Hogyan kell szuperbruttósítani a 2011-es adóbevallásban? - Segítség a 1053-as szja-bevallás kitöltéséhez. A szuperbruttósítás miatt sokaknak okoz gondot a 1053-as szja-bevallás kitöltése 2011-ben. A NAV tájékoztatója az adóalap-kiegészítés kiszámításához nyújt segítséget, melyből megtudható, hogy az egyes jövedelmeknél hogyan kell kiszámítani a szuperbruttót. A nemzeti adóhatóság észlelte, hogy a magánszemélyek számára nehézséget okoz az adóalap-kiegészítés (szuperbruttósítás) kezelése a bevallás kitöltése során. Az alábbiakban a kitöltési útmutatón túl segítséget kíván nyújtani a 2010. évi személyi jövedelemadó bevallási kötelezettség teljesítéséhez. A 2010. évben hatályos személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 29. -ában meghatározottak szerint az összevont adóalap az adóévben adókötelezettség alá eső valamennyi önálló, nem önálló tevékenységből származó, valamint egyéb bevételből megállapított jövedelem. Az összevont adóalap részét képezi a külföldről származó, az előzőek szerinti jogcímeken megszerzett jövedelem, valamint az említett jövedelmek után számított adóalap-kiegészítés összege. Kivételt képeznek az adóterhet nem viselő járandóság jogcímén megszerzett jövedelmek, melyek esetében nem kell az adóalap-kiegészítés számítását elvégezni. Ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a társadalombiztosítási járulék, vagy az egészségügyi hozzájárulás megfizetésére, akkor az adóalap-kiegészítés alapjaként a megállapított jövedelem 78%-át kell figyelembe venni. Azonban nem alkalmazható ez a szabály, ha a magánszemély az általa megfizetett társadalombiztosítási járulék, egészségügyi hozzájárulás összegét költségként számolja el, vagy azt számára megtérítették. Ebben az esetben az adóalap-kiegészítés alapjaként a jövedelem 100%-át kell figyelembe venni. A bevallás kitöltési útmutatója az általános tájékoztatáson túl minden egyes sor esetében külön-külön felhívja a magánszemélyek figyelmét az adóalap-kiegészítés alapjának meghatározására. 1 / 6
Az összevont adóalapba tartozó jövedelemmel rendelkező magánszemélynek a munkáltatói, kifizetői igazolása alapján a ( b ), ( c ) és az ( a ) oszlop kitöltését kell saját magának elvégeznie, ha nem használja a program által felkínált segédszámítást. A kitöltő-ellenőrző program a magánszemély által, az egyes jövedelmek jogcíme szerint meghatározott ( a ) oszlopba beírt adóalap-kiegészítés alapja után kiszámolja és a ( d ) oszlopban megjeleníti az 1,27-szeres adóalap-kiegészítéssel növelt jövedelmet. A bevallás kitöltő-ellenőrző programja további segítséget nyújt azoknál a jövedelmeknél, ahol a magánszemély a megszerzett bevétellel szemben költséget számolhat el. A 1053-A lapján megjelenő Jelölje, ha az ( a ) oszlop kitöltéséhez használni kívánja a segédszámításokat: piros szöveg melletti kódkockába írt X-et követően a magánszemély további segítséget kap. A bevétel ( b ) és a költség ( c ) oszlopok kitöltését követően a program automatikusan az ( a ) oszlopba beírja az adóalap 100%-os alapját, mely felülírható a magánszemély által, ha valamely jövedelmének a 78%-át veheti figyelembe az adóalap-kiegészítés alapjaként. A magánszemély által az ( a ) oszlopba beírt összeg nem lehet kevesebb a bevétel és a költség különbözeteként kapott összeg 78%-ánál, illetve nem lehet több a különbözet 100%-ánál. Ezt a program a kitöltést követően ellenőrzi. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek összegének megállapítása (adóalap-kiegészítés számítása) 1. példa: A munkavállalónak 2010-ben munkaviszonyból származó bérjövedelem adóalapjaként 3 810 000 forintot igazoltak a 10M30-as igazolás 1. sor ( d ) oszlopában, mely összeg az adóalap-kiegészítéssel növelt összeg. Az igazolás 1. sor ( a ) oszlopában szereplő 3 000 000 forint az adóalap-kiegészítés alapja (a bér összege). 2 / 6
Az 1. (a munkaviszonyból származó bérjövedelem) sor ( a ) oszlopba a 3 000 000 forintot beírva a program az 1,27-tel való szorzást elvégzi és a ( d ) oszlopban megjeleníti a 3 810 000 forintot. Ha a 10M30-as igazoláson nincs feltüntetve az ( a ) oszlopban az adóalap-kiegészítés alapja, akkor azt a magánszemélynek kell kiszámolnia. Az összevont adóalap összegét a jövedelem 1,27-szereseként kellett meghatározni. Ezért a példa szerinti esetben a bevallás ( a ) oszlopába írandó jövedelmet úgy kell kiszámítani, hogy az igazolás ( d ) oszlopában feltüntetett összeget el kell osztani 1,27-el. A bevallás ( a ) oszlopába írandó összeg kiszámítása a példa szerinti esetben: 3 810 000: 1,27 = 3 000 000. 2. példa: A magánszemély más bérjövedelem címén 2010-ben külföldi illetőségű foglalkoztatótól 1 000 000 forint biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonyára tekintettel járulékalapot képező jövedelmet szerzett. Ebben az esetben, a magánszemély köteles a társadalombiztosítási járulék bevallására és megfizetésére (költségként nem számolhatja el, és nem is térítik meg számára), ezért a bevallás 4. (más bérjövedelem) sorának az ( a ) oszlopába az 1 000 000 forint 78%-át kell írnia, azaz 780 000 forintot. A program a beírt összeget felszorozza 1,27-tel és a ( d ) oszlopban megjelenik a 990 600 forint. 3. példa: Az adózó részére 2010. évre nevelőszülői díj címén 240 000 forintot fizettek, amely összeg 3 / 6
adóterhet nem viselő járandóság, ezért az adóalap-kiegészítés nem vonatkozik rá, változatlan összegben kell az összevont jövedelmekbe beszámítani! A 19. (gyermekgondozási segély, gyermeknevelési támogatás, nevelőszülői díj, anyasági támogatás) sor ( b ) oszlopba a 240 000 forintot kell beírni. 4. példa: Az igazolás alapján a magánszemély az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztártól 2010. október 4-én 635 000 forint nyugdíj-szolgáltatásnak nem minősülő összeget vett fel, amely egyéb jövedelemként (17. sor) adóköteles. A 635 000 forint egyéb jogcímen adóköteles kifizetés után a magánszemély köteles a 27%-os egészségügyi hozzájárulás megfizetésére, ezért a kifizetett összeg 78%-át kell az adóalap-kiegészítés alapjaként figyelembe venni, azaz 495 300 forintot. A kifizetést terhelő 27%-os egészségügyi hozzájárulást a bevallás benyújtására előírt határidőig kell (kellett) megfizetnie a magánszemélynek (és a 1053-09-es lapon kell/kellett bevallani a 287. sor ( e ) oszlopában). Ezen kívül a magánszemély 2010-ben önkéntes kölcsönös biztosító pénzár tagjaként 100 000 forint munkáltatói adományban részesült. A 100 000 forint egyéb jövedelem az adóalap-kiegészítés alapja is egyben, mivel a magánszemélynek nem kell ezen összeg után egészségügyi hozzájárulást fizetnie. A fenti jövedelmek esetében a segédprogram a ( b ) - ( c ) oszlopok különbözetének 100%-át írja az ( a ) oszlopba, melyet a magánszemélynek kell felülírnia (495 300 + 100 000) 595 300 forintra. A felülírást követően a program elvégzi az 1,27- tel történő szorzást, és a ( d ) oszlopba beírja az adóalap-kiegészítéssel növelt összeget. 4 / 6
5. példa: Az adózó egy cég megbízása alapján többször tartott szakmai előadást, melyből a bevétele 1 200 000 forint volt. Költségként 130 000 forintot tud érvényesíteni számlái alapján. Az adózónak 2010-ben magánszemély részére történő ingatlan bérbeadásból is származott jövedelme. Az ebből származó bevétele 2 000 000 forint, költségként számlák alapján 600 000 forintot számol el. Adózónak a 10. (önálló tevékenységből származó jövedelem) sort kell kitöltenie a következők szerint. A 10. sor ( b ) oszlopába írandó összeg (1 200 000+2 000 000) 3 200 000 forint, a ( c ) oszlopba a költségek együttes összege kerül (130 000+ 600 000) 730 000 forint. Ha a magánszemély jelöli a segédszámítás használatát, a kitöltő-ellenőrző program automatikusan beírja az ( a ) oszlopba a bevétel és a költség különbözetét, a 2 470 000 forintot. Amennyiben egészségügyi hozzájárulást is kell fizetnie a magánszemélynek, és ezt a közterhet költségként nem (a későbbiekben sem) érvényesíti, akkor az ingatlan bérbeadásból származó jövedelmének (2 000 000-600 000), azaz az 1 400 000 forintnak a 78%-át kell az adóalap-kiegészítés alapjaként figyelembe vennie. Ezért a program által beírt összeget korrigálnia kell. Az 1 400 000 forint 78%-ához, azaz 1 092 000 forinthoz hozzá kell adnia az előadásból származó (1 200 000-130 000) 1 070 000 forint jövedelmét. Az ( a ) oszlopban tehát 2 162 000 forintra kell korrigálni a program által felkínált összeget. (apeh.hu/ berkalkul ator.net ) Adóbevallás 2011: határidők és nyomtatványok Tipp: 1053 nyomtatvány letöltése a 2011-es bevalláshoz 5 / 6
SZJA bevallás 2011 - NAV (APEH) Szja bevallás nyomtatvány letöltése Adó 1 százalék felajánlás 2011-ben: adó 1% lista és nyomtatvány a 2011-es adóbevalláshoz 1 SZÁZALÉK ADÓ 2011 NYOMATVÁNY: 2011. évi rendelkező nyilatkozat a befizetett adó 1+1 %-ról Egyéni vállalkozó adózása 2011-ben - Egyéni vállalkozó járulékai, adóbevallás 2011 Adóbevallás 2011: így kell az adószámos magánszemélynek adózni Külföldi jövedelem adózása 2011-ben: magánszemélyek külföldről származó jövedelmének adózása Adóamnesztia 2011: az offshore-vagyont hazahozók adóamnesztiát kapnak 2011-ben Szuperbruttó 2012: a félszuperbruttó kiszámítása 2012-ben 6 / 6