Az áruosztályozás és megjelenése más közterhekben Az áruosztályozás nemcsak vámkérdés! 1
Kereskedelmi Vámtarifa EU Közös Vámtarifája EU Integrált Közösségi Vámtarifája TARIC rendszer Áruosztályozás alkalmazása Magyarországon más közterhek esetében 2
Kereskedelmi Vámtarifa A vám, mint ősi kereskedelempolitikai eszköz napjainkban is igen jelentős szereppel bír, ugyanis árképző szerepe van az országhatárokon áthaladó áruk árába történő beépülése miatt. A vámok (vámtételek) megjelenítésének helye a Kereskedelmi Vámtarifa. Ez ma már egy egységes nemzetközi áruleíró kódrendszeren alapul, amelynek alapja a Harmonizált Áruleíró és Kódrendszer (HS), amelynek kidolgozása a GATT (WTO) keretein belül történt meg. Az Európai Unió a vámunió területére mint egységes piacra belépő termékekre szintén egy Közös Vámtarifát alkalmaz, mint kereskedelempolitikai eszközt. 3
EU Közös Vámtarifája Ennek a Közös Vámtarifának fő része a Kombinált Nomenklatúra (CN, KN). A Közös Vámtarifa kialakítása egy hosszú folyamat eredménye volt (megszűntek a tagországok nemzeti vámtarifái) Jogszabályi formában ez a Tanács 1987. július 23-i, a vám- és statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 2658/87/EGK rendeletével valósult meg. A Közös Vámtarifa fogalmát azonban csak a Közösségi Vámkódex létrehozásáról szóló 2913/92/EGK rendelet határozta meg. 4
Európai Közösség Vámtarifája (CN) Az Európai Közösség Vámtarifája magába foglalja: Kombinált Nómenklatúrát Tanács 2658/87/EGK r., minden más nómenklatúrát, amely teljes egészében vagy részben a Kombinált Nómenklatúrán alapul a Kombinált Nómenklatúrában meghatározott vámtételeket és azonos hatású díjakat, preferenciális tarifális intézkedéseket (pl.: preferenciális vámtétel, vámkontingens, vámfelfüggesztés), amelyek meghatározott országokra, vagy ország csoportokra érvényesíthető kedvezményes tarifális intézkedések, egyéb közösségi jogszabályok által megállapított egyéb tarifális intézkedéseket (pl.: kiegészítő vámok, antidömping vámok alkalmazása). 5
A Közösségi Vámtarifa felépítése Tanács 2658/87/EGK rendelet Második része tartalmazza: Áruosztályok I.-XXI. Áo. I. Áo. - Élő állatok állati termékektől kezdve XXI. Áo. - Művészeti tárgyak és régiségek Árucsoportok 1 99. Ács. (77. Árucsoportban nincs tartalom) Vámtarifaszámok (vtsz.) 8 számjegy 1-6 számjegy HR vámtarifaszám 7-8 számjegy KN szerinti alszám Megjegyzések Áo., Ács, Alszámos, illetve Kiegészítő megjegyzések Árumegnevezések vámtarifaszámhoz, vagy alszámához konkrét vagy általános megnevezések 6
Az EU Integrált Közösségi Vámtarifája (TARIC) Integrált Közösségi Vámtarifa Rendszer. Jogi alapját és egyben létrehozását az Európa Tanács Vám- és statisztikai nómenklatúráról valamint a Közösségi Vámtarifáról szóló 1987. július 23-i 2658/87 EGK Tanácsi rendelet 2. cikke határozza meg. A TARIC_WEB NAV-os rendszer a http://kkk.nav.gov.hu/eles/1/taricweb oldalon érhető el az ügyfelek részére. A TARIC EU-s rendszer pedig itt http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/taric_co nsultation.jsp?lang=hu 7
A TARIC rendszer általános jellemzői a TARIC nem csak Nómenklatúra, hanem egy váminformatikai rendszer. Tartalma bizonyos intézkedések miatt hetente, vagy naponta változik ezért folyamatosan frissül, a központi TARIC rendszert az Európai Bizottság Adózás- és Vámunió Főigazgatósága (DG TAXUD) kezeli és karbantartja, a TARIC adatokra vonatkozó alapfeltétel pontosság, teljesség, lehető leghamarabb eljusson az új aktuális adat a tagállamokhoz. Ehhez a tagállamok vámigazgatásai minden brüsszeli munkanapon 18-20 óra között automatikusan megkapják a napi frissítéseket, amelyeket integrálniuk kell a nemzeti TARIC rendszerükbe, a nemzeti sajátosságoknak megfelelően kiegészíthető a rendszer, a TARIC nem minősül jogforrásnak, kizárólag a mögötte álló egyes rendeletek, vagy egyéb közösségi jogi aktusok. 8
A TARIC rendszer elemei Kombinált Nómenklatúra + megjelenik a TARIC alszám vámtarifaszám 9-10 számjegye TARIC kiegészítő kódok közösségi intézkedések áruspecifikus alkalmazásához Kereskedelempolitikai intézkedések (EU-s,vagy nemzeti (áfa, jövedéki adó stb.) tarifális (vámtételben megjelenő) vagy nem tarifális (kereskedelmi korlátozásokban megjelenő) Egyes áruosztályozási rendelkezések (Tarifális megjegyzések, HRM, KNM, ÁOV, ÁOR, EBI) Vámtételek A TARIC kód 10 számjegyből áll a KN 8 számjegyes bontását TARIC alszámos bontással egészíti ki! A 10 számjegyes vámtarifaszám használata kötelező a vámeljárások során. 9
Áruosztályozás alkalmazása Magyarországon egyéb közterhek esetében 10
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 2019.01.01 2019.06.30-ig 257/I. A hivatkozással meghatározott termékek és szolgáltatások vonatkozásában a) a vtsz. tekintetében a Kereskedelmi Vámtarifa 2002. év július hó 31. napján hatályos, b) az SZJ 2002. év szeptember hó 30. napján érvényes besorolási rendjét kell irányadónak tekinteni. A besorolási rend ezt követő (időközi) változása az adókötelezettséget nem változtatja meg. 2019.07.01-től 257/I. A hivatkozással meghatározott termékek és szolgáltatások vonatkozásában a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 2658/87/EGK tanácsi rendelet I. mellékletének módosításáról szóló, 2017. október 12-i (EU) 2017/1925 bizottsági végrehajtási rendelet 2018. január 1-jei állapota szerinti áruazonosító számot (vámtarifaszám) és a TESZOR 15 2018. év január 1. napján érvényes besorolási rendjét kell irányadónak tekinteni. A vámtarifaszám és besorolási rend ezt követő (időközi) változása az adókötelezettséget nem változtatja meg. 11
2019.01.01-től 2. [E törvény alkalmazásában] A regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény 3. személygépkocsi: a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 1987. július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet 1. melléklete szerinti Kombinált Nómenklatúrában meghatározott, az adózás rendjéről szóló törvényben (a továbbiakban: Art.) szereplő időpont szerinti állapot alapján a 8703 vámtarifaszám alá tartozó jármű, ide nem értve a mentőautót, a halottszállító kocsit és az e törvény szerinti motorkerékpárt. 12
A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény 2019.01.01-től 1. [E törvény alkalmazásában] 7. VTSZ szám: a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 1987. július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet I. mellékletében meghatározott Kombinált Nómenklatúra 2018. január 1-jén hatályos szövege szerinti vámtarifaszám; 13
2019.01.01-től Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 45. [Besorolási rendek alkalmazása] A termékek közúti fuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség, az Áfa tv. és a Jöt. kivételével az adótörvények alkalmazásában, a) a Kereskedelmi Vámtarifa (Vtsz.) 2018. év január 1. napján hatályos, b) a Központi Statisztikai Hivatal Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere (TESZOR) esetében a Központi Statisztikai Hivatal 2018. év január 1. napján érvényesbesorolási rendjét kell irányadónak tekinteni. A besorolási rend ezt követő (időközi) változása az adókötelezettséget nem változtatja meg. 14
2017.07.01-től 2. Értelmező rendelkezések 3. (1) E törvény alkalmazásában A jövedéki adóról 2016. évi LXVIII. törvény 32. KN-kód: a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 1987. július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet 1. melléklete szerinti Kombinált Nómenklatúrában meghatározott, nyolc számjegyű áruazonosító szám; 33. kötelező érvényű KN-kód besorolás: az állami adó- és vámhatóság által kiadott, az adófizetési kötelezettség meghatározásánál és az adómérték alkalmazásánál - a termék változatlan összetétele esetén - kötelező érvénnyel bíró KN-kód megállapítást és adójogi besorolást tartalmazó határozat; 15
INTRASTAT adatszolgáltatás Az INTRASTAT Be/Ki jelentések beküldése esetén a termékeket minden esetben a tárgyévben érvényes EU termékjegyzékében (Kombinált nómenklatúra) szereplő nyolcjegyű kódokkal (KN8) kell azonosítani, amelyek listája a KSH Intrastat-weblapján is megtalálható. http://www.ksh.hu/intrastat 16
Vámtarifaszám keresés az interneten https://www.symboltech.hu/vamtarifaszam/ https://ekaer.hu/vtsz-kalkulator/ https://intrastat.ksh.gov.hu/web/kereskn.do?forras=menu https://www.utdij.hu/vamtarifa-szam-kereso/ 17
18