PÉNZFOLYAM Kft. tárgyévi cash-flow kimutatásának összeállításához a következő információkat ismerjük. ESZKÖZÖK (aktívák) Előző év Tárgyév A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 79 260 72 655 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 10 450 2 440 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 8 100 550 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 2 150 1 640 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése 200 250 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 60 510 62 515 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű 26 800 20 000 jogok 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 22 860 16 600 3. Egyéb berendezések, felszerelések, 8 250 6 360 járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 2 600 19 555 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI 8 300 7 700 ESZKÖZÖK 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 5 700 5 700 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 2 600 2 000 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési B. FORGÓESZKÖZÖK 108 218 103 671 I. KÉSZLETEK 56 872 58 118 1. Anyagok 8 300 8 500 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 2 560 3 210 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 42 200 34 857 5. Áruk 2 310 8 885 6. Készletekre adott előlegek 1 502 2 666 II. KÖVETELÉSEK 18 561 15 031 1. Követelések áruszállításból és 16 006 12 026 szolgáltatásból (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések 2 555 3 005 6. Követelések értékelési
7. Származékos ügyletek pozitív értékelési III. ÉRTÉKPAPÍROK 0 0 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5. Értékpapírok értékelési IV. PÉNZESZKÖZÖK 32 785 30 522 1. Pénztár, csekkek 4 310 1 222 2. Bankbetétek 28 475 29 300 C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 800 620 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 800 620 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: 188 278 176 946 FORRÁSOK (passzívák) Előző év Tárgyév D. SAJÁT TŐKE 99 856 116 538 I. Jegyzett tőke 50 000 50 000 Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék 43 556 49 106 V. Lekötött tartalék 8 100 550 VI. Értékelési tartalék 200 250 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 200 250 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Mérleg szerinti eredmény -2 000 16 632 E. CÉLTARTALÉKOK 2 600 1 250 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2 600 1 250 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F. KÖTELEZETTSÉGEK 80 322 55 508 I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ 0 8 000 KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 0 8 000 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt
7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ 80 322 47 508 KÖTELEZETTSÉGEK 1. Rövid lejáratú kölcsönök 2. Rövid lejáratú hitelek 6 200 7 000 3. Vevőktől kapott előlegek 550 1 610 4. Kötelezettségek áruszállításból és 41 224 19 338 szolgáltatásból (szállítók) 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt 4 150 4 225 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 28 198 15 335 9. Kötelezettségek értékelési 10. Származékos ügyletek negatív értékelési G PASSZÍV IDŐBELI 5 500 3 650 ELHATÁROLÁSOK 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli 5 500 3 650 elhatárolása 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN 188 278 176 946 Összköltség eljárású eredmény-kimutatás A változat Megnevezés Előző év Tárgyév 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 715 551 632 422 02. Export értékesítés nettó árbevétele 387 026 497 251 I. Értékesítés nettó árbevétele (01+02) 1 102 577 1 129 673 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 31 240-24 880 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 3 844 59 240 II. Aktivált saját teljesítmények értéke (+-03+04) 35 084 34 360 III. Egyéb bevételek 16 600 292 000 Ebből: visszaírt értékvesztés 800 05. Anyagköltség 699 522 644 523 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 112 000 188 751 07. Egyéb szolgáltatások értéke 10 551 8 875 08. Eladott áruk beszerzési értéke 47 561 51 222 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások (05+06+07+08+09) 869 634 893 371 10. Bérköltség 135 500 134 400 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 18 859 16 652 12. Bérjárulékok 57 775 56 652 V. Személyi jellegű ráfordítások (10+11+12) 212 134 206 704 VI. Értékcsökkenési leírás 24 555 17 540 VII. Egyéb ráfordítások 30 121 248 882 Ebből: értékvesztés 12 000 9 210 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 17 817 89 536 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés 1 200 1 530 1 200 1 530
14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 322 289 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei 21 35 Ebből: értékesítési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (13+14+15+16+17) 1 543 1 854 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 1 200 27 500 Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 310 290 Ebből: értékelési különbözet IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (18+19+-20+21) 1 510 27 790 B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) 33-25 936 C. Szokásos vállalkozási eredmény (+-A+-B) 17 850 63 600 X. Rendkívüli bevételek 3 200 3 310 XI. Rendkívüli ráfordítások 1 950 3 668 D. Rendkívüli eredmény (X-XI) 1 250-358 E. Adózás előtti eredmény (+-C+-D) 19 100 63 242 XII. Adófizetési kötelezettség 21 100 24 500 F. Adózott eredmény (+-E-XII) -2 000 38 742 22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 22 110 G. Mérleg szerinti eredmény (+-F+22-23) -2 000 16 632 Kiegészítő adatok a cash-flow kimutatás összeállításához: 1. Értékvesztések, terven felüli értékcsökkenés ill. azok visszaírása: Késztermékek értékvesztése piaci áresés következtében 3.200 e Ft Árukészlet értékvesztése minőségromlás miatt 2.210 e Ft Vevőkövetelések elszámolt értékvesztése 3.800 e Ft Értékvesztés visszaírása a vevőkövetelések esetében 800 e Ft Sikertelen kísérleti fejlesztés miatt elszámolt terven felüli értékcsökkenés 7.000 e Ft 2. Befektetett eszközökkel kapcsolatos állománycsökkenések: Értékesített ingatlan eredeti bekerülési értéke 51.000 e Ft, az értékesítésig elszámolt értékcsökkenés 7.000 e Ft, az eladási ár 72.000 e Ft + 25% ÁFA. Értékesített műszaki berendezések könyv szerinti értéke 25.000 e Ft, eladási ára 29.000 e Ft + 25% ÁFA. Térítés nélkül átadott számítógépek könyv szerinti értéke 2.600 e Ft. 3. Befektetett eszközökre fordított kiadások: Immateriális javak beszerzésének értéke 200 e Ft + 25% ÁFA (A vételár teljes egészében kifizetésre került) Tárgyi eszközök beszerzésének értéke 89.885 e Ft + 25% ÁFA
4. Hitelekre, kölcsönökre vonatkozó adatok: A vállalkozás 16.650 e Ft hitelt vett fel a tárgyévben és 7.850 e Ft-ot fizetett vissza 5. Egyéb kiegészítő adatok: A szállítói állományból beruházási szállító 200 e Ft az előző évben, s 12.600 e Ft a tárgy évben. A vállalkozás tárgyévben osztalékelőleget nem fizetett. A tárgyévben a vállalkozás további kölcsönt hosszú lejáratra nem helyezett ki. Az előző évben és a tárgyévben a nyitott kimenő számlák között befektetett eszközzel kapcsolatos számla a fordulónapon nem volt. Feladat: Állítsd össze a vállalkozás cash-flow kimutatását! Cash-flow kimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény 2. Elszámolt amortizáció 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás 4. Céltartalék képzés és felhasználás 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye 6. Szállítói kötelezettség változása 7. Egyéb rövidlejáratú kötelezettség változása 8. Passzív időbeli elhatárolások változása 9. Vevőkövetelés változása 980 10. Forgóeszközök (vevő és pénzeszköz nélkül) változása -7 106 11. Aktív időbeli elhatárolások változása 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása 16. Kapott osztalék, részesedés III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele 19. Hitel és kölcsön felvétele 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése megszüntetése, beváltása 21. Véglegesen kapott pénzeszköz 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetés 24. Hitel és kölcsön törlesztése és visszafizetése 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek változása IV. Pénzeszközök változása