatározott csatornákon keresztül kerül sor MÁSODLAGOSAN (ha az elsődleges kötelezett nem teljesíti nyilatkozattételi kötelezettségét) a megrendelőnél is adóköteles az ellenérték
Reklám: Reklám fogalma Gazdasági reklám (Reklám tv.) Kereskedelmi közlemény (Mttv.) Nem minősül reklámnak: azonosítási céllal közzétett cégnév, logó termékek, szolgáltatások tárgyszerű bemutatása (pl. weblapon) műszaki leírás elérhetővé tétele interneten márkás sportszerek nem reklámcélú használata műsorelőzetes (ha csak ismertet)
Az adóköteles reklám csatornái médiaszolgáltatásban Magyarországon kiadott vagy Magyarországon terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben szabadtéri reklámhordozón járművön, ingatlanon, nyomtatott anyagon interneten, túlnyomórészt magyar nyelven, vagy túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalon történő reklám közzététel
Közzététel fogalma Reklám közzététele = a reklám megismerhetővé tétele, akár nagyobb nyilvánosság, akár egyedi címzett számára. Mástól megrendelt reklám-közzététel Saját célú reklám = az adózó tesz közzé saját termékére, árujára, szolgáltatására, tevékenységére, nevére, megjelenésére vonatkozó reklámot. Nem közzététel: reklámfelület bérbeadása, közterület bérbeadása nyomdai szolgáltatás, weboldal készítés az internet-szolgáltató tevékenysége önmagában a reklámanyagok kiszállítása
Elsődleges adóalany (közzétevő) Az adó alapja: 1. Mástól megrendelt reklám közzététele: adóköteles reklám közzétételből származó éves nettó árbevétel növelve a reklámközvetítő ügynökség jutalékával, árrésével 2. Saját célú reklám közzététele reklám közzétételével kapcsolatban közvetlenül felmerült költség (pl. reklámanyag költsége, reklám készítésének, tervezésének költsége, reklám közlésének költsége Az adó mértéke: 0 % 1% 10% 20% 30% 40% az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 5 milliárd forintot meg nem haladó része után az adóalap 5 milliárd forintot meghaladó, de 10 milliárd forintot meg nem haladó része után az adóalap 10 milliárd forintot meghaladó, de 15 milliárd forintot meg nem haladó része után az adóalap 15 milliárd forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó része után az adóalap 20 milliárd forintot meghaladó része után
2014. évi adó kiszámítása (közzétevő) 1) a közzétevő 2014. évi adóköteles tevékenységéből származó éves nettó árbevétele növelve a reklámértékesítő ügynökség árrésével, jutalékával 2) saját célú reklám közzétételével kapcsolatban felmerült költségek 3) csökkentve az elhatárolt veszteség 50%-ával (ha a 2013-ban kezdődő üzleti évben az adóalany adózás előtti Eredményének összege nulla vagy negatív) 4) a sávos adókulcsok alapján számított adó 5) Időarányosítás a Ratv. hatályba lépésétől számított időszak naptári napjainak arányában (139/365)
Másodlagos adóalany (megrendelő) Feltételekhez kötött: 1. nem merül fel adókötelezettség, ha a megrendelő egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély, 2. csak akkor keletkezik adókötelezettség, ha a megrendelő nem rendelkezik a közzétevő nyilatkozatával. Másodlagos: a közzétevő adókötelezettsége a megrendelő adókötelezettségének teljesítése ellenére fennmarad. Az adó alapja: A megrendelt reklám közzététel havi összesített nettó ellenértékének (egy adott hónapban kézhez vett számlákon szereplő összesített ellenérték) 2 500 ezer forintot meghaladó része. Az adó mértéke: 20 %
Eljárási szabályok Bevallási kötelezettség: Az adóévet követő év ötödik hónap utolsó napjáig (2015. május 31-ig) a 1494 számú bevalláson Nullás bevallást nem kell benyújtani! Adóelőleg: Két egyenlő részletben: július 20-ig és október 20-ig. (2014-ben: augusztus 20. és november 20.!) Tevékenység kezdését követő 15. nap és december 20. Mértéke: adóévet megelőző adóévben folytatott adóköteles tevékenységből származó adóalap után számított összeg. Tevékenységüket az adóévben kezdők esetén: az adóévre várható összeg. Adóelőleg-kiegészítés: Az adóévi várható fizetendő adó összegére, december 20-ig (1494 jelű nyomtatvány).
Másodlagos adóalanyok: Eljárási szabályok A megrendelő havonta, a reklám közzétételéről szóló számla, számviteli bizonylat kézhezvételét követő hónap 20. napjáig köteles az általa megrendelt reklám-közzététel utáni adót összesítve bevallani és megfizetni (1494 jelű nyomtatvány 04-es lap) A megrendelőnek nem kell alkalmaznia az adóelőleg, adóelőleg-kiegészítés szabályait. Társasági adóalap korrekció: Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül a Ratv. szerinti reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költség (így különösen a reklám közzétevőjének vagy a reklám közzétételében közreműködőnek járó ellenérték), de legalább a reklám közzétételének szokásos piaci értéke, ha az adóalany nem rendelkezik a reklámadó alanyának nyilatkozatával.
Számlázó programokat érintő bejelentési kötelezettség
Jogszabályi háttér 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet a számla és a nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint az elektronikus formában megőrzött számlák adóhatósági ellenőrzéséről (11-13. és 21. ) Mire terjed ki a bejelentési kötelezettség? az adóalany által használt számlázó program, a számlázó program használatból történő kivonása, az adóalany által használt online számlázó rendszer, online számlázási szolgáltatás igénybevételének befejezése Bejelentés időpontja: 2014. november 15-ig: 2014. október 1-je előtt beszerzett, és október 1-jén még használatban lévő programok október 1-je és november 15-e között használatból kivont programok Egyéb esetben: 30 napon belül
Jogszabályi háttér Kit terhel a bejelentési kötelezettség? A programot, online számlázó rendszert használó adóalanyt. A fejlesztőnek nem bejelentési, hanem nyilvántartási kötelezettsége van. Bejelentés módja (SZALMAZO nyomtatvány)? Használt számlázó program nevét, azonosítóját fejlesztője nevét, ha van adószámát értékesítő, rendelkezésre bocsátó neve adószámát (itt kötelező) beszerzés, használatbavétel időpontját Igénybe vett online számlázó rendszer nevét, elérhetőségét a szolgáltatást nyújtó nevét, adószámát igénybevétel kezdő időpontját Használatból történő kivonáskor, igénybevétel befejezésekor a használatból történő kivonás, igénybevétel befejezésének időpontját a bejelentésnél felsorolt adatok
Köszönöm a figyelmet!