APEHAPEH APEH 979 r. sz. Fogyasztói ár: 336 Ft BEVALLÁS a naptári tõl eltérõ üzleti et választó adózók szakképzési hozzájárulás-kötelezettség különbözetérõl vonal helye Adó- és Pénzügyi Ellenôrzési Hivatal Benyújtandó 1 példányban az illetékes elsõfokú állami adóhatósághoz HIVATAL (A) A postára adás dátuma: A beérkezés idõpontja: az átvevõ ja, aláírása: átvevõ adóhatóság ja: A javítani kívánt bevallás vonalja Az adózó adószáma: AZONOSÍTÁS (B) Székhelye: Az ügyintézõ telefonszáma/neve: neve / jellege város község lépcsõház hsz. ép. em. ajtó Bevallási idõszak: 6 7 naptól napig Forgalmazza: Magyar Posta Zrt. Felvilágosítás: 06-40-56-56-56 (C) (D) Szakképzési hozzájárulás Kötelezettség a) Felelõsségem tudatában kijelentem, hogy a bevallásban közölt adatok a valóságnak megfelelnek. helység A jelen adóbevallást ellenjegyzem Adótanácsadó, adószakértõ vagy okleveles adószakértõ neve Adóazonosító száma bizonyítvány / igazolvány száma + Az adatok forintra kerekítve b) P. H.... az adózó vagy képviselõje (meghatalmazottja) aláírása az adóhatósághoz bejelentett állandó meghatalmazása van: meghatalmazott, és meghatalmazását csatolta: az aláíró az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselõ: Gyártja: Állami Nyomda Nyrt. 5 995933 760372
APEHAPEH APEH 979 r. sz. BEVALLÁS a naptári tõl eltérõ üzleti et választó adózók szakképzési hozzájárulás-kötelezettség különbözetérõl vonal helye Adó- és Pénzügyi Ellenôrzési Hivatal Benyújtandó 1 példányban az illetékes elsõfokú állami adóhatósághoz HIVATAL (A) A postára adás dátuma: A beérkezés idõpontja: az átvevõ ja, aláírása: átvevõ adóhatóság ja: A javítani kívánt bevallás vonalja Az adózó adószáma: AZONOSÍTÁS (B) Székhelye: Az ügyintézõ telefonszáma/neve: neve / jellege város község lépcsõház hsz. ép. em. ajtó Bevallási idõszak: 6 7 naptól napig Forgalmazza: Magyar Posta Zrt. Felvilágosítás: 06-40-56-56-56 (C) (D) Szakképzési hozzájárulás Kötelezettség a) Felelõsségem tudatában kijelentem, hogy a bevallásban közölt adatok a valóságnak megfelelnek. helység A jelen adóbevallást ellenjegyzem Adótanácsadó, adószakértõ vagy okleveles adószakértõ neve Adóazonosító száma bizonyítvány / igazolvány száma + Az adatok forintra kerekítve b) P. H.... az adózó vagy képviselõje (meghatalmazottja) aláírása az adóhatósághoz bejelentett állandó meghatalmazása van: meghatalmazott, és meghatalmazását csatolta: az aláíró az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselõ: Gyártja: Állami Nyomda Nyrt. 5 995933 760372
-01 Részletezõ lap a szakképzési hozzájárulás elszámolásához Adószám: Megnevezés (a) Az adatokat forintra kerekítve kell közölni! Összeg (b) Szakképzési hozzájárulás alapja 2. Szakképzési hozzájárulás mértéke (bruttó kötelezettség) 3. Felhasználható kötelezettségcsökkentés (a bruttó kötelezettség 80%-a) 4. Felhasznált kötelezettségcsökkentõ tételek (az 5. és a 6. sorok adata) összesen 5. Saját dolgozó képzésére fordított összeg 6. Tárgyben átutalt fejlesztési támogatások összege 7. Nettó kötelezettség (a 2. sor összegébõl a 4. sor összege)
-01 Részletezõ lap a szakképzési hozzájárulás elszámolásához Adószám: Megnevezés (a) Az adatokat forintra kerekítve kell közölni! Összeg (b) Szakképzési hozzájárulás alapja 2. Szakképzési hozzájárulás mértéke (bruttó kötelezettség) 3. Felhasználható kötelezettségcsökkentés (a bruttó kötelezettség 80%-a) 4. Felhasznált kötelezettségcsökkentõ tételek (az 5. és a 6. sorok adata) összesen 5. Saját dolgozó képzésére fordított összeg 6. Tárgyben átutalt fejlesztési támogatások összege 7. Nettó kötelezettség (a 2. sor összegébõl a 4. sor összege)
Kitöltési útmutató a számú bevalláshoz A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. i LXXXVI. törvény (Szh. tv.) 6. (1) bekezdés c) pontja alapján a szakképzési hozzájárulás elõleg és az es nettó kötelezettség különbözetét az adózónak a bevallás gyakoriságától függetlenül ezen a nyomtatványon kell bevallania. Az eltérõ üzleti szerint elszámoló adózó ideértve a végelszámolás alatt álló adózót is ezen a nyomtatványon tesz eleget különbözet bevallási kötelezettségének. Az adózás rendjérõl szóló 2003. i XCII. törvényt (a továbbiakban: Art.) módosító 2006. i LXI. törvény 109. -a alapján az Art. 3 (2) bekezdésében meghatározott bevallás benyújtására kötelezett adózó e kötelezettségének keletkezése idõpontjától az állami adóhatósághoz teljesítendõ valamennyi bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti. A bevallás kitöltõ programja és a hozzá tartozó útmutató letölthetõ az APEH Internetes honlapjáról (http:/ /www.apeh.hu). Ezt az adóbevallást akkor is be kell nyújtani, ha az adott adónemben az adózónak kötelezettsége nem volt. A bevallás benyújtásának idõpontja az üzleti et (adó) követõ második napjának 15. napja. A szakképzési hozzájárulás kötelezettséget a 10032000-06056061 APEH Szakképzési hozzájárulás beszedése számlára kell teljesíteni. Az üzleti re a hozzájárulás elõlegét a bevallás gyakoriságától függõen az adózónak a havi, közi, vagy az es adóbevallásában kellett feltüntetni. (Abban az esetben például, ha az adózó a naptári tõl az üzleti re 2006. október 1-jel tér át és havi adóbevalló volt, az üzleti e 2006. október 1-jétõl 2007. szeptember 30-áig tart, akkor a szakképzési hozzájárulás elõlegét a 2007. i március havi (0701-es számú) adóbevallásában kell feltüntetnie, s az elõleg és az es nettó kötelezettség különbözetét kell e nyomtatványon bevallania 2007. november 15-ig.) Az üzleti et követõ ötödik nap utolsó napjáig a szakképzési hozzájárulás alapjának változása esetén bekövetkezett hozzájárulás különbözetét, - amelyet az adózó ebben a bevallásban még figyelembe nem vett, az üzleti et követõ ötödik nap utolsó napjáig a társasági adóbevallásban (0629-es számú nyomtatványon) kell feltüntetni. Szakképzési hozzájárulásra kötelezett a belföldi székhelyû a) gazdasági társaság b) szövetkezet, kive a lakásszövetkezetet, az iskolai szövetkezetet és az iskolai szövetkezeti csoportot c) állami vállalat, tröszt, tröszti vállalat, erdõbirtokossági társulat, vízgazdálkodási társulat a víziközmûtársulat kivételel -, egyes jogi személyek vállalata és a leányvállalat d) ügyvédi iroda, végrehajtó iroda és szabadalmi ügyvivõ iroda e) a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott egyéni vállalkozó, az átalányadót fizetõ egyéni vállalkozó kivételel Figyelem! Ezt a bevallási nyomtatványt az egyéni vállalkozók nem tölthetik ki! Szakképzési hozzájárulásra kötelezett a belföldön vállalkozási tevékenységet folytató, külföldi székhelyû jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkezõ társas cég, személyi egyesülés, egyéb szervezet is, ha belföldön telephellyel, fiókteleppel rendelkezik. A bevallásba az adatokat forintra kerekítve kell bejegyezni, az általános szabályok (499 Ft-ig lefelé, 500 Fttól felfelé történõ kerekítés) alkalmazásával. Amennyiben a bevallásban negatív kötelezettséget szerepeltet, annak visszaigénylését illetve más adónemre történõ átvezetését a 17. számú Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez c. bizonylat benyújtásával kérheti. A javítani kívánt bevallás vonalja: ezt az adatot csak elektronikus javító bevallás esetében kell kitölteni az adóhatóságtól kapott kiértesítõ levélben feltüntetett vonal alapján. Az azonosításra szolgáló adatok között ügyintézõként annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Ha a bevallást külsõ cég, vagy erre jogo- 1
sult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, úgy ügyintézõként az õ adatait kérjük szerepeltetni (telefonszám, n). Amennyiben az adózó él azzal a lehetõséggel, hogy adóbevallását adótanácsadóval, adószakértõvel, okleveles adószakértõvel ellenjegyezteti, úgy az ellenjegyzõ adatait (n, adóazonosító szám, a bizonyítvány/igazolvány szám) a fedõlap (D) blokkjában kell feltüntetni. Ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, akkor az ellenjegyzõ 10 pozíciós adóazonosító jelét balra zártan kell szerepeltetni az adóazonosító száma megnevezésû rovatban. A bevallásban közölt kötelezettség helyesbítésére a 31-es számú bizonylaton van lehetõség, az elülési határidõn belül. A bevallásban közölt kötelezettség pótlására a jelen számú bevallás szolgál, melyet 2008. december 31-ig lehet benyújtani, az azt követõ idõszakra a 32-es számú bizonylaton van lehetõség a bevallás pótlására. A bevallási idõszak rovatban az üzleti elsõ és utolsó napját kérjük feltüntetni. Az adóbevallást fõ szabály szerint az adózónak kell aláírnia. Lehetõség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett az Art. 7. (2) bekezdésében meghatározott képviselõje, meghatalmazottja írja alá. A meghatalmazottak (állandó meghatalmazottak) személye a következõ lehet: Jogi személyt és jogi személyiséggel nem rendelkezõ egyéb szervezetet az adóhatóság elõtt a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkezõ személy, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértõ (okleveles adószakértõ), adótanácsadó, könyvelõ, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság illetõleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja képviselheti. Ha a bevallást meghatalmazott írja alá, az Art. 7. (3) bekezdésében meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételel a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és azt a fõlapon a kockában X-szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen. Ha a bevallást az Art. 7. (3) bekezdése szerint meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a fõlapon a megfelelõ kockában X-szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személye megegyezik az eseti meghatalmazottak személyel, kive a más nagykorú személyt, aki állandó meghatalmazott nem lehet. Felhívjuk a figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történõ csatolásától eltekinteni! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás idõpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelybõl a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelmûen megállapítható. Az Art. 9. (1) bekezdése alapján az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységel összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem kötelezett, belföldi adókötelezettségének teljesítésére pénzügyi képviselõt bízhat meg, meghatározott esetekben a pénzügyi képviselõ megbízása kötelezõ. A pénzügyi képviselõ megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselõ jogosult. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselõ írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás fõlapjának megfelelõ kockájában X-szel kérjük jelölni. A szakképzési hozzájárulás elszámolására készült részletezõ lap kitöltése (a -01-es lap kitöltése) A Szh. tv. 6. (7) bekezdése alapján az állami adóhatósággal elszámoló gyakorlati képzést nem szervezõ hozzájárulásra kötelezett 3. szerinti hozzájárulási alapjáról és mértékérõl, valamint az 5. (2) bekezdés szerinti levonásokról a bevallási idõszakot követõen az állami adóhatóság külön megállapodás alapján adatot szolgáltat az Oktatási Minisztérium Alapkezelõjének, amelyhez a részletezõ lap kitöltése szükséges. A részletezõ lap az es szakképzési hozzájárulási kötelezettség levezetésére szolgál. 2
E részletezõ lapot a kitöltési útmutatóban közölt adóalanyok közül azok töltik ki: a) akik nem tartoznak a Szh. tv. 4. (1) bekezdés alá, b) akik közben kezdik a gyakorlati képzést, vagy közben jelentkeznek be, a gyakorlati képzés kezdõ napjáig, vagy az Alapkezelõ felé történõ regisztrációba vétel napjáig. Az egyszerûsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó adóalany a szakképzési hozzájárulási kötelezettségét a 0643-as számú bevallásban teljesíti. A részletezõ lapra fel kell vezetni az adózó nevét és adószámát, azonosan a fedõlapon feltüntetettel. sor: Szakképzési hozzájárulás alapja A szakképzési hozzájárulás alapja a számvitelrõl szóló 2000. i C. törvény (Számv. tv.) 79. -ának (2) bekezdése által meghatározott bérköltség. 2. sor: Szakképzési hozzájárulás mértéke (bruttó kötelezettség) Ebbe a sorba a bérköltség 1,5 százalékának megfelelõ csökkentõ tételek figyelembe vétele nélkül megállapított összeget kell beírni. 3. sor: Felhasználható kötelezettségcsökkentés (a bruttó kötelezettség 80%-a) Az a kötelezett, aki hozzájárulási kötelezettségét nem gyakorlati képzés szervezésel teljesíti, köteles bruttó kötelezettségét az alábbiak figyelembevételel az állami adóhatóságnál vezetett szakképzési hozzájárulás számlára befizetni. A hozzájárulásra kötelezett a bruttó kötelezettségét annak legfeljebb 80 százalékos mértékéig csökkentheti. 4. sor: Felhasznált kötelezettségcsökkentõ tételek (az 5. és 6. sorok adata) összesen Ebbe a sorba kell beírni az 5. és 6. sorok összesített adatát. A hozzájárulásra kötelezett a bruttó kötelezettségét annak legfeljebb 80 százalékos mértékéig csökkentheti a szakképzõ iskola, valamint felsõoktatási intézmény számára nyújtott fejlesztési támogatás összegel, valamint a saját munkavállaló számára a felnõttképzésrõl szóló 200 i CI. törvény (Fktv.) 20. -ában meghatározott felnõttképzési szerzõdés, illetõleg a Munka Törvénykönyve szerinti tanulmányi szerzõdés alapján megszervezett képzés költségeivel. 5. sor: Saját dolgozó képzésére fordított összeg A saját munkavállalói számára a felnõttképzési szerzõdés, illetõleg a tanulmányi szerzõdés alapján megszervezett képzés külön jogszabályban meghatározott költségeivel a bruttó kötelezettség 33 százaléka mértékéig csökkenthetõ a bruttó kötelezettség. Az Országos Képzési Jegyzékben nem szereplõ képzések hozzájárulási kötelezettség terhére történõ elszámolhatóságáról a munkaügyi tanács dönt. 6. sor: Tárgyben átutalt fejlesztési támogatások összege A szakképzõ iskola, valamint felsõoktatási intézmény számára nyújtott fejlesztési támogatás azonban csak a hozzájárulásra kötelezettnél képzõdött bruttó kötelezettség 75 százalékának megfelelõ mértékig vehetõ figyelembe kötelezettségcsökkentõ tételként. A felsõoktatási intézmény számára nyújtott fejlesztési támogatás a bruttó kötelezettség legfeljebb 37,5 százaléka lehet. Amennyiben az 5. és a 6. sor szerinti kötelezettségcsökkentõ tételek összege (4. sor összesen adata) nem éri el a szakképzési hozzájárulási kötelezettség 80 százalékát (3. sor adata), akkor ennek a különbözetel (3. sor és 4. sor különbsége) növelt 20 százalékot kell befizetni az állami adóhatóságnál vezetett szakképzési hozzájárulási számlára. A 20 százalék a bruttó kötelezettségnek az elszámolható kötelezettségcsökkentésen (bruttó kötelezettség 80 százaléka) felüli része. 7. sor: Nettó kötelezettség (a 2. sor összegébõl a 4. sor összege) Ebbe a sorba a bruttó kötelezettség (2. sor) összegének és a kötelezettségcsökkentõ tételek összegének (4. sor) különbözetét kell beírni. A tényleges nettó kötelezettség összege nem lehet kevesebb, mint a bruttó kötelezettség 20 százaléka. Ha a kötelezettségcsökkentõ tételek nem érik el a szakképzési hozzájárulás kötelezettség 80 százalékát, akkor ennek a különbözetel növelt 20 százalékot kell befizetni. Amennyiben az adó során szakképzési hozzájárulási kötelezettsége nem keletkezett, ebbe a sorba 0-t írjon. Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal 3