www.szamvitelvizsga.wordpress.com 1 A. Befektetett eszközök B. Forgó eszközök C. AIE www.szamvitelvizsga.wordpress.com 2 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 1
Legalább egy évig szolgálják vállalkozás tevékenységét. I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök www.szamvitelvizsga.wordpress.com 3 Nem anyagi eszközök Kivétel: az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok TE) 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése (A vállalkozás eldöntheti, hogy az 1-t, 2-t itt vagy az eredmény terhére kívánja elszámolni, a többit itt kötelező) www.szamvitelvizsga.wordpress.com 4 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 2
Alapítás-átszervezés: Mérlegérték=Bruttó érték-halmozott écs Vagyoni értékű jogok(pl.: bérleti jog, játék jog, márkanév) Mérlegérték=Bruttó érték-terv szerinti écs- Terven felüli écs+ Terven felüli écs visszaírása www.szamvitelvizsga.wordpress.com 5 Szellemi termékek (pl.: gyártási eljárás, védjegy) Vásárolt vagy saját előállítású Mérlegérték=Bruttó érték-tervszerinti écs-tervenfelüli écs+ Terven felüli écs visszaírása Üzleti vagy cégérték(cégvásárlás esetén) Csak pozitív cégérték jelenhet meg Ha negatív akkor el kell határolni. Mérlegérték=Üzleti vagy cégérték-terv szerinti écs www.szamvitelvizsga.wordpress.com 6 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 3
Immateriális javakra adott előlegek Tartalmát tekintve követelés, de itt szerepel a mérlegben Könyv szerinti értéken szerepel a mérlegben Immateriális javak értékhelyesbítése Csak a vagyoni értékű jogok és a szellemi termékek esetében. Piaci érték és a könyv szerinti érték különbsége Összegét az értékelési tartalékkal szemben kell könyvelni. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 7 Az azonosításhoz szükséges adatok Nyilvántartási adatok és változásaik Állományi- és értékadatok Leltári adatok www.szamvitelvizsga.wordpress.com 8 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 4
1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok Használatba vett földterület és minden olyan anyagi eszköz, mely a földdel tartós kapcsolatot létesít. 2. Műszaki berendezések, gépek járművek Közvetlenül szolgálják a vállalkozás tevékenységét, már használatba vett. 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Használatba vett. Közvetetten szolgálják a vállalkozás tevékenységét. 4. Tenyészállatok A tartás során leválasztható terméket termelnek, melyből a tartási költségek megtérülnek. Függetlenül attól, hogy meddig szolgálják a vállalkozás tevékenységét. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 9 5. Beruházások, felújítások Használtba nem vett eszközök bekerülési értékét. A használtba vett tárgyi eszközökön végzett bővítéseket, átalakításokat. 6. Beruházásokra adott előlegek Követelésként kerül elszámolásra, de a mérlegben a Te között kell elszámolni. 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 1-es, 2-es, 3-as és a 4-es sorra. A könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete, ha a piaci érték tartósan és jelentősen magasabb, mint a könyv szerinti érték. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 10 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 5
Azonosításhoz szükséges adatok Nyilvántartási adatok Állomány- és értékadatok Leltári adatok Tartozékok felsorolása Egyéb fontos információk www.szamvitelvizsga.wordpress.com 11 Ha a következő évben lejár, akkor már forgóeszköz!!!!! 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Kapcsolt vállalkozás: anyavállalat, leányvállalat, közös vezetésű vállalat, társult vállalkozás) 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés Az anyavállalat vagy a leányvállalat nem gyakorol jelentős befolyást az adott vállalatra. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 12 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 6
4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban Nem kapcsolt vállalkozásnak nyújtott pénzkölcsön vagy lekötött bankbetét. 5. Egyéb tartósan adott kölcsön Magánszemélynek nyújtott pénzkölcsön. 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Befektetési céllal megszerzett értékpapírok, melyek nem járnak le a tárgyévet követő évben, és a vállalkozó nem szándékozik a következő évben értékesíteni. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 13 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése A részesedések bekerülési értékét meghaladó, a piaci érték és a könyv szerinti érték különbözete mutatható ki. 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete www.szamvitelvizsga.wordpress.com 14 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 7
A vállalkozás tevékenységét nem tartósan szolgáló eszközök I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök www.szamvitelvizsga.wordpress.com 15 Vásárolt készletek Saját termelésű készletek 1. Anyagok 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek 2. Befejezetlen és félkész termékek 3. Növendék-hízó-és egyéb állatok 4. Késztermékek www.szamvitelvizsga.wordpress.com 16 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 8
Anyagok: Az a vásárolt készletek, melyeket a vállalkozás a termék előállítása vagy a szolgáltatás nyújtása során felhasznál. Beépülnek a termékek értékébe. Alapanyagok Segédanyagok Fűtőanyagok Üzemanyagok Kenőanyagok Fenntartási anyagok Tartalék alkatrészek Egyéb anyagok (szerszámok, munkaruha ) www.szamvitelvizsga.wordpress.com 17 Azzal a céllal vásárolták meg, hogy változatlan formában továbbértékesítsék. Kereskedelmi áruk (kiskereskedelmi áruk, nagykereskedelmi áruk) Göngyölegek (Csomagolási, tárolási eszközök, melyek a szállítás és a tárolás során megóvják a terméket) Saját göngyölegek (Saját készleteit tarolja benne) Idegen göngyölegek (A beszerzett eszközzel együtt érkeznek) Közvetített szolgáltatások: A saját nevében, más javára megrendelt, és harmadik fél számára közvetített szolgáltatások beszerzési értéke. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 18 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 9
A vállalkozónak ezen a címen átadott, áfa-t nem tartalmazó összeg. Tartalma szerint követelés, de itt kell szerepeljen a mérlegben. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 19 Év közben nem vezet folyamatos nyilvántartást Évközben folyamatos készlet nyilván-tartást vezet Mindent azonnal költségként számol el, majd év végén leltárt készít. Minden állományváltozást rögzít. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 20 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 10
Átlagár FIFO LIFO HIFO LOFO Csak az átlagár és a FIFO módszert engedi meg a számviteli törvény www.szamvitelvizsga.wordpress.com 21 Mindaz a készlet, melyet a vállalkozás maga állít elő. Befejezetlen termelés Megmunkálás alatt lévő, a vállalkozáson belül további megmunkálásra váró termék. Félkész termékek Egy teljes megmunkálási folyamaton átesett, de még nem késztermék. Késztermékek Valamennyi megmunkálási folyamaton átment, megfelel az előírásoknak Növendék-hízó- és egyéb állatok Növekednek, gyarapszik a tömegük, függetlenül attól, hogy a vállalkozás tevékenységét mennyi ideig szolgálják. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 22 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 11
Mérlegérték= Készletek előállítási költsége-értékvesztés+értékvesztés visszaírása www.szamvitelvizsga.wordpress.com 23 A készlet megnevezése Azonosító adatok Mennyiség egysége Mennyisége Egységára Értéke Készletmozgás jogcíme Értékvesztése Egyéb www.szamvitelvizsga.wordpress.com 24 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 12
Szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igény. Termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítéséhez, befektetés értékesítéséhez, kölcsönnyújtáshoz vagy előlegfizetéshez kapcsolódik. Fontos:Itt szerepel a tartósan adott kölcsönök jövő évi törlesztőrészlete!!! www.szamvitelvizsga.wordpress.com 25 B.II. Követelések 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (Vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések www.szamvitelvizsga.wordpress.com 26 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 13
Követelések Vevőkövetelés forintban Váltókövetelés Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Előleg Adott kölcsön Külföldi pénzértékre szóló követelések Bekerülési érték Számlázott, áfával növelt érték A váltóval kiváltott összeg, kamat nélkül Létesítő okiratban Ténylegesen fizetett összeg áfa nélkül Ténylegesen folyósított forint összeg A választott hitelintézet deviza vételi és deviza eladási árfolyamának átlaga vagy MNB középárfolyam www.szamvitelvizsga.wordpress.com 27 + Követelések könyv szerinti értéke - Behajthatatlanként leírt követelések - Értékvesztések + Visszaírt értékvesztések +/-Devizakövetelésekből eredő árfolyam különbözet Követelések mérlegértéke www.szamvitelvizsga.wordpress.com 28 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 14
Amelyre az adós elleni végrehajtás során nincs rá fedezet. Amelyet a hitelező csődeljárás, felszámolási eljárás vagy adósságrendezési eljárás során elengedett. Amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás szerint nincs fedezet. Amelyre a vagonfelosztási javaslat szerint nincs eszköz fedezet. Amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, a vele kapcsolatos költségek nem állnak arányban a követelés összegével. Amelyet a bíróság előtt érvényesíteni nem lehet. Amely elévült. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 29 Vevők Számla sorszáma Számla kibocsátójának adatai Vevő neve és címe Teljesítés időpontja Számla kibocsátásának kelte Fizetés módja és határideje Termék megnevezése, besorolási száma Termék mennyiségei egysége, mennyisége Termék adó nélküli egységára Termék adó nélküli ellenértéke tételenként és összesen Felszámított adó százalékos mértéke Áthárított adó tételenként és összesen Adóval együtt számított ellenérték tételenként és összesen Számla végösszege www.szamvitelvizsga.wordpress.com 30 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 15
Váltókövetelések analitikus nyilvántartása Váltóadós azonosításához szükséges adatok Váltó azonosító adatai Váltó névértéke Váltóval kiváltott követelés összege Váltó kiállításának napja Váltó esedékessége Devizakövetelés esetében a deviza neme, összeg, árfolyama Váltó tárolási helye www.szamvitelvizsga.wordpress.com 31 Egyéb követelések analitikus nyilvántartása Munkavállalókkal szembeni követelések analitikus nyilvántartása Személyenként készüljön A tényleges és a kilépett munkavállalók tartozásait mutassa Az egyedi nyilvántartó kartonnal legyen szoros összefüggésben A munkavállalókkal szembeni jogcím szerint kerüljön megbontásra www.szamvitelvizsga.wordpress.com 32 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 16
Költségvetési kiutalási igények és azok teljesítésének analitikus nyilvántartása A költségvetési kiutalási jogcíme Összege Teljesítésének összege és időpontja Rövid lejáratra kölcsönadott pénzeszköz analitikus nyilvántartása Kölcsönt felvevő azonosító adatai Kölcsön összege Folyósításának időpontja Törlesztés szerződés szerinti időpontja, összege Kamat összege, fizetésének esedékessége Ténylegesen megfizetett kamat mértéke, időpontja Késedelmi kamatok mértéke, időpontja Kölcsön célja A kölcsönhöz kapcsolódó biztosítékok www.szamvitelvizsga.wordpress.com 33 Különféle egyéb követelések analitikus nyilvántartása Peresített követelések: Összege, azonosító adatok, időpontja Perben született döntés Esetleges kiegyenlítés időpontja, összege Veszteségként történő elszámolás napja, összege Céltartalék képzés információi Részesedési viszonyban álló vállalkozókkal szembeni követelések: Részesedési viszony megállapításának napja Részesedés mértéke Vállalatcsoportban elfoglalt szerep meghatározása www.szamvitelvizsga.wordpress.com 34 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 17
Vagyonnal kapcsolatos jogot megtestesítő forgalomképes okirat. Csoportosítása: 1. Értékpapírban foglalt jog szerint: hitelviszonyt megtestesítő, tagsági,, áruval kapcsolatos. 2. Előállítás módja szerint: nyomdai úton vagy dematerizált. (csak ép számlán) 3. Forgalomképessége szerint: nyilvánosan vagy zártkörűen. 4. Kibocsátó szerint: Állam, hitelintézet, gazdálkodó szerv, önkormányzat. 5. Átruházási lehetőség szerint:butatóra szóló,névre szóló, rendeletre szóló. 6. Lejárat szerint: rövid, közép, hosszú táv, és lejárat nélküli 7. Hozam szerint: nem kamatozó, kamatozó, hozamot nem biztosító. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 35 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban: Anyavállalattól, társult vállalkozástól stb. forgatási célból, árfolyamnyereség elérése céljából vásárolt befektetések. 2. Egyéb részesedés: Nem kapcsolt vállalkozástól forgatási célból, árfolyamnyereség elérése céljából vásárolt befektetések. 3. Saját részvények, saját üzletrészek: Visszavásárolt tulajdoni részesedések. 4. Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok: Forgatási célból, kamatbevétel elérése miatt vásárolt részesedések. 5. Értékpapírok értékelési különbözete www.szamvitelvizsga.wordpress.com 36 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 18
Készpénz, elektronikus pénzeszközök, csekkek, bankbetétek. Pénzeszközök a mérlegben: 1. Pénztár, csekkek: A készpénz kezelésére a vállalkozás házi pénztárt létesít. Köteles ehhez elkészíteni egy pénzkezelési szabályzatot. Csak olyan csekkek tüntethetők fel, melyek pénzhelyettesítő funkciót látnak el. 2. Bankbetétek: Egy évet meg nem halaldólekötésű betétek. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 37 MNB hivatalos devizaárfolyama Választott hitelintézet vételi és eladási árfolyamának az átlaga Választott hitelintézet vételi vagy eladási árfolyama Szabadpiaci árfolyam www.szamvitelvizsga.wordpress.com 38 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 19
1. FIFO 2. A megállapított elszámoló árfolyamon 3. A változás napján érvényes választott árfolyam, a csökkenések átlagárfolyamon www.szamvitelvizsga.wordpress.com 39 Olyan költségek, ráfordítások, melyek az üzleti évben merültek fel, de csak a következő évben számolhatók el. Következő évet terhelő, de tárgyévben kifizetett előfizetési díjak. Bérbevevőnél a bérleti díj nem tárgyévet terhelő része. Kapott kölcsönök, váltókötelezettség, hitelek után a tárgyévben megfizetett, de következő évi kamat. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 40 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 20
Olyan bevételek, melyek csak a következő évben esedékesek, de mégis erre az időszakra számolandóak el. Utólag számlázott bérleti díjak bérbeadónál. Adott kölcsönök, bankbetétek, értékpapírok után járó kamat, mely a fordulónap után esedékes, de egy része a tárgyévet érinti. Váltóbirtokosnál a még le nem járt tárgyévet érintő kamat. www.szamvitelvizsga.wordpress.com 41 www.szamvitelvizsga.wordpress.com 21