III. Fejezet. Számviteli politika



Hasonló dokumentumok
Ásotthalom Község Polgármesteri Hivatala SZÁMVITELI POLITIKA

Csengele Községi Önkormányzat SZÁMVITELI POLITIKÁJA. a pénzügyi-gazdálkodási szabályzatokkal

Közhasznúsági Beszámoló. Egry József Általános Iskola. Tolnai Alapítvány

XII. FEJEZET EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI. Költségvetési évben esedékes. T0022 kötelezettségvállalás, más

A mikrogazdálkodói beszámoló mérlege

1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

Bartók Kamaraszínház és Művészetek Háza Dunaújváros, Bartók tér 1. SZÁMVITELI POLITIKA. Hatályos: január 1-től. dr. Borsós Beáta igazgató

38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról

AZ ÓBUDAI EGYETEM SZÁMLARENDJE

ADATLAP Azonosító: A10

Előterjesztés Vaszar Község Önkormányzata Képviselő-testületének március 30-i ülésére

Közhasznúsági beszámoló

Tájékoztató az önkéntes nyugdíjpénztárak számára a 2012-től érvényes felügyeleti adatszolgáltatási változásokról

Statisztikai számjel vagy adószám (csekkszámlaszám) Keltezés: Tiszafüred, május 15. az egyéb szervezet vezetője (képviselője)

Kapcsolt vállalkozások évzáráshoz kapcsolódó egyéb feladatai. Transzferár dokumentálás Szokásos piaci ár levezetés

LfJo. számú előterjesztés

A tételek. Szóbeli tételsor. Minden hallgató egy A és egy B tételt húz.

Nyúl és Vidéke Takarékszövetkezet

Tartalom. 1. fejezet Bevezetés: ismerkedés a mérleggel...7

Összefoglaló jelentés a évi belső ellenőrzési terv végrehajtásáról

Beszerzések, közbeszerzési eljárások; Összeférhetetlenség, szabálytalanság. Előadó: dr. Keszler Gábor NFFKÜ Zrt.

ESZKÖZÖK ÉS FORRÁSOK ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYZATA

K I E G É S Z Í T Ő M E L L É K L E T év. MAGYAR ÉLŐZENE Művészeti Nonprofit Kft.

Statisztikai számjel. Érd és Térsége Víziközmű Kft. Éves beszámoló üzleti évről

2015. ÉVI ÉVES BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERV

AEGON Magyarország Lakástakarékpénztár Zártkörűen Működő Részvénytársaság. Mérleg

TÁJÉKOZTATÓ A KKV MINŐSÍTÉS MEGÁLLAPÍTÁSÁHOZ ÉS A PARTNER ÉS KAPCSOLÓDÓ VÁLLALKOZÁSOK MEGHATÁROZÁSÁHOZ

2010. évi KÖZHASZNÚSÁGI JELENTÉS

ÖNKÖLTSÉGSZÁMÍTÁSI SZABÁLYZAT

K Ö Z H A S Z N Ú S Á G I J E L E N T É S

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

Az egyszeres könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ

ELŐTERJESZTÉS a Képviselő-testület április 30-i ülésére

1. számú KIFIZETÉSI KÉRELEM Kérjük, az űrlap kitöltését megelőzően olvassa el az útmutatót

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

Előterjesztés a Bicskei Üdülőtábor és Uszodaüzemeltető Nonprofit Kft évi beszámolójáról

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

Számvitel alapjai Előadás 2 (4*45 perc) Előadó: Dr. Veress Attila egyetemi adjunktus

1. A rendelet hatálya

VAGYONKIMUTATÁS a könyvviteli mérlegben értékkel szereplő eszközökről 2010.

Önellenőrzés Előadó: dr. Jakab Miklós

I. Adóalany. 1. Adóalany neve (cégneve): 2. Adóazonosító jele: Adószáma: - - II. A nettó árbevétel (Ft)

Bátmonostori Roma Nemzetiségi Önkormányzat Képviselő-testületének január 28. napján megtartott üléséről

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET

I. Adóalany Adóalany neve (cégneve): Adóazonosító jele [][][][][][][][][][] Adószáma: [][][][][][][][]-[]-[][]

BUDAPESTI CORVINUS EGYETEM

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. A ÉVI ÉVES PÉNZTÁRI BESZÁMOLÓHOZ április 30. ADRIA ÖNSEGÉLYEZŐ PÉNZTÁR

A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete tölti ki!

A Bölcsődei Dolgozók Demokratikus Szakszervezete ÉVI EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLETE

XII. Kerületi Önkormányzat Hegyvidék Sportegyesülete (sportszervezet) negyedéves előrehaladási jelentése

Az előterjesztés száma: 110/2016.

Budapest Főváros XVII.kerület Rákosmente Önkormányzata Vagyonkimutatás év

A KÖZPONTOSÍTOTT KÖZBESZERZÉS RENDSZERE

A Pécsi Tudományegyetem. Számviteli Politikája. Pécs május 26. napjától hatályos változat

E L Ő T E R J E S Z T É S

EPER E-KATA integráció

MÁK PF.II. program Készült: óra 14 perc 1.Lap Központi költségvetési szervek évi beszámolója ( idıszak)

A MISKOLCI EGYETEM ESZKÖZÖK ÉS FORRÁSOK ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYZATA

ELŐTERJESZTÉS Hidegkút Német Nemzetiségi Önkormányzat január 28.-i Képviselő-testületi ülésére

A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete tölti ki!

1. Sárvár, Kossuth tér 5. földszint 1. szám (hrsz: 173/A/8) alatt található ingatlan értékesítése

1. A BELSŐ ELLENŐRZÉS ÁLTAL VÉGZETT TEVÉKENYSÉG BEMUTATÁSA

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

CSÁNY KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATÁNAK 12/2003.(XI.27.) RENDELETE A MAGÁNSZEMÉLYEK KOMMUNÁLIS ADÓJÁRÓL. Adókötelezettség 1.

A követelés-elengedés eredményeként az Ön tartozása <tartozás csökkenésének mértéke> forinttal csökken.

DUNAÚJVÁROSI FŐISKOLA

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

A Semmelweis Egyetem Kancellárjának K/8/2016. (II. 18.) számú határozata az Eszközök és Források Értékelési Szabályzata elfogadásáról

2013.évi egyszerűsített mérlege

6. SZÁMÚ FÜGGELÉK: AZ E.ON ENERGIASZOLGÁLTATÓ KFT. ÁLTAL E.ON KLUB KATEGÓRIÁBA SOROLT ÜGYFELEKNEK NYÚJTOTT ÁRAK, SZOLGÁLTATÁSOK

ZIKKURAT SZÍNPADI ÜGYNÖKSÉG NONPROFIT KÖZHASZNÚ KORLÁTOLT FELELŐSSÉGŰ TÁRSASÁG. KÖZHASZNÚ NONPROFIT KFT. Kiegészítő melléklet 2014

Számviteli elemzéshez mutatók

EGERPH16TAMNY NYILATKOZAT

Előterjesztés. Békés Város Képviselő-testülete december 2-i ülésére

Budapest Főváros XVII.kerület Rákosmente Önkormányzata Vagyonkimutatás 2009.év

Véleményezési határidő: november 26. Véleményezési cím:

Magyar-Kínai Asztalitenisz Klub - Sportegyesület

Székács a Korszerű Oktatásért Alapítvány. Közhasznú alapítványok közhasznú egyszerűsített beszámolója

Számviteli törvényi változások

CONCORDE-VM ABSZOLÚT SZÁRMAZTATOTT BEFEKTETÉSI ALAP

ELŐTERJESZTÉS A Biatorbágy, 3429/5 hrsz-ú ingatlan vételi ajánlatáról

SZF/.../2015. Eszközök és Források Értékelési Szabályzata

Vállalkozásfinanszírozás

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

MISKOLCI EGYETEM SZÁMLAREND

I. Országgyűlés Nemzeti Választási Iroda

E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzata Képviselő-testületének február 3-án tartandó ülésére

AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉGEK BIZOTTSÁGA. Tervezet A BIZOTTSÁG.../.../EU RENDELETE

Nádudvar Város Önkormányzata ÉVI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK ÖSSZEVONT MÉRLEGE B E V É T E L E K

Közhasznúsági jelentése

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. Az ALAPKŐ Önsegélyező Pénztár évi beszámolójához

Dombóvár Város Önkormányzata Képviselő-testületének /2015. (.) önkormányzati rendelete az építményadóról

FÜGGELÉK 13.1 SZÁMLATÜKÖR (OKTATÁSI CÉLRA) 1-3. ESZKÖZÖK

Eszközök és források értékelési szabályzata

Költségvetési szervek kötelezettségvállalásának. utalványozás, pénzügyi ellenjegyzés, érvényesítés, teljesítés igazolás

NYÍRÁBRÁNY NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT 2/2009. (III.11.) SZÁMÚ RENDELETE AZ ÖNKORMÁNYZAT ÉVI KÖLTSÉGVETÉSÉRŐL

PÉLDA(3): A társaság kölcsönadott a B társaságnak 1000 összeget szeptember 1- jén, 1 évre. A kamat mértéke 12 %, amely negyedévente esedékes.

Átírás:

III. Fejezet Számviteli politika A számviteli politika kialakításának és írásban szabályozásának követelményét - a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 14. (3)-(6), és (8) bekezdése, valamint - államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet (továbbiakban Kormányrendelet) 50. -a határozza meg. A hivatkozott jogszabályhelyek előírják, hogy az államháztartás szervezetének szakmai feladatai és sajátosságai figyelembevételével ki kell alakítania és írásban szabályoznia kell a számviteli politikáját. Ennek alapján az Intézmény az alábbiak szerint határozza meg számviteli politikáját. 1. A számviteli politika elemei Az Intézmény a számviteli politikája keretében az alábbiakról rendelkezik: - az eszközök és a források leltározási és leltárkészítési szabályzat készítési kötelezettségről, - az eszközök és a források értékelésének szabályozási kötelezettségéről, - a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás tekintetében az önköltség-számítás rendjére vonatkozó belső szabályzat készítési kötelezettségről, - a pénzkezelési szabályzat készítési kötelezettségről, - arról, hogy a számviteli elszámolás szerint mi tekintendő lényegesnek, nem lényegesnek, továbbá jelentős összegnek, nem jelentős összegnek, ide értve az általános költségek szakfeladatokra és az általános kiadások tevékenységekre történő felosztásának módját, a felosztáshoz alkalmazott mutatókat, vetítési alapokat, - a várható használati idő alapján elszámolt értékcsökkenéssel kapcsolatos előírásokról a vagyoni értékű jogok tekintetében, - a beszerzett, illetve előállított tárgyi eszköz üzembe helyezése dokumentálásának rendjéről, - a számviteli feladatokkal kapcsolatos határidőkről, - a külföldi pénzértékre szóló követelés és kötelezettség forintértékének meghatározásáról, - a számviteli politika célja rész 7. pontjában a kiadások elszámolásának rendjéről. 1

Konkrét szabályozás, illetve szabályzási hely megjelölése 1. Az eszközök és a források leltározási és leltárkészítési szabályait részletesen, külön szabályzat formájában a Számviteli rend melléklete tartalmazza. 2. Az eszközök és a források értékelésének szabályozását azoknál az eszköz-, illetve forrásféleségeknél, ahol a Számvitelről szóló - többször módosított - 2000. évi C. törvény és a Kormányrendelet választási lehetőséget ad, továbbá ahol az államháztartás szervezetének sajátos eszközei, illetve forrásai indokolják, külön szabályzat - a Számviteli rend melléklete - tartalmazza. A szabályzatnak tartalmaznia kell: a) a követelések értékelésének elveit, szempontjait, b) követeléstípusonként a kis összegű követelések év végi meghatározásának elveit, dokumentálásának szabályait, c) az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések besorolásának elveit, dokumentálásának szabályait, és d) a tulajdonosnak - az állami vagyon esetén a törvényben kijelölt tulajdonosi joggyakorló szervezetnek - a vagyonkezelésbe adott eszközök vagyonértékelése során alkalmazott értékelési eljárás elveit, módszerét, dokumentálásának szabályait, felelőseit. 3. A rendszeresen végzett termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás tekintetében az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot az Intézmény készített, mely a szabályzatgyűjtemény részét képezi. Rendszeresen végzett termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás körébe tartozik - az adózás rendjéről szóló törvény alapján adómentes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, továbbá eszközök saját előállítása is. 4. A pénzkezelési szabályzatot a Számviteli rend melléklete külön szabályzat formájában tartalmazza. A pénzkezelési szabályzatban rendelkezni kell legalább a pénzforgalom (készpénzben, illetve bankszámlán történő) lebonyolításának rendjéről, a pénzkezelés személyi és tárgyi feltételeiről, felelősségi szabályairól, a készpénzben és a bankszámlán tartott pénzeszközök közötti forgalomról, a készpénzállományt érintő pénzmozgások jogcímeiről és eljárási rendjéről, a napi készpénz záró állomány maximális mértékéről, a készpénzállomány ellenőrzésekor követendő eljárásról, az ellenőrzés gyakoriságáról, a pénzszállítás feltételeiről, a pénzkezeléssel kapcsolatos bizonylatok rendjéről és a pénzforgalommal kapcsolatos nyilvántartási szabályokról. A Kormányrendelet 50. (6) bekezdése határozza meg a napi készpénz záró állomány maximális mértékének meghatározására vonatkozó szabályokat. 5. Az Intézmény a számviteli elszámolás és értékelés szempontjából lényegesnek, nem lényegesnek, továbbá jelentős összegnek, nem jelentős összegnek az alábbi figyelembe veendő szempontokat tekinti: Jelentős összegű hiba A kormányrendelet 1. 3. pontja alapján jelentős összegű hiba: ha a hiba megállapításának évében, az ellenőrzések során ugyanazon költségvetési évet érintően megállapított hibák, hibahatások együttes (előjeltől független) összege eléri, vagy meghaladja a költségvetési év 2

mérlegfőösszegének 2%-át, vagy - ha a mérlegfőösszeg 2%-a meghaladja a százmillió forintot - a százmillió forintot. Nem jelentős összegű hiba A számviteli törvény 3. (3) bekezdés 4. pontja alapján nem jelentős összegű hiba: ha a hiba feltárásának évében, a különböző ellenőrzések során, egy adott üzleti évet érintően (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő - értékének együttes (előjeltől független) összege nem haladja meg a jelentős összegű hiba szerinti értékhatárát. Jelentős összeg a részesedések, értékpapírok, készletek és követelések értékvesztésekor A kormányrendelet 18. (2) bekezdése alapján a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és forgóeszközök között kimutatott részesedések, értékpapírok, a készletek és a követelések értékvesztésének elszámolása során akkor kell a különbözetet jelentős összegűnek tekinteni: a) alap esetben, ha az értékvesztés összege meghaladja a bekerülési érték 10%-át, de legalább a százezer forintot, b) tulajdonosi joggyakorló szervezeteknél a részesedések, értékpapírok esetén, ha az értékvesztés összege meghaladja a bekerülési érték 10%-át, de legalább a tízmillió - forintot. Az értékvesztés tartós jellege nem vizsgálható. Jelentős összeg a bekerülési érték utólagos módosítása során A kormányrendelet 15. (1) bekezdése alapján a bekerülési érték részét képező tételek elszámolásának időpontja a tételek felmerülése, a gazdasági esemény megtörténte, legkésőbb az üzembe helyezés. Amennyiben az üzembe helyezésig a számla nem érkezett meg, akkor a rendelkezésre álló dokumentumok alapján kell meghatározni. Ha a tényeleges számla érték jelentősen eltér a dokumentumtól, akkor módosítani kell a bekerülési értéket. Az eszköz értékének utólagos módosítása során akkor kell a különbözetet jelentősnek tekinteni, ha az meghaladja az eredetileg elszámolt bekerülési érték 1 %-át, de legalább 100.000 forintot. Jelentős összeg a terven felüli értékcsökkenés és az értékvesztés visszaírása esetén A kormányrendelet 19. (1) bekezdése alapján az eszközök terven felüli értékcsökkenésének és értékvesztésének visszaírása tekintetében akkor kell jelentősnek tekinteni az eltérést, ha a piaci érték 10 %-kal, de legalább 100.000 Forinttal meghaladja a könyv szerinti értéket. Jelentős összeg a halasztott bevételek tekintetében A kormányrendelet 28. (3a) bekezdése alapján és az Szt. 86. (5) bekezdése figyelembe vételével a halasztott bevételként kimutatott összeg akkor jelentős összegű, ha annak értéke eléri a jelentős összegű hiba értékhatárát. - Kis összeg (Kormányrendelet 1. 5. pont): az adott költségvetési évre vonatkozóan a mindenkori költségvetési törvényben meghatározott követelés értékhatára, azaz 2014. évre 100.000 Ft. 5/a. A megbízható és valós összkép kialakítását befolyásoló lényeges információk tekintetében figyelembe veendő szempontok: Lényeges szempontok 3

a) Az Intézmény folyamatosan kiemelt figyelmet fordít a feladataiban bekövetkező változásokra. Az Intézmény a Szervezeti és Működési szabályzatáról szóló helyi rendeletben meghatározott tevékenységeket folytathatja. b) Lényeges szempont, hogy az Intézmény milyen szervezeti struktúrában, milyen intézményhálózattal működik, azon milyen változások történnek, s hogy azok alapján a belső feladatváltozások megfelelően átrendezésre kerüljenek. c) Lényeges, hogy a szokásos és a rendkívüli események minősítése megfelelően megtörténjen. d) Az egyes, megváltoztatható értékelési szempontokról való döntést a gazdasági feladatok ellátásáért felelős személy hozza. A döntésről köteles a költségvetési év során, de legkésőbb a költségvetési beszámoláskor a beszámolás előterjesztésében tájékoztatni a képviselő-testületet. e) Az Intézmény vonatkozásában kettős könyvvitel rendszerében költségvetési könyvelés és pénzügyi könyvelés is történik. f) A könyvviteli nyilvántartások a főkönyvi könyvvitel esetében könyvelő programmal történnek, melynek nevét melléklet tartalmazza. (Az alkalmazott analitikus nyilvántartó programok nevét szintén melléklet tartalmazza.) g) Az Intézmény a költségvetési évről, december 31-i fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat minden évben leltározza. A leltározási tevékenységet, valamint a leltár készítési kötelezettséget a belső szabályzat szerint végzi. h) Minden évben megtörténik a selejtezés. A selejtezési tevékenység a vonatkozó szabályzat szerint történik. i) A befektetett eszközök piaci értékelése 2014. évben nem kötelező. 2014. évben kötelező. A számviteli elszámolás szempontjából nem jelentős hiba A számviteli elszámolás szempontjából nem jelentős összegű a pénzforgalmi adatok kerekítésénél, ha az eltérés 5 ezer forinton belül van. 5/b. A kis értékű immateriális javak, tárgyi eszközök minősítésénél lényeges: Lényeges szempont a) Az ide sorolt eszközök értéke ne haladja meg a 200.000 forint egyedi beszerzési értéket. b) Az ide sorolt eszközök egyedileg megkülönböztethetőek legyenek. c) A besorolásnál külön figyelmet kap az éven belül, vagy éven túl való elhasználódás szerinti besorolás, figyelemmel a Kormányrendelet 10. (5) bekezdésére, miszerint a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven túl szolgálja. d) A beszerzési érték tekintetében lényeges szempont, hogy az általános szabályok szerint általános forgalmi adót is tartalmazhat. A kis értékű tárgyi eszközökről - a költség-haszon összevetése számviteli alapelv érvényre juttatása érdekében - csak mennyiségi nyilvántartást kell vezetni. (A nyilvántartásba nem kell bevezetni az 5.000 Ft - általános forgalmi adó nélkül számított - beszerzési érték alatti tárgyi eszközöket. Ezen eszközök átvételét a számlán az átvevőnek aláírásával kell igazolnia.) A kisértékű tárgyi eszközökről, immateriális javakról a Kormányrendelet 14. számú melléklet VI./3. pontja szerinti nyilvántartást kell vezetni. A fenti egyszerűsített eljárást minden e kategóriába tartozó (5.000-200.000 Ft értékhatárok közé eső) tárgyi eszköznél, vagyoni értékű jognál, illetve szellemi terméknél alkalmazni kell. 4

e) A 200.000 forint egyedi beszerzési értéket meg nem haladó érték alatti beszerzéseknél adott beszerzés kis értékű tárgyi eszközzé történő besorolásáért a mellékletben megjelölt személy tartozik felelősséggel. A besorolásnál azt kell figyelembe venni, hogy az eszköz 1 éven túl szolgálja-e, vagy képes-e 1 éven túl szolgálni adott feladat ellátását. Tekintettel kell lenni arra, hogy milyenek az eszköz jelenlegi (minőségi), illetve várható használati jellemzői. (Pl.: adott eszköz milyen anyagból készült, milyen gyakran fogják majd használni stb.) f) Fontos, hogy - a kisértékű immateriális javak bekerülési értéke a beszerzést követően, - a kisértékű tárgyi eszközök bekerülési értéke az üzembehelyezést, használatba vételt követően terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. Nem lényeges szempont Nem lényeges szempont az érintett eszközök 200.000 Ft alatti tényleges értéke. (Értékhatárra tekintet nélkül, az elhasználódás figyelembe vételével kerülnek minősítésre az elhasználódásuk alapján.) Jelentős összeg Jelentős összegnek minősül, ha a kisértékű tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog és szellemi termék egyedi beszerzési értéke eléri a 200.000 Ft-ot. Nem jelentős összeg A 200.000 Ft egyedi beszerzési érték alatt. 5/c. Az értékcsökkenés összegének alap-, és vállalkozási tevékenység közötti megosztásánál lényeges (E pont szabályozása a napi gyakorlat szempontjából szükséges, - közvetlen jogszabályi kötelezés azonban nincs.) Az Intézmény 2014. évben vállalkozási tevékenységet nem folytat, ezért nem állapít meg az értékcsökkenés összegének alap-, és vállalkozási tevékenység közötti megosztására vonatkozó szempontokat. Az Intézmény 2014. évben vállalkozási tevékenységet is folytat, ezért a következők szerint állapítja meg az értékcsökkenés összegének alap-, és vállalkozási tevékenység közötti megosztására vonatkozó szempontokat. Lényeges szempont a) Az Intézmény az értékcsökkenés összegének egyes tevékenységi formák közötti megosztásánál lényegesnek tekinti, hogy azon értékcsökkenéssel érintett eszközök esetében, amelyek több tevékenységi formát is szolgálnak, az értékcsökkenés megosztása az eszközök használatának időtartama alatt a használati idő megoszlása alapján történjen. b) A megosztáshoz szükséges az egyes tevékenységekhez kapcsolódó - használati időkről analitikus nyilvántartás álljon rendelkezésre. c) Az értékcsökkenés, amennyiben az értékcsökkenés használati idő alapján nem mérhető, az egyes tevékenységre elszámolt bevételek, illetve kiadások arányában történjen. Azt, hogy a bevételek, vagy a kiadások aránya e az elsődleges, a gazdasági feladatok ellátásáért felelős személy határozza meg. Nem lényeges szempont 5

Nem lényeges szempont, ha a korábbi évek tapasztalatai alapján, arányosítással kerül felosztásra az értékcsökkenés akkor, ha az egyes tevékenységekkel kapcsolatos használati idő nem mérhető, illetve a bevételek és kiadások arányosítása nehézkes. Jelentős összeg: Az értékcsökkenés összegének megosztásánál jelentős összeg, ha a valós használattól eltérően az egyes tevékenységekre a valós adattól összesen 10 %-kal eltérő értékcsökkenés kerül elszámolásra. Nem jelentős összeg: A jelentős összeget el nem érő összeg. 5/d. Az alap-, és vállalkozási tevékenységet terhelő előzetesen felszámított általános forgalmi adó megosztásánál lényeges (E pont szabályozása a napi gyakorlat szempontjából szükséges, - közvetlen jogszabályi kötelezés azonban nincs.) Az Intézmény 2014. évben vállalkozási tevékenységet nem folytat, ezért az alap-, és vállalkozási tevékenységet terhelő előzetesen felszámított általános forgalmi adó megosztására vonatkozó szempontokat nem állapít meg. Az Intézmény 2014. évben vállalkozási tevékenységet is folytat, ezért az alap-, és vállalkozási tevékenységet terhelő előzetesen felszámított általános forgalmi adó megosztására vonatkozó szempontokat az alábbiak szerint állapítja meg. Lényeges szempont - Az egyes tevékenységtípusokat terhelő előzetesen felszámított áfa megosztásánál lényeges szempont, hogy az egyes tevékenységek bevételei, kiadásai az adott tevékenységtípusra felhasznált pénzeszközök a valóságnak megfelelően kerüljenek kimutatásra. - Csak azokat az általános forgalmi adó elemeket szabad csak felosztani, melyek tételes elszámolással nem oszthatóak meg. - Az egyes tevékenységi típusokhoz a megosztás érdekében analitikus nyilvántartást is kell vezetni. - A tényleges megosztási módszert a gazdasági feladatok ellátásáért felelős személy határozza meg, és csatolja a számviteli politikához. Nem lényeges szempont - Nem lényeges szempont az előzetes felszámított áfa arányosítással történő levonása esetén a megállapított arány nagysága akkor, ha tevékenységek volumene tevékenységi típusonként nem változott. Az arány az előző évi ténylegesen befolyt bevételeket veszi figyelembe. 5/e. A 6. Általános költségek szakfeladatokra történő felosztásának módja, a felosztáshoz alkalmazott mutatók, vetítési alapok Az Intézmény 2014. évben a kettős könyvvezetése során nem használja a 6. Általános költségek számlaosztály számláit, ezért az általános költségek megosztási módszere kiválasztására vonatkozó szempontokat nem határoz meg. Az Intézmény 2014. évben a kettős könyvvezetése során használja a 6. Általános költségek számlaosztály számláit, ezért az általános költségek megosztási módszere kiválasztására vonatkozó szempontokat a következők szerint határozza meg. Lényeges szempont 6

- Az általános költségek megosztási módszer kiválasztásánál lényeges szempont, hogy a felosztás alapjaként az érintett tevékenységre legjellemzőbb naturális mutató kerüljön megállapításra. Az a legjellemzőbb naturális mutató, amelyik legjobban kifejezi az ellátott feladatot, annak ráfordítását. - Amennyiben nem lehet naturális mutatót kialakítani a felosztás az igénybevételnek megfelelő arányszámmal történjen. - A folyamatba épített belső ellenőrzés keretében ellenőrzésre kerüljön, hogy a felosztandó kiadások főösszege nem változhat (növekedhet vagy csökkenhet) a felosztás során. - Az alkalmazott konkrét számlák, vetítési alapok, felosztás módszer leírását melléklet tartalmazza. - A felosztást a negyedéves zárlat keretében el kell végezni, így gondoskodni kell a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztásáról a 7. számlaosztály könyvviteli számláira a 691. Általános költségek átvezetési számla közbeiktatásával Jelentős összeg Jelentős összegű eltérésnek minősül az általános költségek megosztásánál, ha a kiválasztott módszer alapján felosztott általános költség a valós igénybevétel alapján történő felosztástól az egyes szakfeladatra felosztott költségek arányától 10 %-kal eltér. Nem jelentős összeg A 10 % alatti eltérés. 5/f. A 0033. Általános kiadások tevékenységekre történő felosztásának módja, a felosztáshoz alkalmazott mutatók, vetítési alapok Az Intézmény 2014. évre vonatkozóan nem határozza meg a 0033. Általános kiadások tevékenységekre történő felosztására vonatkozó szabályokat, mivel csak alaptevékenységet folytat, vállalkozási tevékenysége nincs, ezért az általános kiadások számlára nem könyvel. Az Intézmény 2014. évre vonatkozóan folytat vállalkozási tevékenységet, ezért szabályoznia kell az Általános kiadások közé elszámolt kiadások felosztásának módját, a felosztásához alkalmazott mutatókat, vetítési alapokat. Ezeket melléklet tartalmazza. Lényeges szempont - A negyedéves zárlat keretében kell elvégezni a 0033. Általános kiadások ellenszámlán nyilvántartott általános kiadások felosztását a 0031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla vagy 0032. Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszámla nyilvántartási számlákra. - Fontos, hogy a könyvelésben megfelelően elkülönítésre kerüljön a Vállalkozási tevékenységhez, illetve az alaptevékenységhez kapcsolódó kiadás, és csak azok a kiadások kerüljenek az általános kiadások közé elszámolásra, melyet nem lehet azonnal és egyértelműen besorolni valamely tevékenységhez. - Az általános kiadások alap, illetve vállalkozási tevékenységre történő megosztásának módszere kiválasztásánál lényeges szempont, hogy a felosztás alapjaként naturális mutató kerüljön megállapításra. Az a legjellemzőbb naturális mutató, amelyik legjobban kifejezi az adott kiadás jellemzőit, a legjobban kifejezi a ráfordítások arányait. - Amennyiben nem lehet naturális mutatót kialakítani a felosztás az igénybevételnek megfelelő arányszámmal történjen. - A folyamatba épített belső ellenőrzés keretében ellenőrzésre kerüljön, hogy a felosztandó Általános kiadások főösszege nem változhat (növekedhet vagy csökkenhet) a felosztás során. 5/g. A raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálásánál és a káló elszámolásánál lényeges (E pont szabályozása a napi gyakorlat szempontjából szükséges, - közvetlen jogszabályi kötelezés azonban nincs.) 7

Az Intézmény 2014. évre vonatkozóan a készleteit nem tartja olyan raktárban, melyben a készletek mennyiségben és értékben folyamatosan nyilvántartottak lennének, így 2. számlaosztály készletszámláit sem használja. Raktári készletek hiányában a raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálásánál és a káló elszámolásánál alkalmazandó szempontok nem kerülnek meghatározásra. Az Intézmény 2014. évre vonatkozóan a készleteit mennyiségben és értékben nyilvántartja, raktárban is kezeli, ezért a raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálásánál és a káló elszámolásánál alkalmazandó szempontokat a következők szerint határozza meg. Lényeges szempont - Az eltérések és a káló meghatározásánál, hogy a készletérték és az anyagok mennyisége és összetétele figyelembe vételre kerüljön. - A kálót akkor lehet elszámolni, ha a készletféleség a körülmények hatására mennyiségileg változhat. - Belső gazdálkodási szabályzatban meg kell határozni azoknak a készleteknek a körét, melyek tekintetében a kálót el lehet számolni. Meg kell adni a káló mértékét is. - Belső gazdálkodási szabályzatban meghatározásra kerüljenek a kompenzálhatóság feltételei, keretei. Nem lényeges szempont, hogy - kompenzálásra került anyagok mindegyike vásárolt készlet-e, illetve hogy azonos termékcsoportba tartozik-e. - a készletféleségek tekintetében a készlet milyen sajátos jellemzőkkel rendelkezik 8

Jelentős összeg: - A készletek kompenzálásánál, illetve a káló elszámolásánál jelentős összeg az adott készletcsoporton belül, a kompenzálás, illetve káló aránya a készletcsoport értékének 2 %-át eléri vagy meghaladja. Nem jelentős összeg - A 2 %- alatti érték. 5/h. A terven felüli értékcsökkenés elszámolása tekintetében lényeges Lényeges szempont - Lényeges szempont, hogy az eszköz a mérlegben valós értéken szerepeljen, ha szükséges terven felül értékcsökkenést kell elszámolni. - A terven felül értékcsökkenés elszámolásának bizonylataként jegyzőkönyvet kell felvenni. A jegyzőkönyvnek tartalmaznia kell a terven felüli értékcsökkenés elszámolásának okát, körülményeit, az eszköz azonosító adatait. - Terven felüli értékcsökkenést a Kormányrendelet 17. (5) bekezdése alapján az alábbi esetekben lehet elszámolni: b) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) értéke tartósan lecsökken, mert az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) a vállalkozási tevékenység változása miatt feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelően nem használható, illetve használhatatlan; c) a vagyoni értékű jog a szerződés módosulása miatt csak korlátozottan vagy egyáltalán nem érvényesíthető. - Amennyiben az immateriális jószág, a tárgyi eszköz, a beruházás rendeltetésének megfelelően nem használható, illetve használhatatlan, megsemmisült vagy hiányzik, azt az immateriális javak, a tárgyi eszközök, a beruházások közül - a terven felüli értékcsökkenés elszámolása után - ki kell vezetni /lásd Szt. 53. (2)/ Nem lényeges szempont - hogy az adott eszköz valós értékének csökkenése milyen okból csökkent, azaz miért kellett elszámolni a terven felüli értékcsökkenést. 5/i. Az értékhelyesbítés tekintetében lényeges Az Intézmény 2014 évre vonatkozóan nem él a Kormányrendelet 19. (2) bekezdése figyelembe vételével a Szt. 58. (1) bekezdésben kapott, piaci értéken történő értékelés lehetőségével, ezért az értékhelyesbítés tekintetében alkalmazandó lényeges szempontok nem kerülnek meghatározásra. Az Intézmény 2014 évre vonatkozóan él a Kormányrendelet 19. (2) bekezdése figyelembe vételével a Szt. 58. (1) bekezdésben kapott, piaci értéken történő értékelés lehetőségével, ezért az értékhelyesbítés tekintetében alkalmazandó lényeges szempontok a következők szerint kerülnek meghatározásra. Lényeges szempont, hogy - Értékhelyesbítésre csak akkor kerülhet sor, ha az Intézmény él a piaci értéken való értékelés lehetőségével. - Amennyiben a befektetett eszköz piaci értéke jelentősen meghaladja a visszaírás utáni könyv szerinti értéket ezen eszköz piaci értéken is felvehető. A bekerülési érték, illetve immateriális jószágnál, tárgyi eszköznél a terv szerinti értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó érték és a piaci érték különbözetét az eszközök között értékhelyesbítésként, a források 9

között - az értékhelyesbítés összegével azonos összegben - az eszközök értékhelyesbítésnek forrásaként lehet kimutatni. Nem lényeges szempont - Ha az értékek, illetve az egyes elemek megítélése rövid időre változik. Jelentős összeg - Akkor kell jelentősnek tekinteti az eltérést, ha a pici érték 10 %-kal, de legalább 100.000 Forinttal eltér a könyv szerinti értéktől. 6. Az Intézmény a várható használati idő alapján történő értékcsökkenés elszámolása tekintetében a következőket szabályozza: Az Intézmény 2014 évre vonatkozóan nem él a Kormányrendelet 17. (2a) bekezdés a) pontjában meghatározott, a vagyoni értékű jogoknál a tervezett használati idő alapján megállapított lineáris kulcs szerinti történő értékcsökkenés elszámolása lehetőségével. Az Intézmény 2014 évre vonatkozóan él a Kormányrendelet 17. (2a) bekezdés a) pontjában meghatározott, a vagyoni értékű jogoknál a tervezett használati idő alapján megállapított lineáris kulcs szerinti történő értékcsökkenés elszámolása lehetőségével és ezzel kapcsolatban a következőket rendeli el: Érintett vagyoni értékű jog megnevezése Tervezett használati idő Megállapított lineáris kulcs 7. A beszerzett tárgyi eszköz üzembehelyezése dokumentálási szabályai: a) Valamennyi, a tárgyi eszközöket érintő mennyiségi növekedés esetén az üzembehelyezés alapbizonylataként állományba vételi bizonylatot kell kiállítani. A növekedés történhet: - vásárlással, beszerzéssel vagy egyéb módon történő szerzéssel (térítés nélküli átvétel, többlet stb.), - saját előállítás eredményeként. Az állományba vételi bizonylatok szigorú számadás alá vont bizonylatok. A következő állománybavételi bizonylatok használata szükséges: - Ingatlanok állományba vételi bizonylata, - Gépek, berendezések és felszerelések állományba vételi bizonylata, - Járművek állományba vételi bizonylata, - Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott eszközök állományba vételi bizonylata. b) Valamennyi, a tárgyi eszközöket érintő mennyiségi csökkenés esetén állomány csökkenési bizonylatot kell kiállítani. Az állomány csökkenési bizonylatok szigorú számadás alá vont bizonylatok. A következő állománycsökkenési bizonylatok használata szükséges: 10

- Ingatlanok állományba vételi bizonylata, - Gépek, berendezések és felszerelések állomány csökkenési bizonylata, - Járművek állomány csökkenési bizonylata, - Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott eszközök állomány csökkenési bizonylata. c) Az állományba vétel és csökkenés bizonylatolása a gazdasági feladatok ellátásáért felelős személy irányítása alapján, az általa kijelölt pénzügyi dolgozó közreműködésével történik. 8. A számviteli feladatokkal kapcsolatos határidők a) Az Intézmény - figyelembe véve a Kormányrendelet 30/A. b) pontját - a tárgyévet követő év február 28. napjában határozza meg azt a határnapot, mely időpontig: - el kell készíteni a tárgyévet megelőző év mérlegét, - az értékelési feladatokat el kell végezni, illetve - a költségvetési évre vonatkozóan a könyvekben helyesbítések végezhetőek. b) Az időközi mérlegjelentést a tárgynegyedévet követő hónap 20-ig el kell készíteni. A fenti adatszolgáltatások elkészítéséért az I. fejezetben meghatározott, gazdálkodásért felelős dolgozó tartozik felelősséggel. 9. A külföldi pénzértékre szóló követelés és kötelezettség forintértékének meghatározása A Kormányrendelet 15. (6) bekezdése alapján az Intézmény a külföldi pénzértékre szóló követelése, illetve kötelezettsége bekerülési értéke megegyezik a költségvetési számvitelben nyilvántartott követelés, végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség összegével. A külföldi pénzértékre szóló részesedés, értékpapír bekerülési értékét a bekerülés napjára vonatkozó Magyar Nemzeti Bank által közzétett hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani. (Ha a Magyar Nemzeti bank által nem jegyzett valutáról van szó, akkor az Szt. 60. (5) bekezdését kell alkalmazni.) A valutapénztárba bekerülő valutakészlet és a devizaszámlára kerülő deviza bekerülési értékét a bekerülés napjára vonatkozó Magyar Nemzeti Bank által közzétett hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani. (Ha a Magyar Nemzeti bank által nem jegyzett valutáról van szó, akkor az Szt. 60. (5) bekezdését kell alkalmazni.) 11

2. A számviteli politika célja A számviteli politika célja, hogy a jogi szabályozás alapulvételével - a számviteli alapelvekkel - hozzájáruljon, illetve megalapozza az Intézmény vezetéséhez, a megfelelő információk előállításához szükséges belső szabályozási rendet, mivel megfogalmazza azokat az elvárásokat, módszereket, megoldásokat, melyekben a jogszabályok teret engedtek a belső szabályoknak a szervezeti sajátosságok érvényesülése céljából. A belső számviteli rend A belső szervezeti rend és a nyilvántartási rendszer olyan, amely lehetővé teszi azt, hogy a bevételek és a kiadások elszámolása adott évben az Intézményre vonatkozóan elkülönítetten megtörténhessen. Az Intézménynek az eszközeit és forrásait, a bevételeit és a kiadásait a mindenkori előírásoknak megfelelő főkönyvi számlák és analitikus nyilvántartások alkalmazásával kell kimutatnia. A könyvelés rendjének kialakításával, szabályozásával kapcsolatos felelősség kérdéskörét e fejezet melléklete tartalmazza. A könyvvitel során gondoskodni kell a költségvetési könyvvezetés és a pénzügyi könyvvezetés megtörténtéről is. Az Intézmény a számviteli alapelvek, valamint a számviteli politikában rögzítettek érvényre juttatása érdekében külön szabályzatban határozza meg: - a bizonylatkezelésre vonatkozó helyi szabályokat (lásd: Bizonylati szabályzat és album); - a selejtezésre és hasznosításra vonatkozó helyi szabályokat (lásd: Selejtezési és hasznosítási szabályzat); - a belső kontrollrendszerre vonatkozó helyi szabályokat, - a pénzgazdálkodással kapcsolatos jogkörök (kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás, ellenjegyzés) gyakorlására vonatkozó helyi szabályokat; - a készletgazdálkodásra vonatkozó helyi szabályokat (lásd: Készletgazdálkodási szabályzat). Az Intézmény az előzőeken túl - az államháztartás működési rendjéről szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 13. (2) bekezdésében előírt - további kötelező szabályzatokkal is rendelkezik. E szabályzatok és a belső számviteli rend tartalmi összhangjáért a polgármester és a jegyző együtt felelősek. Az Intézménynél az egyes eszköz- és forráscsoportokkal kapcsolatos gazdálkodás, illetve könyvviteli nyilvántartás során az alábbi belső szabályozást kell figyelembe venni: 1. Az Intézmény által ellátott feladatok Az Intézmény által ellátott feladatok szakfeladat számát és megjelölését melléklet tartalmazza. 2. A tárgyi eszközök belső szabályozása 12

A tárgyi eszközökkel kapcsolatos helyi szabályozás fő célja az Intézmény gazdaságos működésének elősegítése a tárgyi eszközökkel való gazdálkodásának meghatározott rendben tartásával. A tárgyi eszközökkel való gazdálkodás során kiemelt szempontok: - a beszerzésben való döntés, - a rendeltetésnek megfelelő használat, - a hasznosítás körülményeinek, feltételeinek meghatározása. A tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos jogköröket, hatásköröket és egyedi szabályokat a beszerzések lebonyolításának eljárásrendje, valamint az anyag- és eszközgazdálkodási szabályzat, valamint a pénzgazdálkodási jogkörök gyakorlását szabályozó helyi rendelkezések alapján kell gyakorolni. A tárgyi eszközök selejtezésével és hasznosításával kapcsolatos feladatok maradéktalan végrehajtására megfogalmazott célokat, valamint a tárgyi eszközök leltározásával kapcsolatos feladatokat külön szabályzatok tartalmazzák. A tárgyi eszközök nyilvántartásával kapcsolatos előírásokat a Számviteli rend más fejezetei részletesen tartalmazzák. 3. A készletekkel kapcsolatos belső szabályozás A belső szabályozásra vonatkozó részletes előírásokat a Számviteli rend mellékletét képező Készletgazdálkodási szabályzat tartalmazza. (A szabályzat tartalmazza a nyilvántartási kötelezettséget, valamint az alkalmazott nyilvántartási árat.) 4. A követelésekkel kapcsolatos belső szabályozás A követelésekkel kapcsolatos belső szabályozás kiterjed a követelésekkel kapcsolatos analitikus nyilvántartás rendszerére (lásd: az analitikus nyilvántartások rész), a leltározásukra (lásd: Leltározási és leltárkészítési szabályzat). 5. A pénzeszközökkel kapcsolatos belső szabályozás A pénzeszközökkel kapcsolatos szabályozás nyilvántartás-technikai, valamint vagyonvédelmi kérdéseit elsősorban a Pénzkezelési szabályzat, és a Fizetési számla-kezelési szabályzat tartalmazza. 13

6. A kötelezettségekkel kapcsolatos belső szabályozás A kötelezettségekkel kapcsolatos szabályozás kiterjed a hitel felvételével, a szállítói követelésekkel kapcsolatos előírások rögzítésére, különös tekintettel: - hitel felvétele esetén: a hiteligény előkészítéséért a jegyző a felelős, aki a munkát a pénzgazdálkodási területen dolgozók bevonásával készíti el; - a szállítói követelésekkel kapcsolatban: az év végi leltározási feladatokra. Az analitikus nyilvántartások vezetésének nagy jelentősége van mind a két részterületen. A vonatkozó analitikus nyilvántartás rendszerét a Számviteli rend más részei tartalmazzák. 7. A kiadások elszámolásának rendje A folyó a kiadásokat 2014. évre vonatkozóan először az 5. számlaosztály számláira, majd azt követően a 6-7-es számlaosztály számláira kell könyvelni. A folyó a kiadásokat először 2014. évre vonatkozóan az 5. számlaosztály számláira, majd azt követően a 7-es számlaosztály számláira kell könyvelni. 8. A kis értékű tárgyi eszközök, immateriális javak elszámolásának rendje A 200.000 forint egyedi bekerülési (beszerzési és előállítási) értéket meg nem haladó értékű - a kisértékű immateriális javak bekerülési értéke a beszerzést követően, - a kisértékű tárgyi eszközök bekerülési értéke az üzembehelyezést, használatba vételt követően terv szerinti értékcsökkenésként egy összegben elszámolandó. 9. A könyveléshez használt programok Az Intézmény könyvviteli nyilvántartásait a mellékletben meghatározott programok segítségével az ott megjelölt dolgozók kezelik. 14

Mellékletek: 1. számú melléklet: Az Intézmény által ellátott feladatok 2. számú melléklet A könyveléshez használt programok 3. számú melléklet A 200.000 forint egyedi beszerzési értéket meg nem haladó beszerzéseknél adott beszerzés kis értékű eszközzé történő besorolásáért felelős személy 15

1. számú melléklet Az Intézmény által ellátott feladatok Szakfeladat száma Szakfeladat megnevezése 2. számú melléklet 16

A könyveléshez használt programok A főkönyvi könyveléshez használt program Az Intézmény főkönyvi könyvelése a... szoftverrel történik. A program rendszeres frissíttetéséről a gazdasági feladatok ellátásáért felelős személynek kell gondoskodni. A szoftvert a következő személyek használhatják (munkakör, név):...... A szoftver adatbiztonsága érdekekében a programhoz való hozzáférés jelszóval levédett és/vagy a számítógép olyan helyiségben van, melyben ügyfélforgalom nem jelentkezik. A programból legalább havonta, a hó végi zárási feladatokat követően biztonsági mentések készülnek, melyek tűzbiztos lemezszekrényben megőrzésre kerülnek. A programból minden hónap végén ki kell nyomtatni: - a főkönyvi kivonatot, - az adott havi számlaforgalmakat. Év végén gondoskodni kell a zárás előtti és utáni főkönyvi kivonat, valamint az éves számlaforgalmak kinyomtatásáról, valamint az éves könyvelési adatbázis biztonsági mentéséről. Az analitikus könyveléshez használt program Az Intézmény vonatkozásában a következő analitikus nyilvántartó programok kerülnek használatra: -... -... A program rendszeres frissíttetéséről a gazdasági feladatok ellátásáért felelős személynek kell gondoskodni. A szoftvert a következő személyek használhatják (munkakör, név):...... A programból legalább a negyedéves feladásokhoz kapcsolódva ki kell nyomtatni az analitikus nyilvántartás adatokat, valamint gondoskodni kell az adatok biztonsági mentéséről. Év végén gondoskodni kell arról, hogy az egyes leltározási feladatokhoz a szükséges analitikus nyilvántartások papír alapon is rendelkezésre álljanak. A szükség szerint javított, korrigált analitikus nyilvántartásokat a beszámoló és a főkönyvi könyvelés alátámasztásaként ki kell nyomtatni, és az éves adatállományok biztonsági mentését meg kell őrizni. 3. számú melléklet A 200.000 forint egyedi beszerzési értéket meg nem haladó beszerzéseknél az adott beszerzés kis értékű tárgyi eszközzé történő besorolásáért felelős személy 17

A 200.000 forint egyedi beszerzési értéket meg nem haladó beszerzéseknél adott beszerzés kis értékű tárgyi eszközzé, illetve immateriális jószággá történő besorolásáért a gazdasági feladatok ellátásáért felelős személy a felelős. A gazdasági feladatok ellátásáért felelős személy a besorolás előtt köteles kikérni annak a személyeknek, csoportoknak az adott eszköz használati idejével kapcsolatos véleményét, amely személyek, illetve csoportok az eszközt használni fogják, illetve tapasztalattal rendelkezik hasonló eszközök használatával kapcsolatban. Olyan eszköz esetében, melyek beszerzésére az Intézmény vonatkozásában először kerül sor, a gazdasági feladatok ellátásáért felelős személynek különösen nagy körültekintéssel kell járnia. 18