MINDENT MEGTUDHAT A 2016-OS ADÓVÁLTOZÁSOKRÓL. AZ IDEI ÉV LEGINKÁBB ADÓCSÖKKENTÉST ÉS ADMINISZTRÁCIÓS EGYSZERŰSÍTÉSEKET HOZ. DOROGI IPARTESTÜLET MENEDZSER VÁLLALKOZÓ KLUBJA 2016. JANUÁR 25.
A személyi jövedelemadó kulcsa 16%-ról 15%- ra csökkent, és a kétgyermekesek is nagyobb családi kedvezményt kapnak. Ezentúl nem bírságolható a bevallás késedelmes benyújtása és 2017-től megszűnik a söralátétként aposztrofált adónyilatkozat. Új adózási kategóriákat vezetett be a jogalkotó: a megbízható, valamint a kockázatosnak minősített adózók csoportját. Míg az előbbiek számos kedvezményt élvezhetnek, a kockázatosnak nyilvánított adózók esetében szigorított szabályok érvényesek.
Az adóeljárással kapcsolatos módosítások közül érdemes kiemelni az adóregisztrációs eljárás szabályainak szigorítását. 5 százalékra csökkent az új lakások áfája A társasági adó terén fontos változások történtek: bevezették a növekedési adóhitelt, amely a gyakorlatban az adófizetési kötelezettség halasztásának lehetőségét jelenti. Kiemelt téma továbbá az IFRS-átállás adózásra gyakorolt hatása is.
A helyi iparűzési adó tekintetében eszközölt változások főként a K+F kezdeményezéseket próbálják támogatni adókedvezményekkel. Fontos kiemelni továbbá a gépjárműadót érintő változásokat: minden környezetkímélő gépjármű üzemeltetése mentesül a gépjárműadó fizetési kötelezettség alól. A pénzügyi szervezetek adózását illetően fontos változás, hogy 2016-tól a pénzintézetek ezentúl adókedvezményt kaphatnak a kihelyezett vállalkozói kölcsönök növekedése esetén. Emellett a kivetett különadó mértéke és alapja is csökkenni fog. További áfaváltozások is hatályba léptek: korlátozták az áfa levonási jog folyó bevallásban történő érvényesíthetőségét, és hatályba lépett az időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontját érintő módosítás. 2016-tól hatályba lépett az Uniós Vámkódex, amely nagyban átalakítja az eddig érvényben lévő uniós vámjogi szabályozást. A munkát terhelő közterhek változásai a kormány azon szándéka, hogy csökkenjenek az adózók fizetésiés különösen az adminisztrációs terhei.
BEVALLÁSI NYILATKOZAT 2016-TÓL A nyilatkozat első alkalommal a 2015-ben megszerzett jövedelmekről 2016. január 31-éig tehető meg főszabály szerint a munkáltató felé. A nyilatkozat megtételét a munkáltató jelzi az adóhatóság felé, amely azután 2016. május 20-áig megállapítja az adót. Az adómegállapítás kapcsán a magánszemélynek csak akkor jelez vissza az adóhatóság, ha különbözetet állapít meg a megállapított adó és a magánszemélytől levont előleg között.
ADÓBEVALLÁSI TERVEZET 2017-TŐL Ez az új elem az adóbevallási tervezet, amely ellentétben a bevallási nyilatkozattal, nem 2016-tól, hanem csak 2017-től válik elérhetővé, de csak az Ügyfélkapuval Azaz, ha egy magánszemély 2017-ben munkáltatói adómegállapítást nem kér vagy azt a munkáltató nem vállalja, illetve ha nem tesz bevallási nyilatkozatot, az állami adóhatóságnak el kell majd készítenie az adóévre vonatkozó adóbevallási tervezetet. Az adóhatóság kontrolladatok alapján készíti majd el. A tervezetet az adóhatóság a magánszemély Ügyfélkapuján keresztül, elektronikus úton küldi meg, és ha az abban foglaltakkal nem ért egyet, azt a magánszemély javíthatja vagy ki is egészítheti.
Egyszerűsített bevallás és a söralátét megszüntetése Új eszköz az adóbevallás teljesítéséhez azt is eredményezi, hogy a már meglévő lehetőségek közül néhány gyakorlatilag értelmét veszti. A söralátétként aposztrofált adónyilatkozat utoljára a 2015. adóévre vonatkozóan vehető igénybe. 200 ezer forintig jár a részletfizetés Eddig is automatikusan kérhette a bevallásában a 6 hónapos pótlékmentes részletfizetés engedélyezését. Erre eddig 150 ezer Ft összeghatárig volt lehetőség, 2016-tól azonban az összeg 200 ezer Ft-ra emelkedett. Így idén nemcsak személyi jövedelemadóra, hanem az egészségügyi hozzájárulásra is lehet kérni az engedélymentes részletfizetést, ha a két adónem kapcsán fizetendő együttes összeg legfeljebb 200 ezer forint lesz. A jelentéktelen késedelmi pótlékot nem kell megfizetni 2016-tól azonban a 2000 forintot el nem érő késedelmi pótlékot már nem írja elő. Ez jelentős adminisztrációs csökkentés.
NEM BÍRSÁGOLHATÓ A BEVALLÁS KÉSEDELMES BENYÚJTÁSA Gyökeresen új szabály, hogy az adóhatóság a magánszemélyt néhány kivételtől eltekintve nem bírságolhatja első körben. Ehelyett a határidő kitűzésével fel kell szólítania a kötelezettség teljesítésére. Mulasztási bírság kiszabásának csak a felhívás eredménytelensége esetén van helye. Ez leginkább a késedelmesen benyújtott éves bevallásban ragadható meg. Május 20-áig elmulasztotta benyújtani az éves bevallását az adóhatóságnak joga volt automatikusan szankcionálni a magánszemélyt legfeljebb 200 ezer forintig. Ezt a jogát az adóhatóság már csak néhány napot késlekedtek akkor is érvényesítette. Nem lesz helye az új, kedvező szabály alkalmazásának, ha az adózó az áfa körbe való bejelentkezési kötelezettséget vagy a foglalkoztatottainak bejelentését mulasztja el. Azaz ilyen esetekben az adóhatóság már első körben is bírságot vethet ki.
A jelentéktelen adókülönbözetet nem kell megfizetni A magánszemélynek idén már nem a korábbi 100 forintot, hanem az 1000 forintot nem kell megfizetnie az adóhatóság felé. Az eddigi 100 forintos összeghatár helyett az 1000 forintot el nem érő adótúlfizetést nem fogja kiutalni. 15%-ra csökken a személyi jövedelemadó mértéke A személyi jövedelemadó kulcsa a jelenlegi 16%-ról 15%-ra csökkent. 100 ezer forintonként 1000 forintot tudnak megspórolni önmagában az adókulcs változása miatt. A cégek is örülhetnek az olyan juttatások után, melyen a kifizetőnek kell megfizetni a személyi jövedelemadót, (ami 2015-ben 119%), a ténylegesen fizetendő közteher 1,19%-kal csökken (35,7%->34,51%). Minden embert és minden olyan társaságot pozitívan érint majd, amely olyan jövedelmet biztosít a dolgozóknak, amely után a társaságnak kell megfizetnie az adót.
Egészségügyi szolgáltatási járulék A biztosítottnak nem minősülő személyek szolgáltatási járuléka 6930 forintról 7050 forintra növekszik. Munkába járás költségtérítése A 2016-os avagy 2017-től életbe lépő változások mellett már 2015. augusztus 1-jével hatályos a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről szóló kormányrendeletnek. Eszerint ha az óvodai vagy bölcsődei ellátást igénybe vevő gyermek szülője jellemzően gépjárművel jár dolgozni, úgy megilleti őt a 9 Ft/km költségtérítés a lakóhely és a munkahely közötti távolságra.
Speciális adózói kategóriák az adózás rendjéről szóló törvényben 2016. január 1-jétől két speciális adózási kategóriát vezettek be, amelyekhez különböző jogkövetkezmények kapcsolódnak. A megbízható adózók kedvezményekben részesülnek, míg a kockázatosnak minősített adózók esetében szigorúbb szabályok érvényesülnek. Az adóhatóság az adózók minősítését negyedévente (első ízben 2016 első negyedévét követően) végzi. Ha az adózó vitatja a minősítést vagy annak elmaradását, az adóhatóság részére kifogást nyújthat be. A megbízható adózó Az adóhatóság megbízható adózónak minősíti azokat az adózókat, akik a törvényben meghatározott együttes feltételeknek megfelelnek. Feltétele, hogy az adózó legalább 3 éve folyamatosan, ne rendelkezzen 500.000 Ft-ot meghaladó nettó adótartozással. További feltételek, hogy a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben: Adókülönbözet ne haladja meg a 3%-ot; Nincs végrehajtási eljárás; Nincs csődfelszámolás eljárás Nincs adószám törlés, adószám felfüggesztés. Megelőző 2 évben kiszabott mulasztási bírság összege meghaladja a tárgyévi adóteljesítménye 1%-át. A megbízható adózók számos kedvezményben részesülnek: Bizonyos esetén adóhatósági ellenőrzés nem haladhatja meg a 180 napot; bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettségük elmulasztása esetén mulasztási bírság kiszabása nélkül teljesítésére, mulasztási bírságnak csak a felhívás eredménytelensége esetén van helye; a részükre kiszabható mulasztási bírság és adóbírság 50%-kal csökken (megbízható adózói státuszukat nem veszítik el); a velük szemben fennálló maximum 500 000 forint összegű tartozásra évente egy alkalommal az adózó kérelmére 12 havi pótlékmentes részletfizetést engedélyez.
A kockázatos adózó Az adóhatóság kockázatosnak minősíti azokat a felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás alatt nem álló adózókat, akik szerepelnek a nagy összegű adóhiánnyal, adótartozással rendelkező, illetve be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján egy éven belül ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott. A kockázatos adózói minősítés 1 évig áll fenn, megszűnik amennyiben az adózó adóhiányt, illetve adótartozást, valamint a kapcsolódó bírságot és pótlékot megfizette. A kockázatos adózók esetében: ellenőrzés határideje 60 nappal meghosszabbodik; a visszaigényelt áfa kiutalási határideje 75 nap; késedelmi pótlék mértéke az érvényes jegybanki alapkamat ötszöröse; az adózó terhére kiszabható mulasztási bírság felső határának az 50%-a, a kiszabható bírság felső határa 50%-kal emelkedik. Egyéb adóeljárást érintő módosítások Adóregisztrációs eljárás A vizsgált adótartozási összeghatárok a korábbi 15 és 30 millió forintról 5 és 10 millió forintra csökkent, a vizsgált személyi kör és 180 napról 360 napra hosszabbodik a vizsgálati időszak. Adó- és vámfolyószámla integráció 2016. január 1-jétől egységes közös folyószámlán kerülnek nyilvántartásra..
Köztartozásmentes adózói adatbázis adatbázisból történő törlésről szóló értesítés kézhezvételétől számított 8 napon belül észrevételt terjesszen elő. Társasági adó Növekedési adóhitel 2015. június 25-i hatállyal egy új, halasztott adófizetési lehetőséget, a növekedési adóhitel társasági adó rendszerébe. A megelőző adóév adózás előtti eredménye ötszörösét meghaladó része után fizetendő adót. A növekedési adóhitel a gyakorlatban az adófizetési kötelezettség halasztását jelenti. A növekedési az adóévet megelőző harmadik adóévben vagy azt megelőzően keletkezett, az adóelőleg-kiegészítési határidőig ezen választásáról az adóhatóság részére nyilatkozik. Már a tárgyévi adóelőleg-kiegészítés során sem kell megfizetnie a növekedési adóhitelre jutó adót. A 2015. november 17-én elfogadott módosító javaslat a növekedési adóhitel szabályait egyértelműsíti. Az adózó első alkalommal a 2015. adóévi adókötelezettsége megállapítása során alkalmazhatja.
CIVIL SZERVEZETEK ADÓZÁSA IFRS-átállás adókövetkezményei -2016. január 1-jétől bevezették Az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szerveztek működéséről és támogatásáról szóló 2011. évi CLXXV. törvénnyel (Civil törvény) való összhang megteremtése érdekében módosultak az alapítványok, közalapítványok és az egyesületek társasági adóalap megállapítási szabályai. Többek között a befektetési tevékenységre és ingatlanvásárlásra vonatkozó adóalap növelő és csökkentő tételek bevezetésére, a Civil törvény fogalmi rendszerében nem minősül gazdasági-vállalkozási tevékenységnek többek között az adomány elfogadása, a cél szerinti tevékenység, a pénzeszközök befektetése, társasági részesedésbe elhelyezése, valamint az ingatlan megszerzése és használatának átruházása. Egyéb módosítások A 30 millió forintot meg nem haladó reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költség minden további feltétel nélkül elismert visszamenőleges hatállyal a 2014. évre.
Mentesülés az adóbevallás benyújtása alól 2017-től a bevallás elektronikusan is benyújtható 2017-től a helyi iparűzési adóalanya bevallási kötelezettségét az általános nyomtatványkitöltő programból elérhető Autópályadíj, külföldi útdíj levonhatósága 2016-tól mind a külföldön megfizetett útdíjnak, mind a belföldön megfizetett úthasználati díjnak a költségként történő elszámolásán túl 7,5% levonható az iparűzési adóból. Illetékek Haszonjárművek, környezetkímélő járművek visszterhes szerzésének illetékmentessége Nem keletkeztet illetékkötelezettséget Lakásbérlők és örökösök ingatlan szerzésének illetékmentessége ha az éves bérleti díj nem magasabb, mint a lakás vételárának 7%-a Gépjárműadó Környezetkímélő járművek adómentessége 2016-tól az elektromos meghajtású gépjárművek, (gázüzemű) gépjármű üzemeltetése is mentes Szerelvényadóztatás A jelenlegi szabályozást felváltja a szerelvényadóztatás. A félpótkocsi nem adótárgy. A nyerges vontatókra új adóalap kerül megállapításra, a félpótkocsinak pedig megszűnik az adókötelezettsége.
AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓT ÉRINTŐ 2016-OS VÁLTOZÁSOK Csökkent az új lakások áfája 2016-tól 2019-ig az új lakások építésének áfája a jelenlegi 27-ről 5 százalékra csökkent. Többlakásos legfeljebb 150 négyzetméternyi hasznos alapterületű lakásokra, egylakásos esetén legfeljebb 300 négyzetméteres lakásokra vonatkoznak. 2016. január elseje után kiállított számlák tartalmazhat 5 százalékos áfát. Újnak minősül az ingatlan, használatbavétele még nem történt meg, használatbavétele megtörtént, de a használatbavétel és az értékesítés között még nem telt el két év. Az áfacsökkentés mellett adminisztratív könnyítések is életbe léptek: Megszűnt az építési engedélyezési eljárás; az építési tevékenység előkészítését érdemi válasz nélküli eltelte a szolgáltató hozzájárulását megadottnak kell tekinteni. Időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontjának változása minden adóalany számára Az új szabályokat az olyan 2015. december 31-ét követően kezdődő elszámolási időszakokra kell először alkalmazni, amelyek esetén a fizetés esedékessége is 2015. december 31. utánra esik. Áfa-visszaigénylés határideje kockázatosnak minősített adózók esetén 2016-tól az adóhatóság kockázatosnak minősítheti az adózót. Általános forgalmi adó kiutalási határideje kötelezően 75 nap.
Környezetvédelmi termékdíj Átalánydíj gépjárművek részét képező termékdíjköteles termékekre Számlazáradék Egyéni hulladékkezelés jelenlegi negyedéves bevallási és fizetési kötelezettsége megszűnt, éves termékdíj-előleg megállapítás Jövedéki adó Magánfőzés jelenleg hatályos évi 1000 forintos adó helyébe 700 forint értékű párlat adójegy lépett. Egy párlat adójegy egy liter 42 térfogatszázalékos tényleges alkoholtartalmú párlat előállítására jogosít fel. Legfeljebb 86 darab párlat adójegyet szerezhet be és legfeljebb ennek megfelelő mennyiségű párlatot állíthat elő. Élelmiszerlánc felügyeleti díj Díj mértéke 2016-ban megszűnt a 2015-ben hatályos sávos díjmértékek és a felügyeleti díj számításánál; termékadó nélkül számított 0,1%-a. Regisztrációs adó Közösségi vámjog végrehajtása Megfizetés módja a NAV által nyilvántartott, de téves államháztartási számlára, illetve nem azonosítható módon történt befizetést is teljesítettnek kell tekinteni. 111 ezer a minimálbér A minimálbér 111 ezer forint, a garantált bérminimum pedig 129 ezer forint 2016. január 1-jétől. 111 000 forint, hetibér esetén 25 550, napibér esetén 5110, órabér alkalmazása esetén 639 forint. A garantált bérminimum havibér alkalmazásánál 129 000 forint, hetibér esetén 29 690, napibér esetén 5940, órabér esetében 742 forint.
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET! Dorogi Ipartestület Országos Fémipari Ipartestület Cím: 2510 Dorog, Orgona u. 2. Tel/fax: 06-33-431-793 Mobil: 06-30-571-6850 E-mail: iposz.dorog@gmail.com ofimechanic@ofimechanic.hu Honlap: www.dorogiipartestulet.hu www.ofimechanic.hu