szakképzési hozzájárulásból igénybe vehető kedvezmények Készítette: Tariné Deák Edit Osztályvezető Csongrád Megyei Adóigazgatóság

Szociális hozzájárulási adóból és szakképzési hozzájárulásból igénybe vehető kedvezmények Készítette: Tariné Deák Edit Osztályvezető Csongrád Megyei Adóigazgatóság

A megváltozott munkaképességű vállalkozók, társas vállalkozások tagjai után érvényesíthető szocho kedvezmények (2012. július 01. napjától) A 2012. évről ismert és jelenleg is igénybe vehető szocho-kedvezmények Munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak hatása a szakképzési hozzájárulás és a szociális hozzájárulási adó bevallására

Szocho-kedvezmények Eat. tv.. 462/A Egyéni és társas vállalkozásokat, azon túl ügyvédi, közjegyzői, végrehajtói irodát és egyéni céget a vele adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló tagjára tekintettel megillető kedvezmény (egyéni vállalkozókat saját maguk után fizetendő adójukból) Feltétele: 2011. december 31. napján a vállalkozó I., II. vagy III. csoportos rokkantsági nyugdíjas, baleseti rokkantsági nyugdíjas volt és jelenleg is kap ellátást vagy már az új, komplex minősítés alapján rokkantsági ellátásban, vagy rehabilitációs ellátásban részesül és egészségi állapota legfeljebb 50%-ban maradt meg

Megváltozott munkaképességű egyéni vállalkozók szociális hozzájárulási adókedvezménye a bevallásban 2011. december 31. napján I., II., III. csoportos rokkantnak minősült Rokkantsági ellátásban részesül Rehabilitációs ellátásban részesül és egészségi állapota 50%-os vagy kisebb mértékű A szociális hozzájárulási adó alapja, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27%-a lehet a kedvezmény

A kedvezmény csekély összegű, de minimis támogatásnak minősül, amelynek összegét havonta a járulék bevallásokban (58, 08) fel kell tüntetni. A további jogosultsági feltételekre vonatkozóan nyilatkozatot kell tenni a bevallásban, amelynek lényege, hogy az adózó által az elmúlt három pénzügyi évben igénybevett támogatás a 200 000 Eurót, közúti szállítási ágazatban a 100 000 Eurót nem haladja meg A támogatás összegét euróban és forintban egyaránt fel kell tüntetni, az euróra történő átszámításkor a megelőző hónap utolsó napján érvényes, az MNB által közzétett deviza árfolyamot kell figyelembe venni A támogatásnál figyelni kell arra, hogy ez a kedvezmény az esetleges más támogatással együtt sem haladhatja meg a minimálbér kétszeresének 27%-át havonta

2012. évről tovább alkalmazható kedvezmények A számított adót csökkentő, kifizetőknek szóló kedvezmények: Start program Karrier Híd Munkabérek értékének nettó megőrzése Rehabilitációs kártya Részmunkaidőben alkalmazott személy foglalkoztatása Álláskereső személy foglalkoztatása Közfoglalkoztatás keretében történő foglalkoztatás A kedvezmény csak az érvényességi időtartamon belül vehető igénybe, így pl. a Start-kártya érvényességi idején belül, vagy a hatósági bizonyítvány érvényességi idejében..

2013. január elseje előtti szochókedvezmények START PLUSZ, EXTRA, BÓNUSZ (pályakezdő START nem!) összevonható a munkabérek nettó értékének megőrzését szolgáló kedvezménnyel (lehet - szocho) A Karrier híd kedvezménye is összevonható a munkabérek értékmegőrző kedvezményével, de csak 0 összegig (nem lehet negatív)

Rehabilitációs kártya Jogosultság Érvényesség Rehabilitációs hatóság komplex minő- sítése alapján a megváltozott munka- képességű személy, ha foglalkoztatha- Kezdő időpontja az a nap, amikor az adóhatóság a kártyát kiállítja, visszavonásig érvényes. tósága rehabilitációval helyreállítható Ha a jogosultsági feltételek nem vagy 2011. dec. 31-én III. csoportos állnak fenn, a Rehab. hatóság rokkantsági nyugdíjban, rehabilitációs kezdeményezi a visszavonását járadékban részesült Kedvezménye A munkavállaló bruttó munkabérének, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27 százalékával csökkenthető a szociális hozzájárulási adó.

Munkabérek utáni kedvezmény A munkahelyvédelmi akcióterv kedvezményeivel nem vonható össze! A kedvezmény akkor is igénybe vehető, ha a jogszabály általi elvárt béremelést nem hajtja végre. Mértéke a kedvezményalap 16%-a, max. 12000 Ft, melyet csökkent a 75000 Ft feletti bérrész 20%-a. A kedvezmény 135000 Ft-os bruttó fizetésnél nullázódik le.

A munkahelyvédelmi akcióterv kedvezményei 13 féle szochó kedvezmény: 05 kód: szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott 06 kód: legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti 07 kód: több, mint 180 nap munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti 08 kód: 55 év feletti munkavállaló 09 kód: tartósan álláskereső (9 hónapból 6 hónap regisztrált) 10 kód: anyasági ellátás folyósítása mellett, vagy utáni foglalkoztatás 11 kód: szabad vállalkozási zónában új munkavállaló 12 kód: kutatók foglalkoztatása

Új szociális hozzájárulási adókedvezmények 1. Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók 2. 25 év alatti és 55 év feletti munkavállalók 3. Tartósan álláskereső személyek 4. GYED, GYES, GYET folyósítását követően foglalkoztatott munkavállalók 5. Szabad vállalkozási zónában foglalkoztatottak 6. Kutató munkakörben foglalkoztatottak után Ezek az új kedvezmények nem vonhatóak össze a START, START PLUSZ, START EXTRA, és START BÓNUSZ kedvezményekkel

A nem szakképzett munkavállalók utáni kedvezmény A szakképzettséget nem igénylő (KSH közlemény szerint a FEOR-08 9. főcsoportba tartozó) munkakörökben foglalkoztatottak után a bruttó munkabér, de legfeljebb 100 E Ft után 14,5 % a kedvezmény, tehát a fizetendő szochó: 12,5% (itt van 1,5% szakképzési) Alkalmazható a 2012. december 31-én fennálló munkaviszonyokra is, de csak január elsejétől jár a kedvezmény Csak arra hónapra jár, amelynek teljes tartama alatt megvalósul ez a típusú foglalkoztatás, tehát nincs tört időszaki kedvezmény

25 év alatti és 55 év feletti munkavállalók kedvezménye 55 év feletti munkavállalók kedvezménye a bruttó munkabér, de legfeljebb 100E Ft 14,5 %-a Ha a 25 év alatti munkavállaló pályakezdőnek minősül, vagyis ezt megelőzően nem rendelkezik 180 nap biztosítási időt meghaladó jogviszonnyal, akkor a kedvezmény (legfeljebb itt is 100 E Ft bruttó bér) 27% a foglalkoztatás első két évében, legfeljebb a 25. életév betöltéséig jár (ez után nincs szakképzési hozzájárulás sem ) Ha a 25 év alatti munkavállaló már nem minősül pályakezdőnek, úgy a kedvezmény a szocho 14,5 %-a Arra a hónapra már/még jár a teljes kedvezmény amelyben a feltételek beálltak, vagy megszűntek (55. éves lett a dolgozó, hónap közben telik le a két év ) A jogviszonyba csak a munkaviszony számít be, tehát egyszerűsített foglalkoztatás, iskolaszövetkezeti munka nem Ezt a feltételt az adóhivatal által kiállított (15 napnál nem régebbi) igazolással kell a munkavállalónak a munkáltató felé igazolni

Tartósan álláskeresők utáni kedvezmény A kedvezmény a bruttó munkabér (legfeljebb 100E Ft) 27%- ával egyenlő a foglalkoztatás első két évében, majd a harmadik évben 14,5% A munkavállaló akkor minősül tartósan álláskeresőnek, ha a foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig álláskeresőként tartották nyilván A jogosító idő számításába a közfoglalkoztatási jogviszony időtartama nem számít bele A kedvezményt arra a törthónapra is igénybe lehet venni teljes összegben amelyben pld. a két év lejár

Kisgyermekes munkavállalók utáni kedvezmény A GYED, GYES, GYET folyósítása alatt, vagy azt követően foglalkoztatott munkavállalók után a bruttó munkabér, de legfeljebb 100 E Ft után a teljes szochó (27%) vehető igénybe 2 évig, majd a harmadik évben 14,5% a kedvezmény. (ekkor nincs szakképzési hozzájárulás sem) A három év, így a kedvezmény is az említett ellátások folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 45. hónap utolsó napjáig vehető igénybe. Ha a kedvezményre jogosító feltétel hónap közben szűnik meg, arra hónapra a teljes kedvezmény vehető igénybe. A munkaerő piacra 2013. január elseje előtt visszatért munkavállalókra is alkalmazható, de csak január elsejétől.

Szabad vállalkozási zónában történő foglalkoztatás Szabad vállalkozási zóna területén belül működő kifizető, az általa a zónán belül foglalkoztatott munkavállalók után veheti igénybe ha: 1. fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházást hajtott végre 2. létszámát a beruházás üzembe helyezését megelőző hónap átlagos létszámához képest növeli A kedvezmény az első két évben a szocho 27%-a, a harmadik évben 14,5%, a bruttó munkabér (legfeljebb 100 E Ft) után A kedvezmény legkorábban a beruházás üzembe helyezésének hónapjától számított 5 éves időtartam alatt vehető igénybe

Kutatók foglalkoztatásának támogatása Munkaviszonyban álló, doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató után A havi bruttó munkabér de legfeljebb 500 E Ft után a szocho 27%-a vehető igénybe kedvezményként Azon hónapokra (tört hónapra is teljes összegben) amelyben a kutató, fejlesztő munkakörben valósul meg a foglalkoztatás Nincs időbeli korlát a kedvezményre

Az akció terv kedvezményeinek közös jellemzői Csak önállóan érvényesíthetőek, nem vonhatóak össze más kedvezménnyel Ha a munkavállaló vonatkozásában több kedvezményre való jogosultság feltétele is fenn áll, a kedvezmények között lehet választani Nincs tört időszaki kedvezmény, amely hónapban a feltétel bekövetkezik (25., 55. életév betöltése, lejár a két éves időtartam) arra a hónapra már teljes kedvezmény jár, kivéve a szakképzettséget nem igénylő munkakört, csak akkor jár ha a teljes hónapban ilyen munkakörben foglalkoztatják (a kedvezmény a munkakörre jár) A kedvezmény igénybevételének nem feltétele, hogy az adott jogviszony 2013. január elsején, vagy utána kezdődjön, kivéve a tartósan álláskereső személy foglalkoztatását (a feltétel teljesülése miatt 9 hónapból 6 hónap) Az 55. életévét betöltő után akkor is jár a kedvezmény, ha nyugdíjas Nem lehet a munkabér kedvezményt mellette igénybe venni A kedvezmény igénybevételéhez igazolás szükséges a tartósan álláskeresőnél, a kisgyermekes munkavállalónál, a 25 év alatti személy 180 nap munkaviszonyának igazolására

Szakképzési hozzájárulás Lehetővé vált az együttműködési megállapodás és a tanulószerződés alapján folytatott gyakorlati képzés együttesen történő figyelembe vétele a szakképzési hozzájárulási kötelezettség elszámolásánál. Saját munkavállalók képzésére fordított költségek a hozzájárulás terhére korlátozott mértékben elszámolhatóak a meghatározott feltételek fennállása esetén. Azon kötelezettek esetében lennének elszámolhatóak, akik havonta legalább 45 fő tanulószerződéses tanuló gyakorlati képzését végzik. Az elszámolhatóság aránya is lényegesen csökken, hiszen az nem haladhatja meg a bruttó kötelezettség 16,5 %-át.

Szakképzési hozzájárulás Az adóalanyi kör kibővült a felsőoktatási intézmény által alapított társaság fogalmával (gazdasági társaságok, egyéni vállalkozók, egyéni cégek stb.) A szakképzési hozzájárulás alapja a szociális hozzájárulási adó alapja, mértéke 1,5% szakképzési hozzájárulás alapja csökkenthető a kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási adó alapját csökkentő kedvezményekkel

A szakképzési hozzájárulás alapját csökkentő kedvezmények Munkavállalónként havi 100 E Ft-al, a foglalkoztatás első két évében, ha: 1. Pályakezdő 25 év alatti (ide nem értve a start-kártyás pályakezdőt) 2. A munkahelyvédelmi akciótervben meghatározott tartósan álláskeresőnek minősülő személy 3. Anyasági ellátásban (GYED, GYES, GYET stb.) részesülő, vagy annak folyósítását követően munkába álló 4. Szabad vállalkozási zónában foglalkoztatott új munkavállalók után, ha az adott hónapra a SZOCHOkedvezményt is igénybe vette 5. Kutatók esetében 500 E Ft-al

A szakképzési hozzájárulás összegét csökkentő tételek Együttműködési megállapodás alapján a gyakorlati képzési normatíva (3385 Ft) x a gyakorlati napok számával Tanulószerződéses foglalkoztatásnál az alap-normatíva x a szakképesítéshez tartozó súlyszorzóval (minden szerződött napra, belépésnél is, ha az adott hónapban legalább egy napot gyakorlati oktatásban töltött) és osztva 12-vel=havi tétel Hallgatói munkaszerződés alapján szervezett szakmai gyakorlatnál a hallgatókra meghatározott normatíva (4400 Ft) x a teljesített napok számával Saját munkavállaló képzésére fordított összeg költségeivel, ha a tanulószerződéssel 45 főt is képez egyidejűleg

Ebben a sorban kell jelölni, hogy a bevallás az előlegbevallás (1-es kód), vagy az elszámolás (2-es kód) miatt kerül benyújtásra. Amennyiben az előlegbevallás tekintetében tölti ki a lapot, akkor a 1308A-as főlapon a bevallási időszak általános esetben az adott hónap elejétől az adott hónap végéig tarthat (pl.: 2013.01.01-2013.01.31.) ELŐLEG BEVALLÁS 1-11 hónap, ELSZÁMOLÁS 12. hónapra, de éves adatokkal.

A hozzájárulás visszatérítésének változása 2013. január 1-től Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele nagyobb, mint a bruttó kötelezettség, de kisebb, mint a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor csak az utóbbi vonható le

Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele kisebb mint a bruttó kötelezettség, de nagyobb, mint a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor a bruttó erejéig csökkenthető

Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele kisebb mint a bruttó kötelezettség, illetve a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor a kettő együtt vonható le

Ha a bruttó kötelezettség nulla, akkor csak a tanulószerződés csökkentő tétele vonható le, igényelhető vissza