Kedvezmények, külön adózó jövedelmek
Hol tartunk Az SZJA jellemzői A törvény alanyi hatálya A bevallási kötelezettség A jövedelemadó általános sémája Jövedelmek csoportosítása Összevonás alá eső jövedelmek Költségek elszámolhatósága 2013/2014. II. 60-72
Miről is lesz szó? Külön adózó jövedelmek Ingóság értékesítése Árfolyamnyereség Kamat Osztalék 72-85
Ingóság értékesítése Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén Általános szabály: 16 százalék adó, de Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 32 ezer forint, Vagy, ha a bevétel nem éri el a 600 ezer forintot Ha pedig 200 ezer forintnál több a jövedelem, akkor az ezt meghaladó rész 16 százaléka az adó 79-81
Példa 800 000 forintért eladtuk a nagymama komódját Adó 16 % 800 000x0,25x0,16 = 32 000 Fizetendő adó: 0 forint A bevételből levonható az ingóság megszerzésére fordított összeg, az eladással kapcsolatos ráfordítás Ha nem állapítható meg az ingóság megszerzésére fordított költség, akkor a bevétel 25 százaléka tekintendő jövedelemnek és akkor ennyi után kell a 16 százalékot megfizetni 2014/2015. II. félév 79-81
Életjáradék Életjáradéki szerződés kötése 1996. január elseje után Akkor teljes összeg jövedelem, adó mértéke 16 százalék Adómentes nyugdíjas szövetkezeti tagnál havi 10 ezer forint alatt, ha szövetkezeti üzletrész címén szerezte Magánszeméllyel kötött tartási szerződés 2014/2015. 2013/2014. II. II. félév 79-81
Árfolyamnyereség 16 százalékos adó értékpapírokra minden ellenőrzött tőkepiaciról származó jövedelem után ( pénzügyi szolgáltatón keresztül végzett) 16 százalékos adót kell fizetni, és leírható az ilyen műveletek vesztesége. 2014/2015. II. félév 81-82
Kamat 2006 IX. 1 -től Adómentes volt 2006. augusztus 31-ig,a következő módon: A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem Adó mértéke 0 százalék Innét csak egyetlen módosító indítvány az adózásra, elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem Változás: 2006. szeptember 1-től 20- %-os adó 2014/2015. 2011-től II. félév16%-os adó 82-84
Elszámolás Kamatból származó jövedelem ( adóbevallás 174.sor) 2006. szeptember 1-jétől a kamatjövedelem után adót kell fizetni. Az adó mértéke, a kamat 16%-a. A kamatadót kizárólag a 2006. augusztus 31-ét követően megszerzett értékpapírok esetén kell megfizetni. A brókercég, bank stb mint kifizetőállapítja meg és vonja le, így ezt az adóbevallásában szerepeltetni nem kell. 2014/2015. II. félév 82-84
Mi a kamat? A befektetési jegyből származó kamat és más jövedelem. A kötvény és a befektetési jegy átruházásából, vissza- és beváltásából származó kamatjövedelmet az alábbiak szerint kell megállapítani: a bevételből levonható az értékpapír megszerzésére fordított értek, valamint az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költség. 2014/2015. II. félév 82-84
Külföldi kamat A külföldi pénznemben keletkezett kamatjövedelemből az adó mértékét a tranzakció devizájában kell megállapítani, de forintban kell megfizetni, a jövedelem megszerzése napján érvényes MNB - devizaárfolyamon átszámítva. Olyan devizanem esetén, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyamai között, a forintosításhoz az MNB által közzétett euróban megadott árfolyamot kell alkalmazni. A kifizető EU-n belül nem vonja le, de értesíti a magyar adóhatóságot 2014/2015. II. félév 82-84
Kötvénykamat A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el diszkont kincstárjegy A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat 2014/2015. II. félév 82-84
Kötvényárban megfizetett kamat Magánszemély 2014. június 1-én 97 ezer forintért 100 000 forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol (kibocsájtáskori érték 94 000 forint) 2014. június 1-én 95 000 forintért eladja. (Járulékos költség nincs) 2014/2015. II. félév 82-84
1.Kötvény szerzési értéke 97 000Ft 2.2014. 04.01. fizetett kamat 6.000 Ft Kamatadó számítása Kötvényárfolyamban megfizetett kamat 3.000 Ft Adó 3000x0,16=480 forint 2014/2015. II. félév 82-84
2014. június 1-i eladás 95 000 forintért Kamatadó alapja 95 000-94 000= 1000 forint Kamatadó: 1000x0,16=160 forint Kamatfizetés 2015.április 1 Kamatadó alapja 6000-1000=5000 forint 5000x0,16=800 forint 2014/2015. II. félév 82-84
Egészségügyi hozzájárulás (EHO) 14%-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetni a következők után: a) Értékpapírkölcsönzésből származó jövedelem b) 16 százalékos adóterhet viselő osztalék c) Árfolyamnyereségből származó jövedelem 2014/2015. II. félév A 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást addig kell fizetni, amíg biztosítási jogviszonyában a foglalkoztató által megfizetett 8%-os mértékű egészségbiztosítási és a munkavállaló, vállalkozó által megfizetett 9%-os egészségügyi járulék az adóévben együttesen el nem éri a 450.000 Ft-ot, mely a hozzájárulásfizetés felső határa. 82-84
Tartós befektetések kamata Tartós befektetésként elkülönített befektetés kamata három év után 10 százalékkal adózik, Adómentes, ha a befektetés időtartama eléri az 5 évet Külön számlát kell nyilvántartani, induló érték minimum 25.000 forint. 2014/2015. II. félév
Osztalék adózása A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 16 százalék. Tagi kölcsön elengedése után szintén 16 % 2014/2015. II. félév 85-86
Adómértékek változása Elkülönülten adózó jövedelmek esetében növekedés volt 2006-ban, egy kivétellel 20%-ról 25 %-ra, majd 2011-ben 16% ingatlan bérbeadás önkormányzat számára 0 %-os körbe került 2014/2015. II. félév 77
Gépkocsi magáncélú használata utáni adó 2012-től (cégautó adó) Változás 2009. január elsejétől cég tulajdonában lévő autó, valamint magánszemély tulajdonában lévő autó után, amelyekre költséget számoltak el. 2012. január 1-től Teljesítménytől és környezetvédelmi osztályba sorolástól függő adózás De mi után kell fizetni? Tulajdonjog, vagy használathoz kötődő költségelszámolás? Probléma: cégautót használja magánszemély Magánszemély költséget számol el munkáltatójánál Lizingcég: tulajdonjog marad 2014/2015. II. félév
SZJA általános jellemzői személyi jellegű általános sávosan progresszív önadózás több csatornán kedvezményez igazságosság és méltányosság elvén nyugszik adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját 2014/2015. II. félév
SZJA alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály Külföldi illetőségű Belföldi illetőségű belföldről származó jövedelem belföldi és külföldi jövedelem Adókötelezettség bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2014/2015. II. félév 36
Bevétel költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, az elismert költségekkel csökkentett része 2014/2015. II. félév
Oldjuk meg, most! Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyerneket nevel. Főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért 80.000 forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített 60.000 forintért, illetve 50.000 forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített 120.000 forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 20 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja 27.000 forint. A munkáltató 490.755 forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie? 2014/2015. II. félév
Adóköteles összevont jövedelem: Főállású kereset 2 727 000 (-) szakszervezeti tagdíj -27 000 Előadás 80 000 90% 72 000 Megbízási díjak 60 000 54 000 50 000 45 000 Összes jövedelem: 2 871 000 Családi kedvezmény:12x206 250= 2 475 000 -------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------- Adóalap: 396 000 Számított adó: 396 000x0,16=63 360 Évközben levont adóelőleg: 490 755 Visszaigényelhető adó: 427 395 2014/2015. II. félév
Számít? Nem számít? Adómentes, Nem bevétel, Összjövedelmet csökkentő, Adót csökkentő, Nem befolyásolja, Elkülönülten adózik 2014/2015. II. félév