Tartalom. 1. fejezet Bevezetés: ismerkedés a mérleggel...7

Tartalom 1. fejezet Bevezetés: ismerkedés a mérleggel...7 2. fejezet Gazdasági események hatása mérlegre és az eredményre...39 2.1. Alapvetõ gazdasági események hatása a mérlegre...39 2.2. Alapvetõ és összetett gazdasági események hatása a mérlegre és az eredmény-kimutatásra...47 3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása...65 3.1. Alapvetõ gazdasági események könyvelése (soros, idõsoros), fõkönyvi kivonat, záró mérleg készítése...65 3.2. Alapvetõ és összetett gazdasági események könyvelése (soros, idõsoros), fõkönyvi kivonat, eredménykimutatás és záró mérleg készítése...74 3.3. Az áfa könyvviteli elszámolása...89 4. fejezet Értékelés...99 4.1. Bekerülési érték meghatározása...99 4.2. Értékcsökkenés...112 4.3. Készletértékelési eljárások...142 4.4. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek értékelése...175 5. fejezet Esettanulmányok a gazdasági események könyvviteli elszámolására...217 6. fejezet Eredménykimutatás...241 7. fejezet Idõbeli elhatárolások...263 8. fejezet Költségelszámolás...275 5

3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása 3.1. Alapvetõ gazdasági események könyvelése (soros, idõsoros), fõkönyvi kivonat, záró mérleg készítése Tanórai megoldásokra ajánlott feladatok 1. feladat A PSZF Kft. tárgyidõszaki gazdálkodásáról a következõ információkat ismeri: Eszközök Egyéb tartósan adott kölcsönök Pénztár Bankbetétek Nyitó mérleg 1 200 300 500 Források Jegyzett tõke 2 000 Eszközök összesen 2 000 Források összesen 2 000 Tárgyidõszaki gazdasági események: 1. A vállalkozás 300 E Ft-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.) 2. A vállalkozás készpénzért árut vásárolt. A beszerzett áruk vételára 200 E Ft. 3. A vállalkozás anyagot vásárolt. A 160 E Ft-os vételár kiegyenlítése a alapján 15 nap múlva esedékes. 4. Az anyagvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelbõl került kiegyenlítésre. 5. A vállalkozás 100 E Ft kölcsönt adott más vállalkozásnak 24 hónapos futamidõre. A kölcsön összegével a bankszámlát megterhelték. 65

Számvitel alapjai példatár 6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztõ részlete. Az átutalt törlesztõ részlet 20 E Ft. 7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását. 8. A vállalkozás megkapta az adott kölcsön esedékes törlesztõ részletét. A bankszámlán jóváírt törlesztõ részlet 180 E Ft. 9. A vállalkozás 3000 E Ft kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétõl. A kölcsön a bankszámlán jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év. 10. A vállalkozás a házipénztárban található készpénzt befizette a bankszámlára. (A befizetett készpénz jóváírása a bankszámlán megtörtént.) Feladatok: 1. Könyveljük sorosan és idõsorosan a tárgyidõszaki gazdasági eseményeket! 2. Készítsük el a fõkönyvi kivonatot! 3. Készítsük el a vállalkozás záró mérlegét! 4. Mutassuk be a mérleg számlák zárását! 1. feladat megoldási segédlete Gazdasági események soros elszámolása 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 2. Anyagok 2. Áruk 3. Pénztár 4. Hosszú lejáratra betét 4. Jegyzett tõke kapott kölcsönök 4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók 4. Nyitó mérleg 4. Záró mérleg 66

3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Gazdasági események idõsoros elszámolása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Fõkönyvi kivonat összeállítása Fõkönyvi szla.szám Számla neve Forgalom Egyenleg 1 3. Eszközszámlák összesen 67

Számvitel alapjai példatár Fõkönyvi szla.szám Számla neve Forgalom Egyenleg 4. Forrásszámlák összesen 1 4. Összesen Záró mérleg Eszközök Források Eszközök összesen Források összesen Gyakorló feladatok 1. feladat A SpieszÁ Kft. tárgyidõszaki gazdálkodásáról a következõ információkat ismeri: Pénztár Bankbetétek Eszközök Nyitó mérleg 700 2 800 Források Jegyzett tõke 3 500 Eszközök összesen 3 500 Források összesen 3 500 Tárgyidõszaki gazdasági események: 1. A vállalkozás 200 E Ft-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.) 2. A vállalkozás 1500 E Ft kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétõl. A kölcsön a bankszámlán jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év. 3. A vállalkozás készpénzért anyagot vásárolt. A beszerzett anyagok vételára 420 E Ft. 4. A vállalkozás árut vásárolt. A 540 E Ft-os vételár kiegyenlítése a alapján 15 nap múlva esedékes. 5. Az áruvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelbõl került kiegyenlítésre. 6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztõ részlete. Az átutalt törlesztõ részlet 90 E Ft. 7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását. 68

3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Feladatok: 1. Könyvelje sorosan és idõsorosan a tárgyidõszaki gazdasági eseményeket! 2. Készítse el a fõkönyvi kivonatot! 3. Készítse el a vállalkozás záró mérlegét! 4. Mutassa be a mérleg számlák zárását! 1. feladat megoldása Gazdasági események soros elszámolása 2. Anyagok 2. Áruk 3. Pénztár betét 3) 420 Z/1) 420 4) 540 Z/2) 540 Ny/1) 700 3) 420 Ny/2) 2 800 1) 200 420 420 540 540 1) 200 Z/3) 480 2) 1 500 6) 90 900 900 7) 270 Z/4) 3 740 4300 4 300 4. Hosszú lejáratra 4. Jegyzett tõke kapott kölcsönök 4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók Z/5) 3 500 Ny/3) 3500 Z/6) 1 500 2) 1 500 6) 90 5) 270 5) 270 4) 540 3 500 3500 1 500 1 500 Z/7) 180 7) 270 270 270 540 540 4. Nyitó mérleg 4. Záró mérleg Ny/3) 3 500 Ny/1) 700 Z/1) 420 Z/5) 3 500 Ny/2) 2 800 Z/2) 540 Z/6) 1 500 3 500 3 500 Z/3) 480 Z/7) 180 Z/4) 3 740 5 180 5 180 Gazdasági események idõsoros elszámolása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Ny/1 Pénztár nyitása 3. Pénztár 4. Nyitó mérleg 700 700 Ny/2 Elszámolási betét nyitása betét Ny/3 Jegyzett tõke nyitása 4. Nyitó mérleg 4. Nyitó mérleg 1. Készpénz felvétel bankszámláról 3. Pénztár betét 2. Kapott kölcsön betét 2 800 2 800 4. Jegyzett tõke 3 500 3 500 4. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 200 200 1 500 1 500 69

Számvitel alapjai példatár Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg 3. Anyagvásárlás készpénzért 2. Anyagok 3. Pénztár 420 420 4. Áruvásárlás halasztott fizetéssel 2. Áruk 4. Szállítók 540 540 5. Szállítói tartozás kiegyenlítése hitelbõl 4. Szállítók 4. Rövid lejáratú hitelek 270 270 6. Hitel törlesztés 4. Rövid lejáratú hitelek betét 7. Szállítói tartozás átutalása 4. Szállítók betét 90 90 270 270 Z/1 Anyagok zárása 4. Záró mérleg Z/2 Áruk zárása 4. Záró mérleg Z/3 Pénztár zárása 4. Záró mérleg Z/4 Elszámolási betét zárása 4. Záró mérleg 2. Anyagok 420 420 2. Áruk 540 540 3. Pénztár 480 480 betét Z/5 Jegyzett tõke zárása 4. Jegyzett tõke 4. Záró mérleg Z/6 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök zárása 4. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Z/7 Rövid lejáratú hitelek zárása 4. Rövid lejáratú hitelek Fõkönyvi kivonat összeállítása 4. Záró mérleg 4. Záró mérleg 3 740 3 740 3 500 3 500 1 500 1 500 180 180 Fõkönyvi Számla neve Forgalom Egyenleg szlaszám 2. Anyagok 420 0 420 0 2. Áruk 540 0 540 0 3. Pénztár 900 420 480 0 betét 4 300 560 3 740 0 1 3. Eszközszámlák összesen 6 160 980 5 180 0 4. Jegyzett tõke 0 3 500 0 3 500 4. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 1 500 0 1 500 4. Rövid lejáratú hitelek 90 270 0 180 4. Szállítók 540 540 0 0 4. Nyitó mérleg 3 500 3 500 0 0 4. Forrásszámlák összesen 4 130 9 310 0 5 180 1 4. Összesen 10 290 10 290 5 180 5 180 70

3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Anyagok Áruk Pénztár Bankbetétek Eszközök Záró mérleg 420 540 480 3 740 Források Jegyzett tõke Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Rövid lejáratú hitel Szállítók 3 500 1 500 180 0 Eszközök összesen 5 180 Források összesen 5 180 2. feladat A Szegfû Kft. tárgyidõszaki gazdálkodásáról a következõ információkat ismeri: Pénztár Bankbetétek Eszközök Nyitó mérleg 700 3 800 Jegyzett tõke Rövid lejáratú hitelek Források 3 500 1 000 Eszközök összesen 4 500 Források összesen 4 500 Tárgyidõszaki gazdasági események: 1. A vállalkozás anyagot vásárolt. A 270 E Ft-os vételár kiegyenlítése a alapján 15 nap múlva esedékes. 2. A vállalkozás készpénzért árut vásárolt. A beszerzett áruk vételára 630 E Ft. 3. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztõ részlete. Az átutalt törlesztõ részlet 800 E Ft. 4. A vállalkozás átutalással teljesítette a fennálló szállítói tartozását. 5. A vállalkozás 2000 E Ft kölcsönt adott más vállalkozásnak 24 hónapos futamidõre. A kölcsön összegével a bankszámlát megterhelték. 6. A vállalkozás a házipénztárban található készpénzt befizette a bankszámlára. (A befizetett készpénz jóváírása a bankszámlán megtörtént.) 7. A vállalkozás megkapta az adott kölcsön esedékes törlesztõ részletét. A bankszámlán jóváírt törlesztõ részlet 310 E Ft. Feladatok: 1. Könyvelje sorosan és idõsorosan a tárgyidõszaki gazdasági eseményeket! 2. Készítse el a fõkönyvi kivonatot! 3. Készítse el a vállalkozás záró mérlegét! 4. Mutassa be a mérleg számlák zárását! 71

Számvitel alapjai példatár 2. feladat megoldása Gazdasági események soros elszámolása 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 2. Anyagok 2. Áruk 3. Pénztár 5) 2 000 7) 310 1) 270 Z/2) 270 2) 630 Z/3) 630 Ny/1) 700 2) 630 Z/1) 1 690 270 270 630 630 6) 70 2 000 2 000 700 700 betét 4. Jegyzett tõke 4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók Ny/2) 3 800 3) 800 Z/5) 3 500 Ny/3) 3 500 3) 800 Ny/4) 1 000 4) 270 1) 270 6) 70 4) 270 3 500 3 500 Z/6) 200 270 270 7) 310 5) 2000 1 000 1 000 Z/4) 1 110 4180 4180 4. Nyitó mérleg 4. Záró mérleg Ny/3) 3 500 Ny/1) 700 Z/1) 1 690 Z/5) 3 500 Ny/4) 1 000 Ny/2) 3 800 Z/2) 270 Z/6) 200 4 500 4 500 Z/3) 630 Z/4) 1 110 3 700 3 700 Gazdasági események idõsoros elszámolása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Ny/1 Pénztár nyitása 3. Pénztár 4. Nyitó mérleg 700 700 Ny/2 Elszámolási betét nyitása betét Ny/3 Jegyzett tõke nyitása 4. Nyitó mérleg Ny/4 Rövid lejáratú hitelek nyitása 4. Nyitó mérleg 4. Nyitó mérleg 3 800 3 800 4. Jegyzett tõke 3 500 3 500 4. Rövid lejáratú hitelek 1 000 1 000 1. Anyagvásárlás halasztott fizetéssel 2. Anyagok 4. Szállítók 270 270 2. Áruvásárlás készpénzért 2. Áruk 3. Pénztár 630 630 3. Hitel törlesztés 4. Rövid lejáratú hitelek betét 4. Szállítói tartozás átutalása 4. Szállítók betét 5. Kölcsön nyújtása 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 6. Készpénz befizetése bankszámlára betét betét 800 800 270 270 2 000 2 000 3. Pénztár 70 70 72

3. fejezet Gazdasági események könyvviteli elszámolása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg 7. Adott kölcsön után kapott törlesztõ részlet Z/1 Egyéb tartósan adott kölcsön zárása betét 4. Záró mérleg Z/2 Anyagok zárása 4. Záró mérleg Z/3 Áruk zárása 4. Záró mérleg Z/4 Elszámolási betét zárása 4. Záró mérleg 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 310 310 1 690 1 690 2. Anyagok 270 270 2. Áruk 630 630 betét Z/5 Jegyzett tõke zárása 4. Jegyzett tõke 4. Záró mérleg Z/7 Rövid lejáratú hitelek zárása 4. Rövid lejáratú hitelek 4. Záró mérleg 1 110 1 110 3 500 3 500 200 200 Fõkönyvi kivonat összeállítása Fõkönyvi Számla neve Forgalom Egyenleg szlaszám 1. Egyéb tartósan adott kölcsönök 2 000 310 1 690 0 2. Anyagok 270 0 270 0 2. Áruk 630 0 630 0 3. Pénztár 700 700 0 0 betét 4 180 3 070 1 110 0 1 3. Eszközszámlák összesen 7 780 4 080 3 700 0 4. Jegyzett tõke 0 3 500 0 3 500 4. Rövid lejáratú hitelek 800 1 000 0 200 4. Szállítók 270 270 0 0 4. Nyitó mérleg 4 500 4 500 0 0 4. Forrásszámlák összesen 5 570 9 270 0 3 700 1 4. Összesen 13 350 13 350 3 700 3 700 Záró mérleg Eszközök Források Tartósan adott kölcsönök Anyagok Áruk 1 690 270 630 Jegyzett tõke Rövid lejáratú hitelek Szállítók 3 500 200 0 Bankbetétek 1 110 Eszközök összesen 3 700 Források összesen 3 700 73