1. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Tájékoztató adatok A tétel megnevezése Tárgy év Terven felüli értékcsökkenés 25 139 Egyéb ráfordítás sorból értékvesztés összege 101 456 - értékvesztés vevők 98 241 - értékvesztés készletek 3 215 Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele 19 478 Ebből pénzügyileg rendezetlen tétel állományváltozása 0 Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítésének könyv szerinti értéke 5 899 Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítés eredménye 13579 Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) beszerzése 612 100 Beruházási szállítók záró értéke 10 600 Beruházási szállítók nyitó értéke 2 400 Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott pénzeszköz 9 854 Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások növekedése 60 000 Tartós bankbetét feloldása 0 Tartós bankbetét lekötése 1 464 Hitel, kölcsön felvétel 61 295 Hitel, kölcsön törlesztés 15 000 1
Mérleg eszköz oldal A. Befektetett eszközök 4 580 795 4 891 784 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 28 645 21 027 Vagyoni értékű jogok 1 612 1 579 Szellemi termékek 27 033 19 448 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 4 548 444 4 865 587 Ingatlanok és a kapcs. vagyoni értékű jogok 4 258 555 4 484 349 Műszaki berendezések, gépek, járművek 151 210 143 562 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 56 537 92 420 Beruházások 70 092 131 256 Beruházásokra adott előlegek 12 050 14 000 III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZK. 3 706 5 170 Egyéb tartós részesedés 490 490 Egyéb tartósan adott kölcsön 3 216 4 680 B. Forgóeszközök 570 806 583 720 I. KÉSZLETEK 51 166 52 671 Anyagok 51 166 52 321 Készletekre adott előlegek 0 350 II. KÖVETELÉSEK 373 807 386 319 Követelések árusz.-ból és szolg.-ból (vevők) 332 544 302 902 Váltókövetelések 0 0 Egyéb követelések 41 263 83 417 III. ÉRTÉKPAPIROK 130 204 124 400 Részesedés kapcsolt vállalkozással szemben 0 0 Egyéb részesedés 0 0 Saját részvények, saját üzletrészek 200 200 Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 130 004 124 200 IV. PÉNZESZKÖZÖK 15 629 20 330 Pénztár, csekkek 901 1 492 Bankbetétek 14 728 18 838 C. Aktív időbeli elhatárolások 915 3 643 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 405 1 885 Költségek, ráfordítások időbeli elhatárolása 510 1 758 Halasztott ráfordítások 0 0 ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 5 152 516 5 479 147 2
Mérleg forrás oldal D. Saját tőke 4 687 620 4 689 084 I. JEGYZETT TŐKE 3 733 500 3 733 500 II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZ.TŐKE (-) 0 0 III. TŐKETARTALÉK 922 356 922 356 IV. EREDMÉNYTARTALÉK 12 550 21 910 V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 0 0 VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 0 0 VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 19 214 11 318 E. Céltartalékok 0 0 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 0 0 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 0 0 3. Egyéb céltartalék 0 0 F. Kötelezettségek 238 777 475 651 I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 15 610 28 763 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 0 Átváltoztatható kötvények 0 0 Tartozások kötvénykibocsátásból 0 0 Beruházási és fejlesztési hitelek 15 125 26 280 Egyéb hosszú lejáratú hitelek 0 0 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 485 2 483 III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 223 167 446 888 Rövid lejáratú kölcsönök 1 332 30 623 Rövid lejáratú hitelek 7 506 13 355 Vevőktől kapott előlegek 13 339 21 836 Kötelezettségek árusz.-ból és szolg.-ból (szálíitók) 95 779 288 791 Váltótartozások 0 0 Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek 105 211 92 283 G. Passzív időbeli elhatárolások 226 119 314 412 Bevételek passzív időbeli elhatárolása 0 0 Költségek, ráford. passzív időbeli elhat. 12 498 13 142 Halasztott bevételek 213 621 301 270 FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN 5 152 516 5 479 147 3
Eredménykimutatás Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1 464 494 1 574 642 I. Értékesítés nettó árbevétele 1 464 494 1 574 642 Saját termelésú készletek állomány változása 369 0 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 10 254 17 892 II. Aktivált saját teljesítmények értéke 10 623 17 892 III. Egyéb bevételek 183 210 225 620 Anyagköltség 251 832 257 192 Igénybe vett szolgáltatások értéke 247 852 302 457 Egyéb szolgáltatások értéke 29 844 32 789 Eladott áruk beszerzési értéke 100 595 109 888 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 7 868 4 813 IV. Anyagjellegű ráfordítások 637 991 707 139 Bérköltség 293 335 319 931 Személyi jellegű egyéb kifizetések 45 780 42 511 Bérjárulékok 128 892 131 551 V. Személyi jellegű ráfordítások 468 007 493 993 VI. Értékcsökkenési leírás 259 683 271 537 VII. Egyéb ráfordítások 159 245 168 864 A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE 122 778 158 729 Kapott (járó) osztalék és részesedés 248 1 221 Befektetett pénzügyi eszk. kamatai, árfolyamny. 19 0 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatj. bevételek 4 847 18 365 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 5 114 19 586 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 5 039 3 584 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 5 039 3 584 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE 75 16 002 C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 122 853 174 731 X. Rendkívüli bevételek 11 220 10 100 XI. Rendkívüli ráfordítások 1 667 966 D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY 9 553 9 134 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 132 406 183 865 XII. Adófizetési kötelezettség 23 192 32 347 F. ADÓZOTT EREDMÉNY 109 214 151 518 Eredménytart. igénybevétele osztalékra, részesedésre 0 0 Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés 90 000 140 200 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 19 214 11 318 4
2. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Tájékoztató adatok A tétel megnevezése Tárgy év Terven felüli értékcsökkenési leírás 100 578 Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege 101 912 - értékvesztés - vevők 99 164 - értékvesztés - készletek 2 748 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele 15 279 Ebből pénzügyileg rendezetlen tétel állomány változása 0 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyv szerinti értéke 4 335 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítés eredménye 10 944 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése 673 248 Beruházási szállítók záró értéke 17 900 Beruházási szállítók nyitó értéke 10 000 Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átvett pénzeszköz 8 232 Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások növekedése 100 000 Tartós bankbetét feloldása 665 Tartós bankbetét lekötése 0 Hitel, kölcsön felvétel 65 967 Hitel, kölcsön törlesztés 20 000 5
Mérleg eszköz oldal A. Befektetett eszközök 4 610 833 4 906 966 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 54 146 54 146 Vagyoni értékű jogok 41 24 Szellemi termékek 54 105 53 887 Immateriális javakra adott előlegek 0 235 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 4 553 233 4 850 031 Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 4 263 344 4 484 596 Műszaki berendezések, gépek, járművek 151 210 143 562 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 56 537 92 420 Beruházások 70 092 129 453 Beruházásokra adott előlegek 12 050 0 III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 3 454 2 789 Egyéb tartós részesedés 278 278 Egyéb tartósan adott kölcsön 3 176 2 511 B. Forgóeszközök 568 010 582 705 I. KÉSZLETEK 51 287 52 445 Anyagok 51 166 52 321 Befejezetlen termelés és félkész termékek 25 0 Áruk 96 98 Készletekre adott előlegek 0 26 II. KÖVETELÉSEK 373 826 386 156 Követelések árusz.-ból és szolgáltatásból (vevők) 332 563 302 880 Váltókövetelések 0 0 Egyéb követelések 41 263 83 276 III. ÉRTÉKPAPIROK 128 084 124 974 Forgatási c. hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 128 084 124 974 IV. PÉNZESZKÖZÖK 14 813 19 130 Pénztár, csekkek 85 292 Bankbetétek 14 728 18 838 C. Aktív időbeli elhatárolások 915 3 643 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 405 1 885 Költségek, ráfordítások időbeli elhatárolása 510 1 758 Halasztott ráfordítások 0 0 ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 5 179 758 5 493 314 6
Mérleg forrás oldal D. Saját tőke 4 669 534 4 689 763 I. JEGYZETT TŐKE 3 733 500 3 733 500 II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TŐKE (-) 0 0 III. TŐKETARTALÉK 922 356 922 356 IV. EREDMÉNYTARTALÉK 12 550 21 910 V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 0 0 VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 0 0 VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 1 128 11 997 E. Céltartalékok 0 0 F. Kötelezettségek 284 105 489 139 I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 15 610 28 763 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 0 Átváltoztatható kötvények 0 0 Tartozások kötvénykibocsátásból 0 0 Beruházási és fejlesztési hitelek 15 125 26 280 Egyéb hosszú lejáratú hitelek 0 0 Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalk. szemben 0 0 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 485 2 483 III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 268 495 460 376 Rövid lejáratú kölcsönök 1 332 30 623 -ebből: az átváltoztatható kötvények 0 0 Rövid lejáratú hitelek 7 834 13 355 Vevőktől kapott előlegek 27 661 21 836 Kötelezettségek árusz.-ból és szolg.-ból (szállítók) 122 457 289 279 Váltótartozások 0 0 Rövid lejáratú köt. kapcs. vállalk.-kal szemben 0 0 Rövid lejáratú köt. egyéb r. visz.-ban l. vállalk.-kal sz. 0 0 Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek 109 211 105 283 G. Passzív időbeli elhatárolások 226 119 314 412 Bevételek passzív időbeli elhatárolása 0 0 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 12 498 13 142 Halasztott bevételek 213 621 301 270 FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN 5 179 758 5 493 314 7
Eredmény kimutatás Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1 498 909 1 606 751 I. Értékesítés nettó árbevétele 1 498 909 1 606 751 Saját termelésú készletek állomány változása -169-25 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 17 762 24 731 II. Aktivált saját teljesítmények értéke 17 593 24 706 III. Egyéb bevételek 184 510 220 572 Anyagköltség 251 832 257 192 Igénybe vett szolgáltatások értéke 278 192 313 697 Egyéb szolgáltatások értéke 30 068 33 975 Eladott áruk beszerzési értéke 100 595 109 888 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 7 868 4 813 IV. Anyagjellegű ráfordítások 668 555 719 565 Bérköltség 293 335 319 931 Személyi jellegű egyéb kifizetések 46 060 44 120 Bérjárulékok 128 892 131 551 V. Személyi jellegű ráfordítások 468 287 495 602 VI. Értékcsökkenési leírás 259 683 271 537 VII. Egyéb ráfordítások 159 245 168 864 Ebből értékvesztés 113 115 101 912 A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE 127 649 171 755 Kapott (járó) osztalék és részesedés 156 169 Befektetett pénzügyi eszk. kamatai, árfolyamny. 19 0 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatj. bevételek 4 847 18 365 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 5 022 18 534 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 5 039 3 584 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 5 039 3 584 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE -17 14 950 C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 127 632 186 705 X. Rendkívüli bevételek 11 220 10 100 XI. Rendkívüli ráfordítások 1 667 966 D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY 9 553 9 134 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 137 185 195 839 XII. Adófizetési kötelezettség 24 052 34 502 F ADÓZOTT EREDMÉNY 113 133 161 337 Eredménytart. igénybevétele osztalékra, részesedésre 0 0 Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés 112 005 149 340 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 1 128 11 997 8
3. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Mérleg eszköz oldal A. Befektetett eszközök 261 616 399 096 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 31 026 21 093 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 225 645 370 288 III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 4 945 7 715 Egyéb tartós részesedés 1 367 1 367 Egyéb tartósan adott kölcsön 3 578 6 348 B. Forgóeszközök 981 866 1 127 043 I. KÉSZLETEK 615 207 705 672 II. KÖVETELÉSEK 336 263 379 661 Követelések árúszállításból és szolgáltatásból (vevők) 331 386 337 420 Egyéb követelések 4 877 42 241 III. ÉRTÉKPAPIROK 6 576 8 741 IV. PÉNZESZKÖZÖK 23 820 32 969 C. Aktív időbeli elhatárolások 5 620 12 029 ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 1 249 102 1 538 168 Mérleg forrás oldal D. Saját tőke 809 982 967 943 I. JEGYZETT TŐKE 741 000 792 000 IV. EREDMÉNYTARTALÉK 46 513 89 982 VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 22 469 85 961 E. Céltartalékok 3 421 4 105 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 3 421 4 105 F. Kötelezettségek 380 556 523 419 I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 192 520 189 930 Beruházási és fejlesztési hitelek 168 000 165 410 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 24 520 24 520 III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 188 036 333 489 Rövid lejáratú hitelek 12 457 37 381 Vevőktől kapott előlegek 12 000 53 010 Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból (szállítók) 86 081 120 879 Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek 77 498 122 219 G. Passzív időbeli elhatárolások 55 143 42 701 FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN 1 249 102 1 538 168 9
Eredmény kimutatás A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE 281 498 431 943 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE 2 922-9 201 C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 284 420 422 742 D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY -13 116-13 033 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 271 304 409 709 Adófizetési kötelezettség 48 835 73 748 F. ADÓZOTT EREDMÉNY 222 469 335 961 Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés 200 000 250 000 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 22 469 85 961 Tájékoztató adatok Tervszerinti értékcsökkenési leírás 98 000 99 489 Terven felüli értékcsökkenési leírás 521 14 253 Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege 8 456 6 789 - értékvesztés - vevők 8 456 6 789 Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege 0 3 421 - értékvesztés - vevők 0 3 421 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele 102 500 94 500 Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek 5 000 28 000 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyv szerinti értéke 29 580 86 450 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése 342 110 334 902 Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek 18 000 49 200 Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átvett 0 21 000 pénzeszköz Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott 0 20 000 támogatások Kapott járó osztalék, részesedés 0 6 810 Tartós bankbetét feloldása 3 500 5 200 Tartós bankbetét lekötése 4 200 7 970 Hitel, kölcsön felvétel 32 455 102 334 Hitel, kölcsön törlesztés 63 700 80 000 10
4. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Mérleg eszköz oldal A. Befektetett eszközök 236 285 370 440 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 29 106 19 246 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK (11.-17. sorok) 204 480 347 587 III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 2 699 3 607 Egyéb tartósan adott kölcsön 2 699 3 607 B. Forgóeszközök 921 831 996 839 I. KÉSZLETEK 572 476 668 450 II. KÖVETELÉSEK 336 263 299 054 Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 331 386 256 813 Egyéb követelések 4 877 42 241 III. ÉRTÉKPAPIROK 1 780 2 420 IV. PÉNZESZKÖZÖK 11 312 26 915 C. Aktív időbeli elhatárolások 5 083 3 778 ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 1 163 199 1 371 057 Mérleg forrás oldal Adatok e Ft-ban D. Saját tőke 1 027 846 977 588 I. JEGYZETT TŐKE 965 570 905 570 IV. EREDMÉNYTARTALÉK 34 005 61 737 VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 28 271 10 281 E. Céltartalékok 1 861 1 527 F. Kötelezettségek 133 145 359 770 I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 133 145 359 770 Rövid lejáratú hitelek 33 034 Vevőktől kapott előlegek 88 000 Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból(szállítók) 30 733 116 517 Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek 102 412 122 219 G. Passzív időbeli elhatárolások 347 32 172 FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN 1 163 199 1 371 057 11
Eredmény kimutatás A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE 20 159-6 767 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE 28 046 21 850 C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 48 205 15 083 D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY -13 116 1 557 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 35 089 16 640 Adófizetési kötelezettség 6 818 6 359 F. ADÓZOTT EREDMÉNY 28 271 10 281 Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre 0 0 Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés 0 0 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (±F.+22.-23.) 28 271 10 281 Tájékoztató adatok Megnevezés Előző év Tárgy év Tervszerinti értékcsökkenési leírás 58 102 61 420 Terven felüli értékcsökkenési leírás 810 712 Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege 9 781 6 589 - értékvesztés - vevők 9 781 6 589 Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege 0 1 046 - értékvesztés - vevők 1 046 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele 18 200 19 700 Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek 15 000 18 600 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyvszerinti értéke 9 452 18 456 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése 542 110 213 835 Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek 29 000 57 000 Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott 0 539 pénzeszköz Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások 0 25 000 Kapott járó osztalék, részesedés 0 1 100 Tartós bankbetét feloldása 3 500 2 000 Tartós bankbetét lekötése 4 200 2 908 Hitel, kölcsön felvétel 22 500 33 034 Hitel, kölcsön törlesztés 33 900 0 12
5. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Mérleg A. Befektetett eszközök 490 821 568 823 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 283 060 19 246 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 204 561 547 577 III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 3 200 2 000 Egyéb tartósan adott kölcsön 3 200 2 000 B. Forgóeszközök 921 831 1 144 344 I. KÉSZLETEK 572 476 568 450 II. KÖVETELÉSEK 336 263 568 651 Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 331 386 526 410 Egyéb követelések 4 877 42 241 III. ÉRTÉKPAPIROK 1 780 2 420 IV. PÉNZESZKÖZÖK 11 312 4 823 C. Aktív időbeli elhatárolások (49.-51. sorok) 5 083 3 778 ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 1 417 735 1 716 945 D. Saját tőke 626 908 712 774 I. JEGYZETT TŐKE 565 000 600 000 II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZ. TŐKE (-) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK 34 005 66 908 V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 27 903 45 866 E. Céltartalékok 1 861 3 140 F. Kötelezettségek 788 619 973 859 I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 99 000 134 000 Beruházási és fejlesztési hitelek 14 000 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 99 000 120 000 III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 689 619 839 859 Rövid lejáratú hitelek 1 200 33 034 Vevőktől kapott előlegek 188 000 Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból(szállítók) 285 856 296 606 Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek 402 563 322 219 G. Passzív időbeli elhatárolások (91.-93. sorok) 347 27 172 FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN 1 417 735 1 716 945 13
Eredmény kimutatás A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE 20 159 91 403 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE 29 546 23 950 C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 49 705 115 353 D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY -13 116 1 557 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 36 589 116 910 Adófizetési kötelezettség 6 586 21 044 F. ADÓZOTT EREDMÉNY 30 003 95 866 Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre 0 0 Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés 2 100 50 000 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 27 903 45 866 Tájékoztató adatok Megnevezés Előző év tárgyév Tervszerinti értékcsökkenési leírás 61 245 63 420 Terven felüli értékcsökkenési leírás 0 946 Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege 9 781 6 589 - értékvesztés vevők 9 000 6 000 - értékvesztés készletek 781 589 Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege - 954 - értékvesztés - vevők 900 - értékvesztés - készletek 54 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele 18 600 21 000 Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek 12 000 16 200 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyv szerinti értéke 6 416 13 451 Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése 64 230 157 019 Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek 14 000 46 000 Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átvett 8 300 15 000 pénzeszköz Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott 0 10 000 pénzeszköz Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások 0 20 000 Kapott járó osztalék, részesedés 1 500 3 200 Apportként átvett eszközök társasági szerződés szerinti értéke 5 000 Tartós bankbetét feloldása 1 230 1 200 Tartós bankbetét lekötése 850 0 Hitel felvétel 1 200 51 668 Hitel törlesztés 5 834 14
6. feladat Mutassa be a MANI Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash flow-kimutatásra: 1. A 4.000 eft értékű belföldi szállítói tartozás fele 2.400 eft névértékű 4 hónapos lejáratú váltó kiállításával kerül rendezésre 20X1. november 1-jén. 2. Dolgozóknak 20X0. november 1-jén 10 évre folyósított 10.000 eft kölcsönből az első törlesztő részlet és a folyósított kölcsön 20 %-os kamata 20X1. november 1-jén visszafizetésre kerül (a törlesztés egyenlő részletekben történik). 3. A zrt. alapanyagot szerez be szállítótól adóköteles tevékenységhez 240 eft + 25% ÁFA értékben. 4. A külföldi vevőkövetelésből 20X1. november 15-én devizaszámlára befizetésre kerül 1.000 DEV (követelés keletkezésekori árfolyam 210 Ft/DEV; pénzügyi teljesítéskori árfolyam 215 Ft/DEV). 5. Egy korábbi import készletbeszerzéshez kapcsolódó vám most ismertté vált összege 1.000 eft. A beszerzéshez kapcsolódó ÁFA összege 1.600 eft. 6. Az 50 db, 10 eft névértékű, 90%-on visszavásárolt saját részvény bevonása. 7. Számítógép vásárlása 150 eft értékben adómentes tevékenységhez, amelyből 100 eft-ot kifizettek 20X1. november 22-én. 8. A zrt. termelő gépsoráról az alábbi információk ismertek: a. Leírás módja: teljesítményarányos b. bruttó értéke: 42.000 eft c. tervezett maradványérték: 2.000 eft d. várható hasznos élettartam: 12.500 gépóra e. tárgynegyedévi teljesítmény: 250 gépóra 7. feladat Mutassa be a STEX Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash flow-kimutatásra: 1. 240 eft +25% ÁFAértékű irodaszer vásárlása készpénzért (raktárra véve). 2. 240 eft passzív időbeli elhatárolás visszavezetése, 310 eft passzív időbeli elhatárolása. 3. 7.000 eft hiteltartozásból 1.000 eft törlesztése és 700 eft hitelkamat átutalása 4. Immateriális javak elszámolt értékcsökkenése 270 eft 5. Termelő gép értékesítése készpénzért beszerzési érték: 1.200 eft eladásig elszámolt halmozott értékcsökkenés: 450 eft bruttó eladási ár: 1.000 eft (ÁFA 25%) 6. A fennálló 2.200 eft adótartozás átutalása, következő időszakban fizetendő megállapított társasági adótartozás összege 1.200 eft. 7. Részesedések után kapott bankszámlára befolyt osztalék 1.400 eft 8. 500 eft értékű céltartalék képzése garanciális kötelezettségekre, korábban végkielégítésre képzett céltartalékból 1.200 eft feloldása. 8. feladat Mutassa be a LÉÉ Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash flow-kimutatásra: 1. Tartós INVEST részvények után elszámolt értékvesztés összege 850 eft, SHARE részvények után korábban elszámolt 1.100 eft értékvesztés 10%-ának visszaírása. 2. 2.500 db szobapapucs vásárlása december 10-én, értékesítési céllal. Beszerzési ár 400 Ft/db + 25% ÁFA, szállítási határidő december 15, fizetési határidő 20X2. január 15. 3. 1.300 eft értéken nyilvántartott tartós LOAN kötvény értékesítése 1.700 eft-ért, kamatfizetést követő napon. 4. 3 éves lejáratra 2.400 eft hitel felvétele 20X1. december 20-án, éves szintű kamat 12%. 15
5. 1.600 db szobapapucs értékesítése december 22-én 700 Ft/db+25% ÁFA eladási áron. Pénzügyi teljesítés határideje 20X2. január 05. 6. A zrt. termelő gépsorának ára 3 évvel ezelőtt 3.200 eft volt, amelynek értékét a vállalat döntése alapján 4 év alatt, időarányosan, degresszív módon kívánja leírni. (A lineáris kulcsokat módosító súlyok rendre 1,6; 1,4; 0,6; 0,4). Az értékcsökkenés elszámolása negyedévente történik. 7. A vállalat egy évvel ezelőtt 9.000 eft fejlesztési hitelt vett fel. Az első törlesztő részletet már korábban kifizette, az adott időszakban átutalt törlesztő részlete a felvett hitel 30%-a, a fizetett kamat 900 eft, a következő évben esedékes törlesztő részlet 2.000 eft, amelyet a mérlegben átsoroltak a rövid lejáratú hitelek közé. 8. Az értékesített szobapapucs ellenértékének fele 20X1. december 28-án megérkezett a bankszámlára. 9. feladat Mutassa be a LÓ-VÉ Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash flow-kimutatásra: 1. Tartós bankbetét után kapott 450 eft betéti kamat a bankszámlára megérkezett. 2. Leányvállalat alapítás 5.000 eft készpénzzel. 3. Fizetett késedelmi kamat 180 eft, kapott késedelmi kamat 130 eft. 4. 1.100 eft adótartozás átutalása 5. 2.400 eft bértartozás rendezése, valamint 700 eft fizetési előleg átutalása. 6. 800 eft vevőkövetelése fejében 4 hónapos lejáratú 1.200 eft névértékű váltó elfogadása 20X1. október 1-jén. 7. Bérelt raktárhelyiség 20X1. IV. negyedévi és 20X2. I. negyedévi bérleti díjáról szóló számla 20X1. december 10-én megérkezett. Számla összege 1.000 eft+25% ÁFA/félév. 8. 4.000 eft értékű tartós bankbetét beváltása, kapott betéti kamat 350 eft, fizetett bankköltség 50 eft. 16
1. feladat megoldás A tétel megnevezése Mellékszámítás Tárgy év I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 490 927 1. Adózás előtti eredmény + 183 865-1 221 182 644 2. Elszámolt amortizáció + 271 537 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 25 139+ 101 456 126 595 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 0 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + -13579 6. Szállítói kötelezettség változása + 288 791-95 779-10 600+2 400 184 812 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 21 836-13 339 +92 283- -4 431 105 211 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 314 412-60 000-226 119 28 293 9. Vevőkövetelés változása + -(302 902+ 98 241-68 599-332 544) 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + -(52 671-51 166+83 417 +3 215-41 263-41 070 +124 400-130 204) 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 915-3 643-2 728 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) - -32 347 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés - -140 200 II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) -583 201 14. Befektetett eszközök beszerzése - 612 100+2 400-10 600-603 900 15. Befektetett eszközök eladása + 19 478 16. Kapott osztalék, részesedés + 1 221 III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 96 975 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 0 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 0 19. Hitel és kölcsön felvétele + 61 295 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 0 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 60 000 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) - 0 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése - 0 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - -15 000 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek ell: -(4 680-3 216) -1 464 26. Véglegesen átadott pénzeszköz - ell: 12 550+19 214-21 910-9 854 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + 2 483-485 1 998 IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + 4 701 Nyitó pénzeszköz 15 629 Záró pénzeszköz 20 330 Pénzeszközök változása 4 701 17
2. feladat megoldás A tétel megnevezése Mellékszámítás Tárgy év I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 497 355 1. Adózás előtti eredmény + 195 839-169 195 670 2. Elszámolt amortizáció + 271 537 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 100 578 202 490 +101 912 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 0 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + -10944 6. Szállítói kötelezettség változása + 289 279+10 000-17 900-122 457 158 922 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 21 836-27 661 +105 283-9 753-109 211 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 314 412-226 119-11 707-100 000 9. Vevőkövetelés változása + -(302 880-332 563-69 481 +99 164) 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + -(52 445-51 287 +83 276-41 263 +124 974-42 809-128 084+2 748) 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 915-3 643-2 728 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) - -34 502 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés - -149 340 II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) -649 900 14. Befektetett eszközök beszerzése - 673 248-17 900 +10 000-665 348 15. Befektetett eszközök eladása + 15 279 16. Kapott osztalék, részesedés + 169 III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 156 862 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 0 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 0 19. Hitel és kölcsön felvétele + 65 967 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + ell: 3 176-2 511 665 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 8 232 +100 000 108 232 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) - 0 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése - 0 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - -20 000 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 0 26. Véglegesen átadott pénzeszköz - 0 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + 2 483-485 1 998 IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + 4 317 Nyitó pénzeszköz 14 813 Záró pénzeszköz 19 130 Pénzeszközök változása 4 317 18
3. feladat megoldás A tétel megnevezése Mellékszámítás Tárgy év I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 122 977 1. Adózás előtti eredmény + 409 709-6 810 402 899 2. Elszámolt amortizáció + 99 489 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 14 253+6 789-3421 17 621 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 4 105-3 421 684 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 86 450-94 500-8050 6. Szállítói kötelezettség változása + 120 879-86 081-49 200+18 000 3 598 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 122 219-77 498 +53 010-12 000 85 731 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 42 701-55 143-20 000-32 442 9. Vevőkövetelés változása + -(337 420-331 386+6 789-28 000+5 000 13 598-3 421) 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + -(705 672-615 207+42 241-4 877+8 741-129 994-6 576) 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 5 620-12 029-6 409 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) - -73 748 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés - -250 000 II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) -225 392 14. Befektetett eszközök beszerzése - 334 902-49 200 +18 000-303 702 15. Befektetett eszközök eladása + 94 500-28 000 +5 000 71 500 16. Kapott osztalék, részesedés + 6 810 III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 111 564 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 792 000-741 000 51 000 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 0 19. Hitel és kölcsön felvétele + 102 334 20. H. lej. Ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 5 200 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 20 000+21 000 41 000 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) - 0 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése - 0 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - -80 000 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek -7 970 26. Véglegesen átadott pénzeszköz - 0 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + 0 IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + 9 149 Nyitó pénzeszköz 23 820 Záró pénzeszköz 32 969 Pénzeszközök változása 9 149 19
4. feladat megoldás A tétel megnevezése Mellékszámítás Tárgy év I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 187 651 1. Adózás előtti eredmény + 16 640-1 100 15 540 2. Elszámolt amortizáció + 61 420 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 6 589+712-1 046 6 255 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 1 527-1 861-334 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 18 456-19 700-1244 6. Szállítói kötelezettség változása + 116 517-30 733-57 000+29 000 57 784 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 88 000 +122 219 107 807-102 412 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 32 172-347 -25 000 6 825 9. Vevőkövetelés változása + -(256 813-331 386+6 589-18 600+15 000 72 630-1 046) 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + -(668 450-572 476+42 241-4 877+2 420-133 978-1 780) 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 5 083-3 778 1 305 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) - -6 359 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés - 0 II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) -168 635 14. Befektetett eszközök beszerzése - 213 835-57 000 +29 000-185 835 15. Befektetett eszközök eladása + 19 700-18 600 +15 000 16 100 16. Kapott osztalék, részesedés + 1 100 III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) -3 413 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 0 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 0 19. Hitel és kölcsön felvétele + 33 034 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 2 000 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 25 000 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) - 905 570-965 570-60 000 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése - 0 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - 0 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek -2 908 26. Véglegesen átadott pénzeszköz - -539 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + 0 IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + 15 603 Nyitó pénzeszköz 11 312 Záró pénzeszköz 26 915 Pénzeszközök változása 15 603 20